Paraísos Fiscales, Evasión
Tributaria e Intercambio de
Información
Seminario “Finanzas Públicas y
Evasión Fiscal en América Latina”
Antigua Guatemala, 25 y 26 de agosto de 2010
Contenido
1.
¿Qué es un paraíso fiscal?
2.
Impulso internacional reciente
3.
Qué requiere y qué no requiere el Estándar
Internacional
4.
¿Qué hemos hecho en Centroamérica y qué nos falta
hacer?
5.
¿Cuán efectivo es el control de la evasión sin
intercambio de información? El caso de Guatemala
6.
El sector privado ante la implementación del Estándar
7.
Conclusiones
1.¿Qué es un
paraíso fiscal?
En pocas palabras…

Un territorio o Estado se considera Paraíso Fiscal si:

No aplica impuestos directos, o si existen, son sólo nominales

Si no aplica impuestos directos pero sí indirectos, aplican los criterios
siguientes

Existe opacidad fiscal

Su legislación o prácticas administrativas no permiten o
dificultan significativamente el intercambio de información para
propósitos tributarios

Incluyendo legislación estricta de secreto bancario y de protección
de datos personales (accionistas de sociedades anónimas)

Si concede un tratamiento tributario privilegiado

Generalmente reducción de la obligación tributaria a ciudadanos o
empresas no residentes
2. Impulso
internacional
reciente
El consenso internacional

La discusión sobre los paraísos fiscales no es
nueva
 Existe
consenso internacional desde hace más de 70
años
 Pero

La presión de diversos organismos internacionales,
ha logrado algunos avances:


no había recibido el impulso político necesario
Especialmente la OCDE y el GAFI en materia de
intercambio de información
Es hasta la crisis económica mundial de 2009 que
se concretan decisiones
El rol del G-20 y el Foro Global de la OCDE

Las reuniones del G-20 han sido el epicentro de las
principales medidas

Londres (abril 2009):




Adopción del Estándar Internacional de Transparencia Fiscal y
Financiera de la OCDE
Publicación de las “listas negra y gris” elaboradas por el Foro Global
Sobre Transparencia e Intercambio de Información para Propósitos
Tributarios (OCDE)
Pittsburg (septiembre 2009)

Compromiso por acelerar los avances

Disposición para aplicar contramedidas en caso de falta de avance
Pusan (junio 2010), los Ministros de Finanzas y los Presidentes de
Bancos Centrales del G-20:

Expresaron apoyo constante al trabajo del Foro Global
Acciones del Foro Global

Considera la suscripción de acuerdos para intercambio de
información un paso indispensable

Pero no descuida el seguimiento de su vigencia e implementación

Incluye 95 miembros, incluyendo todo el G-20, países
OCDE y todas las jurisdicciones fuera de plaza

Su mandato es por 3 años a partir de 2009, para supervisar
a los miembros y otros países y jurisdicciones que
requieran atención especial

Las revisiones incluyen 2 fases:


Revisión de los marcos legales y regulatorios

Evaluación práctica de la implementación del Estándar
El primer conjunto de 18 revisiones iniciaron en marzo de
2010. El segundo conjunto esta en preparación
Resultados recientes reportados
por el Foro Global

En 2009 el Estándar fue adoptado universalmente:

4 países OCDE se oponían (Austria, Bélgica, Luxemburgo y Suiza),
pero levantaron su reserva

3 paraísos fiscales no cooperantes que rechazaban el Estándar
(Andorra, Lichtenstein y Mónaco), finalmente lo aceptaron en marzo
de 2009

Los 4 miembros del Foro Global que no habían manifestado
compromiso por adoptarlo (Costa Rica, Malasia, Filipinas y
Uruguay), lo hicieron en abril de 2009

Todos los países no OCDE que habían manifestado reserva
(incluyendo Brasil, Chile y Tailandia), se retractaron

Naciones Unidas aceptó el estándar
Ver el reporte “Promoting Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, A background Information Brief” 10 de agosto de 2010, OECD,
disponible en línea en www.oecd.org/dataoecd/32/45/43757434.pdf
Resultados recientes reportados
por el Foro Global

