Ahorro Previsional Voluntario
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1
Composición del Ahorro Previsional
Depósitos Convenidos
Cuenta Voluntaria
o Cuenta 2
APV / APVC
Ahorro
Cotización Obligatoria
2
Ahorro Previsional Voluntario
Objetivo: Aumentar la Pensión.
•
Hay dos modalidades:
• Régimen A  Bonificación del Estado 15% al ahorro
• Régimen B  Rebaja base imponible (rebaja tributaria)
•
Tiene topes:
• UF 50 mensuales
• UF 600 anuales
•
Administrado por distintas instituciones: INSA’s y AFP’s
•
Asociada a distintos instrumentos financieros: Seguros de Vida, FFMM,
y la AFP lo ofrece sin asociar a otro producto.
3
Ahorro Previsional Voluntario
4
•
Los aportes adicionales voluntarios pueden ser un factor determinante a la hora de la pensión, si se
considera que durante la vida activa pueden producirse situaciones no deseadas por el trabajador
(períodos sin cotizaciones, lagunas previsionales, cesantía o problemas de cotización insuficiente).
•
Objetivos:
•
Ahorrar para recibir una mejor pensión en el futuro.
•
Ahorrar para permitir una pensión anticipada.
•
Retiro de Excedente de Libre Disposición.
•
Al poder retirarse, puede ser una alternativa de Seguro de Cesantía.
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Ahorro Previsional Voluntario Colectivo - APVC
Mediante Planes de APVC, las empresas ofrecen a sus empleados la
posibilidad de incrementar sus futuras pensiones.
•
El Empleador firma un contrato con una Institución Autorizada (el
empleado sólo adhiere a ese contrato)
•
Entrega el beneficio a los trabajadores de acceder a costos colectivos
•
Los empleados adscriben voluntariamente a estos planes, con un
mínimo de 15% de adhesión o de 100 trabajadores
•
Los Empleados pueden ser dueños de los aportes de la empresa sólo
cuando han cumplido ciertos requisitos, como por ejemplo: edad,
antigüedad en la empresa, antigüedad del aporte, etc.
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Ahorro Previsional Voluntario Colectivo - APVC
•
Si bien la oferta de planes APVC es voluntaria por parte del Empleador, una vez vigente el contrato es
obligatorio para el empleador hacer los aportes comprometidos.
•
Los aportes del empleador deberán ser proporcionalmente igualitarios para cada uno de sus trabajadores,
no pudiendo establecerse beneficios que favorezcan a algunos y no a otros. El empleador podrá establecer
en los contratos un monto máximo para su aporte, que será igual para todos sus trabajadores.
Propiedad de los Aportes
•
Trabajadores: sus aportes siempre son de su propiedad
•
Empleadores: sus aportes serán de propiedad del Trabajador una
vez cumplidos los plazos y/o requisitos establecidos en el plan. En
caso contrario, el Empleador podrá retirarlos y se considerarán
ingreso del Empleador desde el punto de vista tributario.
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Cuenta Voluntaria o Cuenta 2
La cuenta de ahorro voluntario, también llamada "cuenta dos", se crea como
complemento de la cuenta de capitalización individual, con el objetivo de
constituir una fuente de ahorro adicional para los afiliados.
La cuenta de ahorro voluntario es independiente de todas las demás cuentas
administradas por las AFP.
•
En esta cuenta el afiliado puede realizar depósitos en forma regular o no,
los cuales son de libre disposición.
•
Posee un máximo de seis retiros anuales.
•
Los afiliados independientes pueden facultar a su respectiva
Administradora a traspasar fondos desde su cuenta de ahorro voluntario
hacia su cuenta de capitalización individual, a fin de cubrir las cotizaciones
previsionales correspondientes.
Fuente: Superintendencia de Pensiones, Orientación
No Obligatoriamente
Previsional
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Cuenta Voluntaria o Cuenta 2
•
Además los afiliados, dependientes e independientes, que se
pensionen pueden traspasar la totalidad o parte de los fondos a la
cuenta de capitalización individual, con el objeto de incrementar el
monto de su pensión.
•
Los fondos acumulados en la cuenta de ahorro voluntario no son
considerados en el derecho a determinación de garantía estatal de
la pensión mínima, ni del aporte adicional para efectos de las
pensiones de invalidez y sobrevivencia.
•
El saldo de la cuenta de ahorro voluntario de un afiliado fallecido
incrementa su masa de bienes.
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Depósitos Convenidos
Su objetivo único es el de aumentar o anticipar pensión.
El Depósito Convenido (DCON) es un acuerdo entre Empleador y Trabajador y son de cargo del
empleador.
