13 de Junio de 2013
Donatarias Autorizadas
¿QUÉ ES UNA DONATARIA AUTORIZADA?
DE ACUERDO AL CODIGO CIVIL FEDERAL:
La donación es un contrato por el que una persona
transfiere a otra, gratuitamente, una parte o la totalidad de
sus bienes presentes.
Artículo 2332 Código Civil Federal.
La donación puede ser pura, condicional, onerosa o
remuneratoria
Artículo 2334 Código Civil Federal.
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DIFERENCIA ENTRE LOS TIPOS DE DONACIÓN:
PURA: Se otorga en términos absolutos, es decir, surte sus efectos cuando el donatario la
acepta quedando obligado el donante a entregarla, perfeccionándose así el contrato.
CONDICIONAL: Depende de algún acontecimiento incierto, ejemplo: cuando se le dice a
una persona que si exenta la materia de Civil se le donará un libro.
ONEROSA: Se hace imponiendo algunos gravámenes, ejemplo: a quien se le dona un libro
obligándolo
además
a
forrarlo
de
cierto
material.
REMUNERATORIA: Se hace en atención a servicio recibido por el donante y que este no
tenga obligación de pagar. Esta donación sólo es motivada por actos de gratitud.
Artículos 2335 Y 2336 Código Civil Federal.
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Es una organización civil o la celebración de un contrato de
fideicomiso, que su objeto social o fines la ubiquen entre las
actividades que pueden ser autorizadas para recibir donativos
deducibles.
El objeto social es el fin que tiene la organización o la actividad
preponderante que va a llevar a cabo, lo cual se señala en el acta
constitutiva y estatutos sociales.
Artículos 95, fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX; 96; 97; 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta así como 31, segundo párrafo, 112, 113 y 114 de su Reglamento, en relación con las
reglas I.3.9.2, I.3.9.4, I.3.9.7 y I.3.9.8 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
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ACTIVIDADES QUE CONFORME A
LA LEY PUEDEN SER AUTORIZADAS
PARA RECIBIR DONATIVOS
DEDUCIBLES
ASISTENCIALES
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A personas, sectores y regiones de escasos recursos.
A comunidades indígenas.
Grupos vulnerables por edad, sexo o discapacidad.
En México el 46.2% de la población vive en
condiciones de pobreza y el 10.4% vive en condiciones de pobreza
extrema.
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EDUCATIVAS
Aquellas que tienen como fin la impartición de enseñanza cuando
cuenten con autorización o reconocimiento de validez oficial de
estudios.
Artículos 31, fracción I, penúltimo párrafo, y 176, fracción III,
penúltimo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y
110 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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INVESTIGACIÓN CIENTIÍFICA Y TECNOLÓGICA
Aquellas tendientes a la investigación científica o tecnológica, siempre y
cuando estén inscritas en el Registro Nacional de Instituciones y Empresas
Científicas y Tecnológicas del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología.
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CULTURALES
Promover y difundir música, artes plásticas, artes dramáticas, danza, literatura, arquitectura
y cinematografía.
La protección, conservación, restauración y recuperación del patrimonio cultural de la
nación y de las comunidades indígenas.
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La instauración y establecimiento de bibliotecas que formen parte de la Red Nacional de
Bibliotecas Públicas.
El apoyo a las actividades y objetivos de los museos dependientes del Consejo Nacional
para la Cultura y las Artes.
De conformidad con la Ley que crea al Instituto Nacional de
Bellas Artes y Literatura, así como de la Ley Federal de
Cinematografía.
Artículo 114 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
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ECOLÓGICAS
Investigación o preservación de la flora y fauna silvestres, terrestres o acuáticas,
dentro de las zonas geográficas que determine el SAT.
Promoción de la prevención y control de la contaminación para la preservación y
restauración del equilibrio ecológico.
Anexo 13 de la Resolución Miscelánea Fiscal
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DE PRESERVACIÓN DE ESPECIES EN PELIGRO DE EXTINCIÓN.
