SUNAT
CURSO COMPLEMENTARIO DE ADUANAS
Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
Y
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
MAYO 2012
SUNAT
NUEVO RÉGIMEN
ÚNICO SIMPLIFICADO
SUNAT
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
El Nuevo Régimen Único Simplificado es un régimen
promocional de la pequeña y micro empresa dirigido a:
a. Las personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan
rentas por la realización de actividades empresariales
b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en
el país, que perciban rentas de cuarta categoría
únicamente por actividades de oficios.
Las actividades empresariales son todas aquellas generadoras de
rentas de tercera categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la
Renta.
3
SUNAT
ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS
TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN
DEL RÉGIMEN GENERAL O DEL RÉGIMEN ESPECIAL:
Deberán cumplir con los siguientes requisitos:
1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al
período tributario en que se efectúa el cambio de
régimen, dentro de la fecha de vencimiento,
ubicándose en la categoría que les corresponda (ver
tablas correspondientes)
4
SUNAT
ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS
TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN
DEL RÉGIMEN GENERAL O DEL RÉGIMEN ESPECIAL:
2.
Haber dado de baja, como máximo, hasta el último
día del período tributario precedente al que se
efectúa el cambio de régimen, a:
a.
Los comprobantes de pago que tengan autorizados,
que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto
o costo para efecto tributario.
b.
Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
Nota: Ahora el acogimiento al NUEVO RUS puede realizarse en cualquier periodo
tributario del año.
5
SUNAT
ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS
TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN
ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO
El contribuyente podrá acogerse únicamente al
momento de inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes.
6
SUNAT
EL ACOGIMIENTO PERMANENTE
AL NUEVO RUS
El acogimiento al Nuevo RUS tendrá carácter
permanente, salvo que el contribuyente opte por
ingresar al Régimen General o al Régimen Especial,
o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen
General por no cumplir con los parámetros
establecidos para el régimen.
Nota: Si el contribuyente ya se encuentra acogido al NUEVO RUS, sólo
debe seguir cumpliendo con el pago oportuno de sus cuotas del
Régimen, de acuerdo a la categoría en la que se encuentra.
7
SUNAT
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que:
• Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto
de sus ingresos brutos superen los S/. 360,000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en
algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la
categoría más alta de este Régimen .
• Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto
de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/.
360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles)
o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen el límite
permitido para la categoría más alta de este Régimen.
8
SUNAT
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que:
• Realicen sus actividades en más de una unidad de
explotación, se ésta de su propiedad o la explote bajo
cualquier forma de posesión.
• Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepción
de los predios y vehículos, cuyo valor supere los S/. 70,000
Nuevos Soles.
9
SUNAT
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Régimen las
personas naturales o sucesiones indivisas que:
a.
b.
c.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancías
siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o
destino aduanero; excepto se trate de contribuyentes:
i.
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y
00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo señalado en
el Reglamento; y/o,
10
SUNAT
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
ii.
Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos
aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c)
del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la
normatividad específica que las regule; y/o,
iii.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del
despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en
la normatividad aduanera.
11
SUNAT
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Régimen las
personas naturales o sucesiones indivisas que:
d.
e.
f.
g.
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa
de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, máquinas
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad.
12
SUNAT
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Régimen las
personas naturales o sucesiones indivisas que:
h.
i.
j.
k.
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos,
de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignación.
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
13
SUNAT
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Régimen las
personas naturales o sucesiones indivisas que:
l.
m.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el
Impuesto Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del
Arroz Pilado,.
14
SUNAT
CATEGORIAS DEL NUEVO RUS
Categorías de acuerdo a los Ingresos Brutos y adquisiciones
mensuales:
PARÁMETROS
CATEGORÍAS
Total Ingresos Brutos
Mensuales
(Hasta S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
1
5,000
5,000
2
8,000
8,000
3
13,000
13,000
4
20,000
20,000
5
30,000
30,000
15
SUNAT
CATEGORIAS DEL NUEVO RUS
Monto de la cuota a pagar según categoría:
CATEGORÍAS
CUOTA MENSUAL
(S/.)