Adicional a la adopción del Estándar:
 Está
siendo implementado en países originalmente
reacios a cooperar. Desde 2009 se han suscrito:



 La

Más de 320 acuerdos para intercambio de información para fines
tributarios
Alrededor de 150 acuerdos para evitar doble tributación
Protocolos en los países de la “lista gris” para la implementación
del Estándar
mayoría de los acuerdos son entre países
Aunque se han suscrito algunos entre centros financieros fuera
de plaza (off-shore)
 Los
signatarios habían sido identificados por la OCDE
como países sin implementación sustancial (“lista gris”)
Ver el reporte “Promoting Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, A background Information Brief” 10 de agosto de 2010, OECD,
disponible en línea en www.oecd.org/dataoecd/32/45/43757434.pdf
Resultados recientes reportados
por el Foro Global

Más de 28 países se han removido de la “lista gris”, ya que
han suscrito por lo menos 12 acuerdos.


12 países han aprobado legislación específica para
implementar sus compromisos con el Estándar:


Muchos de estos países, continúan negociando y suscribiendo
acuerdos adicionales al mínimo de 12
Austria, Andorra, Las Bahamas, Chile, Hong Kong, China,
Liechtenstein, Macao, Malasia, Panamá, Filipinas, San Marino y
Singapur
El Foro Global reporta que Costa Rica y Guatemala han
iniciado reformas legales importantes para implementar
el Estándar
Ver el reporte “Promoting Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, A background Information Brief” 10 de agosto de 2010, OECD,
disponible en línea en www.oecd.org/dataoecd/32/45/43757434.pdf
3.
Qué requiere y qué no
requiere el Estándar
Internacional
Requerimientos bajo el Estándar Internacional de
Transparencia e Intercambio de Información
1. Intercambio de información:
 Bajo requerimiento
 Relevante para la administración tributaria y el cumplimiento de las leyes
domésticas
2. Inexistencia de restricciones al intercambio de información,
generadas por:
 Secreto bancario
 Legislación tributaria local
 Debe poder accederse a toda fuente de información, incluyendo
información bancaria y de titulares de acciones
3. Disponibilidad de información confiable y potestad para obtenerla
4. Respeto a los derechos de los contribuyentes
5. Confidencialidad estricta sobre la información intercambiada
Qué NO requiere el Estándar
 Publicidad total o acceso irrestricto a la información tributaria de
los contribuyentes
 Por ejemplo, en Guatemala es un derecho constitucional (artículo 24 de la
Constitución)
 Los requerimientos del Estándar explícitamente exigen la confidencialidad
de la información intercambiada
 Eliminación total del secreto bancario
 Se requiere que la administración tributaria pueda acceder a información
bancaria de los contribuyentes, no el público
 Darle poderes ilimitados a la administración tributaria
 Los requerimientos del Estándar explícitamente exigen el respeto a los
derechos de los contribuyentes
 Ceder o renunciar a la soberanía nacional
 El intercambio de información es entre administraciones tributarias,
entendido como un acuerdo de beneficio mutuo:
 Reducción de la evasión tributaria en ambos países o jurisdicciones
Condiciones locales necesarias para
cumplir con el Estándar
 Visión y acción integrada como país, no fragmentada en sectores
o grupos de interés
 Consensos sociales amplios, que articulen acciones como Estado de:




