INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE
EJECUCION
• De Obligaciones NO TRIBUTARIAS
• De Obligaciones TRIBUTARIAS
INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION
COACTIVA DE OBLIGACIONES NO
TRIBUTARIAS
• 1. Que se halla emitido por parte de la
Administración el titulo que contiene la deuda
exigible (R.M.A) conforme al art. 9
(exigibilidad de la obligación No Tributaria) de
la LPEC.
• 2. Que se halla notificado correctamente el
valor y la REC.
• 3. Que no se encuentren impugnados
oportunamente los valores
• 4. Que no se haya cumplido con la obligación
de hacer o no hacer.
• 5. Que no se contemplen ninguna de las
causales de suspensión del procedimiento. Las
establecidas en el art 16 del TUO de la LPEC.
BASE LEGAL: Inicio del PEC (LPEC)
Obligación No Tributaria
Artículo 14.- Inicio del Procedimiento.
14.1 El Procedimiento se inicia con la notificación al Obligado de la Resolución
de Ejecución Coactiva, la que contiene un mandato de cumplimiento de una
Obligación Exigible conforme el artículo 9 de la presente Ley; y dentro del
plazo de siete (7) días hábiles de notificado, bajo apercibimiento de dictarse
alguna medida cautelar o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas en
caso de que éstas ya se hubieran dictado en base a lo dispuesto en el artículo
17 de la presente Ley.
14.2 El Ejecutor Coactivo sólo podrá iniciar el procedimiento de ejecución
coactiva cuando haya sido debidamente notificado el acto administrativo que
sirve de título de ejecución, y siempre que no se encuentre pendiente de
vencimiento el plazo para la interposición del recurso administrativo
correspondiente y/o haya sido presentado por el Obligado dentro del mismo.
INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE
EJECUCION/COBRANZA COACTIVA DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
• 1. Que se halla emitido por parte de la
Administración el titulo que contiene la deuda
exigible (O.P., R.D., R.M) y demás señalados en el
artículo 115 del C.T. y 25 de la LPEC (Arts.
Referidos a la exigibilidad de la obligación
Tributaria).
• 2. Que se halla notificado correctamente el
denominado valor tributario y la REC.
• 3. Que no se encuentren impugnados
oportunamente los valores tributarios.
• 4. Que no se haya cumplido con la obligación de
dar (en materia Tributaria) hacer o no hacer.
• 5. Que no se contemplen ninguna de las causales
de suspensión del procedimiento Y/o suspensión
y conclusión del Procedimiento. De acuerdo al
Código Tributario las establecidas en el art 119
CT y en materia Tributaria de Gobierno Local del
art 16, y además del art 31.
• RECUERDE: en materia No Tributaria sólo el Art
16 del TUO.
BASE LEGAL: Inicio del PEC (LPEC)
Obligación Tributaria
• Artículo 29.- Inicio del Procedimiento.
El Procedimiento es iniciado por el Ejecutor
mediante la notificación al Obligado de la Resolución
de Ejecución Coactiva, la que contiene un mandato
de cumplimiento de la obligación exigible
coactivamente, dentro del plazo de siete (7) días
hábiles de notificado, bajo apercibimiento de
dictarse alguna medida cautelar.
Importante conocer:
INICIO DEL PCC DE ACUERDO AL
CÓDIGO TRIBUTARIO
Artículo 117.- PROCEDIMIENTO
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el
Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor
tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva, que
contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago
o Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) días hábiles,
bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de
iniciarse la ejecución forzada de las mismas, en caso que éstas
ya se hubieran dictado.
REQUISITOS DEL PEC (LPEC) Para Oblig. NO
TRIBUTARIAS Y TRIBUTARIAS
(Art. 15) El Procedimiento Coactivo se inicia con la NOTIFICACIÓN EFECTIVA de la
Resolución de Ejecución Coactiva (REC). Requisitos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Lugar y fecha en que se expide.
N° de orden que le corresponde.
El nombre y domicilio del obligado.
Identificación de la resolución o acto administrativo generador de la Obligación,
así como la indicación expresa del cumplimiento de la obligación en el plazo de
siete (7) días.
El monto de la deuda objeto de cobranza o la especificación de la obligación de
hacer o no hacer objeto del Procedimiento.
Base Legal en que se sustenta.
Suscripción del Ejecutor y el Auxiliar respectivo.
(Art. 15.1)
Copia del acto que sirve de título de ejecución y de su Cargo de Notificación, así
como la constancia de que este quedó consentido o causado estado.