1
20
2
50
3
200
4
400
5
600
16
SUNAT
VENTAJAS DEL NUEVO RUS
Entre las principales ventajas del NUEVO RUS tenemos las
siguientes:
•
•
•
•
•
•
El contribuyente puede ubicarse en una categoría de acuerdo a su
realidad económica.
Se han eliminado algunos parámetros para el acogimiento al
régimen, lo cual dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el
régimen adecuado, en especial para las PYMES,.
El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite
al contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de
categoría de pago).
No hay obligación de llevar libros contables.
No hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el
Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promoción Municipal;
sólo debe cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.
Permite realizar el pago sin formularios, a través del sistema PAGO
FACIL en toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel
nacional
17
SUNAT
CATEGORIA ESPECIAL
DEL NUEVO RUS
La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales
no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100
Nuevos Soles), y siempre que se trate de:
a. Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos.
b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos
agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
18
SUNAT
CATEGORIA ESPECIAL
DEL NUEVO RUS
LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES
UBICADOS EN LA "CATEGORÍA ESPECIAL" ASCIENDE A
S/.0.00 NUEVOS SOLES.
Los contribuyentes ubicados en la "Categoría Especial del
NUEVO RUS" deberán presentar anualmente una declaración
jurada informativa a fin de señalar sus 5 (cinco) principales
proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca
la SUNAT.
Los contribuyentes de la Categoría Especial no efectúan ningún
pago a la SUNAT por concepto de impuestos, ni están
obligados a presentar declaraciones mensuales.
19
SUNAT
CATEGORIA ESPECIAL
DEL NUEVO RUS
Para incorporarse a la Categoría Especial del NUEVO RUS se
deberá presentar el Formulario 2010 (Comunicación de
ubicación en la Categoría Especial del Nuevo Régimen Único
Simplificado). Cabe precisar que el referido formulario será
recepcionado a través de la Red de Bancos que reciben
declaraciones de la SUNAT.
Para ubicarse en esta categoría los contribuyentes deberán:
Si se trata de contribuyentes que
inician actividades en el ejercicio
Presentar el Form. 2010
correspondiente al período tributario de
inicio de actividades.
Si se trata de contribuyentes que
provienen de otras categorías del
NUEVO RUS.
Presentar el Form. 2010
correspondiente al período tributario en
que se produce el cambio.
Si se trata de contribuyentes que
provienen del Régimen General o
Especial del Impuesto a la Renta.
Presentar el Form. 2010
correspondiente al período tributario en
que se produce el cambio, hasta la fecha
de vencimiento respectivo.
20
SUNAT
EL NUEVO RUS
REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
Es el régimen aplicable a la Venta Interna de Bienes es un
mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos
contribuyentes como Agentes de Percepción, para que
realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego,
por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de
las percepciones efectuadas. El cliente está obligado a
aceptar la percepción correspondiente.
21
SUNAT
EL NUEVO RUS
REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
No se trata de un nuevo impuesto, es un pago adelantado
que será deducido en las declaraciones pago que presenten
los contribuyentes que hayan sido sujetos de la percepción.
La percepción sólo la podrán efectuar aquellos sujetos que
han sido designados por la SUNAT como Agentes de
Percepción.
22
SUNAT
EL NUEVO RUS
COMPENSACIÓN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV QUE LE
HUBIESEN EFECTUADO A LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO
RUS
Si a un contribuyente del NUEVO RUS y le han efectuado
Percepciones de IGV, podrá efectuar la compensación (de
lo que le han percibido) a través del Pago Fácil del NUEVO
RUS (Form. 1611). Para dicho efecto el contribuyente
puede acercarse a cualquiera de los Bancos autorizados a
recepcionar este formulario
23
SUNAT
EL NUEVO RUS
COMPENSACIÓN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV QUE LE
HUBIESEN EFECTUADO A LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO
RUS
Para tal efecto, deberán indicar al personal de dichos bancos,
en forma verbal o a través de la Guía PAGO FÁCIL para el
NUEVO RUS, los datos que a continuación se detallan:
•RUC
•Período tributario.
•Indicar si es la primera vez que declara el período que está
pagando
•Total ingresos brutos del mes.
•Categoría
•Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
•Importe a pagar.
