Fortalecimiento de la Administración
Tributaria
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias
Raul Zambrano
Dirección de Asistencia Técnica
Introducción
Administración Tributaria
Objetivos
•Ayudar a los contribuyentes cumplidores
a cumplir con sus responsabilidades
establecidas por las leyes tributarias y
garantizar que los contribuyentes que no
deseen cumplir participen con su rol de
manera equitativa
Factores
Percepción de
equidad
Complejidad
Voluntad de
cumplir
Costo de
cumplimiento
Administración Tributaria
Tareas:
•Recaudación de los tributos
•Controlar y Fiscalizar
•Educar en materia de tributación
•Maximizar la efectividad de la recaudación
•Reducir la brecha entre el imposto potencial y el
impuesto efectivamente recaudado
•Fomentar el cumplimiento voluntario
•Reducir el costo de cumplimiento
•Luchar contra el fraude fiscal
Desafíos del control fiscal
•
Cantidad de contribuyentes
•
Cantidad de operaciones
•
Operaciones en “negro”
•
Interés por minimizar el cumplimiento
•
•
Baja percepción de riesgo
•
Escasa cultura tributaria
•
Percepción de no-retribución
•
Inequidad del sistema. Mala situación para cumplidores
Necesidad de cooperación internacinal
Retos de control fiscal
• Un escenario hipotético
• Cuántos auditores fiscales necesitamos para realizar una actuación
fiscal a los contribuyentes cada n años.
• 1 000 000 inscritos
• 5 000 000 habitantes
Retos de control fiscal
• Tipos
• Complejidad de los impuestos
• Asalariados
• Directos
• Personas Naturales
• Al consumo
• Pequeñas y medianas empresas
• Específicos
• Grandes empresas
• Multinacionales
• Comercio Internacional
Retos de control fiscal
• Un escenario hipotético
• Cuántos auditores fiscales necesitamos para realizar una actuación
fiscal a los contribuyentes cada n años?
• 1 000 000 inscritos
• 5 000 000 habitantes
C ´t
å
F=
i
i
n ´ 240
Retos de control fiscal
Grandes
Mayor participación y complejidad
Medianos
Menor participación y
complejidad
Pequeños
Menor
participación
Retos de control fiscal
Declaradas
Registradas
Actividades
productivas
Actividades no
productivas
Actividades
lícitas
Disimuladas
Clandestinas
Actividades
ilícitas
Actividades
lícitas
Actividades
ilícitas
Retos del control fiscal
• Ejemplos de incumplimientos
• Incumplimiento en el registro
• Incumplimiento en las declaraciones
• Incumplimiento en el pago
• Incumplimiento en las retenciones
• Incumplimiento de informar
• Incumplimientos formales
• Esquemas complejos de evasión y elusión
Retos de control fiscal
Retos de control fiscal
Retos de control fiscal
Falta de
Cumplimento
Registro
Declarar
Pagar
Retener
Informar
Formales
Grandes
empresas
Pequeños y
medianos
Auto - empleados
Asalariados
Retos de control fiscal
• Un escenario hipotético
• Cuántos auditores fiscales necesitamos para realizar una actuación fiscal a
los contribuyentes cada n años.
• 1 000 000 inscritos
• 5 000 000 habitantes
• 1 000 contribuyentes grandes
• 100 000 contribuyentes medianos
• 400 000 pequeños contribuyentes y personas naturales
• 600 000 asalariados
Retos de control fiscal
• Riesgo… una simplificación
• No auditado: G NA = I – t D
• Auditado: G A = I – t D – t(1 + λ)(I – D)
• G es la ganancia, I os ingresos, D el monto declarado, t es el tipo
impositivo, λ el costo de las sanciones, p la probabilidad de ser
descubierto
• Probabilidad
• p=f/F≈2%
• Se evadirá cuando 1 – p – λp > 0
Cruces de información
• Información de terceros
• Impuestos directos, indirectos y específicos
• Determinación del propio impuesto
• Detección de indicios de evasión de terceros
• Identificación de no inscritos
• La oportunidad de la factura electrónica
Medición del riesgo
• Que es riesgo?