Organismo Ejecutivo
Organismo Legislativo
Sector privado
Sociedad civil
 Conciencia de integración y pertenencia a un esfuerzo global para
combatir la evasión tributaria
 Esfuerzo intensivo de comunicación a todos los sectores
 Impedir la resistencia a “imposición de agendas extranjeras”
 Conciencia de las consecuencias de no avanzar en la
implementación del Estándar: el problema recaerá sobre todos
 Sanciones y medidas “anti paraíso fiscal”
 Problemas para empresas transnacionales y la inversión extranjera en
general
4. ¿Qué hemos hecho
en Centroamérica y
qué nos falta hacer?
El Acuerdo de Cooperación Técnica y Asistencia Mutual
Entre Administraciones Tributarias y Aduaneras de
Centroamérica
 Suscrito en 2006 por los Ministros de Finanzas o Hacienda de
Centroamérica, como plenipotenciarios
 Vigente como ley (ratificado por el Congreso), en Guatemala, Honduras
y Nicaragua
 Por ser aprobado en Costa Rica
 Incluye cláusulas de intercambio de información tributaria
 No fue elaborado con base al modelo de la OCDE
 La OCDE no lo ha reconocido como válido para el cumplimiento del
Estándar
 Existe una iniciativa de Guatemala y Costa Rica, apoyada por el BID,
para que el Foro Global lo reconozca como válido en el marco del
Estándar
Originalmente, en el informe del Foro
Global del 2 de abril de 2009
 Dentro de los países comprometidos con el Estándar, pero sin
avances sustanciales para su implementación (“lista gris”):
 Panamá fue listada en la categoría “Paraísos Fiscales” (según la definición
de la OCDE en 1998)
 Asumió el compromiso en 2002
 A esa fecha, sin acuerdos de intercambio de información suscritos
 Guatemala fue listada en la categoría “Otros Centros Financieros”
 Asumió el compromiso en 2009
 A esa fecha, sin acuerdos de intercambio de información suscritos
 Dentro de los países no comprometidos con el Estándar (“lista
negra”)
 Costa Rica, sin acuerdos de intercambio de información
Actualmente, en el informe del Foro
Global del 10 de agosto de 2010
 Dentro de los países comprometidos con el Estándar,
pero sin avances sustanciales para su implementación
(“lista gris”):
 Panamá en la categoría “Paraísos Fiscales” (según la definición de
la OCDE en 1998)
 Con 2 acuerdos de intercambio de información suscritos y varios en
negociación
 Guatemala en la categoría “Otros Centros Financieros”
 Sin acuerdos de intercambio de información suscritos o negociados
 Costa Rica en la categoría “Otros Centros Financieros”
 Con 1 acuerdo de intercambio de información suscrito y varios en
negociación
La situación de Guatemala


El Ejecutivo ha preparado un proyecto de ley que:

Propone reformas al Código de Comercio para convertir todas las acciones
al portador en nominativas

Código Tributario y la Ley de Bancos y Grupos Financieros para autorizar a
la administración tributaria acceso a información bancaria
El Legislativo ha conocido varias iniciativas de ley, en comisiones
legislativas de trabajo para evaluación



Sin embargo su aprobación pronta es incierta
La Administración Tributaria ha contactado otras jurisdicciones
con las que podría iniciar negociaciones:

Pero está a la espera de las reformas legales

Considerando el enfoque “multilateral”, como un arreglo integrado y
coordinado de acuerdos bilaterales (con apoyo del Foro Global)
El sector privado no ha mostrado un apoyo decisivo y explícito a la
aprobación de las reformas legales
La situación de Costa Rica

1 Acuerdo Internacional de Intercambio de Información Tributaria
suscrito.

Otros en diversas fases de negociación

Considerando el enfoque “multilateral”, como un arreglo integrado y
coordinado de acuerdos bilaterales (con apoyo del Foro Global)

El Ejecutivo ha preparado un proyecto de ley que reforma:

Los elementos de su sistema legal que incumplían el estándar

El Legislativo conoció la iniciativa de Ley, y evalúa su aprobación

Existe acuerdo amplio para aprobarlo por la mayoría de fuerzas
políticas (visión como asunto de Estado)


Incluye apoyo explícito del sector privado.
Está capacitando a su Administración Tributaria para aplicar los
Acuerdos.
La situación de Panamá

2 Convenios de Doble Tributación suscritos
 Incluyen
una cláusula de intercambio de información
tributaria (según Estándar).
 Varios

más negociados
Reformas legales en proceso de aprobación:
 El
Ejecutivo elaboró el proyecto de ley, actualmente en el
Legislativo evaluando su aprobación
 Se
cuenta con una estrategia para viabilizar su
aprobación, con apoyo amplio.