Beneficio Tributario:
•
Hasta UF 900 anuales
•
Aportes > UF 900 representan RENTA
Retiro:
Al momento de pensionarse como Excedente de Libre Disposición (Art. 42 ter LIR)
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Ahorro Previsional Voluntario
Régimen Tributario a)
El Ahorro Previsional Voluntario puede realizarse según los dos regímenes de beneficio tributario establecidos en
el Artículo 20 L, DL 3.500:
Régimen a)
15% Bonificación
Estatal al Ahorro
No se acoge a
Beneficio Tributario 42 bis de la LIR
Régimen b)
Rebaja Base Imponible
Se acoge a
Beneficio Tributario 42 bis de la LIR
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¿Quiénes pueden hacer APV?
Sí
Trabajador Dependiente
(Art. 42 N°1 LIR)
Que cotice en AFP o INP.
Tope
UF
50
mensuales y
UF 600 Anuales
Trabajador Independiente
(Art. 42 N°2 LIR).
Que cotice en una AFP o INP.
Tope UF 8,33 por
cada
UF
de
cotización
obligatoria.
Por Sueldos empresariales
(Socios de Empresas)
Por el monto en UF que
represente
la
cotización
obligatoria que efectúe en el
año correspondiente,
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No
Tope en UF 79,2
anuales, o UF 6,6
mensual.
Empresarios individuales.
Por no ser trabajadores dependientes ni
calificarse sus ingresos como honorarios.
Agricultores, transportistas, pequeños mineros,
etc.
Trabajadores técnicos extranjeros.
No están obligados a cotizar en el sistema
previsional chileno.
Empleados públicos que cotizan en Capredena
o Dipreca, porque no cotizan en el sistema AFP
o INP.
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Ahorro Previsional Voluntario
Régimen a)
15% Bonificación
Estatal al Ahorro
No se acoge a Beneficio Tributario 42 bis de la
LIR:
• No tiene Rebaja de la Base Imponible
• Retiros no tienen Impuesto Único al Retiro
• Bonificación Fiscal corresponde al 15% de
cada aporte y tiene tope de 6 UTM al año.
Sin
Impuesto
Depósitos Ahorrante
Bonificación Fiscal
- 15 %
Bonificación
Fiscal
12
Ahorro Previsional Voluntario
.)
Régimen Tributario a)
•
En cada año calendario, la bonificación será el menor valor entre:
6 UTM y la suma equivalente a 10 veces el total de cotizaciones
obligatorias efectuadas por el trabajador.
•
Esta bonificación se depositará anualmente en una cuenta individual
especial y exclusiva para tal efecto.
•
Por cada retiro se girará de esta cuenta especial y exclusiva a la
Tesorería General de la República un monto equivalente al 15% del
retiro o del saldo remanente si éste fuese inferior a dicho monto.
•
La bonificación y la rentabilidad que ésta genere no estarán afectas a
Impuesto a la Renta en tanto no sean retiradas.
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Ahorro Previsional Voluntario
Régimen Tributario a)
•
Al realizar un retiro, la rentabilidad de los aportes quedará sujeta a Impuesto Global Complementario, ya
que los aportes ya pagaron impuestos.
•
Si los aportes se destinan a anticipar o mejorar la pensión, para los efectos de aplicar el impuesto de
segunda categoría, se rebajará el monto que resulte de aplicar a la pensión el porcentaje que en el total del
fondo destinado a pensión representen las CV, aportes de APV y aportes de APVC.
•
El trabajador dependiente o independiente que hubiere acogido todo o parte de su Ahorro Previsional
Voluntario y destine todo o parte del saldo a adelantar o incrementar su pensión, tendrá derecho, al
momento de pensionarse a una bonificación del 15% de lo ahorrado por el trabajador por concepto de CV,
APV o APVC.
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Ahorro Previsional Voluntario
Régimen b)
Rebaja Base Imponible
Sí se acoge a Beneficio Tributario 42 bis de la LIR:
• Tiene Rebaja de la Base Imponible
• Retiros tienen Impuesto Único al Retiro
IUR
Aportes
Depósitos Ahorrante
Retiro
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Ahorro Previsional Voluntario - Ejercicio
Renta Bruta
Renta Previsional
Descuentos
AFP Obligatoria
Comisón AFP
Isapre
Seg. Cesantía
Cotización Voluntaria
Total descuentos
SIN APV
CON APV
4.500.000
UF 70,3 1.603.370
4.500.000
1.603.370
10%
1,36%
7%
0,60%
Renta Imponible
Impuesto a la Renta
Renta Líquida
160.337
21.806
112.236
9.620
160.337
21.806
112.236
9.620
UF 50
1.100.000
303.999
1.403.999
4.196.001
30%
UF
$ 22.807,54
546.711
3.649.290
3.096.001
23%
269.948
¿Cuánto impuesto
deja de pagar este
contribuyente?
