De la recopilación de datos a la
evaluación de la gestión: el
caso de América Latina
Miguel E. Pecho
Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias
Buenos Aires, Argentina
Abril, 2013
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¿Por qué evaluar el desempeño?
• Grupo de Trabajo CIAT de Indicadores de Gestión con
12 países miembros.
-
Conferencia Técnica de París, 2002
• Si alguien obtiene mejores resultados que otros con
los mismos (o casi los mismos) recursos asignados,
con las mismas (o casi las mismas) competencias,
algo bueno o mejor que el resto debe estar haciendo.
Características de los indicadores buscados
• Comparables
• Pocos en número
• Estratégicos antes que operativos
• Que apunten a estándares internacionales
¿Recaudación corriente como
indicador de la gestión?
Diferencia (A-B)
Países seleccionados de ALC¹ (A)
OCDE (34)² (B)
40
35
30
25
Porcentaje
del PIB
20
15
10
5
0
1990
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
Fuente: CEPAL, CIAT y OCDE (2012)
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Esfuerzo tributario
• Recaudación corriente vs. Capacidad tributaria
• Frontera o nivel máximo de recaudación
-
Ingreso per cápita (y su distribución)
-
Estructura
económica
(commodities,
apertura
de
mercado, demografía, etc.)
-
Arreglos institucionales o calidad de las instituciones
(gobernanza, corrupción, etc.)
-
Nivel de educación
Cambios paradigmáticos de los ochentas
Control
Facilitación
Modelo actual de gestión tributaria
Cumplimiento
Voluntario
Gobierno
Facilitación
Control
y
Sanción
Administración
Tributaria
CiudadanosContribuyentes
Los 9 indicadores propuestos
• Esfuerzo tributario
• Aceptación social del incumplimiento
• Niveles de incumplimiento de IVA e IRPJ
• Brecha de registro
• Rendimiento de la fiscalización
• Morosidad
• Satisfacción con la orientación y asistencia
• Costo de cumplimiento
• Costo de la recaudación
Aceptación social del incumplimiento
(Porcentaje de la población)
Fuente: Latinobarómetro (2010)
Esfuerzo tributario
(Como porcentaje de la frontera o nivel máximo de recaudación)
Fuente: Pessino y Fenochietto (2010)
Nivel de incumplimiento de IVA
(Porcentaje de la recaudación potencial)
Fuente: Pecho, Sánchez y Peláez (CIAT, 2012)
Nivel de incumplimiento de IRPJ
(Porcentaje de la recaudación potencial)
Fuente: Pecho, Sánchez y Peláez (CIAT, 2012)
Brecha de registro
(Porcentaje de la PEA Ocupada No Asalariada)
Fuente: BID, CAPTAC-DR y CIAT (2012) y QuipuStat (OIT)
Liquidaciones producto de la fiscalización
(Como porcentaje de la recaudación del organismo)
Fuente: BID, CAPTAC-DR y CIAT (2012)
Deuda con más de dos años sin ser cobrada
(Porcentaje del stock de deuda)
Fuente: BID, CAPTAC-DR y CIAT (2012)
Satisfacción con la orientación y asistencia
(Porcentaje de la población que la califica de excelente, muy
buena o buena)
Fuente: BID, CAPTAC-DR y CIAT (2012)
Costo de la recaudación
(Porcentaje respecto del total recaudado)
Fuente: BID, CAPTAC-DR y CIAT (2012)
Los promedios latinoamericanos
• La recaudación corriente alcance el 53% de la frontera o nivel
máximo de recaudación.
• El porcentaje de la población que acepta algún grado de
incumplimiento tributario es de 47%.
• Los niveles de incumplimiento de IVA e IRPJ son de 27% y
50% de su recaudación potencial, respectivamente.
• Las personas físicas registradas ante la Administración
Tributaria alcanzan el 19% a la PEA Ocupada No Asalariada.
Los promedios latinoamericanos (cont.)
• Las liquidaciones producto de la fiscalización representan el
7% de la recaudación del organismo.
• La deuda con más de dos años sin ser cobrada equivale al
63% del stock total de deuda.
• El porcentaje de la población que considera que los servicios
de orientación y asistencia tributaria son excelentes, muy
buenos o buenos es de 77%.
• El presupuesto ejecutado representa el 1.4% del total
recaudado.
Un ejemplo de evaluación
Análisis causal (pendiente)
• Desarrollo institucional o madurez
• Grado de autonomía
• Nivel de profesionalización del staff
• Facultades asignadas
• Desarrollo tecnológico
• Cooperación y asistencia mutua internacional
De la recopilación de datos a la
evaluación de la gestión: el
caso de América Latina
Miguel E. Pecho
Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias
Buenos Aires, Argentina
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