* PARA OBL. TRIBUTARIAS LPEC Art. 30: “La Resolución de Ejecución Coactiva deberá
contener los mismos requisitos señalados en el artículo 15 de la presente ley.”
REQUISITOS DE LA REC
Para Oblig. NO TRIBUTARIAS Y TRIBUTARIAS
La REC (Resolución de Ejecución Coactiva) deberá contener,
bajo sanción de nulidad:
1. El nombre del deudor tributario.
2. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto
de la cobranza.
3. La cuantía del tributo o multa, según corresponda, así
como de los intereses y el monto total de la deuda.
4. El tributo o multa y período a que corresponde.
IMPORTANTE:
La nulidad únicamente estará referida a la Orden
de Pago o Resolución objeto de cobranza
respecto de la cual se omitió alguno de los
requisitos antes señalados.

En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no
admitirá escritos que entorpezcan o dilaten su
trámite, bajo responsabilidad.
ES IMPORTANTE RECORDAR LO REFERENTE
A LA EXIGIBILIDAD:
CODIGO TRIBUTARIO:
(*) Artículo sustituido por el Artículo 8 del Decreto Legislativo N° 969, publicada el 24 diciembre 2006, cuyo texto es el siguiente:
"Artículo 115.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza. A este fin se
considera deuda exigible:
a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la
Resolución de pérdida del fraccionamiento notificadas por la Administración y no reclamadas
en el plazo de ley. En el supuesto de la resolución de pérdida de fraccionamiento se
mantendrá la condición de deuda exigible si efectuándose la reclamación dentro del plazo, no
se continúa con el pago de las cuotas de fraccionamiento.
b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del
plazo establecido para la interposición del recurso, siempre que no se cumpla con presentar
la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artículo 137.
c) La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo
legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con
lo dispuesto en el Artículo 146, o la establecida por Resolución del Tribunal Fiscal.
d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.
e) Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, y en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con
las normas vigentes.
También es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas
cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los Artículos 56 al 58 siempre
que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo
dispuesto en el primer párrafo del Artículo 117, respecto de la deuda tributaria
comprendida en las mencionadas medidas.
Para el cobro de las costas se requiere que éstas se encuentren fijadas en el Arancel de
Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe mediante resolución de
la Administración Tributaria; mientras que para el cobro de los gastos se requiere que
éstos se encuentren sustentados con la documentación correspondiente. Cualquier
pago indebido o en exceso de ambos conceptos será devuelto por la Administración
Tributaria.”
D.S. N° 018-2008-JUS:
25.1. Se considera deuda exigible:
a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa, emitida por la Entidad
conforme a ley, debidamente notificada y no reclamada en el plazo de ley;
b) La establecida por resolución debidamente notificada y no apelada en el plazo de ley, o
por Resolución del Tribunal Fiscal;
c) Aquella constituida por las cuotas de amortización de la deuda tributaria materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento pendientes de pago, cuando se incumplan las condiciones bajo las
cuales se otorgó ese beneficio, siempre y cuando se haya cumplido con notificar al deudor la resolución
que declara la pérdida del beneficio de fraccionamiento y no se hubiera interpuesto recurso
impugnatorio dentro del plazo de ley; y,
d) La que conste en una Orden de Pago emitida conforme a Ley y debidamente notificada,
de conformidad con las disposiciones de la materia previstas en el Texto Único Ordenado del Código
Tributario.
25.2 La Administración Tributaria de los Gobiernos Locales únicamente emitirá Órdenes de Pago en los
casos establecidos en los numerales 1 y 3 del Artículo 78 del Código Tributario. Para los demás
supuestos deberá emitir Resoluciones de Determinación.
D.S. N° 018-2008-JUS:
Artículo 9.- Exigibilidad de la Obligación.
9.1 Se considera Obligación exigible coactivamente a la establecida
mediante acto administrativo emitido conforme a ley, debidamente notificado y que
no haya sido objeto de recurso impugnatorio alguno en la vía administrativa, dentro
de los plazos de ley o en el que hubiere recaído resolución firme confirmando la
Obligación. También serán exigibles en el mismo Procedimiento las costas y gastos en
que la Entidad hubiere incurrido durante la tramitación de dicho Procedimiento.
9.2 También serán ejecutadas conforme a ley, las garantías otorgadas a favor
de la Entidad, dentro del Procedimiento establecido en la presente norma, cuando
corresponda.
Resumen:
Deuda exigible en cobranza coactiva para Obligaciones No
Tributarias y Tributarias) D.S. 018.2008.JUS:
• La Resolución de Determinación, Resolución de Multa,
Resoluciones de perdida de fraccionamiento y no
reclamadas dentro del plazo de Ley.
