AÑO DE LA CONSOLIDACION DEMOCRATICA
DRAWBACK
Fomento a las Exportaciones,
Cambios normativos y
procedimientos
EXPOSITOR :
CPC. ELIEZER RODRIGUEZ RAMIREZ
TEMARIO
ASPECTOS GENERALES
El Drawback
Base legal
Objetivos
Beneficiarios
Bienes que no pueden acogerse al Drawback
MATERIA PRIMA - INSUMOS
Generalidades
Requisitos
Tipos de insumos
Llenado del cuadro insumos
TEMARIO
REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS
Requisitos normativos
Requisitos documentarios
Tramitación del beneficio
Transmisión vía electrónica
Desarrollo de caso prácticos de una empresa en marcha
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
Acogimiento indebido al Drawback
Infracciones, sanciones y delitos
TEMARIO
CAMBIOS LEGALES DEL DRAWBACK
Modificaciones principales
Valor de exportaciones
Insumos adquiridos de terceros
Tope del 50% del costo de producción
Partidas arancelarias de alto riesgo
Indicadores de riesgo
DESARROLLO DE CASO PRACTICO
ASPECTOS GENERALES
EL DRAWBACK
Art.76° TUO LGA – D.S.N° 129-2004-EF
REGIMEN
ADUANERO
RESTITUCION PARCIAL O
TOTAL DE LOS
DERECHOS
ARANCELARIOS
Artículo 77º.- Por Decreto
Supremo
se
podrán
establecer Procedimientos
Simplificados
de
Restitución Arancelaria.
Procedimiento de Restitución
Simplificado de Derechos
Arancelarios Ad-Valorem.
Decreto Supremo N° 104-95-EF del 23
de junio de 1,995
ANALISIS
PROMOVER LAS
EXPORTACIONES
SUBSIDIO
OTORGADO POR EL
ESTADO
CONTRAVENCION A
LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE
COMERCIO
PRINCIPIO BASICO
NO
SE DEBE PAGAR
DERECHOS ARANCELARIO
POR
MERCANCIA QUE
NO SERA CONSUMIDA EN
EL PAIS AL QUE SE
IMPORTA
POR
ELLO, CUANDO SE
EXPORTE
UN PRODUCTO
QUE HAYA UTILIZADO
O
INCORPORADO MERCANCIA
IMPORTADA,
LOS
DERECHOS ARANCELARIOS
DEBEN SER DEVUELTOS.
BASE LEGAL
TUO LGA, Decreto Supremo N°129-2004-EF y su
Reglamento
aprobado
por Decreto Supremo
N°011-2005-EF
Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones
previstas
en
la LGA, aprobado por Decreto
Supremo N°013-2005-EF
Reglamento del Procedimiento de Restitución de
Derechos Arancelarios Ad-valorem, aprobado por
Decreto Supremo N°104-95-EF y sus modificatorias
Lista de Partidas Arancelarias excluidas, aprobada
por Decreto Supremo N°127-2002-EF, publicado el
25.08.2002 y modificado por Decreto Supremo
N°056-2003-EF publicado el 06.05.2003
Criterios de vinculación, Art.24° del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por
Decreto Supremo N°122-94-EF
Ley que regulariza infracciones de la LGA, Ley
N°28438 publicada el 28.12.2004
Ley de Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008 del
19.06.03 y su Reglamento aprobado mediante
Decreto Supremo Nº 121-2003-EF del 27.08.03.
Código Tributario, Texto Único Ordenado aprobado
por Decreto Supremo Nº 135-99-EF del 19.08.99 y
normas modificatorias
Ley de Títulos Valores, Ley Nº 27287 del 19.06.2000
Modifican el Reglamento de Procedimiento de
Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios,
aprobado por Decreto Supremo N° 135-2005-EF
publicado el 13.10.2005
Relación de subpartidas arancelarias consideradas
como indicadores de riesgo para el Procedimiento
de
Restitución
Simplificado
de
Derechos
Arancelarios, aprobado por Resolución de
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
N°003-2006/SUNAT/A, publicado el 12.01.2006
OBJETIVO
DERECHOS
DE
IMPORTACION
DE
LOS
INSUMOS
UTILIZADOS EN LOS
PRODUCTOS
DE
EXPORTACION
INCREMENTO DEL
COSTO ASI COMO
EL PRECIO FINAL
EN EL MERCADO
INTERNACIONAL
BENEFICIARIOS
EMPRESA
PRODUCTORA
EXPORTADORA
PRODUZCA LA
MERCANCIA A
EXPORTAR
INCREMENTO DEL
COSTO DE
PRODUCCION POR
LOS DERECHOS DE
ADUANA QUE
GRAVAN LA
IMPORTACION DE
LOS INSUMOS
SE ENTIENDE
COMO EMPRESA
PRODUCTORA
EXPORTADORA
ENCARGAR A
TERCEROS LA
PRODUCCION
O
ELABORACION
DE LOS
BIENES QUE
EXPORTA
LA PRODUCCION HAYA SIDO OBJETO DE
UN ACUERDO O ENCARGO PREVIO
EMPRESAS
PRODUCTORAS
EXPORTADORAS
EMPRESAS
EXPORTADORAS
TIPOS DE
BENEFICIARIOS
BIENES QUE NO PUEDEN ACOGERSE
AL DRAWBACK
Lista de Partidas Arancelarias excluidas, aprobada por
D.S.N°127-2002-EF, publicado el 25.08.2002 y modificado
por D.S.N°056-2003-EF publicado el 06.05.2003