Actividades dedicadas a la reproducción de especies en protección y peligro
de extinción y la conservación de su hábitat.
DE APOYO ECONÓMICO
Son las que aportan recursos económicos a las actividades de otras personas
morales autorizadas para recibir donativos deducibles.
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BECANTES.
Son las que mediante concurso abierto al público en general y con base en la
capacidad académica del candidato, otorguen becas para cursar estudios en
instituciones de enseñanza que cuenten con autorización o reconocimiento de validez
oficial de estudios, o cuando se trate de instituciones del extranjero que estén
reconocidas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología.
ESCUELA-EMPRESA.
Aquellas que ejecuten programas escuela-empresa que sean parte del plan de estudios u
objeto de organizaciones que obtengan la autorización para recibir donativos deducibles.
DE OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS.
Aquellas que lleven a cabo obras o servicios públicos que deba efectuar la Federación, las
entidades federativas o los municipios; ejem, Las actividades cívicas de promoción y fomento de
la actuación adecuada del ciudadano dentro de un marco legal establecido o actividades
destinadas a la prevención, el auxilio o la recuperación de uno o más miembros de la población
ante la eventualidad de un desastre o siniestro.
NOTA:
El objeto social de las organizaciones civiles o fideicomisos como su actividad
cotidiana y estatutos sociales no deben contener cláusulas con actos o actividades
contradictorias al objeto, patrimonio o liquidación.
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DOCUMENTOS QUE SE REQUIEREN
PARA COMPROBAR O
ACREDITAR LAS ACTIVIDADES O FINES
SOCIALES
Las organizaciones civiles o fideicomisos deben presentar un documento, según el
tipo de objeto social que desarrollen, que acredite la realización de las actividades
por las que solicita la autorización. En algunos supuestos, el documento debe ser
emitido por una entidad gubernamental Competente.
El siguiente cuadro ejemplifica el documento idóneo para acreditar se según su
objeto social:
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Tipo de Actividad
ASISTENCIAL
Documento
Asociaciones, sociedades civiles o fideicomisos (A.C. o S.C.), constancia expedida
preferentemente por la Sedesol, Indesol, o DIF estatal o municipal. Tratándose de
instituciones de asistencia privada (A.B.P., I.A.P., I.A.S.P., I.B.P. o F.B.P.), presentarán los
estatutos sociales que contengan la constancia de inscripción o el oficio que contenga el
registro ante la Junta de Asistencia Privada u órgano análogo.
EDUCATIVA
Reconocimiento o autorización de validez oficial de estudios, por cada nivel educativo que se
imparta y del que se solicite autorización.
INVESTIGACIÓN
CIENTÍFICA O
TECNOLÓGICA
Constancia de inscripción ante el Registro Nacional de Instituciones y Empresas Científicas y
Tecnológicas del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología.
CULTURAL
Constancia expedida preferentemente por el Consejo Nacional para la Cultura y las Artes, el
Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura, el Instituto Nacional de Antropología e Historia
o los organismos estatales competentes.
BECANTE
Estatutos sociales o reglamento de becas firmado por el órgano directivo de la organización o
fideicomiso, en el que se señale: Que las becas se otorgan para realizar estudios en
instituciones de enseñanza que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de
estudios o cuando se trate de instituciones del extranjero, éstas estén reconocidas por el
Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología.
ECOLÓGICA
(INVESTIGACIÓN
O PRESERVACIÓN
ECOLÓGICA)
Constancia expedida por la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales u organismos
estatales o municipales que acredite que realizan sus actividades dentro de algunas de las
áreas geográficas de acuerdo Anexo 13 de la Resolución Miscelánea Fiscal.
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Tipo de Actividad
ECOLÓGICA
(PREVENCIÓN
Y CONTROL
ECOLÓGICOS)
REPRODUCCIÓN
DE ESPECIES
EN PROTECCIÓN
Y PELIGRO DE
EXTINCIÓN
Documento
Constancia expedida por la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales u organismos
estatales o municipales en esta materia.
