Regímenes Aduaneros
De acuerdo con la información de la página del SAT:
http://www.aduanas.gob.mx/aduana_mexico/2008/i
mportando_exportando/142_10052.html
y con fundamento legal en: Artículo 90 de la Ley
Aduanera.
Regímenes aduaneros
Artículo 90 de Ley Aduanera
Son las diferentes modalidades por las cuales entra o sale la mercancía de
territorio nacional, dependiendo del régimen serán las formalidades y requisitos a
que deben sujetarse las mercancías.
Tenemos los siguientes regímenes son seis:
1. Definitivos
–
–
De importación
De exportación
2. Temporales (de Importación)
–
–
Para retornar al extranjero en el mismo
estado
Para elaboración, transformación o
reparación en programas de maquila o de
exportación.
2.1 Temporales (de exportación)
–
–
Para retornar al país en el mismo estado
Para elaboración, transformación o
reparación
3. Depósito Fiscal
4. Tránsito de mercancías
–
–
Interno
Internacional
5. Elaboración, Transformación o reparación en
recinto fiscalizado
6. Recinto fiscalizado estratégico
Importación en México
Concepto
• Es la entrada de mercancía extranjera a territorio
nacional.
• Pueden ser importaciones definitivas y
temporales.
• Las importaciones están reguladas por la Ley
Aduanera y su Reglamento, la Tarifa del Impuesto
General de Importación, la Ley de Comercio
Exterior, decretos y acuerdos específicos.
Regímenes de Importación
Título Cuarto. Contiene los regímenes aduaneros.
Importación Definitiva
• Artículo 96 de la LA señala: se entiende por régimen de
importación definitiva la entrada de mercancía de
procedencia extranjera para permanecer en el territorio
nacional por tiempo ilimitado.
• Se sujeta al pago de los impuestos de importación
respectivos, así como al cumplimiento de las obligaciones
en materia de restricciones o regulaciones no arancelarias y
de las formalidades para su despacho aduanero. (permisos
sanitarios, fitosanitarios, cupos de importación, Normas
Oficiales Mexicanas).
Importación Temporal
• Entrada al país de mercancías para permanecer en él por
tiempo limitado y con una finalidad específica, pudiendo
destinarse a la elaboración, transformación o reparación en
programas de maquila o de exportación, siempre que
retornen al extranjero después de cumplir con su finalidad
y dentro del plazo determinado al momento de efectuar la
importación.
• En las importaciones de mercancías de procedencia
extranjera no se pagan impuestos al comercio exterior, ni
cuotas compensatorias. Deben cumplir con las obligaciones
de regulación y restricción no arancelaria y con las
formalidades del despacho de las mercancías. (Artículo 104
LA)
Para retornar al extranjero en el mismo
Estado
•
Artículo 106 LA: entrada de mercancías al país, para permanecer en él por tiempo
limitado y con una finalidad específica, siempre que retomen al extranjero en el
mismo estado.
Plazos por los que pueden permanecer lar mercancías en el país:
• Por 1 Mes. Remolques y semirremolques, plataformas adaptadas al medio de
transporte, diseñadas y utilizadas para el transporte de contenedores (deben
transportar en territorio nacional las mercancías introducidas al país o mercancías
que se conduzcan para su exportación).
•
Por 6 Meses
– Las que realicen los residentes en el extranjero, siempre que sean utilizados directamente por
ellos o por personas con las que tengan relación laboral, excepto tratándose de vehículos.
– Envases de mercancías, siempre que contengan en territorio nacional las mercancías que se
hubieran introducido al país.
– Vehículos de misiones diplomáticas y consulares extranjeras y Muestras o muestrarios
destinados a dar a conocer mercancías
– Vehículos, siempre que la importación sea efectuada por mexicanos con residencia en el
extranjero o que acrediten estar laborando en el extranjero por un año o más.
Para retornar al extranjero en el mismo
Estado
•
Hasta 1 Año:
–
–
–
–
Destinadas a convenciones y congresos internacionales.
Destinadas a eventos culturales o deportivos.
Enseres, utilería y demás equipo necesario para la filmación (industria cinematográfica).
Vehículo de prueba y que la importación se realice por un fabricante autorizado, residente en
Mx.
– Mercancías previstas por convenios internacionales de los que Mx sea parte, las que sean para
uso oficial de las misiones diplomáticas y consulares extranjeras cuando haya reciprocidad.
– Por el plazo que dure la calidad migratoria:
•
•
•
Menajes de casa de mercancía usada propiedad de visitantes distinguidos, estudiantes e inmigrantes.