2603.00.00.00 Minerales de cobre y sus concentrados
7108.12.00.00 Las demás formas de oro en bruto
7104.10.00.00 Desperdicios y desechos de fundición
0206.10.00.00 Despojos comestibles de la especie bovina, frescos
0511.91.20.00 Desperdicios de pescado
MATERIA PRIMA - INSUMOS
GENERALIDADES
EL CONCEPTO DE INSUMO, PARA EFECTO DE LA
INCLUSIÓN O EXCLUSIÓN DEL BENEFICIO, INCLUYE
MATERIAS
PRIMAS,
PRODUCTOS
INTERMEDIOS,
PARTES Y PIEZAS, LOS MISMOS QUE SE SUJETARAN
A LAS DEFINICIONES SEÑALADAS EN EL ARTÍCULO 13°
DEL DECRETO SUPREMO N°104-95-EF
ART. 13° del D.S.N° 104-95-EF:
MATERIA PRIMA: ES TODA SUSTANCIA, ELEMENTO O
MATERIA NECESARIA PARA OBTENER
UN
PRODUCTO,
INCLUIDOS
AQUELLOS
QUE
SE
CONSUMEN O INTERVIENEN DIRECTAMENTE EN EL
PROCESO PRODUCCIÓN O MANUFACTURA, O SIRVEN
PARA CONSERVAR
EL
PRODUCTO
DE
EXPORTACIÓN. SE CONSIDERARAN COMO MATERIA
PRIMA LAS ETIQUETAS, ENVASES Y OTROS
ARTÍCULOS NECESARIOS PARA LA CONSERVACIÓN
Y TRANSPORTE DEL PRODUCTO EXPORTADO.
REQUISITOS
Los insumos utilizados hayan sido importados
(fecha de numeración de la Declaración Unica
o Simplificada de Importación), dentro de los
36 meses anteriores a la fecha de
exportación.
El valor CIF de los insumos importados
utilizados no supere el 50% del valor FOB del
producto exportado
TIPOS DE INSUMOS
IMPORTADOS DIRECTAMENTE
BENEFICIARIO.
POR
EL
ADQUIRIDOS A IMPORTADORES UBICADOS
EN EL PAÍS (PROVEEDORES LOCALES)
MERCANCÍAS ELABORADAS CON INSUMOS
IMPORTADOS POR TERCEROS (ART. 128°
DEL DECRETO SUPREMO N°121-96-EF)
NO PODRAN ACOGERSE AL BENEFICIO LAS
EXPORTACIONES QUE TENGAN INCORPORADOS
INSUMOS:
Ingresados bajo los regímenes de Admisión
y/o Importación Temporal, salvo que
nacionalice.
Nacionalizados al amparo del régimen de
Reposición de Mercancías en Franquicia
Nacionalizados con exoneración arancelaria o
franquicias aduaneras especiales otorgados
por Acuerdos Comerciales Internacionales.
LLENADO DEL CUADRO INSUMOS
1. DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE
EXPORTACION
2. SERIE
3. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA
4. CANTIDAD DE INSUMO
5. TOTAL FOB RESTITUCION
REGISTRO DE ADUANAS
SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II : RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS
D EC LA R .U N IC A O SIM PLIF . D E EX POR T A C ION
N° 235-2001-3423
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA
1 . SER IE
1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
T-SHIRTS DE ALGODON PARA DAMAS 100% ALGODÓN CON CUELLO EN “V”, CON MANGA LARGA
1
US$
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 DECLARACION
AD-AÑO-COD-NUM ERO
118-2001-10-1421
2.2 FACTURA COM PRA LOCAL
SERIE
RUC PROVEEDOR
NUM ERO
FECHA
1 20191920201
001-265
02.05.01
10,350
3. CANTIDAD DE INSUMO
2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO 3.2 EXCEDENTES CON / 3.3 INSUM O
2.3 DESCRIPCION DE LA M ERCANCIA
M EDIDA
NETO
CAJAS DE CARTON
UNIDAD
500
SIN VALOR COM ERCIAL UTILIZADO
C/V
S/ V
3.1 + 3.2
500
RUC: 20987654321
RUC:
RUC:
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA
1 . SER IE
1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
US$
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 DECLARACION
2.2 FACTURA COM PRA LOCAL
2.3 DESCRIPCION DE LA M ERCANCIA
AD-AÑO-COD-NUM ERO
SERIE
RUC PROVEEDOR
NUM ERO
3. CANTIDAD DE INSUMO
2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO 3.2 EXCEDENTES CON / 3.3 INSUM O
M EDIDA
NETO
FECHA
SIN VALOR COM ERCIAL UTILIZADO
C/V
S/ V
3.1 + 3.2
RUC
RUC
RUC
4. TOTAL FOB RESTITUCION
EL PRESENTE DOCUM ENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA
POR DECLARACION
US$
10,350
REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS
BENEFICIO DEL DRAWBACK
La tasa de restitución aplicable a los bienes definidos en
los artículos precedentes será el equivalente al 5% del
valor FOB del bien exportado con el tope del 50% de su
costo de producción
DEBE ENTENDERSE COMO VALOR DEL
PRODUCTO EXPORTADO, AL VALOR FOB
(PUERTO DE EMBARQUE), EXCLUÍDAS LAS
COMISIONES Y CUALQUIER OTRO GASTO
DEDUCIBLE EN EL RESULTADO FINAL DE LA
OPERACIÓN DE EXPORTACION, EXPRESADO
EN DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA.
