 Jorge Maqueda González
 Adrián González Martín
 Marcos Rodrigo García
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Contabilidad
Financiera y
Analítica II
Índice.
1. Concepto.
2. Elementos patrimoniales.
3. Valoración inicial.
4. Valoración Final.
a) Partidas monetarias.
b) Partidas no monetarias.
5. Riesgos financieros.
6. Información a incluir en la memoria.
1. Definición de Transacción en
moneda extranjera.
 Una transacción en moneda extranjera es aquélla cuyo importe se
denomina o exige su liquidación en una moneda distinta de la
funcional.
 La moneda funcional es la moneda del entorno económico
principal en el que opera la empresa (Ej. España el Euro)
Notas a las cuentas anuales de Zeltia: punto 2º, Apto E.
(Pág. 98)
2. Elementos patrimoniales.
Los elementos patrimoniales se diferenciarán, según su consideración,
en:
 Partidas monetarias: Son tanto el efectivo como activos o pasivos que
se vayan a recibir o pagar que se puedan determinar en unidades
monetarias.
Se incluyen prestamos, débitos e inversiones que cumplan los requisitos.
 Partidas no monetarias: Tanto activos como pasivos que se vayan a
recibir o pagar con una cantidad no determinada en unidades
monetarias.
Se incluyen los inmovilizados materiales, el fondo de comercio, las
3. Valoración Inicial.
 Toda transacción se convertirá a moneda funcional, mediante tipo de
cambio en la fecha de la transacción, es idéntico en monetaria y no
monetaria
 Ejemplo:
Imaginemos que la empresa española “Tío Pepe” compra existencias por
valor de 400$ a fecha 30/06/2008 con pago al contado.
El tipo de cambio a esa fecha es: 1,11$/€
1$=0.9009€
400$*0,9009=360€ La conversión se realiza al tipo de cambio de la fecha
en la que la transacción cumplan los requisitos.
D
H
Compra existencias (AC)
Efectivo (moneda
extranjera)(AC)
360
360
3. Valoración Inicial.
Memoria de cuentas de Zeltia SA, Punto 4º criterios contables, apto H
Cuentas anuales de Abertis, Normas de valoración, apto H (Pág. 126)
3. Valoración inicial con tipo de
cambio medio.
Fecha
cantidad
Valor de la compra ($)
TC $/€

Tomemos una empresa
que, durante20un mes, realiza varias1,3
3/05/2008
100
transacciones con otra, de distintos valores. En este caso se puede
10/05/2008
150cambio medio del
21 periodo, como máximo
1,32un
utilizar un tipo de
17/05/2008
125
24
1,31
periodo de un mes.
28/05/2008
130
19
1,34
505
84
Tipo de cambio medio : 1,317
20/1,3 + 21/1,32 + 24/1,31 + 19/1,34 = 63,79 €
84 $ a 1,317 $/€ = 64,12 €
4. Valoración posterior.
 Los saldos de cuentas que al cierre del ejercicio han podido variar.
La parte que puede faltar de proveedores como ha cambiado el TC
se debe valorar posteriormente.
Hay que decidir que pasa con esa diferencia.
 Si existe resultado positivo o negativo respecto al tipo de cambio,
se reconocerán en la cuenta de resultados de pérdidas y ganancias
del ejercicio en el que surjan .
 Se debe diferenciar en valoración final entre partidas monetarias y
partidas no monetarias.
4.a. Partidas monetarias.
4.a. Valoración posterior.
 Ejemplo:
Compramos activos medibles en unidades monetarias por valor
de 400$, cuando se usa el TC a fecha de cierre y este es mayor que
a fecha de transacción:
A fecha de transacción
cambio
1$=0,91€ 360 €
A fecha de cierre
1$=0,77€ 307,7 €
Diferencias de
360-307,7= +52,3 €
D
Proveedores (moneda
extranjera)
(PC)
Diferencias positivas de
cambio
(Ing. Ord.)
H
52,3
52,3
4.a. Valoración posterior partidas
monetarias(VPPM). Mantenidas hasta
el vencimiento (IMV).
 Valoración inicial
Compra de 10 bonos a 10$ cada una, por tanto sería un total de
100$.
