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Regularización
de Adeudos
Fiscales.
Disminución artículo 70-A del C.F.F.
Condonación, Artículo 74 del C.F.F.
Art. Tercero Transitorio. LIF 2013
CONTENIDO
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Generalidades del Programa
Tabla de supuestos
Requisitos
Preguntas frecuentes
Ejemplos
Diagrama del trámite por internet
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GENERALIDADES
DEL PROGRAMA .
Exponer aquellas Facilidades Administrativas, dentro del Marco de
Legalidad Fiscal, para los contribuyentes que tengan interés en adherirse
al Programa de Regularización de Adeudos Fiscales, de conformidad con
lo que establece:
 Artículo 70-A, del C.F.F. Reducción de Multas y recargos para Contribuyentes con
buen Historial Tributario.
 Artículo 74, del C.F.F. Condonación :
Solicitud de condonación de multas conforme al artículo 74 del CFF para adeudos
notificados.
Solicitud de condonación de multas por infracciones formales, conforme al
artículo 74 del Código Fiscal de la Federación, para créditos notificados.
Solicitud de condonación de multas conforme al artículo 74 del CFF en
Autocorrección fiscal (adeudos no notificados)
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GENERALIDADES
DEL PROGRAMA
 Articulo tercero transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio
fiscal 2013:
Reducción del 60% de multas por incumplimiento de las obligaciones
fiscales distintas a las de pago, siempre y cuando sean pagadas dentro
de los 30 días siguientes a la notificación.
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G ENERALIDADES
DEL PROGRAMA
ART.-70-A,
C.F.F.
 El artículo 70-A del Código Fiscal de la Federación establece el supuesto de
disminución, de las multas por infracciones a las disposiciones fiscales,
determinadas por el SAT, del 100%; así como la aplicación de la tasa de recargos
por prorroga determinada conforme a la LIF para el plazo que corresponda. (Ver
Tabla de Supuestos).
 Al respecto, el SAT, ha publicado las Reglas de Carácter General, detallando el
procedimiento para la aplicación de la disminución del art. 70-A, contenida en
las reglas I.2.19.1, referente a la Reducción de multas y aplicación de tasa de
recargos por prorroga; I.2.19.2 Referente a la reducción de multas y aplicación de
tasa de recargos por prorroga cuando resulta improcedente alguna
compensación.
 Esta Facilidad Administrativa, procede, cuando la contribución sea objeto de
actos de fiscalización, y se determine omisión de pago (parcial o total) de
contribuciones, podrá solicitar la reducción de multa y recargos. (No aplica a
impuestos retenidos, recaudados o trasladados)
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G ENERALIDADES
DEL PROGRAMA
ART.-70-A,
C.F.F.
 Deberá presentar solicitud de disminución en la que exponga bajo protesta de
decir verdad que reúne los requisitos contenidos en el art. 70-A del CFF.:
o Presentación de avisos declaraciones así como información establecida en las disposiciones
fiscales correspondientes a tres últimos ejercicios fiscales.
o En caso de haber sido objeto de actos de fiscalización, en los tres últimos ejercicios fiscales que
la autoridad revisora no hubiese determinado diferencia a cargo del contribuyente en el pago de
impuestos y accesorios superiores al 10% respecto del declarado; así mismo que no hubiese
declarado perdidas fiscales mayores al 10% a las realmente sufridas y observadas en la revisión.
o De ser contribuyente dictaminado, no existan omisiones en el cumplimiento de obligaciones o
bien de existir que estas hubieren sido corregidas.
o Haber cumplido con los requerimientos hechos por las autoridades fiscales respecto de los tres
ejercicios anteriores.
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G ENERALIDADES
DEL PROGRAMA
ART.-70-A,
C.F.F.
o No haber sido objeto de multas impuestas por autoridad fiscal de las que se observen agravantes.
(Reincidencia, uso documentos falsos, operaciones inexistentes, utilizar sin derecho documentos expedidos a nombre de
terceras personas para deducir importes, al calcular contribuciones o bien para acreditar cantidades trasladadas, que se
lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido, dos o más libros sociales similares con distinto
contenido, ordenar o destruir total o parcialmente la contabilidad, omitir el pago del entero de contribuciones retenidas o
recaudadas, etc)
o No estar sujeto al ejercicio de acción penal por delitos previstos en la legislación fiscal y no haber
sido condenado por delitos fiscales.
o No haber solicitado en los últimos tres años
recaudadas o trasladadas.
pago a plazo de contribuciones retenidas,
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G ENERALIDADES
DEL PROGRAMA
ART.-70-A,
C.F.F.
