Transparencia
de los estados
financieros
Rol de los preparadores de
información financiera
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ELIECER CAMPOS CÁRDENAS
•Ph. D. en administración de empresas por la Newport University
•MBA por la University of Quebec at Montreal
•Máster en Finanzas – Instituto Tecnológico de Estudios Superiores
Monterrey - ESPOL
•Ingeniero Comercial – Universidad de Guayaquil
•Contador Público Autorizado – Universidad de Guayaquil
•Profesor de Contabilidad y Finanzas a nivel de Postgrado en
Administración de Empresas: ESPOL, Universidad Católica de
Santiago de Guayaquil, Universidad de Guayaquil, Universidad
Técnica de Machala, Universidad Técnica de Quevedo, Universidad
Nacional de Loja, Universidad de Cuenca, UEES, UTEG, entre otras.
•Ex Director Ejecutivo Nacional del Instituto de Investigaciones
Contables del Ecuador
•Se ha desempeñado en la empresa privada como Contador, Auditor
Interno, Contralor, Gerente administrativo, Gerente financiero.
•Auditor Externo y Asesor empresarial
Indice de percepcion de la
corrupcion-2010
¿Qué es la Transparencia?
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La transparencia es mucho más fácil de comprender
que la ética, pero es igualmente difícil de lograr y
mantener.
Específicamente exige la eliminación del secreto
oficial y la elaboración de información útil y
comprensible para su receptor.
Algo transparente es libre de mentira o engaño, es
claro sin explicación o interpretación, es fácilmente
comprendido, es obvio.
La transparencia no puede esconder un secreto.
La transparencia en los negocios y el gobierno
constituye uno de los requisitos de conducta ética.
La ley puede obligar la transparencia, pero la ética
siempre la demanda.
QUE SON LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 Los
estados financieros con propósito de
información general son aquéllos que
pretenden cubrir las necesidades de usuarios
que no están en condiciones de exigir
informes a la medida de sus necesidades
específicas de información.
Finalidad de los Estados
Financieros
 Son
representación estructurada de la situación
financiera, flujos de efectivo y del rendimiento
financiero de una entidad, que sea útil a una
amplia variedad de usuarios a la hora de tomar
sus decisiones económicas.
Origen de la transparencia en
la información
 El
Consejo de la OCDE, en su cumbre de
ministros del 27 - 28 de abril de 1998, pidió a la
OCDE que desarrollara, en conjunción con los
gobiernos nacionales y otras organizaciones
internacionales de importancia así como con el
sector privado, una serie de normativas y
lineamientos en materia de gobierno
corporativo.
Origen de la transparencia en la
información
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
Los Principios fueron aprobados por los ministros de la
OCDE en su cumbre de Ministros del 26 - 27 de mayo de
1999.
Estos representan la primera iniciativa de cualquier otra
organización intergubernamental para desarrollar
elementos de base de un régimen de buen gobierno
corporativo.
Pueden utilizarse como referencia para gobiernos al
momento de evaluar y mejorar sus leyes y regulaciones.
Pueden asimismo ser utilizados por partes del sector
privado que jueguen un papel en el desarrollo de
sistemas de gobierno corporativo y mejores prácticas.
Origen de la transparencia en la
información
 En
adición a ello, las mejores corporaciones
reconocen que la ética empresarial y
preocupación corporativa de intereses sociales y
de medio ambiente de las comunidades en las
que operan pueden tener un impacto en la
reputación de desempeño corporativo a largo
plazo.
Origen de la transparencia en la
información
A
pesar de que los Principios no son vinculantes, al
final de cuentas resulta de interés propio para los
países y corporaciones que puedan evaluar sus
propios regímenes de gobierno corporativo y
tomar en cuenta dichos Principios.
Origen de la transparencia en la
información
Los Principios de la OCDE en materia de gobierno
corporativo forman parte de un esfuerzo internacional de
promover mayor transparencia, integridad y acato a las
leyes
Principios, destinados a mejorar las prácticas de gobiernos
corporativos:

1) Asegurar las bases de una estructura de gobernabilidad
corporativa eficaz;
2) Derecho de los accionistas y las funciones claves de la
propiedad;
3) Tratamiento equitativo de los accionistas,
4) Función de los interesados en la gobernabilidad corporativa;
5) Información y Transparencia,
6) La responsabilidad de la junta directiva.
