MODIFICACIONES
AL CÓDIGO
TRIBUTARIO
NORMA QUE APRUEBA LOS
CAMBIOS
Mediante Decreto Legislativo Nº 969 se
han efectuado modificaciones al Código
Tributario.
Dicha norma fue publicada el 24.12.2006 y
rige a partir del 25.12.2006
PRINCIPALES
CAMBIOS
PAGO DE TRIBUTOS
Se ha modificado la relación de los medios
de pago con los cuales se efectuaba el pago
de la deuda tributaria:
• Dinero en efectivo.
• Cheques.
• Nota de Crédito Negociables.
• Débito en cuenta corriente o de ahorros.
• Tarjeta de crédito. (NUEVO)
• Otros medios que la Administración
Tributaria apruebe.
LA TARJETA DE
CRÉDITO
¿Me quedará saldo
luego de las compras
navideñas?
LA TARJETA DE CRÉDITO
¿Si la norma no señala el tipo de tarjeta
SUNAT puede determinarlo?
Sí, toda vez que la SUNAT determinará
las
formas,
procedimientos
y
condiciones para poder realizar el pago
mediante tarjeta de crédito
INTERÉS MORATORIO
ACUMULADO AL 31 DE
DICIEMBRE
Los intereses por capitalización
ya no ahogarán a los
contribuyentes
INTERESES MORATORIOS A DEUDAS
TRIBUTARIAS
A partir del 25 de diciembre de 2006 los
intereses moratorios que sean aplicables no
serán materia de capitalización al 31 de
diciembre de cada ejercicio.
Esta modificación se aplica para el pago de
deudas atrasadas, vale decir los intereses
moratorios por tributos omitidos, así como los
intereses moratorios por la imposición de
multas tributarias.
INTERESES MORATORIOS A LOS
ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA
También se ha eliminado la capitalización de
intereses con respecto a los anticipos y
pagos a cuenta.
¿Qué son anticipos y/o pagos a cuenta?
Veamos que nos dice la doctrina al respecto:
Anticipos o Pagos a Cuenta
“Los pagos a cuenta, ingresos a cuenta o
anticipos, son uno de los mecanismos que el
legislador en materia tributaria en diversos
países del orbe, usualmente adopta para
adelantar al fisco, la percepción de impuestos
cuyo hecho imponible es de formación
sucesiva y que se configuran en un período
determinado, entre ellos el Impuesto a la
Renta”. Jorge Bravo Cucci. “Fundamentos de
Derecho tributario”. Página 72.
INTERESES MORATORIOS A LAS
MULTAS TRIBUTARIAS
En el caso del cálculo de los
intereses que recaen sobre las
multas tributarias, tampoco se
deberá aplicar la capitalización al 31
de diciembre de cada ejercicio.
INTERESES DE DEVOLUCIÓN POR
PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
En el caso del cálculo de los
intereses respecto de los pagos
indebidos o en exceso, sobre éstos
tampoco se deberá aplicar la
capitalización al 31 de diciembre de
cada ejercicio.
APLAZAMIENTO Y
FRACCIONAMIENTO DE
LA DEUDA TRIBUTARIA
ATENUACIÓN DE REQUISITOS
Uno de los requisitos
para acceder a un
fraccionamiento y/o aplazamiento de la deuda
tributaria es el que las deudas tributarias no hayan
sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento
anterior.
La novedad de la modificación radica en el hecho de
establecer una excepción al cumplimiento de este
requisito, debiendo emitirse para ello un Decreto
Supremo que señale los casos en los cuales no se
aplique en requisito antes mencionado.
CAUSALES DE PÉRDIDA
DEL APLAZAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO
CONCEDIDO
APLICACIÓN DE LA NORMA
La modificación determina que en caso se
incurra en alguna de las causales previstas
para la pérdida del aplazamiento y/o
fraccionamiento será la que se encuentre
contenida
en
la
Resolución
de
Superintendencia vigente al momento de la
determinación del incumplimiento de lo
establecido en las normas reglamentarias
APLICACIÓN DE LA NORMA
Norma 1 que aprueba el
fraccionamiento
Causales
1.2.3.4.5.-
Ejercicio 1 en donde se
otorgó el fraccionamiento
Norma 2 que aprueba el
fraccionamiento
1.2.3.-
Se determina la
pérdida del
fraccionamiento
por incumplir un
requisito, y se aplica
la norma vigente en
ese momento (norma 2)
y no la norma por la
cual se otorgó el
fraccionamiento
(norma 1)
Ejercicio 2 en donde
se dicta un nuevo
Reglamento
Ejercicio 3 en donde se
detecta el incumplimiento
de un requisito
Causales
DEUDA EXIGIBLE EN
COBRANZA COACTIVA
INCORPORACIÓN DE NUEVOS
SUPUESTOS
PRIMER SUPUESTO:
Deuda contenida en la
Resolución de Pérdida de
Fraccionamiento notificada
por la Administración y que
no fuera reclamada en
el plazo de Ley
Si se efectúa la reclamación tributaria en el
plazo de ley y no se
continúa con el pago
de las cuotas de
fraccionamiento
DEUDA TRIBUTARIA EXIGIBLE
INCORPORACIÓN DE NUEVOS
SUPUESTOS
SEGUNDO SUPUESTO:
Deuda contenida en una
Resolución de Determinación
o de Multa reclamada fuera
del plazo de Ley
Si no se cumple con
presentar la Carta
Fianza respectiva, de
acuerdo al artículo
137º del Código
Tributario
DEUDA TRIBUTARIA EXIGIBLE
INCORPORACIÓN DE NUEVOS
SUPUESTOS
TERCER SUPUESTO:
Deuda contenida en una
Resolución apelada fuera
del plazo de Ley
Si no se cumple con
presentar la Carta
Fianza respectiva, de
acuerdo al artículo
146º del Código
Tributario
DEUDA TRIBUTARIA EXIGIBLE
SUSPENSIÓN Y
CONCLUSIÓN DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
SUSPENSIÓN DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
La no exigencia de la
Medida Cautelar Firme
MEDIDA CAUTELAR
Para la obtención de una medida
cautelar se exige a quien la plantea el
cumplimiento de ciertos requisitos.