Vehículos propiedad de extranjeros que se internen al país con calidad de inmigrantes rentistas o de
no inmigrantes.
Hasta 10 Años:
– Contenedores.
– Aviones y helicópteros destinados a ser utilizados en las líneas aéreas con concesión o
permiso para operar en el país, así como los de transporte público de pasajeros.
– Embarcaciones dedicadas al transporte de pasajero, de carga y a la pesca comercial.
– Lanchas, yates o veleros turísticos podrán ser objeto de explotación comercial, siempre que se
registren a una marina turística.
– Casas rodantes que sean propiedad de residentes en el extranjero.
– Carros de ferrocarril.
Para Elaboración, Transformación o Reparación
en Programas de Maquila o de Exportación
•
Art. 108 L.A. las maquiladoras y empresas con programas de exportación autorizados por la SE, podrán efectuar la
importación temporal de mercancías para retornar al extranjero después de haberse destinado a un proceso de
elaboración, transformación o reparación, así como las mercancías para retornar en el mismo estado, en los
términos del programa autorizado, siempre que tributen de acuerdo con lo dispuesto en el título II de la LISR.
•
Hasta 18 meses:
– Combustibles, lubricantes y otros materiales que se vayan a consumir durante el proceso productivo de la
mercancía de exportación.
– Materias primas, partes y componentes que se vayan a destinar totalmente a integrar mercancías de
exportación
– Envases y empaques
– Etiquetas y folletos
•
•
Hasta por dos años, tratándose de contenedores y cajas
Por la vigencia del programa de maquila o de exportación
– Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinadas al proceso productivo.
– Equipos y aparatos para el control de la contaminación, para la investigación o capacitación, de seguridad
industrial, de telecomunicación y cómputo de laboratorio, de medición, de prueba de productos y control de
calidad, así como los que intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los bienes
de exportación y otros vinculados con el proceso productivo.
– Equipo para el desarrollo administrativo
Importaciones temporales (notas)
• Las importaciones temporales pueden cambiar de régimen a importación
definitiva cumpliendo lo siguientes requisitos:
– Actualizar el impuesto general de importación y cubrir los recargos que
correspondan conforme al CFF, desde la fecha de importación temporal hasta
el momento en que se efectúe el cambio de régimen.
– Pagar el impuesto general de importación que le hubiera correspondido de
importar las mercancías en la fecha del cambio de régimen aduanero
– Los productos resultantes de los procesos de transformación, elaboración o
reparación, que retornen al extranjero darán lugar al pago de impuesto
general de exportación correspondiente a las materias primas que se les
hubieren incorporado conforme a la clasificación arancelaria del producto
terminado.
– Para calcular el impuesto general de exportación se determinará el porcentaje
que del peso y el valor del producto terminado corresponda a las citadas
materias primas o mercancías que se le hubieren incorporado.
Exportación en México
• Es el envío de mercancías nacionales o
nacionalizadas para su uso o consumo en el
exterior.
• Es una venta más allá de las fronteras
nacionales.
• Recae sobre bienes y servicios: todo lo
tangible, tecnologías, planos, propiedad
intelectual (marcas).
Regímenes de Exportación
• Definitiva (artículo 102 LA) Salida de mercancías del territorio
nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado
• Temporal. Salida de mercancías del territorio nacional al extranjero
por tiempo limitado y para una finalidad específica.
• Para materializar Exportación Definitiva (art. 36 – II LA)
Operadores de comercio exterior deben presentar a la aduana de
salida los siguientes documentos:
– Pedimento de exportación
– Factura comercial o cualquier documento que señale el valor de las
mercancías
– Documentos que comprueben el cumplimiento de regulaciones y
restricciones no arancelarias
– Cumplir con la carga tributaria, es decir, con el Impuesto de
Exportación (en su totalidad casi exento)
Régimen Definitivo de Exportación
Salida de mercancías del territorio nacional para
permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado
– Efectuada la exportación definitiva de las mercancías se
podrá retornar al país sin el pago del impuesto general de
importación, siempre que no haya sido objeto de
modificaciones en el extranjero ni transcurrido más de un
año desde su salida del territorio nacional. (Art. 103 LA)
– El retorno puede ser porque las mercancías fueron
rechazadas por alguna autoridad del país de destino o por
el comprador extranjero, porque fueron defectuosas o de
especificaciones distintas. Al interesado se le devolverá el
impuesto general de exportación que hubiera pagado (Art.