Origen de la transparencia en la
información
Principio I: Asegurar las bases de una estructura de
gobernabilidad corporativa eficaz.
La estructura de la gobernabilidad corporativa
debe promover mercados transparentes y
eficientes, ser congruente con el imperio de la ley y
el derecho y describir claramente la división de
responsabilidades entre las diferentes autoridades
supervisoras, reguladoras y las encargadas de su
aplicación.
PRINCIPIOS DE LA OCDE PARA
EL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES
Principio II: Derecho de los accionistas y las
funciones claves de la propiedad.
 El marco del gobierno de las sociedades
debe proteger los derechos de los
accionistas.
PRINCIPIOS DE LA OCDE PARA
EL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES
Principio III: Tratamiento equitativo de los
accionistas.
 La estructura de la gobernabilidad corporativa
debe asegurar el tratamiento equitativo de todos
los accionistas, incluidos los accionistas de
minorías y extranjeros.
 Todos los accionistas deben tener la oportunidad
de obtener reparación efectiva por la violación
de sus derechos.
PRINCIPIOS DE LA OCDE PARA
EL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES
Principio IV: Función de los interesados en la
gobernabilidad corporativa.
La estructura de gobernabilidad corporativa debe
reconocer los derechos y los interesados establecidos
por ley o a través de acuerdos mutuos y alentar la
cooperación activa entre las empresas e interesados
en crear riquezas, empleos y la sustentabilidad de
empresas financieramente sólidas.
PRINCIPIOS DE LA OCDE PARA
EL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES
Principio V: Información y Transparencia.
 La estructura de gobernabilidad corporativa debe
asegurar que se informe con precisión y
oportunamente todos los asuntos materiales
referidos a la empresa, incluida la situación
financiera, desempeño, propiedad y gobierno de
la compañía.
PRINCIPIOS DE LA OCDE PARA
EL GOBIERNO DE LAS SOCIEDADES
A. La comunicación incluye, aunque no se limita a, una
información material sobre:
1. Los resultados financieros y de explotación de la
empresa.
2. Los objetivos de la empresa.
3. La participación mayoritaria y los derechos de voto.
4. Los miembros del Consejo y los directivos clave y sus
remuneraciones.
5. .Los factores de riesgo material previsibles.
6. Las cuestiones materiales referentes a los empleados y
otros grupos de interés social.
7. Las estructuras y políticas de gobierno corporativo.
PRINCIPIOS DE LA OCDE PARA
EL GOBIERNO DE LAS SOCIEDADES
B. Se debe preparar, auditar y presentar la información
siguiendo los estándares contables de calidad más
exigentes, de descripción de riesgo financiero y no
financiero y de auditoría.
C. Una empresa independiente debe realizar una
auditoría anual que permita establecer la
preparación y presentación externa y objetiva de
los estados financieros.
D. Los canales de divulgación de información deben
permitir a los usuarios un acceso a la información
justa, regular y con un coste razonable.
PRINCIPIOS DE LA OCDE PARA
EL GOBIERNO DE LAS SOCIEDADES
Principio VI: La responsabilidad de la junta directiva.
 La estructura de la gobernabilidad corporativa
debe asegurar la orientación estratégica de la
compañía, la vigilancia efectiva de la gerencia
por la junta directiva y la responsabilidad de la
junta directiva ante la compañía y los accionistas.
Rol de los preparadores de
información financiera
 Los
preparadores de la información
financiera tiene que atender a la ética.
 Etica es la ciencia que estudia los actos
humanos desde el punto de vista de su
bondad o maldad.
¿Qué es la Ética?
