Proyecto de Ley por el que se modifica la
LEY DE
AUDITORÍA DE CUENTAS
PRINCIPALES CAMBIOS INTRODUCIDOS
Huertas 26,
28014 Madrid
Tel. 913895600
www.icac.meh.es
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SUMARIO
• Objeto de regulación: actividad de auditoría de cuentas
• Ejes de la modificación: justificación y objetivos
• Sistema de supervisión pública: fortalecimiento
• Cambios en la labor del auditor
– Antes de la realización de la auditoría
– Durante la realización del trabajo
– Después del trabajo
• Conclusiones
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LA FUNCIÓN DEL AUDITOR
CONTRATA
ENTIDAD
AUDITADA
FORMULA
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INFORME DE AUDITORÍA
Opinión
 Sin salvedades
 Con salvedades
 Denegación
 Abstención
CUENTAS
ANUALES
(imagen fiel
de la situación
y actividad
de la entidad)
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TERCEROS
Proveedores, acreedores
Bancos, Administraciones …
Se depositan
y hacen públicos
para general
conocimiento
en el Registro
Mercantil
PROPIETARIOS
ENTIDAD AUDITADA
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ACTIVIDAD
DE AUDITORÍA DE CUENTAS
EN ESPAÑA (AÑO 2008)
4.634
Auditores ejercientes:
A título Individual o socios
833
Auditores
por
cuenta ajena
60.143.776 euros
1.297
Sociedades de auditoría
670.640.640 euros
68.882 trabajos de auditoría realizados
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Fuente: BOICAC Nº 78
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EJES DE LA MODIFICACIÓN
• OBLIGACIÓN: trasposición de la Directiva 2006/43/CE,
relativa a la auditoría de cuentas
• JUSTIFICACIÓN: reforzar la función de interés público
de la auditoría de estados financieros y otros
documentos
 Confianza de personas e instituciones
 Contribución al funcionamiento de los mercados
 integridad y eficacia de la información empresarial
• OBJETIVOS:
 Armonización de los requisitos que se exigen para el ejercicio la
auditoría con los países de la UE y
 Establecimiento de un sistema de supervisión pública de la
actividad auditora, con principios comunes
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RESUMEN DE LOS CAMBIOS
SISTEMA DE SUPERVISIÓN PÚBLICA (SPS)
Ejercicio de la auditoría de cuentas
ANTES
DURANTE
Autorización y
registro público
Normas Internacionales
de Auditoría
Independencia
Alcance pleno en la
auditoría de grupos
Formación continuada
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Colaboración entre
auditores sucesivos
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DESPUÉS
Controles
* de calidad
* técnicos
Responsabilidad
* auditor
* terceros
Publicidad y
transparencia
de actuaciones (EIP)
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SISTEMA DE SUPERVISIÓN PÚBLICA
• Fortalecimiento
• El ICAC es el organismo encargado de su aplicación
• Competencias:
Autorización y registro de auditores
Adopción de normas
Supervisión del cumplimiento de formación continuada
Realización de investigaciones e imposición de sanciones
Realización del control de calidad externo
Supervisión especial de auditores de entidades de interés
público
Cooperación internacional
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ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:
AUTORIZACIÓN Y REGISTRO DE AUDITORES
SPS es responsable de la habilitación y del registro
público de auditores y sociedades de auditoría (Registro
Oficial de Auditores de Cuentas – ROAC)
Modificaciones importantes:
• Se permite a las sociedades que pueden tener participación de
auditores y firmas europeas
• Se obliga a inscribir en el ROAC a los auditores de países fuera de
la UE que auditen firmas cotizadas en España, a efectos de control
• Se permite que las sociedades de auditoría designen auditores no
socios para que firmen informes (auditores designados)
FORMACIÓN CONTINUADA
Formación continuada: Fortalecimiento de su
observancia; incumplimiento como infracción grave
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ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:
LA INDEPENDENCIA
• Se responsabiliza al auditor del análisis de las amenazas y de la
adopción de las salvaguardas que las reduzcan o anulen.