• La R.D. o la R.M. reclamada fuera del plazo.
• Resoluciones no apeladas
• Las Ordenes de Pago notificadas
• Los gastos y costas respecto de las medidas cautelares
previas, siempre que se inicie el PEC.
CONCEPTOS:
La Resolución de Determinación es el acto
por el cual la Administración Tributaria pone
en conocimiento del deudor tributario el
resultado de su labor destinada a controlar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, y
establece la existencia del crédito o de la
deuda tributaria.
CONCEPTOS:
Artículo 77 CT.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y DE MULTA
La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará:
1. El deudor tributario.
2. El tributo y el período al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuantía del tributo y sus intereses.
6. Los motivos determinantes del reparo u observación, cuando se rectifique la declaración
tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
Tratándose de Resoluciones de Multa contendrán necesariamente los requisitos establecidos en los
numerales 1 y 7, así como referencia a la infracción, el monto de la multa y los intereses.
La Administración Tributaria podrá emitir en un sólo documento las Resoluciones de Determinación
y de Multa, las cuales podrán impugnarse conjuntamente, siempre que la infracción esté referida a
un mismo deudor tributario, tributo y período.
CONCEPTOS:
Artículo 78.- ORDEN DE PAGO
La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor
tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse
previamente la Resolución de Determinación, en los casos siguientes:
1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.
2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.
3. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las
declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto
de la Orden de Pago, la Administración Tributaria considerará la base imponible del
período, los saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores y los pagos
a cuenta realizados en estos últimos. (Numeral sustituido por el Artículo 32 del
Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004). (…)
4. Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligación o que habiendo declarado no efectuaron la determinación
de la misma, por uno o más períodos tributarios, previo requerimiento
para que realicen la declaración y determinación omitidas y abonen los
tributos correspondientes, dentro de un término de tres (3) días hábiles,
de acuerdo al procedimiento establecido en el artículo siguiente, sin
perjuicio que la Administración Tributaria pueda optar por practicarles una
determinación de oficio.
5. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros
y registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no
pagados.
Las Ordenes de Pago que emita la Administración, en lo pertinente,
tendrán los mismos requisitos formales que la Resolución de
Determinación, a excepción de los motivos determinantes del reparo u
observación.
La OP es normalmente autoliquidada.
CONSIDERACIONES:
La obligación tributaria es exigible cuando
deba ser determinada por el deudor tributario
(autoliquidada) desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley. (art. 3
C.T.) .
La O.P. es exigible coactivamente aún cuando
haya sido reclamada.
Para interponer reclamación contra una O.P. el
requisito es el pago previo de la totalidad de la
deuda tributaria.
No es exigible el pago:
 Cuando medien circunstancias que evidencien
que la cobranza podría ser improcedente.
 Que la reclamación se haya interpuesto dentro de
los 20 días hábiles.
La O.P. puede reclamarse en cualquier
momento previo pago de la totalidad de la
deuda.
SUSPENSION DEL PROCEDIMIENTO DE
EJECUCION COACTIVA PARA OBL. NO
TRIBUTARIAS Y TRIBUTARIAS
SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTOLPEC
Ninguna autoridad administrativa o política podía suspender el
procedimiento, con excepción del propio Ejecutor, siempre que se presentara
una de las causales reguladas expresamente en la propia Ley.
Con la modificación introducida por la Ley 21865 (2004) se dispuso que la
entidad emisora del acto también cuenta con la potestad de ordenar la
suspensión a través de un acto administrativo expreso, concretándose tal
suspensión con la resolución coactiva correspondiente.
De otro lado, cuando el ejecutado solicita la suspensión, el ejecutor debe
pronunciarse en el plazo de ocho (8) días hábiles siguientes a la solicitud en
materia no tributaria, y quince (15) días hábiles en materia tributaria.
Vencido dicho plazo sin que medie pronunciamiento, se deberá suspender el
procedimiento cuando el obligado acredite el silencio administrativo con el
cargo de recepción de la solicitud
.
CAUSALES DE SUSPENSIÓN-LPEC
Artículo 16 y 31 (O. No tributaria y O. Tributaria) de la LPEC:
1. La deuda haya quedado extinguida o la obligación haya
sido cumplida.
2. La deuda u obligación esté prescrita.
3. La acción se siga contra persona distinta al obligado.
4. Se haya omitido la notificación al obligado del acto
administrativo que sirve de título para la ejecución.
5. Se encuentre en trámite o pendiente de vencimiento el
plazo para presentar recursos administrativos o demanda
contenciosa administrativa contra el acto materia de
ejecución.