Hace más de 3,000 años el Rey David de Israel y Judá
nos dejó en el Salmo 15 una receta para la ética:
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Camina con integridad
Haz lo que es correcto
Habla la verdad de tu corazón
Guárdate de la maledicencia de tu lengua
No causes daño al prójimo
No hables mal de tus semejantes
Cumple tu palabra ... aunque te cueste
Haz el bien sin esperar recompensa
No aceptes sobornos
Menosprecia a los hombres viles
Honra a los que sirven a Dios
FEDERACION INTERNACIONAL
DE CONTADORES (IFAC)
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Aprobada formalmente en Munich en 1977
La IFAC está constituida por diferentes comités entre
ellos: comité de educación, comité de ética, comité
de administración financiera y contable, comité del
sector público, comité de prácticas internacionales de
auditoría y el comité de número de miembros.
Actualmente agrupa 169 organizaciones de 124 países
que son 2.500.000 de contadores públicos.
FEDERACION INTERNACIONAL
DE CONTADORES (IFAC)
“Los objetivos que reconoce el código de ética son
trabajar por los estándares más altos de profesionalismo
con el fin de lograr niveles altos de desempeño y
satisfacer los intereses del público que están basados en
4 componentes que son necesarias para cumplir los
objetivos”:
 credibilidad, profesionalismo, calidad de los servicios,
confianza que a su vez requieren unos principios
fundamentales para proveer una información con
debido cuidado y competencia: integridad,
objetividad, competencia profesional y debido
cuidado y confidencialidad.
FEDERACION INTERNACIONAL
DE CONTADORES IFAC
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Los objetivos y principios proveen orientación sobre la
aplicación en la práctica de éstos en relación con
situaciones típicas que se dan en la profesión
contable.
El Código de ética está divido en tres partes:
“a) aplica a todos los contadores profesionales a menos
que se especifique de otra manera,
b) aplica solamente a aquellos contadores profesionales en
ejercicio profesional público,
c) aplica a los contadores profesionales empleados y
también puede aplicar, en las circunstancias
apropiadas, a los contadores profesionales en ejercicio
profesional público que se encuentren empleados”.
FEDERACION INTERNACIONAL
DE CONTADORES IFAC
 “Una
marca distintiva de la profesión contable es
su aceptación de la responsabilidad de actuar a
favor del interés público.
 Por lo tanto, la responsabilidad de un contador
profesional no es exclusivamente satisfacer las
necesidades de un cliente o empleador
individual.
 En su actuación a favor del interés público, un
contador debe observar y cumplir con los
requerimientos éticos de éste Código.”
Principios fundamentales del
Código de Ética del IFAC
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
XI.
XII.
Aplicación universal del código Integridad.
Independencia de criterio Objetividad.
Calidad profesional de los trabajos Competencia
profesional y cuidado debido.
Preparación y calidad profesional del Contador Público
Carácter confidencial.
Responsabilidad personal Comportamiento profesional.
Secreto profesional Normas técnicas.
Obligación de rechazar tareas que no cumplan con la
moral.
Lealtad hacia el patrocinador de los servicios.
Retribución económica.
Respeto a los colegas y a la profesión.
Dignificación de la imagen profesional con base en la
calidad.
Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos.
Triangulo de la justicia etica
Fuente: Relaciones de la justicia en el ámbito empresarial. D. Melé-1992
Comunidad
Justicia general
o legal
Justicia
distributiva
Justicia conmutativa
Particular
Particular
UN ÍNDICE DE TRANSPARENCIA
FINANCIERO-CONTABLE PARA LAS EMPRESAS
 Resulta
interesante determinar en que medida
los principios de la OCDE son aplicados en
nuestro país, de tal manera de establecer si
cumplimos con dichas exigencias
 En materia de prácticas sanas. Es posible pensar
que el cumplimiento de éstos principios en
determinados países harán más atractivas a sus
empresas en la captación de inversiones
extranjeras.
