PLANIFICACION IMPOSITIVA AGRO
CON SOFTWARE DE GESTION
Expositores: Santiago Saenz Valiente
Santiago Gil
DICIEMBRE 2013
INDICE
1. Concepto
2. Objetivos
3. Realidad económica
4. Reducción del impacto fiscal
5. Cronograma vencimientos Agro 2014
6. La cuenta corriente granaria
7. Venta y reemplazo bienes uso
8. Venta de bienes financiada
9. Alertas del sistema
10.Planificación IVA
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PLANIFICACION FISCAL
AGROPECUARIA
 Evaluar alternativas de formas jurídicas más
convenientes para reducir el impacto fiscal.
 Economía de opción.




No hay simulación.
No se vulnera el espíritu de la ley.
No hay abuso de derecho.
No existe dolo.
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OBJETIVOS
 Elegir la estructura societaria más conveniente para el
desarrollo de la empresa y con bajo costo fiscal
 Reducir costos impositivos buscando opciones
Evitar impuestos innecesarios
Conocer el costo impositivo de la empresa y
negocios alternativos
Ayuda en toma de decisiones
Usufructuar beneficios fiscales vigentes
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REALIDAD ECONÓMICA Y FORMAS
JURIDICAS INADECUADAS
 REALIDAD ECONÓMICA:
 Se atenderá a los actos , situaciones y relaciones económicas
que efectivamente realicen, persigan o establezcan los
contribuyentes.
 FORMAS JURÍDICAS:
 Situaciones o relaciones o formas jurídicas manifiestamente
inadecuadas.
En ambos casos se atenderá la verdadera naturaleza del HI.
Hay presunción de voluntad de DDJJ engañosas tergiversando
la realidad económica de los actos.
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REDUCCIÓN DEL IMPACTO FISCAL
1. PERMANENTE: Exenciones, Deducciones,
Desgravaciones, Regímenes Promocionales.
2. RELATIVO: Diferimiento en el momento
de declarar el impuesto (NHI).
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CRONOGRAMA VENCIMIENTOS
AGRO 2014
• Desde el 01/09/2013, hasta el 31/01/2014. RG 2750. Información superficie
agrícola destinada a los cultivos de verano.
• Desde el 01/09/2013, hasta el 28/02/2014. RG 3342. Producción de trigo.
Campaña 2013/2014 (1)
• 15/03/2014. ARBA. Vencimiento información relativa al inmobiliario rural
(Provincia de Buenos Aires.). Res. ARBA 32/2008.
• Desde el 01/01/2014, hasta el 31/08/2014.RG 3342. Producción maíz, soja y
girasol. Campaña 2013/2014 (2)
• Desde el 1º al 30/09/2014. RG 2750. Existencias de granos al 31 de agosto de
2014 (3)
• Desde el 01/07/2014, hasta el 31/10/2014. RG 2750. Información superficie
agrícola destinada a los cultivos de invierno.
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CRONOGRAMA VENCIMIENTOS
AGRO 2014
Observaciones:
• Trigo. Hay que informar cada vez que se cosecha, y antes del traslado y
comercialización. La fecha del 28/02/2014 sirve para hacer correcciones y
adecuaciones de lo ya informado.
• Ídem anterior. Relativo a maíz, soja y girasol. La fecha del 31/08/2014 sirve para
hacer correcciones y adecuaciones de lo ya informado
• Ojo si se comercializan granos entre el 01/09 y el 30/09, debe estar ya informada
la existencia al 31/08/2014, con anterioridad a dicha comercialización.
• Es importante cumplir con las presentaciones hasta el plazo máximo previsto en
cada norma. Dichas presentaciones pueden ser modificadas a través de la
página Web de la AFIP hasta dichas fechas. Pero toda modificación posterior
requiere concurrir a la agencia con los elementos que justifiquen el cambio. Y
este trámite suele ser largo y engorroso.
•
Para los que arriendan campos de terceros informar partidas inmobiliarias y
hectáreas alquiladas
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LA CUENTA CORRIENTE GRANARIA
• Capacidad productiva y existencias.
Cartas de porte.
Registración de Operaciones.
Existencias al 31/8 (RG 2750-Anexo I)
(+) Capacidad productiva (RG 2750-Anexos II y/o III)
Ajustada por la producción real (RG 3342/2012)
(-) Liquidación Primaria de granos RG 3419/2012
________________________________
(=) SALDO: Existencia disponible de granos
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VENTA Y REEMPLAZO
DE BIENES DE USO
• Inmuebles: Explotados o arrendados (no actividad
principal). Antigüedad 2 años. Compra nuevo bien dentro
del año. Inversión Precio de Venta. Incluye Inmuebles
Rurales. Fallo Santiestrella SA.
• Bienes de Uso (Muebles amortizables):
Maquinarias, Tractores, Silos. Antigüedad 2 años.
Reinversión utilidad. Efecto diferimiento.
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VENTA DE BIENES FINANCIADO ENTRE 2
PERIODOS FISCALES
• Cierre: Junio.• Venta de Bien de Uso mes de Mayo. Financiación
en 3 cuotas.
• Efecto: Diferimiento en 2 periodos fiscales .
• Utilización del régimen devengado exigible.
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ALERTAS DEL SISTEMA
• Cuenta Corriente de directores. Saldo de retiros.
Comparación con resultado contable por 25%. Exceso :
Intereses presuntos.
• Plantilla de deudas impositivas y existencia de saldos
favorable IVA.
• Planificación de inversiones, efectos de créditos fiscales.
• Empadronamiento en Registro inmobiliario de tierras
arrendadas.
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PLANIFICACION DE IVA
• Decisiones modificadas por el impacto del IVA
compras .
• Ventas de bienes a alícuota general para absorber
saldos a favor.
• Prolijidad e información confiable, completa y
oportuna permite tramitar devoluciones de
impuestos.
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DESDE YA, MUCHAS GRACIAS.
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