Constancia expedida por la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
APOYO ECONÓMICO
Convenio celebrado con la entidad autorizada para recibir donativos deducibles a la que
se va a apoyar (beneficiaria).
PROGRAMA
ESCUELA-EMPRESA
Constancia que acredite que el programa escuela-empresa de que se trate se encuentra
autorizado.
OBRAS O SERVICIOS
PÚBLICOS
Convenio celebrado con el órgano de gobierno donde se establezca la obra o servicio
público que prestará o realizará la organización en apoyo a la autoridad competente.
BIBLIOTECAS Y
MUSEOS PRIVADOS
Constancia que acredite que el museo o biblioteca se encuentra abierto al público en
general, expedida preferentemente por el Consejo Nacional para la Cultura y las Artes u
organismo estatal en la materia, y su reglamento de operación.
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Obligatorio señalar en acta Constitutiva y estatutos sociales o contrato de
fideicomiso:
 Las organizaciones civiles o fideicomisos deben funcionar como entidades que
realicen exclusivamente las actividades susceptibles de autorizarse.
 Que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social o
fines, no pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona física
alguna o a sus integrantes personas físicas o morales, salvo que se trate, en este último
caso, de alguna de las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles, o se trate de la remuneración de servicios efectivamente
recibidos. Esta disposición es de carácter irrevocable.
 Que al momento de su liquidación y con motivo de la misma destinen la totalidad
de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. Esta
disposición es de carácter irrevocable.
Art. 96 y 97 LISR.
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Objeto social de las organizaciones civiles o fideicomisos como su actividad
cotidiana y estatutos sociales no deben contener cláusulas con actos o actividades
contradictorias al objeto, patrimonio o liquidación:
 No deben perseguir lucro alguno.
 No deben ir encaminados a intervenir en campañas políticas ni a realizar propaganda a
favor en contra de partidos políticos o doctrinas religiosas.
 No deben tener como fin influir en la legislación o pretender la modificación de alguna
ley u ordenamiento jurídico.
 No deben incluir actividades deportivas, morales o cívicas; en este último caso, con la
salvedad prevista para las actividades de obras y servicios públicos en la regla I.3.9.4 de la
Resolución Miscelánea Fiscal.
 No deben incluir actividades de carácter económico o comercial, exportación,
franquicias proyectos productivos.
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Objeto social de las organizaciones civiles o fideicomisos como su actividad
cotidiana y estatutos sociales no deben contener cláusulas con actos o actividades
contradictorias al objeto, patrimonio o liquidación:
 No deben incluir la fusión o escisión con otros organismos, salvo que sea con otra
entidad autorizada para recibir donativos deducibles.
 No deben incluir otorgar préstamos, donaciones, beneficios sobre el patrimonio
o apoyo económico, salvo que sea a favor de entidades autorizadas para recibir
donativos deducibles.
 No deben incluir prestación o asesoría de servicios profesionales, gestoría o
consultoría ni facultar a los representantes o apoderados legales para ser mandatarios de
otras personas físicas o morales.
 No deben contener actividades de edición, publicación, distribución, impresión
o promoción de material impreso o medios electrónicos, explotación y disposición
de marcas, patentes, derechos de autor y propiedad industrial, a menos que se
establezca que únicamente es para cumplimiento de los fines sociales
¿QUÉ SIGUE?
Para que su organización civil o fideicomiso pueda ser autorizada para
recibir donativos deducibles, debe presentar ante la Administración General
Jurídica, o la Administración Local de Servicios al Contribuyente, la solicitud
por escrito que reúna los requisitos a que se refieren los artículos 18 y 18-A,
fracciones I, III, V y VII, del Código Fiscal de la Federación, así como las
reglas I.3.9.2, cuarto párrafo, en relación con la ficha 10/ISR del Anexo 1-A
de la Resolución Miscelánea Fiscal.