CAUSALES DE SUSPENSIÓN-LPEC
Artículo 16.- Suspensión del procedimiento.
• 16.1 Ninguna autoridad administrativa o política podrá suspender el
Procedimiento, con excepción del ejecutor que deberá hacerlo, bajo
responsabilidad, cuando:
a) La deuda haya quedado extinguida o la obligación haya sido
cumplida;
b) La deuda u obligación esté prescrita;
c) La acción se siga contra persona distinta al Obligado;
d) Se haya omitido la notificación al Obligado, del acto administrativo
que sirve de título para la ejecución;
e) Se encuentre en trámite o pendiente de vencimiento el plazo para la presentación del
recurso administrativo de reconsideración, apelación, revisión o demanda contenciosoadministrativa presentada dentro del plazo establecido por ley contra el acto
administrativo que sirve de título para la ejecución, o contra el acto administrativo que
determine la responsabilidad solidaria en el supuesto contemplado en el artículo 18,
numeral 18.3, de la presente Ley;
* No alcanza a la demanda de amparo.
f) Exista convenio de liquidación judicial o extrajudicial o acuerdo de acreedores, de
conformidad con las normas legales pertinentes o cuando el Obligado haya sido
declarado en quiebra;
g) Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago;
h) Cuando se trate de empresas en proceso de reestructuración patrimonial al amparo
de lo establecido en la Ley Nº 27809, Ley General del Sistema Concursal, o norma que la
sustituya o reemplace, o se encuentren comprendidas dentro de los alcances del
Decreto Ley Nº 25604; e,
i) Cuando se acredita que se ha cumplido con el pago de la obligación no tributaria en
cuestión ante otra Municipalidad que se atribuye la misma competencia territorial por
conflicto de límites. Dilucidado el conflicto de competencia, si la Municipalidad que
inició el procedimiento de cobranza coactiva es la competente territorialmente tendrá
expedito su derecho de repetir contra la Municipalidad que efectuó el cobro de la
obligación no tributaria.
• 16.2 Adicionalmente, el procedimiento de ejecución coactiva deberá
suspenderse, bajo responsabilidad, cuando exista mandato emitido por el
Poder Judicial en el curso de un proceso de amparo o contencioso
administrativo, o cuando se dicte medida cautelar dentro o fuera del
proceso contencioso administrativo. En tales casos, la suspensión del
procedimiento deberá producirse dentro del día hábil siguiente a la
notificación del mandato judicial y/o medida cautelar o de la puesta en
conocimiento de la misma por el ejecutado o por tercero encargado de la
retención, en este último caso, mediante escrito adjuntando copia del
mandato o medida cautelar y sin perjuicio de lo establecido en el artículo
23 de la presente Ley en lo referido a la demanda de revisión judicial.
• 16.3 El Obligado podrá solicitar la suspensión del Procedimiento
siempre que se fundamente en alguna de las causales previstas en
el presente artículo, presentando al Ejecutor las pruebas
correspondientes.
•
16.4 El Ejecutor deberá pronunciarse expresamente sobre lo solicitado, dentro de los
ocho (8) días hábiles siguientes. Vencido dicho plazo sin que medie pronunciamiento
expreso, el Ejecutor estará obligado a suspender el Procedimiento, cuando el Obligado
acredite el silencio administrativo con el cargo de recepción de su solicitud.
•
16.5 Suspendido el Procedimiento, se procederá al levantamiento de las medidas
cautelares que se hubieran trabado.
•
16.6 Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales anteriores, el Ejecutor Coactivo
está sometido a la decisión de la Entidad a la que representa y de la cual es mandatario,
la misma que en cualquier momento tiene la potestad de suspender el procedimiento
coactivo, mediante acto administrativo expreso.
En caso de que la autoridad competente, administrativa o judicial, revoque la decisión
de la Entidad que dio origen al Procedimiento, esta última suspenderá el
procedimiento de ejecución coactiva, bajo responsabilidad, dictando la orden
correspondiente al Ejecutor Coactivo, dentro de un plazo que no excederá de los tres
(3) días hábiles de notificada la revocación.
•
16.7 La suspensión del procedimiento de ejecución coactiva de la Obligación principal
conlleva la suspensión de cualquier otro procedimiento respecto de todas las
Obligaciones derivadas de ésta.
CAUSALES DE SUSPENSIÓN-LPEC
Artículo 31.- Suspensión del Procedimiento.