LAS
EMPRESAS
PRODUCTORAS
–
EXPORTADORAS
DE
PRODUCTOS
CON
CONTENIDO DE ORO,
EN CUALQUIER
PROPORCIÓN, DEBERAN DEDUCIR EL COSTO
DEL ORO DEL VALOR FOB DE EXPORTACIÓN,
SIN PERJUCIO DE LAS DEMÁS DEDUCCIONES
SEÑALADAS EN EL PÁRRAFO ANTERIOR
SOLICITUD DE RESTITUCIÓN
=
DECLARACIÓN JURADA
LA SOLICITUD DE RESTITUCIÓN TIENE CARACTER
DE
DECLARACIÓN JURADA Y EN ELLA EL BENEFICIARIO DEBERA
DECLARAR NO HABER HECHO USO DE REGIMENES TEMPORALES
Y/O DE
PERFECCIONAMIENTO ACTIVO, ASÍ COMO DE
FRANQUICIAS ADUANERAS ESPECIALES Y/O EXONERACIONES
O REBAJAS ARANCELARIAS DE CUALQUIER TIPO.
MONTO MÍNIMO A RESTITUIR
UNA O VARIAS D.U.A.s
US$ 10,000.00 X 5% = US$ 500.00
REQUISITOS NORMATIVOS
LA DECLARACIÓN UNICA O SIMPLIFICA DA
DE EXPORTACIÓN INDIQUE LA VOLUNTAD DE
ACOGERSE AL BENEFICIO.
EL BIEN DE EXPORTACIÓN NO FORMA PARTE
DE LA LISTA DE PRODUCTOS EXCLUIDOS
POR SUBPARTIDA NACIONAL ESTABLECIDA
POR
EL
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y
FINANZAS.
LA SOLICITUD DE RESTITUCIÓN SE PRESENTA
EN UN PLAZO MÁXIMO DE 180 DIAS ÚTILES
COMPUTADOS A PARTIR DE LA FECHA DE
EMBARQUE.
LOS INSUMOS UTILIZADOS HAYAN SIDO
IMPORTADOS (FECHA DE NUMERACIÓN DE LA
DECLARACIÓN
ÚNICA O SIMPLIFICADA DE
IMPORTACIÓN), DENTRO DE LOS 36 MESES
ANTERIORES A LA FECHA DE EXPORTACIÓN
(FECHA DE EMBARQUE QUE SE CONSIGNA EN
EL RUBRO 10 “TRANSPORTISTA” EN LA ORDEN
DE EMBARQUE.
EL VALOR CIF DE LOS INSUMOS IMPOR
TADOS UTILIZADOS NO SUPERE EL CINCUENTA
POR CIENTA (50%) DEL VALOR FOB DEL
PRODUCTO EXPORTADO.
LAS EXPORTACIONES DE LOS PRODUCTOS
QUE NO HAYAN SUPERADO ANUALMENTE EL
MONTO DE US$20 MLLS ESTABLECIDO POR EL
ART.3° DEL D.S.N°104-95-EF, MODIFICADO POR
EL D.S.N°072-2001-EF, Y D.S.Nº 001-2003-EF,
POR PARTIDA ARANCELARIA Y POR EMPRESA
EXPORTADORA NO VINCULADA.
REQUISITOS DOCUMENTARIOS
EXPORTADOR
CODIGO
13
VOLUNTA DE
ACOGIMIENTO
EN CADA NIVEL DE CADA SERIE
DE LA DECLARACION UNICA DE
ADUANA
CASILLA 7.28 REG.APLIC.