Sin embargo, tenemos implementado la automatización del sistema para el
rubro de Donatarias Autorizadas de manera sencilla y completa a través del
portal de internet:
www.sat.gob.mx
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PROCEDIMIENTO DE AUTOMATIZACIÓN
Con objetivo de hacer más eficiente y agilizar el procedimiento, se presenta el siguiente material,
el cual permite que desde cualquier equipo de cómputo con acceso a Internet se presenten las
siguientes promociones :
Solicitud de Autorización para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta .
 Solicitud de Nueva Autorización para recibir donativos deducibles .
 Solicitud de Actualización de Datos .
 Solicitud de Cumplimiento de Requerimiento y de Autorización Condicionada.
 Solicitud de Autorización de Actividades Adicionales, Convenio de Apoyo Económico y de Nivel
Educativo .
Al hacer uso de la página de Internet del SAT www.sat.gob.mx y de la Firma Electrónica
Avanzada (FIEL) se elimina la necesidad del contribuyente de acudir ante cualquier
Administración Local de Servicios al Contribuyente .
Esta aplicación, ofrece el envío digital de documentos y solicitudes utilizando la firma
electrónica avanzada (FIEL) de la organización o fideicomisos y la generación del acuse recibo
correspondiente .
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REQUISITOS
1. CONSULTAR LA DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN REQUERIDA
En la página de internet del Servicio de Administración Tributaria: www.sat.gob.mx apartado
Terceros Autorizados >Donatarias y Donaciones >Autorización para recibir donativos deducibles,
encontrará el “Folleto de Donatarias Autorizadas” y la “Guía de Trámites” que contiene
información acerca de la documentación y requisitos que deberán cumplir las organizaciones civiles
y las fiduciarias (fideicomisos) para obtener la autorización para recibir donativos deducibles.
2. CARACTERÍSTICAS DE REQUERIMIENTO DEL EQUIPO
Plataforma: Windows 7
Explorador: Internet Explorer 8
Sitio de descarga: Sitio WEB .
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3. ELEMENTOS DE IDENTIFICACIÓN
a) Contar con Contraseña antes (CIECF).
La Contraseña es un mecanismo de acceso, formado por su RFC y una contraseña elegida por usted mismo;
se utiliza para el acceso a diversas aplicaciones y servicios que brinda el SAT a través de su Portal de Internet.
Si tramitó su Contraseña pero no la recuerda, entonces puede acceder en la página de internet del SAT a la
opción Obtención de la Contraseña a través de Internet y modificarla, o acudir a cualquier ALSC.
La Contraseña es de uso personal e intransferible y no puede ser solicitada por un tercero.
b) Contar con Firma Electrónica Avanzada (FIEL) de la organización civil o fideicomiso vigente.
La FIEL es el conjunto de datos y caracteres que permite la identificación del firmante, que ha sido creada
por medios electrónicos, y que produce los mismos efectos jurídicos que la firma autógrafa.
Para utilizar la FIEL en el envío de documentos electrónicos, y en su caso, mensajes de datos, se deberá:
(1) Digitar el RFC;
(2) Adjuntar los archivos .cer y .key en las ventanas donde se soliciten y;
(3) se captura la contraseña de la clave privada.
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4. CARACTERÍSTICAS DE LOS ARCHIVOS A ENVIAR
a) Todo documento debe estar digitalizado en formato .pdf y posteriormente
comprimirse en formato de almacenamiento .zip
b) El tamaño de cada archivo no debe exceder los 500 kb.
c) Si va a enviar varios archivos, el nombre de cada archivo debe ser diferente.
d) Si el tamaño del documento digitalizado excede de 500 kb, debe dividirlo en
varios archivos con el tamaño necesario.
INGRESO A LA APLICACIÓN
Se realiza a través del Portal del Contribuyente en la página de internet del Servicio de Administración
Tributaria www.sat.gob.mx, con el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y la Clave de Identificación
Electrónica Confidencial (CIEC) de la organización civil y/o fideicomiso según corresponda.
En automático se desplegará el listado de los diferentes trámites y/o servicios que puede realizar a
través del portal de internet, en los cuales se encuentra “Donataria Diversas Solicitudes”.