• 31.1 Además de las causales de suspensión que prevé el artículo 16 de la
presente Ley, el Ejecutor, bajo responsabilidad, también deberá suspender
el Procedimiento en los siguientes casos:
a) Cuando existiera a favor del interesado anticipos o
pagos a cuenta del mismo tributo, realizados en exceso,
que no se encuentren prescritos;
b) Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal, conforme a lo
dispuesto en el artículo 38;
c) Cuando se haya presentado, dentro de los plazos de ley, recurso
impugnatorio de reclamación; de apelación ante la
Municipalidad Provincial de ser el caso; apelación ante el
Tribunal Fiscal o demanda contencioso administrativa que se
encontrara en trámite; y,
d) Cuando se acredita que se ha cumplido con el pago de la
obligación tributaria en cuestión ante otra Municipalidad que se
atribuye la misma competencia territorial. Dilucidado el
conflicto de competencia si la Municipalidad que inició el
procedimiento de cobranza coactiva es la competente
territorialmente tendrá expedito su derecho a repetir contra la
Municipalidad que efectuó el cobro de la obligación tributaria.
IMPORTANTE
Para comprender mejor cada una de las
causales de suspensión en ambas materias, se
requieren conocimientos básicos sobre los
casos especiales de suspensión del
procedimiento de ejecución coactiva, que a
continuación se detallan:
CASOS ESPECIALES DE SUSPENSION
(LPEC)
Presentación de Dda. Contenciosa
Administrativa:
 Art. 16 núm. 16.1 inc. e)
 Contrario al art. 23 Ley de Procedimiento
Contencioso Administrativo LEY Nº 27584
Artículo 23.- Efecto de la admisión de la demanda
La admisión de la demanda no impide la ejecución del acto administrativo,
sin perjuicio de lo establecido por esta Ley sobre medidas cautelares.
CASOS ESPECIALES DE SUSPENSION
(LPEC)
• Contrario al art. 216 Ley N° 27444
ARTÍCULO 216°
SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN
216.1 La interposición de cualquier recurso, excepto los casos en que una norma legal establezca lo
contrario, no suspenderá la ejecución del acto impugnado.
216.2 No obstante lo dispuesto en el numeral anterior, la autoridad a quien competa resolver el
recurso podrá suspender de oficio o a petición de parte la ejecución del acto recurrido cuando concurra
alguna de las siguiente circunstancias:
a) Que la ejecución pudiera causar perjuicios de imposible o difícil reparación.
b) Que se aprecie objetivamente la existencia de un vicio de nulidad trascendente.
216.3 La decisión de la suspensión se adoptará previa ponderación suficientemente razonada entre el
perjuicio que causaría al interés público o a terceros la suspensión y el perjuicio que causa al recurrente
la eficacia inmediata del acto recurrido.
216.4 Al disponerse la suspensión podrán adoptarse las medidas que sean necesarias para asegurar la
protección del interés público o los derechos de terceros y la eficacia de la resolución impugnada.
216.5 La suspensión se mantendrá durante el trámite del recurso administrativo o el correspondiente
proceso contencioso-administrativo, salvo que la autoridad administrativa o judicial disponga lo
contrario si se modifican las condiciones bajo las cuales se decidió.
CASOS ESPECIALES DE SUSPENSION
(LPEC)
REVISION JUDICIAL:
• 23.3 (D.S. 018.2008.JUS) La sola presentación de
la demanda de revisión judicial suspenderá
automáticamente
la
tramitación
del
procedimiento de ejecución coactiva hasta la
emisión del correspondiente pronunciamiento
de la Corte Superior, siendo de aplicación lo
previsto en el artículo 16, numeral 16.5 de la
presente Ley.
PROCESO CONCURSAL
Reestructuración
Deudor
Insolvente
Liquidación y
Disolución
PROCESO CONCURSAL
• Declaración de Insolvencia: S.PCC respecto de
deudas comprendidas hasta la fecha de
publicación (deuda concursal) y levantamiento
de embargos que impidan al
desenvolvimiento del negocio y signifiquen
desposesión de bienes.
• Se continua la cobranza por la deuda corriente
o post concursal.
PROCESO
PROCESO CONCURSAL
CONCURSAL
• Restructuración:
Si
se
opta
por
restructuración, se respeta plazos y
condiciones del Plan de restructuración.
• Liquidación: Si se opta por Liquidación, Se
suspende el PCC respecto de toda la deuda
concursal y post concursal. Se levanta todos
loe embargos. Finaliza con la disolución de la
empresa y declaración de quiebra, incobrable
la deuda.
