¿En que consiste el sistema?
El sistema de notificaciones electrónicas
obligatorias consiste en que determinadas
personas y entidades, que se entiende que
disponen de los medios tecnológicos precisos,
están obligadas a recibir por medios electrónicos
(internet) las comunicaciones y notificaciones
que les realice la AEAT por esta vía.”.
Entrada en vigor
• La norma entró en vigor el 1 de enero de
2011.
• Su aplicación fue gradual ya que la AEAT debía
notificar su inclusión al obligado de forma
individual y por medios no electrónicos.
• Adicionalmente se puede notificar su inclusión
a través de la sede electrónica de la AEAT
(www.agenciatributaria.gob.es)
mediante
comparecencia electrónica.
Obligados a recibir las NEO
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Sociedades Anónimas y Limitadas
Personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica que no tengan
nacionalidad española (NIF letra N)
Establecimientos permanentes y sucursales de entidades no residentes (NIF letra
W)
Uniones temporales de empresa (NIF U)
AIE u otras Agrupaciones y Fondos (NIF letra V)
Contribuyentes inscritos en el Registro de Grandes Empresas.
Contribuyentes que tributen en el Régimen de Consolidación Fiscal del Impuesto
sobre Sociedades.
Contribuyentes que tributen en el Régimen especial de Grupo de entidades en IVA
Contribuyentes inscritos en el Registro de Devolución Mensual del IVA (REDEME)
Contribuyentes con autorización para presentar declaraciones aduaneras
mediante el sistema de transmisión electrónica de datos (EDI)
¿Qué puede comunicar o notificar la Agencia
tributaria por medios electrónicos?
• Las comunicaciones y notificaciones que efectúe la AEAT en
sus actuaciones y procedimientos tributarios, aduaneros y
estadísticos de comercio exterior y en la gestión recaudatoria
de los recursos de otros Entes y Administraciones Públicas
que tiene atribuida o encomendada.
• Por lo tanto se convierte en la forma habitual de notificación.
Excepciones
La Agencia Tributaria podrá practicar notificaciones por los medios no electrónicos tradicionales
en los siguientes casos:
•
•
•
Cuando la comunicación o notificación se realice con ocasión de la comparecencia
espontánea del obligado o su representante en las oficinas de la AEAT y solicite la
comunicación o notificación personal en ese momento.
Cuando la comunicación o notificación electrónica resulte incompatible con la inmediatez o
celeridad que requiera la actuación administrativa para asegurar su eficacia.
Cuando las comunicaciones y notificaciones hubieran sido puestas a disposición del prestador
del servicio de notificaciones postales para su entrega a los obligados tributarios con
antelación a la fecha en que la AEAT tenga constancia de la comunicación al obligado de su
inclusión en el sistema de dirección electrónica habilitada.
Si en algunos de estos supuestos la AEAT llegara a practicar la comunicación o notificación por
medios electrónicos y no electrónicos, se entenderán producidos todos los efectos a partir de la
primera de las comunicaciones o notificaciones correctamente efectuada.
Excepciones II
Materias que no serán objeto de comunicación y notificación en el DEH
• Aquellas en las que el acto a notificar vaya a acompañado de elementos no
susceptibles de conversión en formato electrónico.
• Las que deban de practicarse mediante personación.
• Las que efectúe la Agencia Tributaria en la tramitación de reclamaciones
económico-administrativas
• Las que contengan medios de pago a favor de los obligados tributarios (cheques)
• Las que deban practicarse con ocasión de la participación telemática en
procedimientos de enajenación de bienes desarrollados por los órganos de
recaudación de la AEAT
• Las dirigidas a las entidades de crédito en alguno de los siguientes supuestos:
1.
2.
3.
Que se encuentren adheridas al procedimiento para efectuar por medios telemáticos el embargo en cuentas
Que actúen como entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria de la AEAT
Que se encuentren adheridas al procedimiento electrónico para el intercambio de ficheros entre la AEAT y las
entidades de crédito, en el ámbito de las obligaciones de información a la Administración tributaria relativas a
extractos normalizados de cuentas corrientes.
Notificaciones en procedimientos
iniciados a solicitud del interesado
En este tipo de notificaciones, si el interesado o su representante
ha señalado un lugar para notificaciones distinto de la dirección
electrónica habilitada de uno u otro se practicarán en el lugar
señalado por el interesado o su representante. Cuando, tras dos
intentos, no sea posible efectuar la notificación en el lugar
señalado por el interesado o su representante por causas no
imputables a la Administración, la AEAT podrá practicar la
notificación en la dirección electrónica habilitada del
representante o del interesado si aquél no la tuviere o éste no
actuase por medio de representante
Acceso a la DEH
• El acceso a la DEH puede ser realizado por el propio obligado tributario o
por un apoderado con poder expreso para recibir notificaciones
telemáticas de la AEAT.