2.826.053
Disminución Renta Líquida
Beneficio Tributario
16
16
Ahorro Previsional Voluntario - Ejercicio
Renta Bruta
Renta Previsional
Descuentos
AFP Obligatoria
Comisón AFP
Isapre
Seg. Cesantía
Cotización Voluntaria
Total descuentos
SIN APV
CON APV
4.500.000
UF 70,3 1.603.370
4.500.000
1.603.370
10%
1,36%
7%
0,60%
Renta Líquida
303.999
160.337
21.806
112.236
9.620
342.113
646.112
4.196.001
3.853.888
UF 15
Renta Imponible
Impuesto a la Renta
160.337
21.806
112.236
9.620
30%
546.711
3.649.290
30%
444.077
UF
$ 22.807,54
¿Cuánto impuesto
deja de pagar este
contribuyente?
3.409.811
Disminución Renta Líquida
Beneficio Tributario
17
17
Ahorro Previsional Voluntario
Régimen Tributario b) – Retiros.
Es posible retirar anticipadamente el Ahorro Previsional Voluntario, excepto el que proviene de Depósitos
Convenidos. Sin embargo, el monto retirado estará afecto a los siguientes impuestos:
•
•
Retención Provisional con tasa de 15% al momento de efectuar el retiro
Impuesto Global Complementario (I.G.C).
•
Los Depósitos Convenidos sólo pueden usarse para mejorar la pensión, anticiparla o retirarlos como ELD
pagando impuesto.
•
No tiene limitaciones el uso de los dineros retirados
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Ahorro Previsional Voluntario
Régimen Tributario b) – Retiros.
•
El rescate anticipado del ahorro se castiga con un impuesto adicional que va desde un 3% a un
7% aproximadamente. La fórmula que se aplica es la siguiente:
IUR = 3% +
•
1.1 x [(Impto. GC (Rentas+Retiros) - Impto. GC (Rentas)] x 100
Monto del Retiro
Cuando un Pensionado hace un retiro de su APV no se aplica el recargo porcentual de tres
puntos ni el factor 1.1 señalados en la fórmula anterior. El impuesto se determinará de la
siguiente manera:
IUR =
[(Impto. GC (Rentas+Retiros) - Impto. GC (Rentas)] x 100
Monto del Retiro
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Ahorro Previsional Voluntario
Ejemplo Retiro Anticipado Régimen tributario b.)
Supongamos una renta anual de ................ $ 30.000.000
Supongamos un monto a retirar ................ $ 5.000.000
Utilizaremos Tabla del Global Complementario vigente para el año tributario 2013
Períodos
ANUAL
Monto de la renta líquida imponible
DE $
Factor
Cantidad a rebajar (No incluye
crédito 10% de 1 UTM derogado por
N° 3 Art. Único Ley N° 19.753, D.O.
28.09.2001)
$
0,00
0,00
$ 6.513.372,00
EXENTO
"
6.513.372,01
14.474.160,00
0,05
325.668,60
"
14.474.160,01
24.123.600,00
0,10
1.049.376,60
"
24.123.600,01
33.773.040,00
0,15
2.255.556,60
"
33.773.040,01
43.422.480,00
0,25
5.632.860,60
"
43.422.480,01
57.896.640,00
0,32
8.672.434,20
"
57.896.640,01
72.370.800,00
0,37
11.567.266,20
"
72.370.800,01
Y MAS
0,40
13.738.390,20
UNIDAD
TRIBUTARIA
* Mes de Diciembre de 2012 = $ 40.206
* Anual (12 x $ 40.206) = $ 482.472
Impto. GC rentas más retiro:
(35.000.000 *0.25) - 5.632.860,60 =
$3.117.139,40
Impto. GC rentas sin retiro :
(30.000.000 *0.15) - 2.255.556,60 =
$2.244.443,40
20
Ahorro Previsional Voluntario
Ejemplo Retiro Anticipado Régimen tributario b.)
IUR = 3% +
1.1 x [(Impto. GC (Rentas+Retiros) - Impto. GC (Rentas)] x 100
Monto del Retiro
Remplazamos los datos en la fórmula:
Nuestros Datos
Monto a Retirar
$ 5.000.000
Impto. GC rentas más retiro: $3.117.139,40
Impto. GC rentas sin retiro : $2.244.443,40
IUR = 3 + 1,1 [ (3.117.139,40 –2.244.443,40) ] x 100
5.000.000
IUR = 3 + 19,20
IUR = 22,20 %
Aplicación del IUR:
Impto. Único al Retiro
$ 5.000.000 x 22,20% =
$1.110.000
Retención del 15% sobre el Retiro
$ 5.000.000 x 15% =
$ 750.000
Diferencia a pagar en IGC
$ 360.000
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Ahorro Previsional Voluntario y Depósitos Convenidos
Entidades Recaudadoras
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP).