24
SUNAT
EL NUEVO RUS
COMPENSACIÓN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV QUE LE
HUBIESEN EFECTUADO A LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO
RUS
El monto máximo que el contribuyente puede compensar en
el Form. 1611, es el monto de la cuota que le corresponde de
acuerdo a su categoría. De resultar un remanente, dicho
saldo podrá aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes,
hasta agotarlo.
Se deducirá de la cuota mensual del Nuevo RUS las
percepciones practicadas hasta el último día del mes
precedente al de la presentación de la declaración y pago
mensual
25
SUNAT
EL NUEVO RUS
Ejemplo
Si su categoría es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles)
y tuviese un monto total de percepciones del IGV que le
hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo máximo que podría
compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deberá
consignar en dicha casilla (en este caso, no pagaría nada,
pero si presentaría el formulario con monto cero).
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus
cuotas en los siguientes períodos o solicitar su devolución
cuando lo estime conveniente.
Los contribuyentes del Nuevo RUS deberán presentar la declaración mensual del Nuevo RUS
aún cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios que resulten
aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado..
En el caso de presentaciones extemporáneas, lo máximo que puede compensar el
contribuyente es el monto de la cuota más los intereses correspondientes. De resultar un
remanente, dicho saldo podrá aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta
agotarlo.
26
SUNAT
EL NUEVO RUS
Juan Pérez (contribuyente del NUEVO RUS que está
sujeto a la percepción), es dueño de una bodega y
compra el 15 de febrero, 5 cajas de cerveza
(producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora
“ABC", que ha sido designada por la SUNAT, como
Agente de Percepción de acuerdo con el siguiente
detalle:
CONCEPTO
Valor de venta
IGV (18%)
Precio Venta
Percepción (2%)
Total a pagar
MONTO
150
27
177
4
S/. 181
27
SUNAT
EL NUEVO RUS
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la
Distribuidora “ABC", por encargo de la SUNAT, puede
ser compensado (utilizado) por el Sr. Juan Pérez en
su cuota del NUEVO RUS a partir del período
tributario Febrero 2006, a través del Formulario 1611
(PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deberá
ser consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR
POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS.
28
SUNAT
OBLIGACIÓN FORMAL DE
ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
Los sujetos del presente Régimen sólo deberán
emitir
y
entregar
por
las
operaciones
comprendidas en el presente Régimen, las
boletas de venta, tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras que no permitan ejercer
el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para
sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios,
u otros documentos que expresamente les
autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobado por la SUNAT.
29
SUNAT
OBLIGACIÓN FORMAL DE
ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
Están prohibidos de emitir y/o entregar, por las
operaciones comprendidas en este Régimen,
facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas
emitidas
por
máquinas
registradoras
que
permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser
utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios, según lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado
por la SUNAT.
30
SUNAT
OBLIGACIÓN FORMAL DE
ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
La emisión de cualquiera de dichos comprobantes
de pago determinará la inclusión inmediata del
sujeto en el Régimen General.
Estos comprobantes de pago no se admitirán para
efecto de determinar el crédito fiscal del IGV ni
como costo o gasto para efecto del Impuesto a la
Renta por parte de los sujetos del Régimen
General que los obtuvieron.
31
SUNAT
OBLIGACIÓN FORMAL EN
CUANTO A COMPRAS
Los sujetos del presente Régimen sólo deberán
exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan ejercer el derecho al
crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o
costo para efectos tributarios de acuerdo a las
normas pertinentes, a sus proveedores por las
compras de bienes y por la prestación de servicios;
así como recibos por honorarios, en su caso.
32
SUNAT
LIBROS CONTABLES
Los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado no
se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables
OBLIGACION DE CONSERVAR LOS
COMPROBANTES DE PAGO
Los sujetos de este Régimen deberán conservar en su
unidad de explotación el original de los comprobantes
de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten
sus adquisiciones, incluyendo las de los bienes que
conforman su activo fijo, en orden cronológico,
correspondientes a los períodos no prescritos.
33
SUNAT
REGIMEN ESPECIAL
DEL IMPUESTO A LA
RENTA - RER
SUNAT
REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA (RER)
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales
y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan
rentas de tercera categoría provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose
por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el
cultivo.