REVISIÓN JUDICIAL DEL
PROCEDIMIENTO
Demanda de Revisión Judicial:
“Instrumento legal que permite al obligado
acudir al Órgano Judicial, a fin de que verifique
la legalidad del Procedimiento Coactivo”
Art. 23 LPEC: El procedimiento de ejecución coactiva puede ser sometido a un
proceso que tenga por objeto exclusivamente la revisión judicial de la
legalidad y cumplimiento de las normas previstas para su iniciación y trámite
para efectos de lo cual resultan de aplicación las disposiciones que se detallan
a continuación:
 Regulación:
Artículo 23º del TUO de la Ley de Procedimiento de
Ejecución Coactiva.
Competencia:
Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior
 Vía Procedimental:
Proceso Sumarísimo
Oportunidad de
Presentación
23.1 El obligado, así como el tercero sobre el cual hubiera recaído la imputación de
responsabilidad solidaria a que se refiere el artículo 18 de la presente Ley, están
facultados para interponer demanda ante la Corte Superior, con la finalidad de que se
lleve a cabo la revisión de la legalidad del procedimiento de ejecución coactiva, en
cualquiera de los siguientes casos:
a) Cuando iniciado un procedimiento de ejecución coactiva, se hubiera ordenado mediante
embargo, la retención de bienes, valores y fondos en cuentas corrientes, depósitos, custodia
y otros, así como los derechos de crédito de los cuales el obligado o el responsable solidario
sea titular y que se encuentren en poder de terceros, así como cualquiera de las medidas
cautelares previstas en el artículo 33 de la presente Ley.
b) Después de concluido el procedimiento de ejecución coactiva, dentro de un plazo de
quince (15) días hábiles de notificada la resolución que pone fin al procedimiento.
EFECTOS DE LA REV. JUDICIAL:
Suspensión temporal del procedimiento de Ejecución
Coactiva, por un plazo de 60 días hábiles prorrogables
solo si el obligado garantiza la obligación presentando
Carta Fianza o Póliza de Caución o efectúa un depósito
en consignación en el Banco de la Nación
MOD. LA REVISION JUDICIAL
Decreto Supremo Nº 069-2003-EF
• El Decreto Supremo Nº 201-2011-EF modifica publicado el 10.11.2011,
modifica el artículo 9º del Reglamento de la Ley de Procedimiento de
Ejecución Coactiva, referido a la Revisión Judicial del Procedimiento de
Ejecución Coactiva, aprobado por Decreto Supremo Nº 069-2003-EF.
• Paralelismo, a partir de la entrada en vigencia de la modificatoria.
ANTES
A PARTIR DE LA VIGENCIA
Artículo 9.- Revisión Judicial del Procedimiento de
Ejecución Coactiva
Para efectos del proceso de revisión judicial previsto en el
Artículo 23 de la Ley y normas reglamentarias, será
competente la Sala Especializada en lo Contencioso
Administrativo de la Corte Superior respectiva, en el lugar
donde se llevó a cabo el procedimiento de ejecución
coactiva materia de revisión o la competente en el
domicilio del obligado. En los lugares donde no exista
Sala Especializada en lo Contencioso Administrativo es
competente la Sala Civil correspondiente y, en defecto de
ésta, la que haga sus veces.
Artículo 9°.- Revisión judicial del procedimiento de Ejecución
Coactiva.
Para efectos del proceso de revisión judicial previsto en el Artículo
23° de la Ley y normas reglamentarias, será competente la Sala
Especializada en lo Contencioso Administrativo de la Corte Superior
respectiva, en el lugar donde se llevó a cabo el procedimiento de
ejecución coactiva materia de revisión o la competente en el
domicilio del obligado. En los lugares donde no exista Sala
Especializada en lo Contencioso Administrativo es competente la
Sala Civil correspondiente y, en defecto de ésta, la que haga sus
veces.
En el caso del segundo párrafo del numeral 23.4 de la Ley, si el
accionante no presenta en el plazo previsto póliza de caución, carta
fianza irrevocable, incondicional y de ejecución inmediata, emitida
por un Banco local de primer orden a nombre de la entidad
acreedora por el importe de la obligación renovable cada seis (6)
meses; o no efectúa la consignación del monto exigido ante el
Banco de la Nación a nombre de la Corte Superior de Justicia, el
ejecutor podrá continuar de manera automática con el
procedimiento.
Cuando el procedimiento de ejecución coactiva es seguido contra
una entidad del Estado, a fin de reanudarse el mismo se deberá
expedir resolución judicial debidamente motivada que la autorice,
considerando en lo que sea aplicable los parámetros establecidos
por la sentencia del Tribunal Constitucional N° 015-2001-AI/TC,
016-2001-AI/TC y 004-2002-AI-TC.