En ese momento podrá comenzar a realizar el registro de las diversas solicitudes que se contemplan en
dicha aplicación.*
*Para mayor referencia, podrá consultar el Manual de Registro que se contempla en la aplicación.
Donatarias Autorizadas
“Donataria Diversas Solicitudes”.
Ingresar al portal
del SAT en
Trámites y
Servicios
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DISTINTOS TIPOS DE SOLICITUD DE DONATARIAS AUTORIZADAS
TIPO DE PROMOCIÓN
SE UTILIZA PARA:
Solicitud de Autorización para recibir
donativos deducibles del impuesto sobre
la renta
Las organizaciones civiles y fideicomisos que soliciten por primera vez
autorización para recibir donativos deducibles; o bien, porque la misma
deviene de la emisión de un oficio de “No Procedencia, No Presentada,
Negativa, Efectivo Apercibimiento, etc.”.
Solicitud de Nueva Autorización para
recibir donativos deducibles
Las organizaciones civiles o fideicomisos cuya autorización haya perdido
su vigencia, sea no renovada o revocada.
Solicitud de Actualización de Datos
Organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles que avisen:
 Cambio de domicilio fiscal, denominación o razón social y RFC.
 Reanudación de actividades, cuando se de el supuesto a que se
refiere la ficha de trámite 61/CFF de este Anexo
 Fusión
 Extinción, Liquidación o disolución
Modificación en su objeto social o fines o de cualquier otro requisito
que se hubiere considerado para otorgar la autorización respectiva
Cambio de Representante Legal
 Actualización de datos, teléfono, domicilio de los establecimientos,
correo electrónico, etc.
 Actualización del documento vigente que acredite sus actividades .
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Solicitud de Cumplimiento de
Requerimiento y de Autorización
Condicionada
Solicitud de Autorización de Actividades
Adicionales, Convenio de Apoyo
Económico y Nivel Educativo
Se presenta cuando:
a) Solventa un requerimiento de la Autoridad, o;
b) Presenten el documento que acredite las actividades como se
señaló en el oficio de Autorización Condicionada.
Cuando las organizaciones civiles y fiduciaria, respecto del
fideicomiso de que se trate, soliciten autorización para aplicar los
donativos deducibles que reciban a:
 Al apoyo económico de otras donatarias autorizadas, con las
cuales ha celebrado convenios de colaboración
Impartición de otros niveles educativos
 Distintas actividades autorizadas por la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
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EN AMBOS CASOS LA SOLICITUD DEBERÁ IR ACOMPAÑADA CON COPIA SIMPLE DE LOS
SIGUIENTES DOCUMENTOS:
Escritura constitutiva y estatutos vigentes, mismos que deben contener los datos de
inscripción en el Registro Público de la Propiedad; en caso de que se encuentre en
trámite de inscripción, bastará con que se anexe copia simple de la carta del notario
público que otorgó la escritura, en la que señale dicha circunstancia.
Modificaciones a la escritura constitutiva y estatutos sociales debidamente inscritos en
el Registro Público de la Propiedad correspondiente.
Contrato de fideicomiso y sus modificaciones.
Documento que acredite o compruebe las actividades o fines sociales de la
organización civil o fideicomiso.
Instrumento notarial que lo acredite como representante legal o apoderado para actos
de dominio o actos de administración.
Identificación oficial del representante legal o apoderado que firme la solicitud.
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MODELOS DE ESTATUTOS
A manera de orientación de conformidad con el artículo 33, fracción I del Código Fiscal
de la Federación y los artículos 9, fracción XI y penúltimo párrafo, 10, primer párrafo y
fracción I, 22, fracción XXV y 23, Apartado D, fracción II del Reglamento Interior del
Servicio de Administración Tributaria (SAT) se muestra un modelo de documento
constitutivo, para aquellas organizaciones civiles que deseen solicitar la autorización
para recibir donativos deducibles de impuestos de conformidad con la Ley del Impuesto
sobre Renta (LISR).
ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/donatarias/Modelo_Estatut
osfinal.pdf
El documento contiene, una breve explicación de cada uno de los rubros que de manera
general contienen los estatutos de las organizaciones civiles, de acuerdo a lo establecido
en el Código Civil Federal y Leyes relacionadas en la materia, y en seguida una breve
orientación que le permitirá identificar los requisitos previstos en las disposiciones
fiscales, así como diversas sugerencias de redacción o estructura, a fin de facilitar la
obtención de la autorización para recibir donativos deducibles.
Donatarias Autorizadas
AUTORIZACIÓN
Cuando la Administración General Jurídica verifique que la documentación que
presentó cumple con todos los requisitos legales, le emitirá un oficio-constancia
en el cual autorizará a la organización civil o fideicomiso para recibir donativos
deducibles, dándose a conocer mediante la inclusión de sus datos en el Anexo
14 de la Resolución Miscelánea Fiscal que se publique en el Diario Oficial de la
Federación, así como en el Portal de internet del SAT.
Una vez que reciba el oficio-constancia de autorización, puede emitir los
comprobantes fiscales deducibles y, en su caso, entregarlos a los donantes.
Donatarias Autorizadas
EFECTOS DE LA AUTORIZACIÓN
La autorización es de vigencia anual, es decir, surte sus efectos en el ejercicio fiscal
en el que se solicite y otorgue; de conformidad con el artículo 36 bis del Código Fiscal de
la Federación.
Si se presenta su solicitud de autorización para recibir donativos deducibles en
territorio nacional durante el último trimestre del ejercicio, el promovente podrá solicitar
expresamente el ejercicio en el que desea se le otorgue la autorización, si por el ejercicio
en el que presentó su solicitud o por el posterior.
El ejercicio para el cual se autoriza a la organización para recibir donativos deducibles
se especifica en el oficio-constancia de autorización, se sugiere verifique el ejercicio a
partir del cual se encuentra autorizado.
Donatarias Autorizadas
¿CUÁLES SON LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES
FISCALES?
a) Durante los meses de noviembre o diciembre de cada año, deberá poner a disposición del
público en general la información relativa a la transparencia, así como al uso y destino de
los donativos recibidos, correspondiente al ejercicio fiscal inmediato anterior, a través del
programa electrónico que se encuentra a su disposición en el portal de Internet del SAT,
utilizando la Firma Electrónica Avanzada de la organización civil o fideicomiso autorizado
para recibir donativos deducibles.
b) Informar dentro de los diez días siguientes a aquél en el que se presentó ante la autoridad
correspondiente, el aviso del cambio de clave ante el Registro Federal de Contribuyentes,
domicilio fiscal, denominación, o razón social, extinción, liquidación o disolución de la
organización civil, en términos de la ficha 11/ISR del Anexo 1-A de la Resolución
Miscelánea Fiscal vigente.
c) Informar de cualquier modificación en el objeto social o fin de los mismos o de cualquier
otro requisito que se hubiere considerado para otorgar esta autorización, en términos de
la ficha 11/ISR del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
Donatarias Autorizadas
f) Presentar durante los meses de enero o febrero de cada año, Aviso anual
de las donatarias autorizadas, donde declaran, “bajo protesta de decir
verdad”, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para
continuar con ese carácter, de conformidad con la ficha 12/ISR del Anexo 1A de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
i) Presentar declaración anual a más tardar el 15 de febrero de cada año, en
la que informarán al Servicio de Administración Tributaria de los ingresos
obtenidos y de las erogaciones efectuadas.
j) Presentar a más tardar el 15 de febrero de cada año a través de la
Declaración Informativa Múltiple y anexos que la integran, vía Internet o en
medios magnéticos la información.
NOTA:
En caso de que las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles
incumplan con alguna de sus obligaciones fiscales, el Servicio de Administración Tributaria revocará, no renovará
o perderá la vigencia de la autorización respectiva, sin perjuicio de las demás sanciones que, en su caso, procedan
en los términos de las disposiciones legales.