DECLARACION SIMPLIFICADA
CASILLA 6.6 OTROS
EL TRAMITE DE LA
EXPORTACION DEFINITIVA SE
EFECTUA DE ACUERDO AL
PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO
PARA DICHO REGIMEN
(INTA-PG.02)
LA EMPRESA PRODUCTORA –
EXPORTADORA PRESENTA
ANTE EL AREA DE
RECAUDACION DE CUALQUIER
INTENDENCIA DE LA
REPUBLICA, LA SIGUIENTE
INFORMACION:
SOLICITUD DE RESTITUCION EN ORIGINAL
Y COPIA, CON CARÁCTER DE DECLARACION
JURADA.
COPIA SIMPLE DE LA DECLARACION UNICA
O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION.
COPIA SIMPLE DE LA DECLARACION UNICA O
SIMPLIFICADA DE IMPORTACION DEBIDA
MENTE CANCELADA, DE LOS INSUMOS
UTILIZADOS EN LA PRODUCCION DEL BIEN
DE EXPORTACION.
COPIA SUNAT DE LA FACTURA DEL
PROVEEDOR LOCAL CORRESPONDIENTE A
COMPRAS
INTERNAS
DE
INSUMOS
IMPORTADOS
POR
TERCEROS
Y
DECLARACION JURADA DE SU PROVEEDOR
LOCAL.
COPIA DE LA FACTURA QUE ACREDITE EL
SERVICIO
PRESTADO,
EN
CASO
DE
PRODUCCION
O
ELABORACION
POR
ENCARGO.
GARANTIA POR UN MONTO NO INFERIOR AL
SOLICITADO A RESTITUIR, BAJO CUALQUIERA
DE LAS MODALIDADES SEÑALADAS EN EL
REGLAMENTO DE LA LGA
TRAMITACION DEL BENEFICIO
MODULO DE RESTITUCION DE DERECHOS
EL PERSONAL ASIGNADO POR EL JEFE DEL
AREA ENCARGADO DE LA RECEPCION DE
DOCUMENTOS
VERIFICA
QUE
ESTOS
RESPONDAN
A
LOS
REQUISITOS
DOCUMENTARIOS E INGRESA EN EL MODULO,
LOS SIGUIENTES DATOS DE LA SOLICITUD DE
RESTITUCION:
 RUC DE LA PERSONA NATURAL O JURIDICA
Y DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL REP. LEGAL.
 VALOR
FOB
RESTITUCION.
TOTAL
SUJETO
A
 COSTO DEL ORO UTILIZADO EN EL
PRODUCTO DE EXPORTACION, CUANDO
CORRESPONDA.
 MARCA CON UN ASPA EL RUBRO
“CHEQUE” SI LA EMPRESA SOLICITA LA
REDENCION DE LA NOTA DE CREDITO. DE
SER EL CASO, HARA LO PROPIO EN EL
RUBRO “GARANTIA” INGRESANDO EL TIPO
DE GARANTIA.
CULMINADA LA OPERACIÓN DE INGRESO
DE DATOS, EL SIGAD GENERA UNA BOLETA
DE RECEPCION CUYO ORIGINAL SE
ENTREGA AL SOLICITANTE Y LA COPIA SE
ADJUNTA
A
LOS
DOCUMENTOS
PRESENTADOS.
POSTERIORMENTE, EL PERSONAL ASIGNADO
POR EL JEFE DEL AREA ENCARGADO DE LA
REVISION DOCUMENTARIA INGRESA Y/O
VERIFICA EN EL SIGAD, LA SIGUIENTE
INFORMACION:
 SOLICITUD DE RESTITUCION: NUMERO DE
LA DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE
EXPORTACION (COD.ADUANA – AÑO
–
NUMERO), FECHA DE EMBARQUE, SERIE Y
VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION POR
CADA SERIE.
 DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE
EXPORTACION: VERIFICA A NIVEL DE CADA
SERIE LA VOLUNTAD DE ACOGIMIENTO AL
PROCEDIMIENTO
SIMPLIFICADO
DE
RESTITUCION, SUBPARTIDA ARANCELARIA Y
LA DESCRIPCION DE LA MERCANCIA.
 DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE
IMPORTACION: INGRESA EL CODIGO DE LA
ADUANA, AÑO, NUMERO Y FECHA.
 FACTURAS DE COMPRAS LOCALES,Y DE
PRODUCCION
O
ELABORACION
POR
ENCARGO: INGRESA EL NUMERO, RUC DEL
PROVEEDOR O FABRICANTE Y FECHA DE
EMISION.
CONVALIDADOS LOS DATOS POR EL SIGAD
DE SER CONFORME EL SISTEMA GENERA UN
NUMERO CORRELATIVO DE ACEPTACION
PROCEDIENDOSE A LA NUMERACION Y
SELLADO DE LA DOCUMENTACION.
TRANSMISION VIA ELECTRONICA
Transmisión por vía electrónica
SIGAD valida los datos transmitidos
Plazo de 5 días útiles - Requisitos
DESARROLLO DE CASO PRACTICO
DE UNA EMPRESA EN MARCHA
EMPRESA EXPORTA MANGOS POR
VALOR
FOB
$
50,000
SOLICITA
DRAWBACK POR $ 45,000; INSUMO
IMPORTACION DIRECTO CAJAS 120 U.,
PROVEEDOR LOCAL ETIQUETAS (120 U.)