EL PROCESO DE AMPARO Y
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
16.2 (D.S. 018-2008-JUS) Adicionalmente, el procedimiento de
ejecución coactiva deberá suspenderse, bajo responsabilidad,
cuando exista mandato emitido por el Poder Judicial en el curso
de un proceso de amparo o contencioso administrativo, o
cuando se dicte medida cautelar dentro o fuera del proceso
contencioso administrativo. En tales casos, la suspensión del
procedimiento deberá producirse dentro del día hábil siguiente a
la notificación del mandato judicial y/o medida cautelar o de la
puesta en conocimiento de la misma por el ejecutado o por
tercero encargado de la retención, en este último caso, mediante
escrito adjuntando copia del mandato o medida cautelar y sin
perjuicio de lo establecido en el artículo 23 de la presente Ley en
lo referido a la demanda de revisión judicial.
RECURSO DE QUEJA
Medio impugnativo que permite la verificación
por parte del Tribunal Fiscal, de las actuaciones
del Ejecutor y Auxiliar Coactivo, que afecten
directamente o infrinjan lo establecido por Ley.
RECURSO DE QUEJA
 Base Legal:
Art. 38º del TUO de la Ley de Procedimiento de
Ejecución Coactiva.
Art. 155º y 156º del TUO del Código Tributario
Competencia: Tribunal Fiscal
Plazo para resolverse: 20 días hábiles
posteriores a su interposición.
Tramitación
PRONUNCIAMIENTOS DEL TRIBUNAL FISCAL SOBRE
ALGUNAS QUEJAS
RTF 00284-2-2005: No corresponde a la quejosa asumir los gastos (costas)
ocasionados por el embargo al haberse iniciado el procedimiento de cobranza coactiva
cuando ya se había cancelado la deuda.
RTF 00290-2-2005: Es improcedente la queja con la que se pretende la suspensión
de la cobranza por prescripción debido a que el quejoso tiene la vía alterna de la
solicitud no contenciosa para hacer valer su pretensión.
RTF 02907-4-2005: Es fundada la queja cuando exista duplicidad en la emisión de las
resoluciones de cobranza coactiva.
RTF 02767-4-2005: No cabe interponer queja contra cobranzas coactivas relacionadas
con sanciones administrativas.
PRONUNCIAMIENTOS DEL TRIBUNAL FISCAL SOBRE
ALGUNAS QUEJAS
RTF 03169-5-2005 (20/05/2005): No procede la queja contra la denegatoria de la
solicitud de fraccionamiento, pues la queja no es la vía pertinente para dilucidar
cuestiones para las que se ha previsto una vía específica.
RTF 03379-2-2005: Procede la suspensión del PEC durante la tramitación de una
demanda contenciosa administrativa interpuesta contra las actuaciones de la
Administración dentro del PEC, de acuerdo con el artículo 31.1.c de la LPEC.
INTERVENCION EXCLUYENTE DE PROPIEDAD:
LA TERCERÍA DE PROPIEDAD
Se debe presentar en cualquier momento hasta antes de que se inicie el remate del bien.
Se debe acreditar fehacientemente la propiedad, con documento privado de fecha cierta o
documento
público emitido antes de haberse trabado la medida cautelar.
 Admitida la tercería el Ejecutor suspenderá el procedimiento y corre traslado al
obligado por 5 días hábiles.
 Vencido el plazo, con la contestación o no del obligado, el Ejecutor resolverá la tercería
dentro de los tres días siguientes, bajo responsabilidad.
 En materia no tributaria, la vía administrativa se agota con la resolución del Ejecutor
que resuelve la tercería.
 En materia tributaria, la resolución del Ejecutor puede ser apelada ante el Tribunal
Fiscal, instancia en la que se agota la vía administrativa.
 En caso de connivencia entre el tercerista y el ejecutado, se impondrá multa más la
indemnización por daños y denuncia penal respectiva.
INTERVENCION EXCLUYENTE DE PROPIEDAD:
LA TERCERÍA DE PROPIEDAD
 La Intervención excluyente de propiedad: Tercería es una acción que ejercita una
persona extraña a un proceso, invocando a su favor un derecho excluyente.
 La Intervención excluyente de propiedad es la oposición que plantea una persona
(distinta al deudor) con respecto a una medida cautelar trabada, alegando la
propiedad del bien afectado.
 Condición: Debe interponerse antes del remate del bien.
 Art. 120 del C.T. dice : “ El tercero que sea propietario de bienes embargados podrá
interponer IEP ante el Ejecutor Coactivo antes que se inicie el remate del bien ”.
