Cuentas Claras, Estado Transparente
SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN
G.I.T. Doctrina y Capacitación
03/10/2015
Contaduría General de la Nación
EL CONTROL INTERNO CONTABLE
MARCO NORMATIVO DEL CONTROL EN
COLOMBIA
MARCO NORMATIVO DEL CONTROL
Art. 209
CONTROL
INTERNO
Ley 87 de 1993
Control interno
Ley 489 de 1998
Art. 269
CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
Ley 872 de 2003
Gestión de calidad
Art. 354
CONTROL
FISCAL
Dto. 1599 de 2005
Dto. 2145 de 1999
NTCGP 1000 2009
Ley 298 de 1996
Res. 357 de 2008
Ley 42 de 1993
Res. Orgánicas
Ley 734 de 2002
Art. 34: Deberes del SP:
Adoptar el SCI y la
Función de Auditoría
Interna Independiente
Art. 267
Art. 268
CONTROL
DISCIPLINARIO
Dto. 1826 de 1994
Art. 6
Art. 118
MARCO NORMATIVO
CONSTITUCIÓN POLÍTICA
Art. 209°.
ADMON PÚBLICA
NIVELES Y SECTORES
GBNO NACIONAL
CONTROL
INTERNO
EJERCERÁ EN
LOS TÉRMINOS
QUE SEÑALA LA
LEY
NIVELES Y SECTORES
GNO TERRITORIAL
MARCO NORMATIVO
CONSTITUCIÓN POLÍTICA
Art. 269. (…) En las entidades públicas, las
autoridades correspondientes están obligadas a
diseñar y aplicar, según la naturaleza de sus
funciones, métodos y procedimientos de control
interno, (…)
MARCO NORMATIVO
LEY 87 DE 1993
ADMON DE
LA
INFORMACIÓN Y
LOS
RECURSOS
ACTIVIDADES
OPERACIONES
ACTUACIONES
Art. 2°.
NORMAS
CONSTITUCIONALES Y
LEGALES
MARCO NORMATIVO
LEY 87 DE 1993
Art. 3°.
SISTEMA
CONTABLE
LOS
RECURSOS
FINANCIEROS
CONTROL
INTERNO
PLANEACIÓN
INFORMACIÓN
MARCO NORMATIVO
LEY 87 DE 1993
Art. 9°.
DPTO ADMITIVO
DE LA
PRESIDENCIA
POSIBLES
ACTOS DE
CORRUPCIÓN E
IRREGULARIDADES
REPORTAR
ORGANISMOS
DE
CONTROL
OMISIÓN
FALTA GRAVE
MARCO NORMATIVO
LEY 298 DE 1996
CONTADURÍA
GENERAL DE
LA NACIÓN
Literal k, art. 3°
DISEÑAR
IMPLANTAR
ESTABLECER
POLITICAS
DE CONTROL
INTERNO
MARCO NORMATIVO
DECRETO 2145 DE 1999
CONTADOR
GENERAL DE
LA NACIÓN
Literal d, art. 6°
IMPARTIR
NORMAS
POLÍTICAS
DIRECTRICES
SUJETARSE
LOS ENTES
PÚBLICOS
CONTROL
INTERNO
MARCO NORMATIVO
SENTENCIA C-487 DE 1997
Reitera la Corte Constitucional, con respecto del
alcance de las facultades que en materia de Control
Interno le corresponden al Contador General de la
Nación, las funciones que están contenidas en el literal
k) del artículo 3 de la Ley 298 de 1996
MARCO NORMATIVO
RESOLUCIÓN 357 DE 2008
Por la cual se adopta el procedimiento de control
interno contable y de reporte del informe anual de
evaluación a la Contaduría General de la Nación
NOCIÓN DE CONTROL INTERNO CONTABLE
RESPONSABILIDAD
Directivo Primer
Nivel Área
Contable
Representante
Legal
PROCESO
EXISTENCIA
ENTIDADES Y
ORGANISMOS PÚBLICOS
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y
VERIFICACIÓN DE LAS
ACTIVIDADES PROPIAS DEL
PROCESO CONTABLE
EFECTIVIDAD
EL CONTROL INTERNO CONTABLE
Y SU PAPEL EN EL DESARROLLO
DE LA INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA
Contaduría General de la Nación
03/10/2015
RESPONSABLES DEL
PROCESO
PARA EL PROCESO CONTABLE SE REQUIERE
IMPLEMENTACIÓN
DEBE
CONOCER
RCP
Contaduría General de la Nación
POLÍTICAS Y
PRÁCTICAS