REBAJA
ARANCELARIA
(S/.50).
DEVOLUCION
DEL
50%
DE
LO
EXPORTADO
INFRACCIONES, SANCIONES Y
DELITOS
ES SANCIONADO CON MULTA LA SIGUIENTE
INFRACCION:
CONSIGNAR DATOS INCORRECTOS EN LA
SOLICITUD
DE
RESTITUCIÓN
O
NO
ACREDITEN
LOS
REQUISITOS
O
CONDICIONES ESTABLECIDOS PARA EL
ACOGIMIENTO AL REGIMEN DEL DRAWBACK,
ART. 103° INC.E), NUMERAL 4) DEL TUO DE LA
LGA
SANCION
EQUIVALENTE AL 50% DEL
MONTO
RESTITUIDO
INDEBIDAMENTE CUANDO
TENGAN INCIDENCIA EN
SU DETRMINACION.
0.10 U.I.T., CUANDO NO
TENGAN INCIDENCIA EN
SU DETERMINACION.
SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN
EL NUMERAL PRECEDENTE, EN LOS
CASOS QUE LA AUTORIDAD ADUANERA
DETERMINE LA
EXISTENCIA DE
HECHOS ILICITOS TIPIFICADOS EN LA
LEY
N°28008
“LEY
DE
DELITOS
ADUANEROS” SE DEBERA FORMULAR
LA RESPECTIVA DENUNCIA PENAL ANTE
LA AUT. COMPETENTE.
CAMBIOS LEGALES DEL DRAWBACK
DEFINICION DE EMPRESA PRODUCCION EXPORTADORA
Artículo 13° del Decreto Supremo N° 104-95-EF (23.06.95)
EMPRESA QUE IMPORTE O HAYA IMPORTADO, A TRAVES DE
TERCEROS, LAS MERCANCIAS INCORPORADAS O CONSUMIDAS
EN EL BIEN EXPORTADO.
Artículo 1° de la Resolución Ministerial N° 195-95-EF (31.12.95)
EMPRESA QUE EFECTUA DIRECTAMENTE LA EXPORTACION DE
LOS BIENES QUE ELABORA O PRODUCE; O AQUELLA QUE
ENCARGA LA PRODUCCION O ELABORACION DE LOS BIENES
QUE EXPORTAR.
MODIFICACION DEL MONTO COMO TOPE DEL DRAWBACK
Artículo 3° del Decreto Supremo N° 104-95-EF (23.06.95)
EL 5% DEL VALOR FOB DE EXPORTACION DE LOS PRODUCTOS
CUYAS EXPORTACIONES POR PARTIDAS ARANCELARIAS, NO
HAYAN SUPERADO LOS US$ 10´000,000.00.
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 093-96-EF (27.09.96)
MODIFICASE A US$ 20´000,000.00 EL MONTO SEÑALADO EN EL
ARTICULO 3° DEL DECRETO SUPREMO N° 104-95-EF, NORMA
QUE APROBO EL REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE
RESTITUCION SIMPLIFICADO DE DERECHOS ARANCELARIOS
AD VALOREM.
INCREMENTO DE PARTIDAS ARANCELARIAS EXCLUIDAS
Artículo Unico de la Resolución Ministerial N° 137-95-EF15
(03.09.95)
Aprueba la lista de partidas arancelarias que contienen a las
mercancías excluidas de la restitución de derechos
arancelarios.
Lista de cincuenta (50) partidas arancelarias
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 127-2002-EF (25.08.02)
Aprobar la lista de subpartidas nacionales excluidas de la
restitución simplificada de derechos arancelarios a que se
refiere el Decreto Supremo N° 104-95-EF.
Lista de doscientos setenta y nueve (279) partidas arancelarias
CAMBIO A LA APLICACIÓN DE LA TASA DE RESTITUCION
Artículo 3° del Decreto Supremo N° 104-95-EF (23.06.95)
La tasa del 5% del valor FOB de exportación de los productos
cuyas exportaciones por partidas arancelarias, no hayan
superado los US$ 10´000,000.00.
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 072-2001-EF (25.04.01)
La tasa del 5% del valor FOB de exportación de los productos
cuyas exportaciones por partida arancelaria y por empresa
exportadora no vinculada, no superen anualmente los US$
20´000,000.00
CAMBIOS DE LAS INFRACCIONES
Artículo 3° literal i) del Decreto Legislativo N° 809
Consignar datos falsos o erróneos en la solicitud de restitución
Sanción: El doble del monto restituido indebidamente cuando
tenga incidencia en su determinación.