 Durante la tramitación de la Intervención excluyente de propiedad o recurso de
apelación (ante el TF), presentados oportunamente, la Administración debe
suspender cualquier actuación tendiente a ejecutar los embargos trabados
respecto de los bienes cuya propiedad está en discusión.
CAUSALES DE SUSPENSIÓN (CT)
CODIGO TRIBUTARIO:
(*) Inciso a) sustituido por el Artículo 29 del Decreto Legislativo N° 981, publicado el 15 marzo
2007, cuyo texto es el siguiente:
a) El Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, en los casos siguientes:
1.
Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una
medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo
dispuesto en el Código Procesal Constitucional.
2.
Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
3.
Excepcionalmente, tratándose de Órdenes de pago, y cuando medien
otras circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser
improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro
del plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago. En
este caso, la Administración deberá admitir y resolver la reclamación
dentro del plazo de noventa (90) días hábiles, bajo responsabilidad del
órgano competente. La suspensión deberá mantenerse hasta que la
deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artículo 115.
CAUSALES DE SUSPENSIÓN (CT)
Para la admisión a trámite de la reclamación se requiere,
además de los requisitos establecidos en este Código, que el
reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no
reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el
pago.
En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y
se disponga la suspensión temporal, se sustituirá la medida
cuando, a criterio de la Administración Tributaria, se hubiera
ofrecido garantía suficiente o bienes libres a ser embargados
por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al
monto de la deuda reclamada más las costas y los gastos."
CAUSALES DE SUSPENSIÓN (CT)
b) El Ejecutor Coactivo deberá dar por concluido el procedimiento, levantar
los embargos y ordenar el archivo de los actuados, cuando:
1.
Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación
contra la Resolución de Determinación o Resolución de Multa que
contenga la deuda tributaria puesta en cobranza, o Resolución que
declara la pérdida de fraccionamiento, siempre que se continúe
pagando las cuotas de fraccionamiento.
2.
La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios
señalados en el Artículo 27.
3.
4.
5.
Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza.
La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago
Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de
pago.
CAUSALES DE SUSPENSIÓN (CT)
7.
Las Órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza
hayan sido declaradas nulas, revocadas o sustituidas después de la
notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva.
8.
Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra.
9.
Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
10. Cuando el deudor tributario hubiera presentado reclamación o
apelación vencidos los plazos establecidos para la interposición de
dichos recursos, cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva
conforme con lo dispuesto en los Artículos 137 o 146.
CAUSALES DE SUSPENSIÓN (CT)
c) Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento
Concursal, el Ejecutor Coactivo suspenderá o concluirá el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, de acuerdo con lo dispuesto en
las normas de la materia.
En cualquier caso que se interponga reclamación fuera del plazo de ley,
la calidad de deuda exigible se mantendrá aún cuando el deudor
tributario apele la resolución que declare inadmisible dicho recurso.”
APELACION EN EL PCC (CT)
El Artículo 122 referido al Recurso de Apelación, ha sido incorporado por el Artículo 59
del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, el mismo que establece lo
siguiente:
“Artículo 122.- RECURSO DE APELACION
Sólo después de terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el
ejecutado podrá interponer recurso de apelación ante la Corte Superior
dentro de un plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la resolución que
pone fin al procedimiento de cobranza coactiva.
Al resolver la Corte Superior examinará únicamente si se ha cumplido el
Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a ley, sin que pueda entrar al
análisis del fondo del asunto o de la procedencia de la cobranza. Ninguna
acción ni recurso podrá contrariar estas disposiciones ni aplicarse tampoco
contra el Procedimiento de Cobranza Coactiva el Artículo 13 de la Ley
Orgánica del Poder Judicial.”
SOBRE LA PRESCRIPCION:
 Significa la extinción del derecho de acción por el transcurso del
tiempo.
 La prescripción extingue la acción de la Administración para:
Determinar la obligación tributaria
Exigir su pago y Aplicar sanciones.
Por el transcurso del tiempo y la negligencia del acreedor la
obligación deja de ser perseguible seguridad jurídica.
 Prescripción = Caducidad
 La Caducidad extingue el derecho, no requiere alegación y opera
por sí misma.
SOBRE LA PRESCRIPCION:
• Transcurrido el plazo prescriptorio la
Administración Tributaria se encuentra
impedida de apremiar al contribuyente para el
pago de la deuda tributaria.
• No constituye en sí misma una forma de
extinción de la obligación tributaria, sino un
límite a la exigibilidad de la Administración
Tributaria al sujeto pasivo del cumplimiento
de la misma.
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Obligación No Tributaria