Unidad I - Sistemas de Contabilidad
SISTEMA
JORNALIZADOR
Se refiere principalmente al uso de los libros básicos de contabilidad, señalados
en el Art. 25 del C. Comercio, es decir Libro Diario, Libro Mayor, de Inventarios y Balances.
Característica
:
Todas las operaciones mercantiles se anotan directamente en los libros
principales, en el orden cronológico de ocurrencia de los hechos económicos.
Desventajas :


No permite la subdivisión del trabajo
Volumen Operaciones – Inoperabilidad
Objetivos
básicos:
Procesar
Obtener
Tratar
la información a un bajo costo de manera eficiente.
informes de situación en forma oportuna.
de lograr un alto grado de exactitud en la información entregada.
Minimizar
la posibilidad de que ocurran robos, fraudes o usos indebidos de los
recursos de la empresa.
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
SISTEMA CENTRALIZADOR
Esta estructura de contabilización, se basa principalmente en la
división del Libro Diario, en Diarios Auxiliares, lo que permitirá entre
otros aspectos:

La división de tareas, compartiendo con esto las responsabilidades entre
las personas encargadas de las anotaciones contables.

Permite llevar a cabo un proceso de segregación de funciones. Logrando
a través de este método una entrega de información detallada y
sistemática.

Permite implementar medidas de control, en el sentido que el trabajo
realizado por una persona, puede ser verificado por otra.

Permite comprobar la exactitud de las cifras de un registro contable.

El Libro Diario único se divide en diarios especiales o auxiliares.
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
Art.28 del C. Comercio:
“Llevándose el libro de caja y facturas podrá omitirse en el
diario el asiento detallado tanto de las cantidades que
entraren como de las como de las compras, ventas y
remesas de mercaderías que el comerciante hiciere”.

Art.30 del C. Comercio
Señala que los comerciantes llevarán por lo menos un libro.
“Encuadernado, forrado y foliado y en el se asentarán
diariamente las compras y ventas que hagan tanto al fiado
(crédito) como al contado”.
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
DIARIOS ESPECIALES O AUXILIARES
Su
estructura requiere operaciones relacionadas con ciertas
actividades que se realizan u ocurren al interior de la empresa.
Dichas
actividades ocurren por espacios determinados de tiempo o
se realizan en forma continua.
Estos
diarios auxiliares normalmente su diseño va estar dado por
el nivel de control e información que se quiere obtener al procesar la
información contable respectiva.
Estarán
divididos en columnas, cada una de ellas identificaran por
ejemplo, el movimiento u operación, las cantidades ya sea si se trata
de débitos o créditos y cualquier otra información que sea necesaria
para obtener la mayor cantidad de información sobre el hecho
económico ocurrido.
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El
período de centralización de las operaciones registradas
en los Diarios Auxiliares va a depender:
De
las políticas de la empresa en cuanto al manejo de la
información, lo que sí que esta a lo menos debe ser efectuada una
vez al mes.
Esta
centralización se llevara a cabo a través del registro
en el Libro Diario General .
Con
un asiento contable que contendrá :
Un resumen de las operaciones contenidas en el Diario
Auxiliar respectivo, es decir la sumatoria de las cantidades de
compras, ventas, letras aceptadas, etc.

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
MAYORES AUXILIARES O CUENTAS DE CONTROL
Las
cuentas de mayor, tal como ustedes ya las conocen, se refieren a la
agrupación de movimientos contables que afectan a un rubro, ítem, de
una misma naturaleza.
El
mayor auxiliar corresponderá a la desagregación más amplia de una
cuenta de mayor, es decir donde encontraremos la mayor cantidad de
información de la operación, en otra palabra, un detalle más especifico de
cada operación.
Ventajas
:
Obtención
de información en forma más rápida .
Poder
tener la información de cada empresa o persona en particular, de
acuerdo al grado de información que necesite la empresa.
Distribución
de las tareas a realizar y poder designar a personas a cargo
de un grupo de clientes, proveedores, etc.
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
TIPOS DE DIARIOS AUXILIARES

DIARIOS AUXILIARES DE CAJA
Este
diario auxiliar representa uno de los más importantes flujos de
información al interior de nuestro sistema contable, debido entre otros
aspectos al manejo de las disponibilidades de efectivo en la empresa.
Su
finalidad es registrar y controlar el movimiento de fondos de una
empresa, a través de los diferentes medios de pago de efectivo, cheques,
vale vistas, etc. Además del movimiento bancario en general.
Uso
 Art. 28 del C. de Comercio .
Formatos
 entre los más conocidos son el Caja Clásico, Caja
Americano, Caja Diario y Caja Tabular.
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
Diario Auxiliar Caja Tabular
Este
es un registro que se divide en debe y haber, además de la
respectiva foliación de la operación.
Al
debe se anotan todas las partidas que representan entradas de
fondos y al haber las partidas que representen salidas o egresos.
El
debe y el haber están divididos en subcolumnas que representan las
cuentas contables que intervienen en las entradas y salidas de fondos.
Es
decir, se agrupan cronológicamente y por cuentas, determinando al
final de un periodo la procedencia de los fondos y su utilización.