0.10 UIT cuando no tenga incidencia en su determinación.
Artículo 1° del Decreto Supremo 076-2004-EF (12.06.04)
Consignar datos falsos o erróneos en la solicitud de restitución
Sanción: Equivalente al 100% del monto restituido
indebidamente cuando se consignen datos falsos que tenga
incidencia en su determinación
Equivalente al 10% del monto restituido indebidamente, cuando
se consignen datos erróneos que tengan incidencia en su
determinación.
0.10 UIT cuando no tengan incidencia en su determinación.
Decreto Supremo N° 129-2004-EF Texto Unico Ordenado de la Ley
General de Aduanas
Consignar datos incorrectos en la solicitud de restitución o no
acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el
acogimiento al régimen del drawback.
Sanción: Equivalente al 50% del monto restituido indebidamente
cuando tenga incidencia en su determinación.
0.10 UIT cuando no tenga incidencia en su determinación.
VALOR DE EXPORTACIONES – EXCESO
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 042-2002-EF (06.03.02)
La tasa de restitución, a partir del año 2002, ADUANAS
tomará como referencia el valor de las exportaciones por
partidas arancelarias y por empresas no vinculadas
efectuadas en el año calendario anterior.
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 168-2002-EF (01.11.02)
Adiciona el siguiente párrafo al artículo 1° del Decreto
Supremo N° 042-2002-EF: “Cuando en el año en curso el valor
de las exportaciones por subpartida nacional y por empresa
exportadora no vinculada exceda el monto de US$
20´000,000.00, no procederá sobre el exceso de dicho monto
la restitución.
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 001-2003-EF (08.01.03)
Sustituye el primer párrafo del artículo 3° del Decreto
Supremo N° 104-95-EF y modificatorias:
“La tasa de restitución será el 5% del valor FOB de
exportación de hasta los primeros US$ 20´000,000.00 anuales
de exportación de productos por subpartida arancelaria y por
empresa exportadora no vinculada, monto que podrá ser
reajustado de acuerdo a las evaluaciones que realice el
Ministerio de Economía y Finanzas.”
La citada norma deroga el Decreto Supremo N° 042-2002-EF
y el Decreto Supremo N° 168-2002-EF
INSUMOS IMPORTADOS Y ADQUIRIDOS DE
TERCEROS
Artículo 2° del Decreto Supremo N° 076-2004-EF (12.06.04)
Se entenderá como datos erróneos, entre otros, los referidos a
la utilización de insumos adquiridos localmente ingresados con
beneficios arancelarios consignados en la solicitud de
restitución.
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 077-2004-EF (12.06.04)
El exportador deducirá del valor FOB de exportación, el monto
de los insumos importados y adquiridos de terceros.
DECLARACION JURADA DEL PROVEEDOR
LOCAL
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 176-2004-EF (07.12.04)
No podrán acogerse a la restitución las exportaciones de
productos que tengan incorporados insumos extranjeros
que hubieren sido ingresados al país mediante el uso de
mecanismos aduaneros suspensivos o exonerados de
aranceles o de franquicias...Para superar esta limitación, el
exportador deberá acreditar con la presentación de la
respectiva DECLARACION JURADA de su proveedor local,
en caso de insumos adquiridos de terceros.
BENEFICIO CON UN TOPE DEL 50% DEL
COSTO DE PRODUCCION
Artículo 1° del Decreto Supremo N° 135-2005-EF
(13.10.05)
Modifíquese el primer párrafo del artículo 3° del
Decreto
Supremo
N°
104-95-EF
y
normas
modificatorias.
“La tasa de restitución aplicable a los bienes definidos
en los artículos precedentes será el equivalente al 5%
del valor FOB del bien exportado con el tope del 50%
de su costo de producción”.
CASOS PRACTICOS
FOB = US$ 25,000.00 Costo de Prod. = US$ 20,000.00
50% Costo de Prod. = US$ 10,000.00
Beneficio del Drawback = US$ 25,000.00 X 5% = US$ 1,250.00
FOB = US$ 25,000.00 Costo de Prod. = US$ 2,000.00
50% Costo de Prod. = US$ 1,000.00
Beneficio del Drawback = US$ 25,000.00 X 5% = US$ 1,250.00
Beneficio del Drawback = US$ 1,000.00 (Tope 50% Costo de Prod.)
FOB = US$ 250,000.00 Costo de Prod. = US$ 2,000.00
50% Costo de Prod. = US$ 1,000.00
Beneficio del Drawback = US$ 250,000.00 X 5% = US$ 12,500.00
BIENES EXPORTADOS EN PARTIDAS
ARANCELARIAS DE ALTO RIESGO
Artículo 5° del Decreto Supremo N° 135-2005-EF (13.10.05)
Los bienes exportados clasificados en las subpartidas
arancelarias de alto riesgo señaladas por SUNAT no podrán
acogerse a lo dispuesto en el artículo 8° de la Resolución
Ministerial N° 138-95-EF15
Relación de Subpartidas Arancelarias consideradas como
indicadores de riesgo para el Procedimiento de Restitución
Simplificado de Derechos Arancelarios, aprobado por
Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
N° 003-2006/SUNAT/A, publicado el 12.01-2006
0301.10.00.00 + 3304.99.00.00 + 3307.90.90.00 + 3824.90.99.99 +
8214.10.00.00
INDICADORES DE RIESGO
Artículo 3° del Decreto Supremo N° 135-2005-EF (13.10.05)
No haya numerado declaraciones de exportación en un período
mayor a 12 meses anteriores a la fecha de presentación de la
solicitud.
