Vicepresidencia de
Administración
GERENCIA DE
FINANZAS
MANUAL CONTABLE
Departamento de Contabilidad
OBJETIVO
DE LA PRESENTACIÓN
Someter a la aprobación por parte del Directorio el Manual
Contable Institucional elaborado por la Gerencia de
Finanzas. Este manual resume en un solo compendio todas
las políticas contables aprobadas por el Directorio del
Instituto, con el propósito de que sirva de soporte para las
inspecciones, revisiones y auditorías que se realicen.
La elaboración de dicho manual y su presentación al
Directorio se acordó en su sesión N° 3.848 del 14-03-2006.
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ANTECEDENTES
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• Manual de Contabilidad, 1997.
• Proyecto de Sistematización Contable, 1997, en el cual se estudiaron
los nuevos modelos de los estados financieros y el levantamiento de
todas las operaciones objeto de registro contable asociadas con los
procesos administrativos, basados en investigaciones realizadas y el
intercambio de ideas con las unidades administrativas.
• Recomendación emitida por la firma de auditores externos Adrianza,
García & Asociados en la Revisión de los Gastos Operativos y de
Capital período 2000-2003, de resumir en un compendio todas las
políticas contables del Instituto.
DEFINICIÓN DEL
MANUAL CONTABLE
INSTITUCIONAL
Es un documento que contiene todos los fundamentos
(políticas, normas, principios, etcétera) que rigen la
elaboración y presentación de la información contable
financiera que resulta de las operaciones realizadas por el
Instituto de acuerdo con las funciones que establece la ley.
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OBJETIVO DEL
MANUAL CONTABLE
Este documento servirá de guía y soporte para la interpretación de
la información contable-financiera por parte de las distintas áreas
que conforman el Instituto y las dependencias internas y entes
externos que ejercen funciones de inspección, supervisión y
control sobre los aspectos contables-financieros que rigen el
proceso contable. De este modo, permite obtener información
referente a:
Los estados financieros publicados por el Instituto y la
composición de cada uno de sus rubros.
•Las políticas contables aprobadas por el Directorio.
• Las normativas dictadas por la Sudeban para el BCV (artículo 68
de la Ley del BCV).
• Los Principios de Contabilidad de Aceptación General que
sustentan la preparación de los estados financieros.
•El catálogo de cuentas y las reglas contables.
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CONTENIDO DEL
MANUAL CONTABLE
CAPÍTULO I:
CAPÍTULO II:
Disposiciones
generales
Preparación de
los estados
financieros
CAPÍTULO VI:
Reglas contables
CAPÍTULO V:
Catálogo de
cuentas
General
Descriptivo
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CAPÍTULO III:
Presentación de los
estados financieros
CAPÍTULO IV:
Modelos de los
estados
financieros
MANUAL CONTABLE
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CAPÍTULO I: DISPOSICIONES
GENERALES
1. Introducción: Guiar a los usuarios de la información
contable-financiera para facilitar la comprensión e
interpretación de los estados financieros.
2. Fundamentos contables que rigen la gestión contable
financiera del Instituto:
•Decisiones del Directorio en materia contable-financiera.
•Normativa contable dictada por la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras (Sudeban).
•Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
•Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
•Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP).
•Criterios contables emitidos por el CEMLA.
•Manual de Balanza de Pagos emitido por el FMI.
MANUAL CONTABLE
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CAPÍTULO II: PREPARACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE RIGEN
LA FUNCIÓN CONTABLE DEL INSTITUTO:
Políticas contables aprobadas por el Directorio: Las actuales políticas se
refieren a:
•Activos y pasivos en moneda extranjera
•Oro
•Provisión de cartera
•Casa de la Moneda (contabilidad de costos y financiera)
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras: De acuerdo
con el artículo 68 de la Ley del Banco Central de Venezuela:
•Normas relativas a la valoración y contabilización de los activos y
pasivos en moneda extranjera del Banco Central de Venezuela.
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CAPÍTULO II: PREPARACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE RIGEN
LA FUNCIÓN CONTABLE DEL INSTITUTO:
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: postulados o
principios básicos, principios generales
Políticas contables de aplicación general:
•Activo fijo
•Pasivos laborales
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CAPÍTULO III: PRESENTACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros del BCV han sido diseñados para
presentar la fiel imagen de la situación económica-financiera y
resultados de las operaciones a una fecha determinada (mensual
y semestral).
Estados financieros:
•Balance General
•Estado de Resultados
•Estado de Cambios en las Cuentas de Patrimonio
En la descripción de cada estado financiero, se presentan las definiciones por rubro
que lo conforman.
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CAPÍTULO III: PRESENTACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
•Cierre del ejercicio económico
•Remisión y publicación
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MANUAL CONTABLE
CAPÍTULO IV: MODELOS
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estados financieros:
•Balance general
•Estado de resultados
•Estado de cambios en las cuentas de patrimonio
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CAPÍTULO V: CATÁLOGO DE CUENTAS
Catálogo de cuentas general
Es un listado general y específico de cuentas codificadas de
acuerdo con los elementos contables que integran los estados
financieros.
Catálogo descriptivo de cuentas
Presenta información adicional al Catálogo Contable General:
naturaleza de la cuenta, operaciones que la afectan, unidades que
la afectan, nombre del estado financiero, del rubro y descripción
de la agrupación.
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CAPÍTULO VI: REGLAS CONTABLES
Definición
Es la tipificación de cada operación que permite la afectación de
cuentas de manera predefinida. Cada regla contable es única y de
aplicación restringida a las unidades administrativas
expresamente autorizadas para efectuar la operación del negocio.
Las unidades administrativas que actualmente están facultadas
para realizar registros contables tienen asociados sus procesos y
éstos a su vez tienen asociadas operaciones, en las cuales se
especifican los cargos y los abonos vinculados con cada una.
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