• En ambos casos es necesaria la autenticación de los interesados mediante
un certificado electrónico que sea admitido por la Administración o DNI-e
(personas físicas)
El apoderamiento se puede otorgar de una de las siguientes maneras:
a)
Si el interesado (poderdante) dispone de certificado electrónico valido se puede otorgar
directamente a través de la sede electrónica de la AEAT (www.agenciatributaria.gob.es)
a)
Si el interesado no dispone de certificado electrónico, el apoderamiento se puede otorgar,
bien mediante comparecencia personal del poderdante en las oficinas de la AEAT, bien
aportando ante las citadas oficinas poder notarial en el que se faculte expresamente al
apoderado para recibir notificaciones electrónicas de la AEAT.
Puntos de acceso
• Buzón electrónico:
http://notificaciones.060.es
• Sede electrónica de la AEAT:
https://www.agenciatributaria.gob.es
Efectos y plazos
La notificación se entenderá practicada:
• En el momento del acceso al contenido del
acto notificado.
• Por el transcurso del plazo de 10 días
naturales desde su puesta a disposición en la
DEH
Todas las notificaciones estarán “visibles” 30 días naturales
en el buzón de la DEH, estando disponibles para su revisión
posterior en la Sede Electrónica de la AEAT
Novedades OM EHA/3552/2011
Con efectos desde 1-1-2012 se regulan los términos en los que los obligados tributarios pueden ejercitar la
posibilidad de señalar días en los que la AEAT no podrá poner notificaciones a su disposición en la dirección
electrónica habilitada:
•
Sede electrónica: El señalamiento de los días debe realizarse obligatoriamente en la sede electrónica de la
AEAT en la dirección electrónica www.agenciatributaria.gob.es.
•
Ámbito subjetivo: Estos días pueden señalarse por los obligados tributarios que se encuentren incluidos
en el sistema de dirección electrónica habilitada, ya sea con carácter obligatorio o de forma voluntaria,
•
Límite: Para cada obligado tributario se pueden señalar un máximo de 30 días naturales por año natural,
siendo estos días de libre elección y sin necesidad de tener que agrupar un número mínimo de los mismos.
•
Los días en los que no se pondrán a disposición del obligado tributario notificaciones en la dirección
electrónica habilitada se deben solicitar con una antelación mínima de siete días naturales al primer día
en que vaya a surtir efecto y, una vez señalados, pueden ser objeto de modificación mediante solicitud
expresa que deja sin efecto el período inicialmente elegido, con los mismos límites respecto al número
máximo de días anuales por obligado tributario y antelación mínima anteriormente indicados.
•
Efectos: El retraso en la notificación derivado del señalamiento de los días en los que no se pondrán
notificaciones en la dirección electrónica habilitada se considera dilación no imputable a la
Administración.
•
El señalamiento de estos días afecta exclusivamente a las notificaciones que pudieran haberse efectuado
en los días señalados. En ningún caso estos días se descontarán del cómputo de los plazos que se hayan
iniciado por haberse producido la notificación con anterioridad al primero de los días señalados.
¿Es posible darse de baja en el DEH?
No cabe la baja voluntaria en el DEH, sino la
exclusión por parte de la Agencia Tributaria, a
petición del interesado, cuando dejaren de
concurrir en éste las circunstancias que
determinaron su inclusión …
La solicitud se hará por vía telemática,
disponiendo la Administración de 30 días para
resolver (silencio positivo)
Propuestas grupo de trabajo
PIMEC/AEDAF/Colegios profesionales
• Hacer de este régimen un derecho y no una obligación
(posibilidad de solicitar la exclusión)
• Irretroactividad del régimen (solo aplicable a nuevos
procedimientos)
• Garantía de recepción (problemas con filtros anti-spam)
• Ampliar al plazo de recepción de 10 a 30 días.
• Declarar inhábil el mes de agosto.
• Colgar las notificaciones los días 5 y 20 de cada mes.
• Rebajar las sanciones por desatender las notificaciones.
• Modificar el régimen sancionador tributario en el sentido
de reducir en un 50% las sanciones para los contribuyentes
que utilicen la vía electrónica para estimular su uso.
¿Se ajustan a derecho las notificaciones
recibidas por este sistema?
La LGT no hace referencia en ningún momento a este sistema de notificación obligatoria en la DEH, ni
siquiera después de su modificación por la Ley 2/2011 (Ley de economía sostenible) que entró en vigor
el 5 de marzo de 2011. Únicamente recoge la utilización de medios electrónicos en los casos de
notificación por comparecencia después de dos intentos en el domicilio fiscal del contribuyente y dando
un plazo de 15 días (no 10 como en las NEO) para recibir la notificación o darse por notificado.
Las NOTIFICACIONES son una de las instituciones mas importantes de nuestro ordenamiento tributario,
constituyendo un presupuesto básico del sistema de recursos, permitiendo hacer realidad la tutela
judicial efectiva del art. 24 de la Constitución.
Cabe mencionar que es una de las principales materias en lo que a conflictividad tributaria se refiere y
que es objeto de tratamiento en el 10% de las sentencias que dicta el Tribunal Supremo.
Existe un dictamen a solicitud del grupo de trabajo de 9 de diciembre de 2011 en el que se pone en
entredicho la legalidad de la regulación de las NEO.
En base al mencionado dictamen se han generado documentos de trabajo en la línea de:
• Solicitar la exclusión del sistema.
• Presentar recurso de reposición contra actos derivados de procedimientos iniciados mediante
notificación en la DEH.
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Sede electrónica - AVS legal & economic