Para todo el proceso se tiene el apoyo decidido
y explícito del sector privado.
5.
¿Cuán efectivo es el control de
la evasión sin intercambio de
información? El caso de
Guatemala
Limitaciones legales de la administración
tributaria guatemalteca

No tiene firmado ningún acuerdo internacional de intercambio de
información tributaria


Puede acceder a información bancaria sólo en caso de causa
penal.


Restricciones legales en la Constitución (1985), Código Tributario
(1991), Ley de Bancos y Grupos Financieros (2002), entre otras
Acciones son al portador: no se conocen los titulares reales


Temor por el riesgo de impugnaciones legales
Restricción legal en el Código de Comercio (1970)
No puede obtener información de las cuentas abiertas en banca
fuera de plaza

Restricción legal en la Ley de Bancos y Grupos Financieros (2002)
Guatemala: débitos/créditos del IVA 2009
Embajadas y organismos
Banca
Centros de Enseñanza
Servicios de salud
Transporte
Hoteles y Restaurantes
Gobierno y Defensa
Bienes Raíces
Servicios comunitarios
Construcción
Electricidad, gas y agua
Industria
Comercio
Agroexportación
Minas y canteras
Débitos = Créditos
0.4
0.6
0.8
1.0
1.2
1.4
1.6
IVA declarado en Guatemala por las
transnacionales de telefonía móvil
Débitos (millones de Q)
20,000
12
16,000
8
12,000
4
8,000
4,000
0
2002
2003
2004
2005
2006
Débitos IVA declarados
2007
2008
Líneas móviles
2009
26
Líneas activas (millones)
16
24,000
Guatemala: recaudación de
ISR en 2008
Intereses,
322.1, 3%
Optativo/Aux *
4,879.3, 53%
No
Domiciliados,
806.7, 9%
Asalariados,
373.8, 4%
General,
3,052.0, 32%
Montos en Millones de Q
*: Recaudación sin descontar los créditos por IETAAP aplicados en 2008.
27
Guatemala: renta gravada
declarada en 2008
No
Domiciliados,
2,602, 1%
Intereses,
3,221, 1%
Asalariados,
12,460, 3%
Optativo/Aux,
350,855, 81%
General,
61,039, 14%
Montos en Millones de Q
28
Guatemala: régimen de 31% sobre
utilidades (+ impuesto auxiliar)
Recaudación 2008
53% del total


81% del total
Es el régimen del ISR con la tasa efectiva promedio
más baja:


Renta Declarada 2008
En 2008 1.4% incluyendo el impuesto auxiliar (IETAAP)
Los contribuyentes de este régimen generan el 81% de la
renta, pero la recaudación generada es el 53% del total.
Si la tasa efectiva de este régimen se igualara con el 5%
del régimen general, se recaudaría 4.3% del PIB adicional
29
en carga tributaria
Tarifa efectiva (antes de créditos)
Guatemala: número de contribuyentes según tasa
efectiva1/ del régimen 31% sobre utilidades en 2008
6,325
> 2%
Total de contribuyentes en
el régimen: 66,793
(15%)
10,916
1% - 2%
• Con movimientos declarados: 42,651
• Declaraciones sin valor y exentos: 24,142
(26%)
16,946
0% - 1%
(26%)
8,464
Con pérdidas
(20%)
0
5,000
10,000
15,000
20,000
Número de contribuyentes
1/ Tasa efectiva = impuesto determinado sin aplicar créditos de IETAAP, como porcentaje de la renta bruta declarada. No se incluyen
las declaraciones presentadas sin movimiento o por contribuyentes exentos.
Impacto en Guatemala de las limitaciones
legales al intercambio de información

La administración tributaria guatemalteca está
severamente limitada a fiscalizar las áreas con
potencial de recaudación:
 Actividades
económicas con tasa débitos / créditos del
IVA baja:

Industria y exportación:

Productos agrícolas y actividades extractivas como minería y
petróleo
 Empresas
con tasa efectiva del ISR muy baja o que
declaran pérdidas
 Empresas inscritas en el régimen simplificado del ISR de
5% sobre ventas
 Empresas transnacionales
6.
El sector privado ante
la implementación del
Estándar
El sector privado es un actor clave



La adopción del Estándar significa romper paradigmas:

Afortunadamente cuenta con impulso reciente

Pero la experiencia demuestra que se requiere apoyo de todos los
sectores
El apoyo del sector privado es crítico, debido a que:

Son los actores directamente afectados por los cambios

Las empresas grandes y transnacionales son los contribuyentes
cuyo control tributario más requiere el intercambio de información

Tiene poder de lobby y negociación en las asambleas legislativas
En Centroamérica:

El sector privado en Costa Rica y Panamá apoyan activamente el
proceso

En Guatemala el apoyo es tenue
Caso Guatemala: un sector privado
tradicionalmente opuesto a reformas tributarias

Postura política o ideológica
Resistencia nacionalista a una “imposición foránea”: presión internacional
 Resistencia a cualquier medida que implique el fortalecimiento de la
tributación directa
 Aceptar cualquier reforma se percibiría como “apoyo” a la administración
gubernamental de turno, peor en año electoral


Inversión extranjera
“clásico”)


generación
de
empleo
(argumento
Competencia intrarregional por atraer inversión extranjera vía privilegios
tributarios
Argumentación coyuntural


y
El intercambio de información inconveniente o inoportuna ante el clima de
violencia e inseguridad ciudadana
Resistencia natural a renunciar a privilegios

Políticos y contratistas/proveedores del Estado se oponen ferozmente a
que se revele la identidad de accionistas y socios
¿Oportunidades de lograr el apoyo del sector
privado guatemalteco?

No todas las empresas se benefician con una administración
tributaria débil

Empresas que operan grandes volúmenes con márgenes de utilidad
reducidos

Castigadas con la aplicación impuestos mínimos sobre ventas o activos netos


Apoyarían que la administración tributaria acceda a información bancaria o la
supresión de acciones al portador


Los impuestos auxiliares fueron medidas emergentes ante la dificultad de fiscalizar o
de obtener información
A cambio de la reducción o eliminación gradual de los impuestos mínimos
Empresas afectadas por el contrabando, narcotráfico y otras actividades
ilícitas

Apoyarían el intercambio de información como medida de apoyo al combate de
estos ilícitos

Consistente con el discurso de las cúpulas empresariales que favorecen el
combate a la evasión en lugar del incremento de tasas o la creación de
impuestos nuevos
7.Conclusiones
En conclusión

Los avances recientes reportados por el Foro Global evidencian un
cambio radical a nivel global

Los países que han suscrito acuerdos y han aprobado nueva legislación
ya son numerosos


El número de países sigue creciendo

Es un movimiento mundial del cual es muy difícil o imposible sustraerse
El compromiso de Centroamérica (Guatemala, Costa Rica y Panamá)
ha sido bien recibido, pero se esperan acciones y resultados:

Suscripción de acuerdos de intercambio de información, su implementación
y puesta en práctica

Aprobación y vigencia de las reformas legales necesarias
La Región está bajo observación y evaluación
En conclusión

Las restricciones legales al intercambio de información debilitan
severamente a una administración tributaria


La implementación del Estándar requiere de reformas legales


Incidiendo en ingresos estatales insuficientes para financiar un gasto público
adecuado
Cuya aprobación debe contar con consenso amplio de todos los sectores,
enmarcado en una visión de Estado
El sector privado es un actor clave y su apoyo es crítico

Pero las reformas pueden enfrentar oposición significativa

Por ello deben continuarse esfuerzos intensivos por destacar las ventajas
en términos de:

Sistemas tributarios más justos

Beneficios colaterales del intercambio de información en el combate al
contrabando, narcotráfico, lavado de dinero y otros ilícitos
Muchas Gracias
Descargar

Diapositiva 1 - Instituto Centroamericano de Estudios …