 El pago deberá efectuarse en una sola exhibición, dentro del plazo de 15 días
contados a partir de la notificación de la resolución.
 Solo procederá la reducción respecto de multas firmes, así mismo que estén
consentidas por el infractor; aquellas que sean objeto de impugnación deberá
presentar escrito de desistimiento.
Parámetros del Programa, Art.70-A. C.F.F.
Ejercicio
Concepto del Adeudo
El correspondiente al de la fecha Multas Fondo
en que fue determinada la
Multa Forma
sanción, revisando los tres años (Siempre y cuando no exceda del 40% del
inmediatos anteriores. (Solo de total del adeudo)
% de disminucion
adeudos liquidados por el SAT)
33% de la tasa de
recargos mensual.
Aplicación de la tasa de Recargos
por Prórroga
100%
100%
(No se aplicara a los conceptos que devengan de contribuciones retenidas, recaudadas; así mismos aquellas que correspondan
a otras unidades administrativas distintas a las del Servicio de Administración Tributaria.)
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GENERALIDADES
DEL PROGRAMA
ARTICULO
74 DEL C.F.F.
 El artículo 74 del C.F.F. establece condonación de multas originadas por la
omisión total o parcial en el pago de contribuciones determinadas e impuestas
por unidades administrativas del SAT. o autodeterminadas por el contribuyente,
procede la condonación respecto de las multas impuestas con motivo de la
omisión de contribuciones en materia de Comercio Exterior, así mismo procede
en cuanto a multas impuestas por declarar perdidas fiscales mayores a las
realmente sufridas, aplicadas en resoluciones emitidas por las autoridades
fiscales en ejercicio de facultades, y multas que presenten los contribuyentes
sujetos a facultades de comprobación que opten por autocorregirse.
 Es requisito indispensable que la solicitud de condonación en términos de lo
que dispone el artículo 74 del CFF, sea a través de escrito libre que cubra los
requisitos establecidos en los artículos 18 y 19 del mismo Código.
 A solicitud del contribuyente y previa garantía ofrecida (art. 141 CFF) podrá
decretarse la suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución.
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GENERALIDADES
DEL PROGRAMA
ARTICULO
74 DEL C.F.F.
 La condonación procederá respecto de multas firmes cuyos actos conexos no
estén impugnados o bien exista desistimiento.
 La condonar se realizara conforme al porcentaje que corresponda al considerar
la antigüedad del periodo o ejercicio al que corresponda computando a partir
de la presentación de la declaración o vencimiento de la obligación hasta la
fecha en que sea presentada la solicitud.
 En materia de comercio exterior la antigüedad se computara cuando se pueda
comprobar, a partir de la fecha en que se dio el despacho de las mercancías o de
la fecha en que se cometió la infracción o la fecha cuando se descubrió por la
autoridad y hasta la fecha de presentación de la solicitud de condonación.
 La resolución favorable al contribuyente surtirá efectos cuando el contribuyente
cumpla con el pago en una sola exhibición respecto del importe no condonado,
dentro de los 10 días hábiles siguientes a que surta efectos la notificación.
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GENERALIDADES
DEL PROGRAMA
ARTICULO
74 DEL C.F.F.
 Para contribuyentes que sean objeto de actos de fiscalización, podrán presentar
declaración por corrección fiscal para lo cual el plazo de pago deberá ser dentro
de los 3 días hábiles siguientes a la notificación respectiva.
 Podrán solicitar el pago en parcialidades, de la parte no condonada así como de
los impuestos que proceda pagar bajo este esquema, para lo cual la condonación
surtirá efectos cuando se pague la totalidad de las parcialidades autorizadas, los
conceptos que no sean parcializables deberán pagarse en una sola exhibición.
 También podrán optar por pagar la contribución omitida, la parte no
condonada y accesorios, mediante compensación de Saldos a Favor.
 En ningún caso se procederá con la condonación de multas de contribuyentes
que estén o hayan estado sujetos a alguna causa penal, por delitos de carácter
fiscal; Es requisito indispensable que en el escrito de solicitud de condonación el
contribuyente manifieste bajo protesta de decir verdad que no se encuentra
dentro del supuesto señalado.
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GENERALIDADES
DEL PROGRAMA
ARTICULO
74 DEL C.F.F.
 Podrían optar por condonación en términos de lo que aquí se establece, aquellos
contribuyentes que sean objeto de embargo de la negociación, que cuenten con
intervención con cargo a caja, pagando en términos de dicha figura la contribución
actualizada la multa no condonada, así como la parte no condonada.
