Ricardo Raineri
Ricardo Raineri Bernain,
Cuestiones Previas
• Ejes en que se juzga el sistema tributario
– Con qué objeto (bienes y servicios gubernamentales,
defensa, justicia, administración de Estado, poder
legislativo, garantizar condiciones dignas de vida para toda
la población – salud, educación, vivienda-)
– Oportunidad de una reforma tributaria
– Cuál es el nivel de recaudación que genera
• Eficiencia del gasto
– Cuál es la carga por distorsiones sobre la asignación de
recursos
• Distorsiones en sistema de precios
• Eficiencia de la recaudación, evasión, elusión y costo sistema
– Qué criterios de justicia y equidad se satisfacen
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Coeficiente de Gini
(0 es igualdad y 1 es desigualdad total)
Disminución de la Pobreza pero
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¿Existe un dilema o juego de suma cero?
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Impuestos Directos o Indirectos
• Cómo impuestos al gasto, ingreso y corporativos
afectan las decisiones de
– Ocio – Trabajo
– Consumo – Ahorro
– Inversión
• Impuestos al ingreso y corporativos desincentivan
trabajo, ahorro e inversión
• Impuestos al gasto promueven mayor ahorro e
inversión
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Composición del Ingreso Tributario 2010
Composición del Ingreso Tributario
2010
En MMUS$*
%
recaudación
Total
40,32%
11,85%
8,24%
-0,20%
3,50%
1,09%
3,58%
11,96%
47,20%
9,16%
3,68%
5,48%
1,14%
1,49%
0,70%
100,00%
2000-2010
%
recaudación
total
34,1%
13,0%
7,1%
0,3%
5,9%
0,8%
0,6%
5,8%
48,3%
10,3%
3,7%
6,6%
3,3%
3,9%
0,1%
100,0%
1 Impustos a la Renta
13.890,80
Primera Categoría
4.082,15
Segunda Categoría
2.839,25
Global Complementario
-69,66
Adicional
1.207,26
Tasa 40%
375,17
Sistema de Pago
1.233,61
Conversión Pagos Moneda Extranjera
4.122,10
2 Impustos al Valor Agregado
16.262,82
3 Impuestos a Productos Específicos
3.155,57
Tabacos
1.268,93
Combustibles
1.886,64
4 Impuestos a los Actos Jurídicos
392,42
5 Impustos al Comercio Exterior
512,27
6 Otros
241,09
Total Ingresos Tributarios
34.454,98
Fuente: LyD de SII
* Tipo de cambio 510,38 promedio observado 2010.
Raineriextranjera
Bernain
** Corresponde a los pagos efectuadosRicardo
en moneda
excluyendo Codelco.
Estructura de la Carga Tributaria por País, AL 2009
Fuente: María Victoria Espada
Indicadores Tributarios
ILPES/CEPAL
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Elasticidad recaudación/PIB efectivo
por categoría de impuestos
Con la estructura tributaria actual, 1% de crecimiento agrega US$ 400
MM de ingresos adicionales por impuestos
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Exenciones y Franquicias tributarias
Exenciones y Franquicias tributarias
Fomento a la Regional Transporte Seguros
0.5%
PYME
1.9%
1.0%
3.9%
Exportadores
0.1%
No
asignad
o
-0.2%
Resto de los
Sectores
4.1%
Educación
6.8%
Salud
8.8%
Ahorro e
Inversión
61.4%
Inmobiliario
11.3%
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Fuente: DF y SII
Impuesto a la Renta Corporativo en
Países de la OCDE en 2010
FUENTE: OECD 2010
Nota: Esta tabla muestra tasas de impuesto a la renta
corporativo central, subcentral y combinado básico (no meta).
Donde se aplica una estructura de tasas progresiva (en lugar
de una plana), se muestra la tasa marginal más alta.
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Impuestos Corporativos
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Fuente, www.guardian.co.uk de OECD
0%
China
Developing Asia
India
Emerging and Developing…
Korea
Nicaragua
Panama
Australia
Chile
Newly industrialized Asian…
Mexico
Middle East
Ecuador
Peru
Argentina
Spain
Honduras
the World
Colombia
Canada
Sub Saharan African
Austria
Western Hemisphere
World Average
Norway
Malaysia
Central and Eastern Europe
Venezuela
Japan
Italy
Costa Rica
New Zealand
Russia
France
Brazil
Finland
Switzerland
Belgium
Portugal
European Union
Advanced Economies
Netherlands
Sweden
Uruguay
Germany
Luxembourg
Bolivia
Paraguay
Dominican Republic
Denmark
United States
Guatemala
United Kingdom
Central African Republic
El Salvador
Inversión % de PIB; 2010 (IMF)
60%
Inversión % de PIB; 2010 (IMF)
50%
40%
30%
26,15%
21,70%
20%
10%
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Impacto de aumento de un 10% en tasa de Impuesto
Corporativo sobre inversión/stock capital
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R. Cerda y F. Larrain , 2004
Estructura Tributaria y Recaudación AL y Caribe
Fuente: María Victoria Espada
Indicadores Tributarios
ILPES/CEPAL
Ricardo Raineri Bernain
Estructura Tributaria y Recaudación
Fuente: María Victoria Espada
Fuente:
María Victoria Espada
Indicadores
Tributarios
Indicadores Tributarios
ILPES/CEPAL
ILPES/CEPAL
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Eficiencia del sistema
Equidad
Oportunidad
Crecimiento, contexto externo, PTF
Revisar Exenciones
Externalidades
Utilidades
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Sistema Tributario en Chile