INSTITUTO MEXICANO DE
CONTADORES PUBLICOS DE
TAMPICO
PAPELES DE TRABAJO
CPC MA DEL ROSARIO CHAVEZ VILLARREAL
TAMPICO, TAMS. 22 DE JULIO DE 2015
PAPELES DE TRABAJO
El artículo 57 último párrafo del RCFF establece la obligación
para el CPI de proporcionar por medios electrónicos
(Internet), los papeles de trabajo relativos a la revisión de la
situación fiscal del contribuyente.
Al final del proceso, se propuso un listado de papeles de
trabajo que deberá enviar el CPI, para cumplir con la
obligación que señala dicho ordenamiento.
REGLAS MISCELÁNEAS
Se elaboró proyecto inicial de 5 reglas de la Resolución Miscelánea
Fiscal, para darle claridad al contenido y presentación del dictamen, en
cuanto a:
1. Papeles de trabajo que el CPI enviará a la Autoridad vía Internet.
2. Informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente.
3. Formato del texto del dictamen.
4. Declaración del CPI y del contribuyente que la información contenida
en el dictamen es de este último.
5. Anexos del dictamen de estados financieros.
ENVIO DE PAPELES DE TRABAJO
El CPI
• Deberá proporcionar dentro de los treinta días siguientes a la
presentación del dictamen fiscal
• A través de medios electrónicos
• La evidencia que demuestre la aplicación de los procedimientos
de revisión de la situación fiscal del contribuyente.
• ART 57 RCFF ULTIMO PARRAFO
EVIDENCIA DE LA APLICACIÓN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN SOBRE LA
SITUACIÓN FISCAL DEL CONTRIBUYENTE
CARACTERISTICAS:
• EL CPI enviará por medio del SIPRED 2014,
•
Los papeles de trabajo relativos a la revisión de la situación fiscal del contribuyente,
• Considerando las siguientes:
• ARCHIVO CON EXTENSIÓN
• *XLSX
• TIPO DE FUENTE:.
•
•
•
•
•
•
•
ARIAL.
ARIAL NARROW.
ARIAL BLACK.
CALIBRI.
TAHOMA.
TIMES NEW ROMAN.
VERDANA.
• TAMAÑO DE FUENTE PERMITIDA:
•
8 MINIMO A 11 MAXIMO.
• NO PERMITE:
•
•
•
IMÁGENES.
VINCULOS EXTERNOS AL ARCHIVO.
PROTECCION DE LIBRO U HOJAS.
•
•
ANEXO 16 RM INSTRUCCTIVO
APENDICE III NOTAS TECNICAS
PAPELES DE TRABAJO
Deberán ser aquéllos que el CPI
• Conserve en el expediente de la auditoría
• En los que se muestre el trabajo realizado observando lo dispuesto en
las Normas de Auditoría que les sean aplicables
• Mismos que deberán incluir:
•
•
•
•
•
Los procedimientos aplicados
Las conclusiones alcanzadas
La evidencia de su revisión
Así como la evaluación del control interno
Y la planeación llevada a cabo.
Podrá optar por enviar únicamente los papeles de trabajo
• En los que se muestre la revisión de los conceptos que a continuación
se describen
• En la medida en que los mismos resulten aplicables a la situación fiscal
del contribuyente
RM 2.19.9
PAPELES DE TRABAJO
1. ISR pagado en el extranjero acreditable en México.
2. CUFIN o cuenta de remesas de capital.
3. CUCA, cuando existan movimientos distintos de su actualización.
4. Impuesto generado por la distribución de dividendos o utilidades.
5. Determinación de la utilidad distribuida gravable en el caso de reducción de
capital.
6. Acumulación de ingresos derivados de la celebración de contratos de obra
inmueble.
7. Ganancias o pérdidas cambiarias devengadas por la fluctuación de la moneda
extranjera.
8. Ganancia o pérdida por enajenación de acciones.
9. Intereses provenientes de deudas contraídas con partes relacionadas
residentes en el extranjero.
10. Determinación de la deducción a que se refiere el artículo 30 de la LISR
tratándose de contribuyentes que realicen obras en desarrollos
PAPELES DE TRABAJO
11. Pérdidas fiscales, cuando existan movimientos distintos de su actualización.
12. Deducción de terrenos por aplicación de estímulo fiscal.
13. Cuenta de utilidad fiscal gravable para sociedades cooperativas.
14. Determinación de los pagos provisionales y mensuales definitivos cuando
existan diferencias.
15. Costo de lo Vendido y valuación del inventario (solo cédula sumaria).
16. Operaciones financieras derivadas y no financieras.
17. Ventas e Ingresos correspondientes al ejercicio (solo cédula sumaria).
18. Gastos de operación y resultado integral de financiamiento (solo cédula
sumaria).
19. ISR retenido a residentes en el país y en el extranjero en los términos de la
LISR.
20. De los conceptos que se incluyen en la conciliación entre el resultado
contable y fiscal para los efectos del ISR.
INTEGRACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
ANEXO
CONCEPTO
FUNDAMENTO Y COMENTARIO
I
ISR pagado en el extranjero acreditable en México
5 de la Ley del ISR.
II
Cuenta de utilidad fiscal neta que establece la Ley del ISR o cuenta de remesas de capital cuando se trate de establecimientos permanentes
77 de la Ley del ISR únicamente cuando en el ejercicio existan movimientos en dichas cuentas distintos de su actualización o del incremento por la utilidad fiscal
neta del ejercicio.