• Definición intuitiva
• Desgracia, falta de certeza, oportunidad
• Medida en dos dimensiones
• A probabilidad de que un evento ocurra
• Las consecuencias del evento
• En el ámbito de la Administración Tributaria
• La probabilidad de incumplimiento
• La recaudación no recibida
Categorización del riesgo de
incumplimiento
•
Riesgo en el registro
•
•
Registrados que no deberían
•
Intentos de fraude
•
Contribuyentes descuidados
No registrados
•
•
Actividades informales e ilícitas
Información errada
•
Riesgo de no presentar declaración
•
Riesgo de no determinar correctamente
•
Riesgo de no pagar
Medición del riesgo
• El riesgo es definido como una
relación binaria (q, T, G)
Impuesto dejado
de recibir $
Alto
riesgo
Bajo
riesgo
Probabilidad de
evasión
Medición del riesgo
$
1,200,000,000.00
1,000,000,000.00
800,000,000.00
600,000,000.00
400,000,000.00
200,000,000.00
0
0.1
0.2
0.3
0.4
0.5
0.6
0.7
0.8
0.9
1
Aumento de riesgo
• Elementos que pueden ser tomados en la medición de riesgo
• Cruces de información
• Datos económicos e indicadores
• Información del cumplimiento
• Número de omisiones
• Prestaciones tardías
• Ajustes en aduanas
• Información disponible en Internet u otros lugares
• Inteligencia fiscal
Las herramientas
• Competencias legales
• La organización
• Las TIC
• Los Procesos
• Educación tributaria
• Estigma social
• G A = I – t D – t(1 + λ)(I – D) -s (I – D)
La organización
Recursos humanos
La conducción de la estrategia
La orientación a los resultados
La mejora continua
La gestión de competencias
La gestión del cambio
Las TIC
• La necesidad de mantener registro de cosas
• Se ha utilizado marcas, piedras, tablas, nudos, versos, papiros,
papel y, más recientemente, en medios electrónicos.
• La necesidad de se comunicar con los otros es innegable
• Señas, ruidos, idioma, señales de humo, palomas mensajeras,
leyendas, correos, telégrafo, teléfono, fax, e-mail, SMS, MMS, ....
• Las TIC pueden ser
determinantes en la forma en
que se hacen las cosas
Nueva
tecnología
Descontento
–
Investigación
y desarrollo
Nueva
tradición
Nuevo
paradigma resistencia
Estándar de
facto o
acordado.
Procesos de control
Registro
Procesamiento de
declaraciones
Control de
cumplimiento
Auditoría
Recursos
Cobranza
Procesos de control
Registro
• Mantenimiento del registro
• No inscritos
Procesamiento de declaraciones
• Captura de información
• Corrección de errores: identificación, reglas de negocio, cálculos
• Uso correcto de créditos y saldos
Control de cumplimento
• No registrados, obligaciones formales de documentos y libros
• No declarantes (impuestos e informativas)
• Morosos, retenciones, pagos anticipados, acuerdos de pagamento
Fiscalización
• Validación, Verificación y Auditoria
• Verificación de deberes formales
• Presunción
Cobranza
• Cobranza amigable
• Medidas cautelares
• Cobranza executiva
Procesos
• Modernización y automatización
• Documentos, flujos y procesos electrónicos
• Reportes de información financiera estándar
• XBRL
• Interoperabilidad
Un par de ejemplos
Registro
• Conexión con los registros civiles, de propiedad, casas de bolsa
• Domicilio fiscal electrónico
• Geo referencias y datos biométricos
Procesamiento de delcaraciones
• Propuesta de declaración
• Validación en línea de elementos de determinación.
• Operaciones
• Créditos
• Saldos
Control de Cumplimiento
• Procesos y flujos ágiles y transparentes
• Conceptos de CRM
• Acciones preventivas
Un par de ejemplos
Pagos
• Pagos electrónicos
• NFC y otras alternativas
Fiscalización
• Uso efectivo de información de terceros
• Facturas
• Certificados electrónicos
• Reportes financieros
• Transformación del auditor fiscal
• Especialización de fiscalización
• Tareas automáticas
Cobranza
• Medidas cautelares automáticas
Muchas gracias
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