• Se revisan ciertas causas de incompatibilidad:
 Relaciones empresariales
 Selección de directivos
 Servicios distintos de la auditoría
Se someten al
régimen general
de salvaguardas
• Se clarifica la aplicación de otras:
 Participación financiera
sólo si es significativa
 Valoración y abogacía
sólo si tiene incidencia en ejercicio auditado
 Auditoría interna y diseño e implementación de TI
en todo caso
• Se reduce el periodo de cómputo temporal de 3 a 2 años
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ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:
LA INDEPENDENCIA
• Se incorpora el concepto de red del auditor (sujetos vinculados)
• Se limitan los casos en que los sujetos vinculados hacen incompatible
al auditor:
 Por razones de parentesco
 Personas con capacidad de influir en el resultado
• Prohibiciones posteriores a la realización de la auditoría
 Se reduce el plazo a 2 años
 Se limitan los sujetos a los que es de aplicación
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DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:
NORMAS DE AUDITORÍA
OBJETIVO PRINCIPAL: TODAS LAS AUDITORÍAS DE LA UNIÓN EUROPEA
SE HAN DE REALIZAR CON LAS MISMAS NORMAS DE AUDITORÍA
Normas Internacionales de
Auditoría adoptadas por la UE
NORMAS DE
AUDITORÍA
Competencia profesional
 Diligencia debida
 Integridad y objetividad
NORMAS
DE ÉTICA
NORMAS DE CONTROL
DE CALIDAD INTERNO
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Diseño e implementación de
y aplicación a trabajos concretos
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DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:
RESPONSABILIDAD
• Responsabilidad plena del auditor del grupo
Se incorpora por
1ª vez de forma expresa
No cabe limitar la responsabilidad
Mayores obligaciones en relación al trabajo realizado por los auditores
de las entidades que componen el grupo
COLABORACÍON ENTRE AUDITORES
• Colaboración entre auditores sucesivos
En caso de cambio de auditor
Obligación de facilitar papeles de trabajo del auditor anterior
No consentimiento de entidad auditada
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DESPUÉS DE LA AUDITORÍA:
ACTIVIDAD DE CONTROL
ICAC
CONTROL
DE CALIDAD
CONTROL
TÉCNICO
Preventivo
Se comprueba
la organización y
procedimientos internos
Correctivo
Se comprueban
trabajos específicos
Requerimientos
NO
Seguimiento
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Procedimiento
sancionador
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DESPUÉS DE LA AUDITORÍA:
RESPONSABILIDAD
- SECRETO
PROFESIONAL
RESPONSABILIDAD
Y DEBER DE
SECRETO
RESPONSABILIDAD:
• ADMINISTRATIVA
• CIVIL
 Incrementa la seguridad jurídica al declarar su limitación al daño
causado por el auditor
 se exige al auditor y a la sociedad de auditoría
 solidaria solo cuando no pueda individualizarse
 máximo plazo: 4 años (contractual)
• PENAL
EL AUDITOR TIENE DEBER DE SECRETO PROFESIONAL, SALVO EN LOS
CASOS CONTEMPLADOS POR LA LEY (DEBE DENUNCIAR LOS DELITOS
QUE CONOZCA POR SU EJERCICIO PROFESIONAL)
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AUDITORES DE ENTIDADES DE
INTERÉS PÚBLICO (EIP)
• Entidades cuya información financiera es
importante en el entorno económico español:
Sociedades cotizadas, supervisadas (bancos,
seguros o de valores) y las muy grandes
• Obligaciones específicas:
El auditor, para preservar su independencia, debe
rotar cada 7 años
Los auditores y sociedades de auditoría de EIP
deben publicar un informe anual de transparencia, a
través de su página Web
Se pretende incidir especialmente en el control de
calidad de estos auditores y sociedades de auditoría
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EL PROYECTO DE LEY,
EN CONCLUSIÓN PRETENDE
• Actualizar el régimen normativo de los auditores y las
auditorías de cuentas
• Flexibilizar la estructura de las sociedades de auditoría
• Reformular los requisitos de independencia
• Homogeneizar los procedimientos de trabajo con los de
otros países de la Unión Europea
• Reforzar el control de calidad de los trabajos de
auditoría
• Incidir especialmente en las auditorías de entidades de
interés público
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