Cuente con un capital social suscrito y pagado a la fecha de
presentación de la solicitud de restitución menor al 5% del
volumen de exportaciones acumuladas en el año en que se
presenta la solicitud.
Los bienes exportados correspondan a las subpartidas
arancelarias de alto riesgo señaladas por la SUNAT.
No haya proporcionado la documentación y/o
infomación
requerida por la administración para su fiscalización; o de
haberla presentado, ésta sea inconsistente.
No haya cumplido con sus obligaciones formales y/o
sustanciales respecto a los pagos a cuenta o de
regularización del Impuesto a la Renta y/o contribuciones a
ESSALUD y ONP, correspondiente a los últimos doce
meses, incluido el mes en que se realizó la exportación que
sustenta la solicitud de restitución.
Cuando el porcentaje de Utilidad Bruta entre el costo de
producción del bien exportado sea mayor al 350%.
AÑO
CANTIDAD
1,995
1,996
1,997
1,998
1,999
2,000
2,001
2,002
2,003
2,004
2,005
104
3,868
8,717
5,576
4,955
5,902
6,758
7,304
9,240
10,295
11,107
EMISION
DE
NOTAS
DE
CREDITO
1,995 al
2,005*
*31.12.2005
AÑO
CANTIDAD
1,995
1,996
1,997
1,998
1,999
2,000
2,001
2,002
2,003
2,004
2,005
95
3,767
8,689
5,671
4,998
5,906
6,819
7,346
9,238
10,396
12,339
EMISION DE
CHEQUES NO
NEGOCIABLES
1,995 al 2,005*
*31.12.2005
AÑO
CANTIDAD
1,995
1,996
1,997
1,998
1,999
2,000
2,001
2,002
2,003
2,004
2,005
17
156
447
588
677
830
1,000
1,013
1,081
1,144
1,264
CANTIDAD DE
EMPRESA
BENEFICIADAS
1,995 al 2,005*
*31.12.2005
AÑO
CANTIDAD
1,995
1,996
1,997
1,998
1,999
2,000
2,001
2,002
2,003
2,004
2,005
39
339
753
1,082
1,059
1,189
1,312
1,463
1,340
1,320
1,337
PARTIDAS
ARANCELARIAS
BENEFICIADAS
1,995 al 2,005*
*31.12.2005
RANKING DE PARTIDAS ARANCELARIAS
(1,995 al 2,005*) *31.12.2005
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
6109.10.00.31 T-SHIRT PARA HOMBRES O MUJ.........US$ 40´316,779.05
0709.20.00.00 ESPARRAGOS, FRESCOS O REFRIG......US$20´598,012.30
6105.10.00.41 CAMISAS D´PTO.C/ABERT,C. Y.............US$19´891,333.37
2005.60.00.00 ESPARRAGOS PREP. O CONSERV.Z......US$13´826,680.06
0307.49.00.00 CALAMARES Y POTAS CONGEL……...US$11´799,106.68
4407.24.00.00 MADERA ASERRADA DE VIROLA........US$11´491,246.66
6110.20.00.30 SUETERES (JERSEYS) DE ALGODON....US$10´003,397.36
0804.50.20.00 MANGOS Y MANGOSTANES..................US$ 9´908,483.15
6109.10.00.41 T-SHIRT DE ALG. P´NIÑOS-.....................US$ 9´556,797.72
0904.20.00.00 PIMIENTOS SECOS, TRITURADOS……US$ 9´184,926.86
6109.10.00.39 LOS DEMAS T-SHIRTS DE ALG..............US$ 9´183,591.63
6106.10.00.90 DEMAS BLUSAS DE ALG. P MUJER…..US$ 8´498,030.17
6105.10.00.42 CAMISAS D´PTO.ALG.C/ABERT……….US$ 6´828,751.68
6105.10.00.51 CAMISAS D´PTO.ALG.C/CUELLO..........US$ 6´720,281.39
0307.29.00.10 VENERAS (VIEIRAS CONCHA DE AB…US$ 6´568,505.60
CASO PRACTICO
EMPRESA EXPORTADORA : VALORES S.A.
RUC : 20234567890
DOMICILIO FISCAL : AV. AVIACIÓN 190 – SAN BORJA
CENTRO DE PRODUCCIÓN : AV. MIOTA 456 – SJM
DECLARACIÓN DE UNICA DE EXPORTACIÓN N° 235-2001-3423
UNA SOLA SERIE
PARTIDA ARANCELARIA : 6109100031
T-SHIRTS DE ALGODON PARA DAMAS 100% ALGODÓN CON CUELLO
EN “V”, CON MANGA LARGA, CON TEJIDO DE UN SOLO COLOR.