CONTABLES
03/10/2015
Conformación del Régimen de Contabilidad Pública
PLAN GENERAL
DE CONTABILIDAD
PÚBLICA
Res.355/07
REGIMEN
DE CONTABILIDAD
PÚBLICA
Res. 354/07
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Res.356/07
Marco conceptual
Estructura y
descripción de clases
Catálogo General de
Cuentas
Procedimientos
contables
Instructivos
contables
DOCTRINA CONTABLE
PÚBLICA
IDENTIFICACIÓN
CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE
Acciones de
Control:
•Política para individualizar bienes.
•Políticas para retiro de bienes.
•Procedimientos administrativos para el
manejo de efectivo.
•Políticas sobre legalización y valoración
de activos.
•Verificar el reconocimiento del pasivo
laboral.
•Realizar periódicamente toma física de
inventarios y conciliarla con los registros
contables.
•Implementar políticas permanentes
para la depuración de Rentas y cuentas
por cobrar y de los demás activos.
CLASIFICACIÓN
CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE
Acciones de
Control:
•Aplicar adecuadamente las normas
contables a fin de efectuar una
adecuada clasificación de los hechos
objeto de registro.
• Hacer revisiones periódicas sobre la
consistencia de los saldos de las
Diferentes cuentas para una adecuada
clasificación.
REGISTRO Y AJUSTES
CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE
Acciones de
Control:
•Aplicar de forma adecuada las normas
contables a fin de garantizar el adecuado
registro de los hechos.
•Comprobar la existencia de los libros de
Contabilidad y su adecuada oficialización.
•Comprobar la idoneidad y existencia de
los soportes documentales.
•Comprobar la causación oportuna y el
correcto registro de las operaciones.
•Implementar un sistema que permita
verificar periódicamente la elaboración y
cálculo de los ajustes que sean necesarios.
•Verificar que los datos registrados en los
libros corresponden con los comprobantes
y demás documentos.
INFORMES CONTABLES
ELABORACIÓN DE ESTADOS E
CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE
Acciones de
Control:
•Comprobar que la información revelada
Corresponde con la registrada en los
libros de contabilidad.
•Establecer políticas para que la información sea suministrada de forma oportuna
a la CGN.
•Establecer políticas para que la información sea suministrada de forma oportuna
al interior de la entidad, a los órganos
de control y demás usuarios.
•Comprobar que la información suministrada a los usuarios es completa.
COMUNICACIÓN
ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y
CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE
Acciones de
Control:
•Verificar que la información suministrada
a la Alta dirección esté acompañada de un
adecuado análisis e interpretación.
•Construir indicadores pertinentes a efectos
de realizar los análisis que correspondan.
•Publicar en un lugar visible y de fácil acceso
en la entidad la información contable
preparada.
•Verificar el cumplimiento oportuno de los
plazos Establecidos para el reporte de la
información contable.