Actividades de servicios, entendiéndose por tales a
cualquier otra actividad no señalada expresamente en
el inciso correspondiente.
35
SUNAT
ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN
ESPECIAL DE RENTA – RER
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades
en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de
la declaración y pago de la cuota que corresponda al
período de inicio de actividades declarado en el
Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se
efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
36
SUNAT
ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN
ESPECIAL DE RENTA – RER
Tratándose de contribuyentes que provengan del
Régimen General o del Nuevo Régimen Único
Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de
la declaración y pago de la cuota que corresponda al
período en que se efectúa el cambio de régimen, y
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.
37
SUNAT
ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN
ESPECIAL DE RENTA – RER
Nota:
El acogimiento al Régimen Especial tendrá CARÁCTER
PERMANENTE, salvo que el contribuyente opte por
ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo
Régimen Único Simplificado, o se encuentre obligado a
incluirse en el Régimen General por no cumplir con los
requisitos establecidos para el RER.
38
SUNAT
NO ESTAN COMPRENDIDOS
EN EL “ RER”
No pueden acogerse al presente Régimen las personas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas
y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
1.
2.
3.
4.
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus ingresos netos superen los S/.525,000.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con
excepción de los predios y vehículos, supere los S/.126,000
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los
S/. 525,000
Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categoría con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez)
personas.
A TOMAR EN CUENTA:
Estos supuestos son vigentes a partir del período tributario OCTUBRE 2008.
39
SUNAT
a.
b.
c.
d.
e.
f.
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS EN EL “ RER”
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construcción según las normas del Impuesto General a las
Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido
Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre
que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a
2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
40
SUNAT
g.
h.
i.
j.
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS EN EL “ RER”
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU aplicable en
el Perú según las normas correspondientes:
–
–
–
–
Actividades de médicos y odontólogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurídicas.
Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en
materia de impuestos, etc.
41
SUNAT
PAGO DEL IMPUESTO A LA
RENTA E IGV
Los contribuyentes que se acojan al RER,
deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta
(Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a
las siguientes tasas:
42
SUNAT
PAGO DEL IMPUESTO A LA
RENTA E IGV
TRIBUTO
TASA
Impuesto a la Renta Tercera
Categoría
(RÉGIMEN ESPECIAL)
1.5%
de sus ingresos
netos
mensuales
Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promoción
Municipal
18%
A TOMAR EN CUENTA:
La nueva tasa única del Régimen Especial de Renta (RER) de
1.5%, será aplicable a partir del período tributario OCTUBRE
2008, independientemente de la actividad que realice el
contribuyente.
43
DECLARACIÓN JURADA
MENSUAL
SUNAT
La declaración y pago se realiza en los
autorizados, a través de los siguientes medios:
MEDIO
Bancos
TIPO DE SUJETO
PDT - IGV
Renta Mensual
Personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales que se
encuentren obligadas a presentar sus
declaraciones con PDT
Formulario 118
Personas naturales, sucesiones indivisas, y
sociedades conyugales no obligadas a
presentar PDT
Adicionalmente, el PDT – IGV Renta mensual se puede
enviar a través de Internet, para lo cual debe contar con
su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Línea).
44
SUNAT
LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
Los contribuyentes del Régimen Especial del
Impuesto a la Renta deberán registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros
contables:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
 Libro de Planillas o La Planilla Electrónica, según
corresponda, en caso de tener trabajadores
dependientes.
45
SUNAT
•
•
•
•
•
•
•
CdP Y OTROS DOCUMENTOS QUE
PUEDEN EMITIR
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidación de compra
Notas de crédito
Notas de débito
Guías de remisión
46
SUNAT
DECLARACIÓN JURADA
ANUAL - RER
Los contribuyentes del Régimen Especial de Renta
(RER) presentarán anualmente una Declaración
Jurada la misma que se presentará en la forma,
plazos y condiciones que establezca oportunamente
la SUNAT.
Dicha declaración corresponderá al inventario
realizado al último día del ejercicio anterior al de la
presentación.
El inventario a ser consignado en esta Declaración
Jurada Anual será valorizado e incluirá el activo y
pasivo del contribuyente de este Régimen.
47
FIN DE LA PRESENTACIÓN