 El monto a condonar será el que resulte de aplicar a la multa el porcentaje que le
corresponda de acuerdo a la antigüedad del periodo o ejercicio liquidado y hasta la
fecha de presentación de la solicitud ya sea que derive de impuesto propio retenido
trasladado o recaudado; el monto del remanente del crédito de la multa
correspondiente al importe del porcentaje que no se condonó, así como las multas
no condonadas, el impuesto y los demás accesorios, según sea el caso, deberá pagarse
debidamente actualizado en términos de los artículos 17-A y 70 del CFF
 La cantidad condonada se calcula aplicando a la multa, el porcentaje que le
corresponda conforme a lo siguiente.
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GENERALIDADES
DEL PROGRAMA
ARTICULO
74 DEL C.F.F.
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Parámetros del Programa 74.
Antigüedad.
Impuestos
propios
Impuestos retenidos,
trasladados o
recaudados.
Más de 5 años
90%
60%
Más de 4 y hasta 5 años
80%
50%
Más de 3 y hasta 4 años
70%
40%
Más de 2 y hasta 3 años
60%
30%
Más de 1 y hasta 2 años
50%
20%
Hasta 1 año
40%
10%
Presenten declaración por corrección fiscal y solicitud
en cualquier etapa de la revisión y hasta antes de que
venza el plazo previsto en art. 50 del CFF.
90%
70%
Presenten declaración por corrección fiscal y solicitud
en cualquier etapa de la revisión y hasta antes de que
venza el plazo previsto en art. 50 del CFF y además
opte por pagar hasta 12 parcialidades.
80%
60%
Concepto del Adeudo
Multas por la omisión total o
parcial en el pago de
contribuciones por el SAT. o
autodeterminadas
Multas por la omisión de
contribuciones en materia de
Comercio Exterior
Multas por declarar perdidas
fiscales
mayores
a
las
realmente sufridas, aplicadas
en resoluciones emitidas por
las autoridades fiscales en
ejercicio de facultades
GENERALIDADES
DEL PROGRAMA
ARTICULO
74 DEL C.F.F.
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Parámetros del Programa 74. CFF
Supuesto especifico
Sin importar antigüedad, para Multas impuestas
a Ejidatarios,
Comuneros, Pequeños propietarios, Colonos, Nacionaleros, Ejidos,
cooperativas con actividad empresarial, de agricultura, ganadería pesca,
o silvicultura. Constituidos en términos de leyes mexicanas.
Multa que derive de omiso de impuestos propios, acreditando
documentalmente que;
a) Previo a la solicitud de condonación, presentó liquidación de la
sociedad;
b) No haya obtenido ingresos gravables propios de la actividad para
efectos del ISR, en ejercicio inmediato anterior y
c) Pague la totalidad del crédito del impuesto actualizado y accesorio en
una sola exhibición.
Cuando el contribuyente promueva reconsideración administrativa ante
la AGR, y compruebe no haber cometido la infracción.
Multa por declarar perdida fiscal mayor a la realmente sufrida y como
consecuencia exista omisión en el pago del impuesto Presenten
declaración por corrección fiscal y solicitud en cualquier etapa de la
revisión y hasta antes de que venza el plazo previsto en art. 50 del CFF,
realice el pago del impuesto en una sola exhibición y presente
declaración complementaria.
Porcentaje de
condonacion
Concepto del Adeudo
90%
Multas por la omisión total o
parcial en el pago de
contribuciones por el SAT. o
autodeterminadas
100%
Multas por la omisión de
contribuciones en materia de
Comercio Exterior
90%
Multas por declarar perdidas
fiscales
mayores
a
las
realmente sufridas, aplicadas
en resoluciones emitidas por las
autoridades fiscales en ejercicio
de facultades
*Las relacionadas con el RFC presentación de declaraciones, Solicitudes, avisos información o expedición de constancias y con la obligación de llevar contabilidad
G ENERALIDADES
DEL PROGRAMA
A RTICULO TERCERO 15
T RANSITORIO LIF. 2013
 La Ley de Ingresos de la Federación 2013 en el Transitorio Tercero, Fracción IX
ofrece la posibilidad de obtener una disminución de hasta el 60% en Multas por
incumplimiento de las obligaciones fiscales distintas a la pago , siempre y
cuando estas sean pagadas dentro de los 30 días siguientes a su notificación.
 No participan en el programa: créditos fiscales ya pagados, y en ningún caso,
podrá solicitarse devolución, compensación, acreditamiento, saldo a favor ni
dación en pago.
Parámetros del Programa Tercero Transitorio LIF 2013.
Ejercicio
2013
Concepto de Adeudo
Multas por incumplimiento de las obligaciones
fiscales distintas a las de pago.*
% de disminución.
60%
Si se paga dentro de
los 30 días de su
notificación
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