VISIÓN SISTÉMICA DEL FLUJO DE INFORMACIÓN AL
INTERIOR DE LA ENTIDAD PARA EL PROCESO
CONTABLE
Visión sistémica de la contabilidad en el flujo de
información
Flujo de Información
Oportunidad y Calidad
Interacción
SINERGÍA
Interacción
Jurídica
Talento
Humano
Presupuesto
Contabilidad
Otras áreas
Tesorería
Interacción
Recursos
Físicos
Flujo de Información
Oportunidad y Calidad
Interacción
Reconocer los
hechos
económicos,
financieros,
sociales y
ambientales
Visión sistémica de la contabilidad en el flujo de
información
Interacción
Interacción
SINERGÍA
Talento
Humano
Jurídica
Presupuesto
Contabilidad
Otras áreas
Tesorería
Interacción
Recursos
Físicos
Interacción
Información
contable para
efectos de
conciliaciones
y ajustes entre
las áreas
responsables y
contabilidad.
INFORMACIÓN CONTABLE
CONTABILIDAD
Genera
Proceso contable
INFORMACIÓN
CONTABLE
PÚBLICA
ESTRUCTURADA
Propósitos:
• Apoya Control
•Rendición de cuentas.
•Gestión eficiente
Características:
•Transparencia
•Confiabilidad
•Relevancia
•Comprensibilidad
Objetivos:
•Gestión pública
•Control público
•Divulgación y cultura
Usuarios
Internos y
Externos
CONTROL Y
TOMA DE
DECISIONES
SOBRE LOS
RECURSOS
RESPONSABILIDAD DE LA ALTA DIRECCIÓN
EN EL CONTROL CONTABLE
RESPONSABILIDAD
EN CUANTO A :
1. Implementación
2. Seguimiento
3. Evaluación
1. IMPLEMENTACIÓN
Implica:
1.1 Formular, orientar, dirigir y
coordinar todo lo relacionado con el
Control Interno Contable.
1.2 Coordinar con los directivos o
responsables de las demás áreas o
procesos la puesta en marcha del
Control Interno Contable.
1.3 Hacer seguimiento a las actividades
planeadas para la implementación.
2. SEGUIMIENTO
2.1
RETROALIMENTACIÓN
MEJORAMIENTO CONTINUO
Y
Establecer
mecanismos
para
retroalimentar las acciones de control
que se han implementado con el
propósito de fortalecer su efectividad y
capacidad de mitigar o evitar los riesgos
de índole contable.
2. SEGUIMIENTO
2.2
RETROALIMENTACIÓN
MEJORAMIENTO CONTINUO
Y
La retroalimentación se concreta en
acciones de mejoramiento necesarias
para
corregir
las
desviaciones
encontradas en los mecanismos de
control, como resultado de la
autoevaluación del control, y de la
evaluación independiente.
3. EVALUACIÓN
Implica:
3.1. Establecer la responsabilidad y
periodicidad
de
evaluar
la
implementación y efectividad del
control interno contable.
3.2. Establecer plazos y condiciones de
los informes generados.
3.3. Tomar de decisiones con base en
los informes presentados.
ASPECTOS RELEVANTES DERIVADOS DE LA
IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CONTABLE
ASPECTOS RELEVANTES EN LA
IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Oficina
de
Control
Interno
1. Garantizar que la información FESA de la
ECP se reconozca y revele con sujeción al
RCP.
2. Identificar el proceso contable dentro del
flujo de procesos de la entidad.
3. Administrar los riesgos de índole contable.
4. Definir e implementar los controles
necesarios para que las actividades del
proceso contable se lleven a cabo en forma
adecuada.
ASPECTOS RELEVANTES EN LA
IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Oficina
de
Control
Interno
5. Promover la cultura del Autocontrol en el
proceso contable.
6. Asegurar la producción de información
contable uniforme para los usuarios.
7. Generar información contable con las
características
de
confiabilidad,
comprensibilidad y relevancia, en procura
de lograr la gestión eficiente, transparencia,
control de los recursos públicos y rendición
de cuentas, como propósitos del SNCP.
