Tratamiento contable del IVA.
 IVA: Impuesto sobre el Valor Agregado. Es el porcentaje
que se paga por el valor que se le agrega a los productos
o servicios que se hayan adquirido o vendido a través de
una relación comercial.
 Las personas y empresas están obligadas a pagar el IVA si
realizan las siguientes actividades:
 La enajenación de bienes
 La prestación de servicios
 El arrendamiento de bienes
 La importación de bienes y servicios
 Es decir, las personas que se dediquen a las actividades
anteriores serán contribuyentes de este impuesto y tendrán
la obligación de declararlo a la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público (SHCP).
Tratamiento contable del IVA.
 La tasa del IVA para todas las actividades es del 16%. Es importante mencionar que
existe también una tasa del 0%, la cual se aplica a las siguientes actividades:
 Enajenación de:
 Animales y vegetales.
 Medicinas de patente.
 Hielo y agua no gaseosa ni compuesta.
 Ixtle, palma y lechuguilla.
 Tractores para accionar implementos agrícolas.
 Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas.
 Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y
humedad controladas.
 Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes.
 Libros, periódicos y revistas.
 Prestación de servicios independientes:
 Directamente a los agricultores y ganaderos.
 De molienda o trituración de maíz o de trigo.
 De pasteurización de leche.
 En invernaderos hidropónicos.
 Despepite de algodón en rama.
 Sacrificio de ganado y aves de corral.
 Reaseguro.
 Suministro de agua para uso doméstico.
Tratamiento contable del IVA.
Vende a $ 1,000.00
Compra a $ 600.00
Utilidad = $ 400.00
Productos
Si la
empresa
compra y
paga en
efectivo o
cheque
Si la
empresa
compra y
queda a
deber
(crédito)
Le vende el
producto a
los Clientes
a precio de
VENTA.
Productos
Compra el
producto
al
proveedor
a precio de
COSTO.
Si la
empresa
vende y se
le cobra al
cliente en
efectivo o
cheque
Si la
empresa
vende y el
cliente
queda a
deber
(crédito)
Tratamiento contable del IVA.
La visión cuando analizamos las operaciones financieras que vamos a registrar
en contabilidad, es bajo la perspectiva de la empresa.
Entonces, tenemos dos tipos de IVA, cuando la empresa lo PAGA y cuando la
empresa lo COBRA.
Por tanto, al IVA que se paga se le denomina ACREDITABLE y al IVA que se
cobra se le llama TRASLADADO.
Al mismo tiempo, debemos hacer otro análisis, cuando el IVA es
ACREDITABLE y se liquida en efectivo o cheque, se le sigue llamando IVA
ACREDITABLE, sin embargo, si se queda a deber, se agrega la palabra
PENDIENTE, por tanto se denominará IVA ACREDITABLE PENDIENTE,
aunque también lo pueden encontrar como IVA PENDIENTE DE ACREDITAR
e incluso otro sinónimo IVA POR ACREDITAR.
Lo mismo pasa tratándose del IVA TRASLADADO si se cobra en efectivo o con
cheque se sigue llamando IVA TRASLADADO, sin embargo, si nos lo quedan a
deber, se agrega la palabra PENDIENTE, por tanto se denominará IVA
TRASALDADO PENDIENTE, aunque también lo pueden encontrar como IVA
PENDIENTE DE TRASLADAR e incluso otro sinónimo IVA POR TRASLADAR.
Tratamiento contable del IVA.
Vende a $ 1,000.00
Compra a $ 600.00
Utilidad = $ 400.00
Productos
IVA ACREDITABLE
Si la
empresa
compra y
paga en
efectivo o
cheque
Si la
empresa
compra y
queda a
deber
(crédito)
Productos
Compra la
mercancía
al
proveedor
a precio de
COSTO.
IVA ACREDITABLE PENDIENTE
Le vende el
producto a
los Clientes
a precio de
VENTA.
IVA TRASLADADO
Si la
empresa
vende y se
le cobra al
cliente en
efectivo o
cheque
Si la
empresa
vende y el
cliente
queda a
deber
(crédito)
IVA TRASLADADO
PENDIENTE
Tratamiento contable del IVA.
Se compra mercancía por $100,000.00 más IVA pagando con cheque.
ALMACÉN
BANCOS
1) $100,000.00
$116,000.00 (1
IVA ACREDITABLE
CFDI/Factura
Importe
IVA
Total
1) $16,000.00
$ 100,000.00
16,000.00
$ 116,000.00
Tratamiento contable del IVA.
Se vende mercancía por $200,000.00 más IVA cobrando con cheque,
costo de ventas $20,000.00
BANCOS
2) $232,000.00
CFDI/Factura
Importe
$ 200,000.00
IVA
Total
VENTAS
$200,000.00 (2
IVA TRASLADADO
$32,000.00 (2
32,000.00
$ 232,000.00
COSTO DE VENTAS
2) $20,000.00
ALMACÉN
$20,000.00 (2
Tratamiento contable del IVA.
Se compra mercancía por $100,000.00 más IVA a crédito.
