EVIDENCIA Y
PAPELES DE TRABAJO
Diapositiva 3-3-3- 1
Objetivo de la Sesión
Conocer
los
criterios
para
recopilar la evidencia del hallazgo
de auditoría y organizar los
legajos de auditoría.
Diapositiva Nº 3-3-3-2
Conceptos Básicos
 Evidencia
de auditoría.
 Legajos de auditoría.
Diapositiva Nº 3-3-3-3
Evidencia
Información o hechos que utiliza el auditor
de gestión para comprobar, si las
actividades que se están auditando, se
presentan de acuerdo con los estándares o
criterios establecidos.
Respaldo a los hechos que obtiene durante
su trabajo, para documentar y justificar sus
observaciones y conclusiones.
Diapositiva Nº 3-3-3-4
Interrogantes de la evidencia
¿Qué clase de
evidencia se debe
recoger?
¿Cómo
apoyará o refutará las
conclusiones iniciales
en los temas bajo
examen?
¿Cómo puede esta
evidencia traducirse
en hechos para el
informe final?
¿Esta forma
de evidencia será
la más útil?
Diapositiva Nº 3-3-3-5
Tipos de Evidencias





Evidencia física
Evidencia testimonial
Evidencia documental
Evidencia analítica
Evidencia electrónica
Diapositiva Nº 3-3-3-6
Atributos de la Evidencia




Competente
Relevante
Suficiente
Oportuna
Diapositiva Nº 3-3-3-7
EVIDENCIA COMPETENTE
 Si
es conforme a la realidad, si es
válida.
 Se debe obtener de una fuente
confiable.
 Se puede pensar en un sinónimo
de confiabilidad.
Diapositiva Nº 3-3-3-8
¿Qué evidencia es más confiable?




Si hay buen control
interno
Oral
Oral corroborada
por escrito
Fotocopias

Control
insatisfactorio

Documentada

Oral por sí sola

Documentos
originales
Diapositiva Nº 3-3-3-9
¿Qué evidencia es más confiable?




Si hay buen control
interno
Oral
Oral corroborada
por escrito
Fotocopias

Control
insatisfactorio

Documentada

Oral por sí sola

Documentos
originales
Diapositiva Nº 3-3-3-10
¿Qué evidencia es más confiable?




Si hay buen control
interno
Oral
Oral corroborada
por escrito
Fotocopias

Control
insatisfactorio

Documentada

Oral por sí sola

Documentos
originales
Diapositiva Nº 3-3-3-11
¿Qué evidencia es más confiable?




Si hay buen control
interno
Oral
Oral corroborada
por escrito
Fotocopias

Control
insatisfactorio

Documentada

Oral por sí sola

Documentos
originales
Diapositiva Nº 3-3-3-12
¿Qué evidencia es más confiable?




Si hay buen control
interno
Oral
Oral corroborada
por escrito
Fotocopias

Control
insatisfactorio

Documentada

Oral por sí sola

Documentos
originales
Diapositiva Nº 3-3-3-13
Credibilidad de la Evidencia
Sólo se analiza después de
considerar la combinación de la
relevancia, la competencia, la
suficiencia y la oportunidad.
Diapositiva Nº 3-3-3-14
EVIDENCIA RELEVANTE
 Relevante
con relación al objetivo
de la auditoría.
 Puede considerarse sólo en los
términos de objetivos de auditoría
específicos.
 Para un objetivo de auditoría pero
no para otro diferente.
Diapositiva Nº 3-3-3-15
EVIDENCIA SUFICIENTE
Cantidad de evidencia requerida para
emitir una opinión de un objetivo de la
auditoría.
 Se tiene suficiente evidencia para
persuadir a una persona razonable
de la validez de los hallazgos de
auditoría.

Diapositiva Nº 3-3-3-16
EVIDENCIA OPORTUNA
 Momento
en que se recopila o
que
abarca
la
período
auditoría.
 Debe ser actual.
Diapositiva Nº 3-3-3-17
Propósito de la evidencia
AUDITORÍA FINANCIERA
Los auditores necesitan
evidencia para:
a) Verificar las declaraciones financieras.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Los auditores necesitan
evidencia para analizar:
a) Si los recursos se
obtuvieron con economía.
b) Si los recursos se
utilizaron eficientemente.
c) Si las metas de la
organización, del programa
o del proyecto fueron
alcanzadas con eficacia.
Diapositiva Nº 3-3-3-18
Papeles de Trabajo


Conjunto de piezas documentales y
electrónicas en las cuales está consignada
la evidencia recopilada por el auditor y los
resultados de las pruebas realizadas
durante la etapa de ejecución.
Piezas documentales y electrónicas
obtenidas por el auditor y que no han sido
preparadas por él.
Diapositiva Nº 3-3-3-19
Papeles de Trabajo
Características



Contener el programa de auditoría
original
y
las
modificaciones
sucesivas.
Contener índices y referencias
cruzadas
relacionadas
con
el
programa de auditoría.
Estar fechados y firmados por quien
los prepara.
Diapositiva Nº 3-3-3-20
Papeles de Trabajo
Características
Ser revisados por el coordinador del
equipo de auditores.
 Ser completos y precisos para apoyar
los
hallazgos,
conclusiones
y
recomendaciones y demostrar la
naturaleza y el alcance del trabajo
realizado.

Diapositiva Nº 3-3-3-21
Papeles de Trabajo
Características




Ser comprensibles sin explicaciones
orales.
Ser legibles y limpios.
Estar limitados a los asuntos que sean
significativos y relevantes para los
objetivos de la tarea.
Contener expresión clara de su
propósito.
Diapositiva Nº 3-3-3-22
Manejo y revisión de los
Papeles de Trabajo
Manejo
 ¿Propiedad?
 ¿Conservación?
Revisión
 Para
evaluar
el
desempeño.
 Asegurarse de que la
auditoría cumple con
las
normas
establecidas.
 Contrarrestar
cualquier prejuicio de
criterio
de
los
auditores.
Diapositiva Nº 3-3-3-23
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