ELEMENTOS QUE DEBE OBSERVARSE EN
EL PROCESO CONTABLE PARA ALCANZAR
LA CONFIABILIDAD, RELEVANCIA Y
COMPRENSIBILIDAD DE LA
INFORMACIÓN
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE
1. Depuración contable permanente y sostenibilidad.
2. Manuales de políticas contables, procedimientos y funciones.
3. Registro de la totalidad de las operaciones.
4. Individualización de bienes, derechos y obligaciones.
5. Reconocimiento de cuentas valuativas.
6. Actualización de los valores.
7. Soportes documentales.
8. Conciliaciones de información.
9. Libros de contabilidad.
10. Estructura del área contable y gestión por procesos.
11. Comité Técnico de Sostenibilidad Contable.
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE
12. Responsabilidad de los Contadores de las entidades
públicas que agregan.
13. Actualización permanente y continuada.
14. Responsabilidad en la continuidad del proceso contable.
15. Eficiencia de los sistemas de información
16. Cierre contable.
17. Elaboración de estados, informes y reportes contables.
18. Análisis, interpretación y comunicación de la información.
19. Coordinación entre las diferentes dependencias.
Responsabilidad de quienes ejecutan
procesos diferentes al contable.
Visión sistémica de la contabilidad
y compromiso institucional.
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES
QUE DEBEN DOCUMENTARSE EN
PROCURA DE LA CONFIABILIDAD,
RELEVANCIA Y COMPRENSIBILIDAD DE
LA INFORMACIÓN
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES
RCP
MÉTODOS DE
CARÁCTER
ESPECÍFICO
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS
CONTABLES
Contaduría General de la Nación
03/10/2015
POLÍTICA CONTABLE
POLÍTICAS CONTABLES
NOCIÓN:
Son directrices técnicas establecidas por la alta
dirección o por los responsables de la información
contable, que prescribe los criterios de la entidad en
materia de información financiera, económica, social
y ambiental.
PRÁCTICAS CONTABLES
NOCIÓN:
Son las acciones que permiten concretar o soportar el
cumplimiento de las políticas contables que prescribe
la entidad en materia de información financiera,
económica, social y ambiental.
POLÍTICAS CONTABLES
1. Política de generación de
información confiable.
2. Política de autoevaluación
del
proceso
contable.
3. Política de autocontrol para
los funcionarios
del área
contable.
POLÍTICAS CONTABLES
4. Política de evaluación independiente.
5. Política para la operación del área
Contable.
6. Política de publicación y
presentación de información.
7. Política de generación y conservación
de libros y soportes de contabilidad.
POLÍTICAS CONTABLES
8. Política de seguridad informática y
evaluaciones permanentes.
9. Política para la definición y
aplicación de Indicadores financieros y
análisis permanentes.
10. Política de depuración contable
permanente y sostenible.
11. Política de conciliación de
información mensual.
POLÍTICAS CONTABLES
12. Política relacionada con avalúos de
bienes muebles e inmuebles.
13. Política de control y
archivo de documentos
14. Política de capacitación.
15. Política de revisión
permanente de las normas
expedidas por la CGN a través
de la página web de la CGN
RIESGOS DE ÍNDOLE CONTABLES
Riesgo de
Índole
Contable
Posibilidad de ocurrencia de eventos
RIESGOS CONTABLES
Internos
IMPIDE
Externos
CONFIABILIDAD
RELEVANCIA
COMPRENSIBILIDAD
RIESGOS CONTABLES
Materialización del Riesgo
Hechos
Financieros,
Económicos,
Sociales y
Ambientales
Incluido
No incluidos en
El Proceso contable
No cumple RCP
RIESGOS CONTABLES
ANÁLISIS DE RIESGOS Y CONTROLES
ENTIDAD
CUMPLIMIENTO
MISIÓN Y OBJETIVOS
DEL ÁREA Y EL
PROCESO CONTABLES
Acciones o mecanismos
definidos para prevenir o
reducir el impacto de los
eventos que ponen en
riesgo
la
adecuada
ejecución
de
las
actividades
y
tareas
requeridas para el logro
de objetivos de los
procesos contable de una
entidad.
“POR PERMITIRNOS HACER PÚBLICO
LO PÚBLICO”
2012
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Diapositiva 1 - Universidad del Cauca