III
Cuenta de capital de aportación
78 de la Ley de ISR únicamente cuando en el ejercicio existan movimientos en dichas cuentas distintos de su actualización
IV
Impuesto generado por la distribución de dividendos o utilidades
10 de la Ley del ISR procedimiento piramidado, con el factor de 1.4286
V
Determinación de la utilidad distribuida gravable únicamente en el caso de reducción de capital
o rembolso de remesas en los términos del artículo.
78 de la Ley del ISR reducción de capital, 164 de la misma ley En los ingresos por dividendos o utilidades, y en general por las ganancias distribuidas por personas
morales, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional, cuando la persona que los distribuya resida en el país.
INTEGRACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
INTEGRACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
INTEGRACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
ANEXO
CONCEPTO
FUNDAMENTO Y COMENTARIOS
XII
Deducción de terrenos por aplicación de estímulo fiscal
191 de la Ley del ISR. Que sean destinados para desarrollos inmobiliarios para su enajenación
XIII
Cuenta de utilidad fiscal gravable para sociedades cooperativas
194 de la Ley de ISR se adicionara con la cuenta de utilidad gravable del ejercicio y se disminuirá con la utilidad gravable pagada.
XIV
Determinación de los pagos provisionales y mensuales definitivos
14 de la Ley del ISR. 5-D de la Ley IVA Y 5 de la Ley de IEPS
XV
Costo de lo Vendido y valuación del inventario
Sección III del Capítulo II del Título II art. 36 al 43 de la Ley del ISR exclusivamente la cédula sumaria y deberá incluir el objetivo, el
procedimiento aplicado y la conclusión alcanzada por el CPI.
XVI
Ventas e Ingresos correspondientes al ejercicio
exclusivamente la cédula sumaria y deberá incluir el objetivo, el procedimiento aplicado y la conclusión alcanzada por el CPI.
INTEGRACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
INTEGRACION DE PAPLES DE
TRABAJO
FRACC.
I
II
III
IV
EMPRESA X, S.A. DE C.V.
INTEGRACION DE PAPELES DE TRABAJO EJERCICIO 2014
CONCEPTO
ISR pagado en el extranjero acreditable en México
Cuenta de utilidad fiscal neta que establece la Ley del ISR o cuenta de remesas de capital cuando se trate de establecimientos permanentes
Cuenta de capital de aportación
Impuesto generado por la distribución de dividendos o utilidades
Determinación de la utilidad distribuida gravable únicamente en el caso de reducción de capital o rembolso de remesas en los términos del
V
artículo.
Acumulación de ingresos derivados de la celebración de contratos de obra inmueble así como por operaciones de otros contratos de obra en
VI
los que se obliguen a ejecutar dicha obra conforme a un plano, diseño y presupuesto
VII Ganancias o pérdidas cambiarias devengadas por la fluctuación de la moneda extranjera
VIII Ganancia o pérdida por enajenación de acciones
IX Intereses provenientes de deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el extranjero
Determinación de la deducción ISR tratándose de contribuyentes que realicen obras consistentes en desarrollos inmobiliarios o
X fraccionamientos de lotes, los que celebren contratos de obra inmueble o de fabricación de bienes de activo fijo de largo proceso de fabricación
y los prestadores del servicio turístico del sistema de tiempo compartido.
XI Pérdidas fiscales
XII Deducción de terrenos por aplicación de estímulo fiscal
XIII Cuenta de utilidad fiscal gravable para sociedades cooperativas
XIV Determinación de los pagos provisionales y mensuales definitivos
XV Costo de lo Vendido y valuación del inventario
XVI Ventas e Ingresos correspondientes al ejercicio
XVII Gastos de operación y resultado integral de financiamiento correspondientes al ejercicio
XVIII ISR retenido a residentes en el país y en el extranjero
XIX De los conceptos que se incluyen en la conciliación entre el resultado contable y fiscal para los efectos del ISR.
APLICA AL CONTRIBUYENTE
EMPRESA X
C ED U LA :
No.
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
F OR M U LO: R C HV
F EC HA : 17/ 0 2 / 2 0 15
CONCILIACION DE INGRESOS
R EV ISO:
F EC HA :
ISR
INGRESOS POR CONTRATO
IVA
113,790,153.52
113,790,153.52
3,302,791.28
3,302,791.28
VENTA DE ACTIVO FIJO
191,451.53
396,968.97
OTROS INGRESOS
188,399.01
188,399.01
78,901.63
78,901.63
INGRESOS POR MATERIALES
ANTICIPO DE CLIENTES
(+ o -)
DES S/INGRESO
-331,544.24
PROD. FINAN
230,653.08
230,653.08
117,782,350.05
117,656,323.25
INGRESOS POR ESTIMULO
BASE
(+ o -)
UT. FIS VAF
-191,451.53
UT. CONT VAF
198,780.84
PRECIO VTA
198,780.84
-396,968.97
PROD FINAN
ING NO COB
11,247,720.23
DESCTO
11,247,720.23
331,544.24
ING ACT.
99,481.12
99,481.12
OTROS ING AC
51,831.00
51,831.00
ING. PRES
ANTICIPO CLIEN
-78,901.63
-78,901.63
SEGÚN LIBROS
129,109,810.08
129,109,810.08
según cedulas
129,109,809.97
129,109,809.97
0.11
0.11
DIFERENCIA
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