Fuente:
UN ÍNDICE DE TRANSPARENCIA FINANCIERO-CONTABLE PARA LAS EMPRESAS CHILENAS
Paola Andrea Diaz Riffo
Magíster en Gestión mención Contabilidad y Finanzas, P. Universidad Católica de
Valparaíso, Académica de la Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas,
Pontificia Universidad Católica de Valparaíso, Chile; Línea de desarrollo: Transparencia en
la entrega de Información al Mercado de Capitales; e-mail: [email protected]
UN ÍNDICE DE TRANSPARENCIA
FINANCIERO-CONTABLE PARA LAS EMPRESAS

Este trabajo de investigación propone la aplicación
de un instrumento, desarrollado por Che Haat M.,
Mahenthiran S. y otros (2002)3, el cual permite
determinar un Índice de Transparencia que mide el
grado de revelación de la información publicada por
las empresas, en un país, durante un periodo de
tiempo.
3 Investigadores de la Universidad Tecnológica Mara (Malasia) y de la
Universidad de Butler (Indianápolis, U.S.A.)
Descripción del instrumento
El instrumento utilizado consiste en un cuestionario, compuesto
por 17 ítems clasificados en cuatro categorías:
a. Información sobre la empresa:
a.1. Revelación de los pronósticos sobre los principales asuntos
financieros y no financieros.
a.2. Disponibilidad de las fuentes de información pertinentes
(por ejemplo análisis de ratios).
a.3. Información sobre los honorarios de profesionales no
auditores.
a.4. El reporte de la concentración de la propiedad.
Descripción del instrumento
b. Información contenida en las notas a los estados
financieros:
b.1. Notas sobre los impuestos diferidos.
b.2. Notas sobre políticas y principios de contabilidad.
b.3. Notas acerca de revisiones interinas del sistema de
contabilidad.
b.4. Notas sobre las regulaciones de la industria, tanto Intercompañía como intra-compañía.
b.5. Notas sobre la designación de consultores profesionales
independientes y de servicio de secretaria a la
compañía.
b.6. Notas sobre la información financiera por segmentos.
b.7. Notas sobre multas y sanciones contra o por la
compañía.
Descripción del instrumento
c. Información sobre los Auditores externos:
c.1. Divulgación del objetivo, naturaleza y alcance de la
auditoria externa
c.2. Políticas sobre el involucramiento de los auditores externos.
c.3. Política sobre la relación con los auditores externos.
d. Información sobre el Directorio:
d.1. Política de la compañía con respecto a la remuneración
de los directores.
d.2. Monto de la remuneración de los directores.
d.3. Evaluación del directorio acerca de la posición de la
compañía.
Descripción del instrumento
 Para
cada ítem consultado el cuestionario
permite 5 niveles de respuesta.
 La puntuación alcanzada por cada ítem será
más alto cuanto más completa sea la entrega
de información para el ítem consultado.
Conclusión
 No
hay ley, ni reglamento, ni parlamento, ni
alcalde, ni policía, ni fiscal, ni auditor, ni juez, ni
maestro, ni profesor, ni ejército, ni poder público
capaz de imponer la ética.
 Se requiere la adopción de acciones en forma
individual. Estos son los pasos:
1. Fijar como objetivo personal el perseguir la
honestidad y rechazar la tentación, la vileza y
el odio en tu propia vida.
Conclusión
2. Limpiar tu corazón de los pensamientos malos, los
deseos egoístas, la codicia, la envidia y la
aceptación de los actos corruptos pequeños y
grandes.
3. Unirse con otros ciudadanos adoptando un
enfoque sistemático, práctico e integrado de
lucha contra la corrupción.
4. Declarar una guerra permanente contra la
corrupción utilizando todos los armamentos
disponibles especialmente la tecnología.
Conclusión
5. Enseñar ética por tus propios actos, tu propia
imagen… enséñala a tus hijos, a tus nietos…
enséñala desde los colegios primarios hasta las
universidades… asegurándote que no es
enseñanza teórica sino aplicada e ilustrada en
la vida diaria de los maestros en las
instituciones de enseñanza y de los padres en
el hogar.
Jim Wesberry
Director del Proyecto AAAMexico en el Seminario Internacional sobre “Las nuevas tecnologías de la
comunicación al servicio de la integridad y la transparencia en la gestión municipal”
Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, México
24 de octubre de 2001
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Transparencia de los estados financieros