FOB US$ 10,500
COMISION DE VENTAS US$ 150
INSUMO : CAJA DE CARTÓN
EMPRESA : INDUSTRIA CARTONERA S.A.
RUC : 20987654321
DECLARACIÓN DE UNICA DE IMPORTACIÓN N° 118-2001-10-1421
UNA SOLA SERIE PAPEL KRAFT – ROLLOS
PROVEEDOR NACIONAL: VENEGAS S.A.
RUC : 20191920201
FACTURA : 001-256
FECHA : 02.05.2001
CANTIDAD DE CAJAS : 500 U.
SOLICITUD DE RESTITUCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS AD – VALOREM
SECCION I
SEÑOR.
INTENDENTE DE LA ADUANA AEREA DEL CALLAO
S.I.
VALORES S.A.; identificada con RUC : 20234567890, con domicilio fiscal en Av. Aviación
190, Distrito San Borja, Provincia de Lima, Departamento de Lima, debidamente
representada por el Señor Julio Ramos Sánchez, con poder inscrito en la ficha N° 2334
del Registro Mercantil de Lima, e identificado con DNI 07189200, ante usted nos
presentamos para exponer lo siguiente:
Que, en nuestra condición de empresa productora – exportadora es nuestro deseo
acogernos a la restitución simplificada de derechos arancelarios Ad-valórem, a que se
refiere del D.S.N° 104-95-EF y sus normas complementarias, por cuanto los productos
que exportamos, cumplen con los requisitos señalados en el citado Decreto Supremo,
debiendo indicar que tales productos han sido fabricados / elaborados / producidos en
: Av. Miota 456 – San Juan de Miraflores
TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN US$ 10,350 dólares de los Estados Unidos de
Norteamérica. (Diez mil trescientos cincuenta dólares de los Estados Unidos de
Norteamérica).
En este sentido, DECLARO BAJO JURAMENTO que en la producción del bien sujeto al
beneficio han intervenido insumos importados cuyo valor CIF en el producto exportado
no supera el 50% del valor FOB del mismo, de acuerdo al detalle de la Sección II:
Relación de Insumos Importados que forma parte de la presente solicitud. Asimismo
DECLARO BAJO JURAMENTO no haber hecho uso de Regímenes Temporales y/o de
Perfeccionamiento Activo, así como la Franquicias Aduaneras Especiales y/o
exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo.
Agradeciendo anticipadamente la atención que presta a la presente, quedo de usted.
Atentamente,
JULIO RAMOS SÁNCHEZ
Firma y sello del solicitante.
REDENCIÓN : “ X”
GARANTIA :
REGISTRO DE ADUANAS
SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II : RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS
D EC LA R .U N IC A O SIM PLIF . D E EX POR T A C ION
N° 235-2001-3423
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA
1 . SER IE
1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
T-SHIRTS DE ALGODON PARA DAMAS 100% ALGODÓN CON CUELLO EN “V”, CON MANGA LARGA
1
US$
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 DECLARACION
AD-AÑO-COD-NUM ERO
118-2001-10-1421
2.2 FACTURA COM PRA LOCAL
SERIE
RUC PROVEEDOR
NUM ERO
FECHA
1 20191920201
001-265
02.05.01
10,350
3. CANTIDAD DE INSUMO
2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO 3.2 EXCEDENTES CON / 3.3 INSUM O
2.3 DESCRIPCION DE LA M ERCANCIA
M EDIDA
NETO
CAJAS DE CARTON
UNIDAD
500
SIN VALOR COM ERCIAL UTILIZADO
C/V
S/ V
3.1 + 3.2
500
RUC: 20987654321
RUC:
RUC:
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA
1 . SER IE
1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
US$
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 DECLARACION
2.2 FACTURA COM PRA LOCAL
2.3 DESCRIPCION DE LA M ERCANCIA
AD-AÑO-COD-NUM ERO
SERIE
RUC PROVEEDOR
NUM ERO
3. CANTIDAD DE INSUMO
2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO 3.2 EXCEDENTES CON / 3.3 INSUM O
M EDIDA
NETO
FECHA
SIN VALOR COM ERCIAL UTILIZADO
C/V
S/ V
3.1 + 3.2
RUC
RUC
RUC
4. TOTAL FOB RESTITUCION
EL PRESENTE DOCUM ENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA
POR DECLARACION
US$
10,350
El secreto de
una vida plena
es tener
más comienzos
que finales.
El líder ideal es
aquel que tiene
confianza, tiene
espíritu de
cuerpo y es la
persona más
sencilla y
humilde.
El éxito de la vida
no está en vencer
siempre, sino en
no desanimarse
nunca.
MUCHAS GRACIAS
POR SU
ASISTENCIA Y
PARTICIPACION
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