Diario Auxiliar Caja Americana
Este
es un registro en el cual , al igual que en el caso anterior , primero
se encuentra la identificación del hecho económico y luego se divide en
columnas y cada columna se subdivide en debe y haber.
Al
debe se anotan todas las partidas que representan entradas de
fondos y al haber las partidas que representen salidas o egresos.
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
DIARIOS AUXILIARES DE BANCO
Este
diario auxiliar , en conjunto con el de caja representan uno de los
más importantes flujos de información al interior de nuestro sistema
contable, debido al manejo de las disponibilidades de efectivo en la
empresa.
Su
finalidad es registrar y controlar el movimiento de fondos de una
empresa, a través de la(s) respectiva(s) cuentas corrientes , con las cuales
opere la empresa .
Diario Auxiliar Banco Tabular
Este
es un registro que se divide en debe y haber, además de la
respectiva foliación de la operación.
Al
debe se anotan todas las partidas que representan entradas de fondos
y al haber las partidas que representen salidas o egresos.
El
debe y él haber están divididos en subcolumnas que representan las
cuentas contables que intervienen en las entradas y salidas de fondos.
Es
decir, se agrupan cronológicamente y por cuentas, determinando al
final de un periodo la procedencia de los fondos y su utilización.
Unidad I - Sistemas de Contabilidad

DIARIO AUXILIAR DE VENTAS
De acuerdo a lo especificado en el DL Nº 825, la ley consagra como sujeto del
Impuesto, al vendedor o prestador del servicio, es decir este será el encargado
de enterar y pagar en arcas fiscales los impuestos que demande su actividad.
Por lo tanto para poder cumplir con tales prerrogativas, el contribuyente deberá
emitir documentos que respalden sus ventas.
Dichos documentos referidos son las facturas de ventas .
De acuerdo a lo señalado en la ley deben registrarse en un libro especial todas
las facturas, liquidaciones facturas, boletas, notas de crédito, notas de debito
emitidas por la empresa, que hayan representada para esta, ventas de bienes o
prestación de servicios efectuadas.
Su uso es de carácter obligatorio, desde el punto de vista tributario, pero además
sirve para la información contable de la empresa, a través del proceso de
centralización.
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
DIARIO AUXILAR DE COMPRAS
A
igual que en el caso anterior, el Libro de Compras tiene el mismo origen
y destino del Libro de Ventas , la diferencia radica en cuanto al origen de
los documentos a registrar .
Dichos
documentos referidos son las facturas de compras recibidas .
De
acuerdo a lo señalado en la ley deben registrarse en un libro
especial todas las facturas, liquidaciones facturas, boletas, notas de
crédito, notas de debito recibidas por la empresa, que hayan representada
para esta, compras de bienes o prestación de servicios recibidas.
Su
uso es de carácter obligatorio, desde el punto de vista tributario, pero
además sirve para la información contable de la empresa, a través del
proceso de centralización.
Unidad I - Sistemas de Contabilidad

DIARIO AUXILIAR DE LETRAS POR COBRAR
Es
donde se llevará el registro de todas las operaciones que
realice la empresa y en las cuales este involucrada la forma de pago
al crédito documentado, es decir estaremos hablando de utilizar el
documento conocido como Letra de Cambio.
La
operación comienza cuando se produce la aceptación de la letra
por parte de nuestro cliente.
volumen de operaciones  columna adicional al auxiliar de
ventas, y se centralizará tal cual la centralización de este diario
auxiliar.
Poco
Letras por Cobrar
xxxx
Impto.Timbres y Estampillas
xxxx
Clientes
Imptos. por Pagar
xxxx
xxxx
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
DIARIO AUXILIAR DE LETRAS POR PAGAR
Es
donde se llevará el registro de todas las operaciones que realice la
empresa y en las cuales se le haya otorgado crédito por parte de sus
proveedores u/o acreedores, mediante la aceptación de letras de cambio.
La
operación comienza cuando se produce la aceptación de la letra por
parte de la empresa. Esta información es de suma importancia puesto que
es vital para poder determinar las fechas de pago de las obligaciones
contraídas con terceros.
La
operación comienza cuando se produce la aceptación de la letra por
parte de nuestro cliente.
volumen de operaciones  columna adicional al auxiliar de ventas, y
se centralizará tal cual la centralización de este diario auxiliar.
Poco
Proveedores
xxxx
Letras por Pagar
xxxx
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
DIARIO AUXILIAR DE REMUNERACIONES
El
objetivo de este auxiliar es controlar la parte previsional ,
impositiva y de retención de impuesto a las remuneraciones que se
pagan al personal contratado por la empresa producto de la prestación
de servicios efectuada en base a la celebración de un contrato de
trabajo .
En
este auxiliar se deben registrar todos los antecedentes que
consten en la liquidación de sueldos y que tengan que ver con los
conceptos de remuneración utilizados , que se entregan al trabajador
como concepto de la labor que realizan al interior de la empresa .
La
obligatoriedad de tal libro surge del texto legal denominado
Código del Trabajo que establece que
cualquier empresa ,
independiente de su constitución jurídica , si posee 5 o más
trabajadores realizando funciones en carácter de dependientes en sus
instalaciones .
Esta
información contenida en el auxiliar es de vital importancia ,
principalmente para el aspecto tributario , puesto que solo se acepta
como gasto de remuneraciones los montos establecidos en dicho
auxiliar .
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Tal cual la liquidación de sueldos , este deberá contener los haberes
que percibe el trabajador , los descuentos a los cuales ha sido afecto y
su liquido a percibir .

Asiento de Centralización :
Remuneraciones
Gratificaciones
Asignación de Colación
Asignación de Movilización
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
AFP por Pagar
Isapre por Pagar
INP por Pagar
Impto. Único por Pagar
Anticipo
Sueldos por Pagar
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxx
xxx
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