El TC es 1,5 $/€, por tanto la valoración inicial es de 66.66€.
D
Compra de bonos (AnC)
Proveedores (moneda
extranjera)(PC)
H
66,66
66,66
4.a. Valoración posterior partidas
monetarias(VPPM). Mantenidas hasta
el vencimiento (IMV).
Valoración posterior :
Cada bono vale ahora 11$ cada una, un total de 110$
El TC es ahora de 1,6€, por lo que a valoración posterior son 68,75€
La variación se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias.
68,75€ – 66,66€ = + 2,1€
D
H
Proveedores (moneda extranjera) 2,1
(PC)
Diferencias positivas de cambio
(Ing. Ord.)
2,1
4.a. VPPM. Disponibles para la venta.
 En compra de acciones disponibles para la venta debemos
identificar, sin embargo, que parte va a PN y que parte va a cifra de
resultados.
 Así
si tenemos el mismo caso que en el ejemplo anterior:
La parte que va al PN: 1/1,5 (110-100) = + 6,66€
La parte que va Rtdos: 100 (1/1,6 – 1/1,5) = - 4,16€
6,66€ – 4,16€ = + 2,1€
4.a. VPPM. Disponibles para la venta.
 Notas a las cuentas anuales de Zeltia, punto 2º, apto E (Pag 98)
4.b. Partidas no monetarias.
4.b.Partidas no monetarias
valoradas a coste histórico.
 Estas partidas, al contrario que ocurría en partidas monetarias, se
han de valorar aplicando el tipo de cambio históricos, es decir el de
la fecha en que pasaron a formar parte del patrimonio neto de la
sociedad.
 Así la dotación a la amortización utiliza el TC de la fecha en que fue
registrado inicialmente, es decir, no varía.
4.b.Partidas no monetarias
valoradas a coste histórico.
 Ejemplo:
Si una empresa española realiza una compra de maquinaria con
una empresa extranjera, por valor de 1000 $, en el momento de
la transacción el T/C es 1$=0,80€.
D
Maquinaria (AC)
Efectivo (moneda extranjera) (AC)
H
800
800
4.b.Partidas no monetarias
valoradas a coste histórico.
A fecha de cierre (cuando la empresa presenta sus cuentas), aunque el tipo
de cambio ha cambiado a 1$=0,75€, la nueva valoración de la maquinaria
no varía con respecto a la anterior valoración, pues el tipo de cambio no la
afecta por ser una partida no monetaria.
D
Maquinaria (AC)
Efectivo (moneda extranjera) (PC)
H
800
800
5. Riesgos financieros.
 En ocasiones los empresarios previendo unas pérdidas debidas a un
tipo de cambio posterior pueden, negociándolo con el banco,
establecer un TC futuro fijo, que suele minimizar pérdidas.
 Cuando se aprecia la moneda: TC > TCF
Al ser el tipo de cambio actual mayor que el futuro nuestra moneda
se aprecia, en esta situación un exportador incurrirá en riesgos.
 Si hoy pido dinero en $ y dando € al banco para dentro de dos días se
usa el tipo de cambio del ese día, y no el de dentro de dos días, sin
embargo esto transacción debe ser aceptada mediante un acuerdo
entre el banco y tu.
5. Riesgos financieros.
 En el normal desarrollo de sus operación el Grupo Zeltia está
expuesto a riesgo de crédito, y a los riesgos habituales de mercado,
variaciones de tipo de interés y riesgo de cambio.
 Para minimizar el impacto de las variaciones de tipo de interés, el
Grupo contrata ocasionalmente derivados a operaciones de crédito
(coberturas de riesgo sobre tipo de interés). El uso de derivados
financieros está sujeto a un estricto control interno y se siguen
criterios uniformes y definidos.
Información incluir en la memoria
 Criterios sobre valoración de transacciones en moneda extranjera .
 Cuando se haya producido un cambio en la moneda funcional se
pondrá de manifiesto.
 Para los elementos contenidos en las cuentas anuales que hayan
sido expresados en moneda extranjera se indicara el procedimiento
empleado para calcular el tipo de cambio.
 Criterio empleado para la conversión a la moneda de presentación.
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Moneda extranjera - Universidad Autónoma de Madrid