ALMACÉN
PROVEEDORES
3) $100,000.00
$116,000.00 (3
cargo
abono
IVA ACREDITABLE PENDIENTE
CFDI/Factura
Importe
IVA
Total
3) $16,000.00
$ 100,000.00
16,000.00
$ 116,000.00
cargo
Tratamiento contable del IVA.
Se vende mercancía por $200,000.00 más IVA a crédito, costo de
ventas $20,000.00
CLIENTES
4) $232,000.00
CFDI/Factura
Importe
cargo
$ 200,000.00
IVA
32,000.00
Total
$ 232,000.00
VENTAS
COSTO DE VENTAS
$200,000.00 (4
4) $20,000.00
abono
cargo
IVA TRASLADADO PENDIENTE
ALMACÉN
$32,000.00 (4
$20,000.00 (4
abono
abono
Tratamiento contable del IVA.
R E F L E X I Ó N:
 Cuando se trata de pagos en efectivo o con cheque, el
IVA es ACREDITABLE.
 Cuando se trata de cobros en efectivo o con cheque, el
IVA es TRASLADADO.
 Cuando se trata de IVA ACREDITABLE que se queda a
deber, es decir, queda pendiente el pago, es IVA
ACREDITABLE PENDIENTE.
 Cuando se trata de IVA TRASLADADO que nos quedan a
deber, es decir, queda pendiente su cobro, es IVA
TRASLADADO PENDIENTE.
Tratamiento contable del IVA.
 Por lo que cuando se trata de pagos o cobros en efectivo o
con cheque al IVA ACREDITABLE o TRASLADADO no se
le agrega ninguna palabra, pero si no se paga o no se
cobra, se le agregará PENDIENTE en ambos casos.
 Esta situación provoca que cuando efectivamente se
pague el IVA ACREDITABLE PENDIENTE, entonces se
tendrá que convertir a IVA ACREDITABLE porque ya se
está pagando.
 Lo mismo pasa cuando efectivamente se cobre el IVA
TRASLADADO PENDIENTE, entonces se tendrá que
convertir a IVA TRASLADADO porque ya se está
cobrando.
Tratamiento contable del IVA.
Se PAGA la compra de mercancía que se quedo a
proveedores CON CHEQUE.
PROVEEDORES
deber
a
los
BANCOS
5) $116,000.00
$116,000.00 (5
cargo
abono
IVA ACREDITABLE
5) $16,000.00
cargo
IVA ACREDITABLE PENDIENTE
$16,000.00 (5
abono
Tratamiento contable del IVA.
Se COBRA la venta de mercancía que nos quedaron a deber los
clientes con CHEQUE que depositamos en el BANCO.
BANCOS
CLIENTES
6) $232,000.00
$232,000.00 (6
cargo
abono
IVA TRASLADADO
IVA TRASLADADO PENDIENTE
$32,000.00 (6
6) $32,000.00
abono
cargo
Tratamiento contable del IVA.
 Con la siguiente información calcularemos el IVA POR
PAGAR a SHCP o el saldo a favor de IVA.
IVA ACREDITABLE
$6,400.00
IVA ACREDITABLE PENDIENTE
$1,000.00
IVA TRASLADADO
IVA TRASLADADO PENDIENTE
$8,000.00
$ 5,000.00
La Ley señala que para la determinación del IVA por pagar o a favor, se hace sobre la
base del IVA EFECTIVAMENTE COBRADO Y EL EFECTIVAMENTE PAGADO, por
tanto, solo se toman en cuenta el IVA TRASLADADO y el IVA ACREDITABLE.
Las fórmulas son:
IVA POR PAGAR
IVA A FAVOR
IVA TRASLADADO
- IVA ACREDITABLE
= IVA POR PAGAR
IVA ACREDITABLE
- IVA TRASLADADO
= IVA A FAVOR
Tratamiento contable del IVA.
IVA POR PAGAR
IVA TRASLADADO
$ 8,000.00
- IVA ACREDITABLE
menos $ 6,400.00
= IVA POR PAGAR
igual a $ 1,600.00 IVA POR PAGAR
IVA ACREDITABLE
$6,400.00
IVA TRASLADADO
$6,400.00(7
7)$8,000.00
abono
cargo
IVA POR
PAGAR
$1,600.00 (7
abono
$8,000.00
Tratamiento contable del IVA.
IVA A FAVOR
IVA ACREDITABLE
$ 10,000.00
- IVA TRASLADADO
menos $ 2,300.00
= IVA A FAVOR
igual a $ 7,700.00 IVA A FAVOR
IVA ACREDITABLE
$10,000.00
IVA TRASLADADO
$10,000.00(8
8)$2,300.00
abono
cargo
IVA A
FAVOR
8) 7,700.00
cargo
$2,300.00
CONCLUSIONES
 Como podemos observar, el tratamiento contable del
IVA, es de acuerdo a lo que señala la propia LIVA.
 Las
transacciones que rebasen la cantidad de
$2,000.00 se deben efectuar con cheque nominativo
según la LISR.
 El IVA se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente
por el cual se determina el pago.
 El IVA a favor puede compensarse o solicitar
devolución.
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clase tratamiento contable del iva