103 LA)
Régimen Temporal de Exportación
Salida de mercancías del territorio nacional para
permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado
– No se pagarán los impuestos al comercio exterior y se
cumplirán las obligaciones en materia de regulaciones
y restricciones no arancelarias y formalidades para el
despacho de las mercancías.
– Puede cambiarse a definitivo de exportación
– Cuando no retornan a territorio nacional dentro del
plazo establecido por ley se sobreentiende que la
exportación es definitiva, a partir de la fecha en que
vence el plazo y se deberá pagar el impuesto general
de exportación actualizado desde que se efectuó la
exportación temporal. (Art. 114 LA)
Modalidades de exportación
temporal
Se tienen dos modalidades de exportación temporal:
1. Para retornar al país en el mismo Estado
– Finalidad de extraer mercancías nacionales o nacionalizadas con el
objetivo específico, y una vez realizado, regresasen a México sin
modificación (art. 115 LA)
– Los plazos son los siguientes: (art. 116 LA)
• Hasta por 3 meses: remolques y semirremolques
• Hasta 6 meses:
–
–
–
–
Envases de mercancías
Las que realicen residentes en México sin establecimiento permanente en el extranjero
Muestras o muestrarios destinados a dar conocer mercancías
Enseres, utilería y demás equipo necesario para la filmación, siempre que se utilicen en
la industria cinematográfica y su exportación se efectúe por residentes en el país.
• Hasta 1 año: las destinadas a exposiciones, convenciones, congresos
internacionales o eventos culturales o deportivos.
Modalidades de exportación
temporal
2. Para elaboración, transformación o reparación (art.
117 LA)
– Objetivo de extraer mercancías para retornar al país
después de destinarse a un proceso productivo.
– Salida de estos productos se autoriza por 2 años y con
ampliación a 2 años más rectificando el pedimento de
exportación.
– Cuando retornen se pagará el IGI que corresponda por el
valor de las materias primas o mercancías extranjeras
incorporadas.
– También se pagarán los servicios prestados en el
extranjero para la transformación, elaboración o
reparación.
Regulaciones arancelarias y no
arancelarias
Regulaciones Arancelarias a la Exportación
• Todas las mercancías se rigen por la LIGIE y TIGIE
• La TIGIE no comprende tarifa alguna, casi todo está exento.
• Excepciones: petróleo, café, algodón, azúcar, metales preciosos, joyas.
Regulaciones no Arancelarias
• (Art. 4 LCE) el Ejecutivo tiene facultad para regular, restringir o prohibir la
exportación de mercancías cuando lo estime urgente, mediante decretos
publicados en el DOF, de conformidad con el artículo 113 Constitucional.
Puede establecer medidas para regular o restringir la exportación de
mercancías a través de acuerdos expedidos por la SE o conjuntamente con
la autoridad competente y publicarlos en el DOF.
Regulaciones arancelarias y no
arancelarias
• Las medidas de regulación y restricción no arancelarias a la
exportación pueden ser:
– Para asegurar abasto de productos destinados al consumo básico de la
población y el abastecimiento de materias primas a los productores
nacionales o para regular o controlar recursos naturales no renovables
del país.
– Conforme a lo establecido en Tratados Internacionales
– Cuando se trate de productos cuya comercialización está sujeta a
restricciones específicas
– Cuando se trate de preservar la flora y fauna en riesgo o peligro de
extinción o de asegurar la conservación o aprovechamiento de
especies
– Cuando se requiere conservar los bienes de valor histórico, artístico o
arqueológico.
– Cuando se trate de situaciones no previstas por las NOM’s en cuanto a
seguridad nacional, salud pública, sanidad fitopecuaria o ecológica
Documentos anexos al pedimento de
importación y exportación
Son los requisitos necesarios para formalizar una importación.
•
Agente aduanal debe cumplir con los requisitos del artículo 36 LA, complementando un
pedimento de importación, según el formato oficial de la SHCP acompañando:
–
–
–
–
–
–
–
Factura comercial que reúna los requisitos y datos que establezca la Secretaría, cuando el valor en
aduana de las mercancías se determine conforme al valor de transacción y el valor de éstas exceda la
cantidad establecida en la regla.
Conocimiento de embarque en tráfico marítimo o guía en tráfico aéreo
Documentos que comprueben el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias a
la importación, que se hubieran expedido de acuerdo con la LCE. Para ello se deberá identificar la
fracción arancelaria y la nomenclatura que corresponda conforme a la tarifa de la LIGI
Documento con el que se determine la procedencia y el origen de las mercancías, para efectos de la
aplicación de preferencias arancelarias, cuotas compensatorias, cupos, marcado de país de origen y
otras medidas que al efecto se establezcan.