•
Cualquiera de las existentes, sin que sea necesariamente la
institución a la cual se encuentra afiliado el trabajador.
Instituciones Autorizadas (INSA).
•
Son aquellas distintas a las AFP, que cuenten con planes de ahorro
previsional voluntario autorizados por la Superintendencia de
Bancos e Instituciones Financieras o de Valores y Seguros, según
corresponda.
Instituto de Previsión Social (IPS).
•
Actúa como ente recaudador,
transferencias.
por
ejemplo,
para
hacer
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Ahorro Previsional Voluntario y Depósitos Convenidos
Acciones Posibles
•
Retiros
Egresos del total o parte de los recursos originados en
Cotización Voluntaria o Depósito de APV (no importa si están en
AFP o INSA) para otros fines que no sean pensión.
INSA
Recaudación
AFP o ISP
•
AFP
•
Cuenta
APV
Transferencia.
Envío de los recursos recaudados por una AFP o IPS a la
INSA seleccionada por el trabajador para Cotización
Voluntaria, Depósitos Convenidos o Depósito de APV.
Cuentas
Afiliado
Traspaso
Envío del total o parte de los recursos originados en Cotización
Voluntaria , Depósitos Convenidos o Depósito de APV, entre las
INSA y/o entre AFP, por decisión del ahorrante.
AFP
INSA
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Ahorro Previsional Voluntario y Depósitos Convenidos
Comisiones por Administración
De las AFP
De las INSA
Por Administración
Un porcentaje del saldo
administrado
Depende de cada
administradora y del tipo de
fondo que se trate.
Por Transferencia
Suma fija por operación igual
para todas las instituciones
autorizadas. Si se transfiere a
más de una institución, se
realiza un solo cobro por
transferencia.
No existe comisión por
transferencia, ya que, ni los
fondos mutuos ni otras
instituciones autorizadas
actúan como recaudadora.
Por Traspaso
No pueden cobrar por ley.
No pueden cobrar ningún
tipo de comisión por este
concepto
(Oficio Circular 217, 22 enero 2004).
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Ahorro Previsional Voluntario y Depósitos Convenidos
Resumen
Financiamiento
APV Opción B
Depósitos Convenidos
Afiliado
Afiliado
Empleador
Incentivos Tributarios
Aportes pagan impuestos a
la entrada y recibe
bonificación del 15% de los Aportes libres de impuesto
aportes con tope: el menor a la entrada, se rebaja la
valor entre 6 UTM y la suma
base imponible
de 10 veces el total de las
cotizaciones obligatorias.
Es gasto aceptado para la
empresa, no tributa
Exención Tributaria
UF 50 mensuales ó UF 600 UF 50 mensuales ó UF 600
anuales
anuales
UF 900 anuales
Usos
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APV Opción A
Aumento de Pensión - ELD - Aumento de Pensión - ELD Aumento de Pensión - ELD
Retiros Anticipados
Retiros Anticipados
25
Ahorro Previsional Voluntario y Depósitos Convenidos
Resumen
Liquidez
Impuesto Retiro
Anticipado
APV Opción A
APV Opción B
Depósitos Convenidos
Retiro del 100% de aportes
efectuados por el trabajador
Inmediatamente hasta un 85%
del total ahorrado, sujeto a 15%
de retención provicional
No hay retiro anticipado
Se girará a Tesorería el 15% del
monto del retiro. Rentabilidad
Afecto a tasa de Global
obtenida por los aportes está Complementario más un castigo
afecto a tasa de Global
que varía entre el 3% y 7% según
Complementario (cuando supere
monto de las rentas.
exención de 30 UTM)
No aplica
Opciones para optar a exención: Opciones para optar a exención:
Impuesto a Excedente
de Libre Disposición
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- Retiro 200 UTM anual por 6
años con tope de 1200 UTM
- Retiro 200 UTM anual por 6
años con tope de 1200 UTM
- Retiro 800 UTM en un año, de - Retiro 800 UTM en un año, de Afecto a Impuesto Único Tabla
Global Complementario. Sin
una sola vez
una sola vez
exención.
Lo que exceda paga Impuesto
Lo que exceda paga Impuesto
Único tabla Global
Único tabla Global
Complementario
Complementario
26
27
27
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Ahorro Previsional Voluntario