Marco General del Procedimiento de
Verificación Control Directo
(Compulsas)
Febrero 2012
INTENDENCIA NACIONAL DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
Facultad de Fiscalización
•El Artículo 62° del Código Tributario establece que “La
facultad de fiscalización de la Administración Tributaria
se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo
establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título
Preliminar”.
Al respecto, el último párrafo de la Norma IV del Título
Preliminar del Código Tributario, establece que “En los
casos en que la Administración Tributaria se encuentra
facultada para actuar discrecionalmente optará por la
decisión administrativa que considere más conveniente
para el interés público, dentro del marco que establece
la Ley”.
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Determinación de la obligación tributaria
•El Artículo 61° de la misma norma legal, señala que “La
determinación de la obligación efectuada por el deudor
tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la
Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando
constate la omisión o inexactitud en la información
proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación,
Orden de Pago o Resolución de Multa.
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Procedimiento de Fiscalización
Definición:
Procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba
la correcta determinación de la obligación tributaria
del sujeto fiscalizado, así como el cumplimiento de las
obligaciones formales y que culmina con la emisión
de la Resolución de Determinación y de ser el caso,
de las Resoluciones de Multa que correspondan por
las infracciones que se detecten en el referido
procedimiento.
(*) Reglamento del Procedimiento de Fiscalización – D.S. N° 085-2007EF
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Estrategia de control
•Teniendo en cuenta los objetivos que la SUNAT debe
cumplir, resulta conveniente establecer una estrategia de
control extensivo que busca ampliar la cobertura de control y
la generación de riesgo, a fin de fortalecer la presencia de la
Administración en la colectividad y contribuir en la reducción
de la brecha de veracidad y de pago.
•Se requiere que la SUNAT comunique al contribuyente la
detección de obligaciones tributarias, en un tiempo razonable,
evitando que la subsanación extemporánea resulte onerosa
por el cargo adicional que se genera (acumulación de
intereses y sanciones).
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Verificación Control Directo
• Una verificación de control directo focalizará el control en la
comprobación de las inconsistencias que dieron origen a la
selección del contribuyente sujeto a fiscalización
Estas acciones serán realizadas en el marco de lo señalado
en el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización, D. S. N°
085-2007-EF y le será aplicable lo establecido en el artículo
62°-A del Código Tributario, tal como la prórroga, excepción,
suspensión y efectos del vencimiento del plazo
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Verificación Control Directo
•El plazo para la ejecución de las citadas acciones de control, será
otorgado por la Gerencia de Fiscalización Selectiva y Antifraude en
el Plan Nacional de Control.
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Verificación Control Directo
Procedimiento de verificación de control directo carácter masivo:
Está orientado a la revisión de temas específicos, con la
finalidad de determinar la incidencia tributaria respecto a
las diferencias o inconsistencias puntuales detectadas por
la Administración Tributaria.
Para su conclusión no requieren realizar cruces de
información a terceros. El tipo de actuación a realizar es
una verificación.
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GRACIAS
Marzo 2012
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