Artículo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Donatarias Autorizadas
Principales Obligaciones:
Presentar, a más tardar el día 17 del mes posterior a aquel en que se realice la
operación, la Declaración informativa de la contraprestación o donativo recibido en
efectivo, en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o de plata, cuyo
monto sea superior a 100,000 pesos.
 Presentar, a más tardar el día 17 del mes posterior a aquel en el que se celebre la
operación o se haya recibido el donativo con la parte relacionada o el donante, la
declaración informativa por operaciones realizadas con partes relacionadas o donantes.
En ningún caso las donatarias autorizadas pueden destinar más de 5% de los donativos
que perciban para cubrir sus gastos de administración. Se consideran como gastos de
administración, entre otros, los relacionados con las remuneraciones al personal,
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, teléfono, electricidad, papelería,
mantenimiento y conservación, los impuestos y derechos federales o locales, así como las
demás contribuciones y aportaciones que en términos de las disposiciones legales deba
cubrir la donataria, siempre que se efectúen en relación directa con las oficinas o
actividades administrativas, sin que se entiendan comprendidos aquellos gastos que la
donataria deba destinar directamente para cumplir con los fi nes propios de su objeto
social.
Donatarias Autorizadas
VENTAJAS
Tributa para efectos fiscales como persona moral con fines no lucrativos.
Su inclusión como donataria autorizada en el Anexo 14 de la Resolución
Miscelánea Fiscal, que se publica en el Diario Oficial de la Federación y en el Portal
de internet del SAT es una garantía nacional para usted, ya que da certeza jurídica a
sus potenciales donantes y le ayuda a percibir más donativos.
Con previa autorización del SAT puede aplicar los donativos deducibles que reciba a
otras actividades adicionales contenidas en su acta constitutiva o estatutos o
contrato de fideicomiso respectivo.
No paga el impuesto empresarial a tasa única, siempre que los ingresos obtenidos
se destinen a los propósitos propios de su objeto social o fines del fideicomiso y no
se otorguen a persona alguna beneficios sobre el remanente distribuible, salvo
cuando se trate de alguna persona moral o fideicomiso autorizados para recibir
donativos deducibles.
Donatarias Autorizadas
Llevar contabilidad simplificada mediante un libro de ingresos, egresos y registro
de inversiones y deducciones.
 Expedir los comprobantes fiscales por los donativos que reciban, en efectivo o
en especie.
l
Expedir comprobantes con todos los requisitos fiscales (facturas) cuando vendan
o enajenen bienes, presten servicios o renten bienes, y conservar una copia a
disposición de las autoridades fiscales.
Donatarias Autorizadas
¿HAY OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DICTAMEN AUN CUANDO NO SE
RECIBA DONATIVO ALGUNO?
Es obligatorio, sin embargo existe una facilidad administrativa considerada en la
Resolución Miscelánea Fiscal que establece que no habrá obligación cuando no
hubieran recibido ingresos (incluyendo donativos) en una cantidad igual o menor a
$2, 000, 000 de pesos.
Artículo 32-A, fracción II del Código Fiscal de la Federación, regla I.2.15.1. de la Resolución Miscelánea
Fiscal vigente.
Donatarias Autorizadas
¿QUIERE RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES PROVENIENTES
DE EXTRANJERO?
Puede obtener esta autorización si su organización civil o fideicomiso se
encuentra autorizada para recibir donativos deducibles en México, cuyo fin sea
asistencial, educativo, de investigación científica o tecnológica, cultural,
ecológico, de reproducción de especies en protección y peligro de extinción,
museos y bibliotecas privadas.
Debe presentar escrito de solicitud ante la Administración General Jurídica o la
Administración Local de Servicios al Contribuyente o por el portal de internet
www.sat.gob.mx
Reunidos los requisitos legales para recibir donativos deducibles provenientes
de Estados Unidos, la Administración General Jurídica emitirá un oficioconstancia en el cual se le informara que su organización civil o fideicomiso ha
sido autorizado para recibir donativos deducibles del extranjero.