Veamos que nos dice la doctrina al respecto:
MEDIDA CAUTELAR
“... quien la pide debe persuadir al juez anticipada
y provisionalmente, de que tiene la razón y de que
va a ganar el proceso. Este requisito se llama
verosimilitud (...) Asimismo, el peticionante de la
medida cautelar debe acreditar, también, que la
demora en la tramitación del proceso en donde se
discute la pretensión principal va a producirle
perjuicios
que
podrían
transformarse
en
irremediables”. Juan Monroy Gálvez. “Introducción
al Proceso Civil – Tomo I”. Página 140.
MEDIDA CAUTELAR FIRME
En el caso de la Resolución que declara
una medida cautelar en acción de amparo,
esta no es firme, puesto que aún es
materia de impugnación en una segunda
instancia. Por lo que carecen de
efectividad hasta que sean confirmadas
por el superior jerárquico.
MEDIDA CAUTELAR FIRME
La no exigencia de una medida
cautelar firme posibilita, cuando
existan razones fundadas, que la
solicitud
de
suspensión
del
procedimiento de cobranza coactiva
presentada al Ejecutor Coactivo por
parte del contribuyente se agilice.
CONCLUSIÓN DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
Incorporación de nuevos
supuestos
CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
PRIMER SUPUESTO:
Cuando el contribuyente hubiera
presentado oportunamente reclamación
o apelación contra la Resolución que
declara la pérdida de fraccionamiento y
continua pagando las cuotas de
fraccionamiento
Se demuestra que el
contribuyente manifiesta que
para él el fraccionamiento es
válido y que no existen
razones para que lo pierda
CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
SEGUNDO SUPUESTO:
Cuando el contribuyente hubiera
presentado reclamación o apelación
una vez que se le hayan vencido los
plazos establecidos para la
interposición de los mencionados
recursos pero cumple con presentar la
Carta Fianza respectiva de acuerdo con
lo establecido en los artículos 137 o 146
del Código Tributario
Se otorga una facilidad al
contribuyente para solicitar
la conclusión del proceso de
cobranza coactiva
Asegurando el pago de la
deuda, con lo cual se
beneficia tanto el fisco
como el contribuyente
CALIDAD DE DEUDA
TRIBUTARIA EXIGIBLE
EN COBRANZA
COACTIVA
CALIDAD DE DEUDA TRIBUTARIA
EXIGIBLE
Se ha incorporado un último párrafo al
artículo 119º del Código Tributario, según
el cual se determina que en cualquier caso
que se interponga reclamación fuera del
plazo de ley, la calidad de deuda tributaria
se mantendrá aún cuando el deudor
tributario apele la resolución que declare
inadmisible dicho recurso.
APLICACIÓN GRÁFICA
Plazo para
reclamar
1
Presentación de
la reclamación
20
Días hábiles
24
La Administración Tributaria
declara inadmisible por
presentación extemporánea
Días hábiles
Etapa de la reclamación
Deuda tributaria exigible
APLICACIÓN GRÁFICA
Plazo para
apelar
1
Presentación de
la apelación
15
Días hábiles
15
Días hábiles
La Administración Tributaria
deberá elevar el expediente
al Tribunal Fiscal a efectos que
se resuelva la misma
Etapa de la apelación
Deuda tributaria exigible
PROBLEMAS QUE SE PUEDEN
PRESENTAR
La inclusión de este párrafo al artículo 119º
del Código Tributario, entraría en abierta
contradicción
con
el
reciente
pronunciamiento del Tribunal Constitucional
(Sentencia del TC Nº 3741-2004-AATC), el
cual cuestiona el concepto de cobro de
“derechos por impugnación” de un acto
expedido por la propia administración.
PROBLEMAS QUE SE PUEDEN
PRESENTAR
El criterio antes señalado se puede asimilar
al caso de la interposición de un reclamo
contra una Orden de Pago, sobre todo si
existen circunstancias que evidencian que la
cobranza sería improcedente, por ejemplo,
por prescripción, deuda que ya fue
cancelada o una deuda que se encuentra
acogida a un fraccionamiento.
PROBLEMAS QUE SE PUEDEN
PRESENTAR
Los derechos constitucionalmente protegidos que se vería vulnerados son:
• Derecho al
debido
procedimiento
administrativo.
• Derecho de defensa.
• Derecho a la tutela judicial efectiva.
• Derecho de petición.
MODIFICACIONES
AL CÓDIGO
TRIBUTARIO