Documento en el que conste garantía otorgada mediante depósito efectuado en la cuenta
aduanera de garantía, cuando el valor declarado sea inferior al precio estimado que establezca dicha
dependencia.
Certificado de peso o volumen expedido por empresa certificadora autorizada por la SHCP
mediante reglas, tratándose del despacho de mercancías a granel en aduanas de tráfico marítimo.
Información que permita la identificación, análisis y control.
Régimen de depósito fiscal
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•
•
•
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•
•
Las mercancías importadas son almacenadas bajo control de la aduana en lugar
designado a ese efecto, sin pago de los derechos e impuestos respectivos.
Pueden someterse a este régimen mercancías nacionales o nacionalizadas.
Están resguardadas en un Almacén General de Depósito (autorizado por SHCP).
Los impuestos quedan en suspenso hasta en tanto no se retiren las mercancías del
almacén.
Las mercancías nacionales se entenderán exportadas definitivamente desde el
momento en que se depositen.
Los impuestos a pagar se actualizarán a partir de la fecha de entrada al almacén
y/o salida del mismo.
El Almacén entregará una Carta Cupo donde se consignan los datos del Agente u
Apoderado Aduanal y las características de las mercancías amparadas en el
pedimento (vienen en caja abierta, cerrada, etiquetados, etcétera).
Los almacenes generales de depósito tendrán bajo su custodia la mercancía y
responderán de cualquier merma ocasionada a la misma y que pudiera derivarse
del examen físico o químico de la mercancía.
No se someterán a deposito fiscal: armas, municiones, joyas, metales preciosos.
Tránsito de mercancías
• Régimen por el que se colocan las mercancías transportadas bajo control
aduanero de una oficina de aduana a otra oficina de aduana en el mismo
territorio.
• Puede ser interno e internacional
– Interno. Cuando la aduana de entrada envía mercancías de
procedencia extranjera a otra aduana que se encargará de realizar el
despacho de la mercancía. También puede enviarse a una aduana de
salida para realizar el despacho de la exportación de las mercancías.
– Internacional. Cuando la aduana de entrada envíe a la aduana de
salida mercancías de procedencia extranjera que lleguen a nuestro
territorio nacional pero con destino al extranjero o cuando las
mercancías nacionales o nacionalizadas se trasladan por territorio
extranjero para ser reingresadas al territorio nacional.
• La responsabilidad de este tránsito interno e internacional la tienen de
manera solidaria o compartida: el agente o apoderado aduanal y el
transportista (quien tiene la obligación de seguir la ruta fiscal autorizada
para llegar a la aduana que realizará el despacho de las mercancías).
Elaboración, transformación o
reparación en recinto fiscalizado
• Importar las que son introducidas en recintos
fiscalizados para practicarse procesos industriales de
elaboración, transformación o reparación para ser
retornadas al extranjero.
• Toda maquinaria y equipo que se requiera para cumplir
con los procesos industriales mencionados como
finalidad de este régimen, podrán introducirse al
territorio nacional, cumpliendo con las regulaciones y
restricciones no arancelarias aplicables a la maquinaria
y equipo que se trate.
Recinto fiscalizado estratégico
•
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•
•
•
Régimen aduanero suspensivo en el que se introducen las mercancías extranjeras,
nacionales o nacionalizadas, por tiempo limitado, a un inmueble que esté dentro o
colindante con el recinto fiscal, con la finalidad de que éstas pueden ser
manejadas, almacenadas, exhibidas o sujetas a proceso industrial.
No causan impuestos de importación o exportación, salvo las que tengan un
programa de diferimiento o devolución de aranceles.
No cumplen las regulaciones y restricciones no arancelarias y NOMs
Si está involucrada la salud pública , si deben cumplir con la sanidad animal,
sanidad vegetal y seguridad al medio ambiente y seguridad nacional.
Son exportadas de modo definitivo aquellas mercancías sujetas a este régimen.
Las mercancías podrán estar máximo un plazo de dos años (herramientas, equipos
y aparatos de control ambiental, de investigación, cómputo, laboratorio, etc.).
Las mercancías resultantes de una transformación industrial no pagan IVA ni IEPS.
A partir de este régimen se puede dar paso a los siguientes: importación y
exportación definitiva, retorno al extranjero, reingreso al mercado nacional,
importación temporal por maquiladoras o pitex, depósito fiscal o transferirse de
un recinto fiscal u otro.
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