Donatarias Autorizadas
¿CUALÉS SON LOS REQUISITOS PARA SER
PROVEEDOR?
En caso de UNA NUEVA AUTORIZACIÓN, para ser proveedor de la administración
pública federal, centralizada, paraestatal, procuraduría general de la república y
entidades federativas, o ser beneficiarios de estímulos y subsidios; para realizar algún
trámite fiscal u obtener una autorización en materia de impuestos que deseen ser
beneficiarios de estímulos y subsidios deberán realizar el siguiente trámite:
Ingrese a sat.gob.mx
Registre su RCF y su Contraseña (antes CIEC) en la
opción Mi Portal.
Seleccionar: Servicios por Internet; Cumplimiento de
Obl Fisc; Opinión del Cumpl de Obl Fisc.
Donatarias Autorizadas
Donatarias Autorizadas
http://www.corresponsabilidad.gob.mx/?p=105bbb4c5c3b35ce92f245193aa94883&idBaner=42
Donatarias Autorizadas
http://sinhambre.gob.mx/
Donatarias Autorizadas
https://siat.sat.gob.mx/app/destruccion/index.jsp
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
“Artículo 32-F.Los contribuyentes que de conformidad con las disposiciones fiscales puedan destruir
mercancías que hayan perdido su valor por deterioro u otras causas, para poder ejercer
ese derecho, tratándose de bienes básicos para la subsistencia humana en materia de
alimentación o salud, cuyo costo de adquisición o producción lo hubieran deducido
para los efectos del impuesto sobre la renta, están obligados en forma previa a la
destrucción, a ofrecerlas en donación a las instituciones autorizadas para recibir
donativos deducibles conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta y que estén
dedicadas a la atención de requerimientos básicos de subsistencia en materia de
alimentación o salud de personas, sectores, comunidades o regiones, de escasos
recursos.
Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberán cumplir los requisitos
establecidos en el Reglamento de este Código.”
Donatarias Autorizadas
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
“Artículo 87.Para los efectos del artículo 31, fracción XXII de la Ley, los contribuyentes antes de efectuar la
destrucción de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, que
hubieran perdido su valor por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente,
deberán ofrecerlos en donación, a las instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles a que se refiere el citado precepto, de conformidad con los siguientes requisitos:
I. Para ofrecerlas en donación, deberán presentar aviso a través de la página de Internet del
SAT cuando menos treinta días antes de la fecha en la que pretendan efectuar la
destrucción. Los contribuyentes podrán destruir los bienes ofrecidos en donación, cuando
no hayan recibido, dentro del plazo a que se refiere el párrafo anterior, manifestación por
parte de alguna donataria autorizada para recibir dichos bienes, o cuando habiéndolos
dado en donación, la institución autorizada para recibir donativos no los recoja dentro del
plazo de cinco días siguientes a aquél en que los bienes se encuentren a disposición de la
donataria.
II. Informar al SAT a través de su página de Internet, a más tardar el día 17 del mes inmediato
siguiente a aquél en el que se efectúe la donación de los bienes, lo siguiente:
a) Nombre, denominación o razón social, así como la clave en el Registro Federal de
Contribuyentes, del contribuyente que efectúa la donación.
Donatarias Autorizadas
DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE
MEDIDAS DE SIMPLIFICACION ADMINISTRATIVA
Publicado: DOF 30 de Marzo de 2012
“Artículo 1.4. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que, en los términos del
artículo 88 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, entreguen en
donación bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación o
salud a instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles de conformidad con
la Ley del Impuesto sobre la Renta y que estén dedicadas a la atención de
requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación o salud de personas,
sectores, comunidades o regiones de escasos recursos –comúnmente llamados bancos
de alimentos o de medicinas–, consistente en una deducción adicional por un monto
equivalente al 5% del costo de lo vendido que le hubiera correspondido a dichas
mercancías, que efectivamente se donen y sean aprovechables para el consumo
humano.
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DONATARIASFINAL - Facultad de Contaduría y Ciencias