DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN
FISCAL INTERNACIONAL Y
CONVENIOS PARA EVITAR LA
DOBLE IMPOSICIÓN
REPÚBLICA
REPÚBLICA
ARGENTINA
ARGENTINA
BUENOSAIRES
AIRES
BUENOS
21
AL
25
DE
ABRIL
21 AL 25 DE ABRIL
2013
2013
DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
1
ANÁLISIS TEÓRICO vs. PRÁCTICO
DE LA DOBLE IMPOSICIÓN
REPÚBLICA
ARGENTINA
BUENOS AIRES
21 AL 25 DE ABRIL
2013
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DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
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DOBLE IMPOSICIÓN:
FORMAS DE MINIMIZARLA
Aplicados unilateralmente, como el crédito por
impuestos análogos pagados en el extranjero o
la exención de las rentas de fuente extranjera.
De manera bilateral: acordados a nivel
internacional como los tratados para evitar la
doble imposición.
REPÚBLICA
ARGENTINA
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DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
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MANERA EN QUE LOS ESTADOS
COMPARTEN COSTOS:
Modelo OCDE
Principio de residencia
Modelo ONU
Se otorga una mayor potestad de imposición al país de la
fuente
Modelo de PACTO ANDINO
Modelo RÍO DE LA PLATA Acuerdo de
Intercambio de Información entre Argentina y
Uruguay con cláusula de tax credit
(sin distribuir potestades tributarias)
REPÚBLICA
ARGENTINA
BUENOS AIRES
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2013
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DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
4
PROBLEMÁTICAS DE LA EVASIÓN
FISCAL INTERNACIONAL
CONTRIBUYENTES GLOBALES
DOBLE NO IMPOSICIÓN
No tributan en ninguno de los dos países signatarios
del Convenio
ELUSIÓN FISCAL?
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ARGENTINA
BUENOS AIRES
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Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
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SOLUCIONES NORMATIVAS A LA
PROBLEMÁTICA DEL USO ABUSIVO
DEL CONVENIO
DISPOSICIÓN GENERAL ANTIABUSO
• Ley de procedimiento Tributario
• Acuerdos de doble imposición
• Memorando de entendimiento
DISPOSICIÓN ESPECIAL
•
•
•
•
Inclusión de la cláusula del beneficiario efectivo
Anti sociedades instrumentales
Limitación de beneficios
Sujeción de impuestos
REPÚBLICA
ARGENTINA
BUENOS AIRES
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Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
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SOLUCIONES PRÁCTICAS A LA
PROBLEMÁTICA DEL USO ABUSIVO
DEL CONVENIO
EFECTIVO INTERCAMBIO INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN
TRIBUTARIA
Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información
y el Grupo de Revisión de Pares.
CONVENCIÓN SOBRE ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA
EN MATERIA FISCAL DE LA OCDE Y EL CONSEJO DE EUROPA
G20 - BEPS: iniciativa de lucha contra la Erosión de las
Bases Fiscales y la Deslocalización de Utilidades.
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ARGENTINA
BUENOS AIRES
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DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
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EL CASO DE ARGENTINA
INICIATIVAS UNILATERALES FRENTE AL USO ABUSIVO DE LOS
CONVENIOS
COMISIÓN EVALUADORA Y REVISORA DE CONVENIOS PARA
EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
• Análisis y la evaluación de los convenios para evitar la doble imposición.
• Impacto en la tributación nacional por la aplicación de dichos Convenios.
• Adecuada y efectiva relación entre el sacrificio fiscal derivado de dicho
impacto y los objetivos perseguidos al suscribir cada convenio.
• Casos de doble no imposición .
• Análisis de las propuestas de negociación que presenten países
interesados en suscribir un convenio de esta naturaleza con la Argentina.
CASOS ANALIZADOS POR LA COMISIÓN
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ARGENTINA
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Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
CASO 1
SOCIEDAD HOLDING INTERPUESTA PARA NO PAGAR IMPUESTO A
LAS GANANCIAS POR LAS UTILIDADES GIRADAS A LA ARGENTINA
UTILIZACIÓN ABUSIVA DE SOCIEDAD “HOLDING”
ESQUEMA UTILIZADO HASTA EL AÑO 2003
GRUPO
CONCENTRADO
ARGENTINO
SOCIEDAD
TRADER
SOCIEDAD
TRADER
LOS
DIVIDENDOS
QUE SE
GIRABAN A
ARGENTINA
TRIBUTABAN EN
NUESTRO PAÍS
SOCIEDAD
TRADER
SOCIEDAD
TRADER
REPÚBLICA
ARGENTINA
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DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
CASO 1
SOCIEDAD HOLDING INTERPUESTA PARA NO PAGAR IMPUESTO A
LAS GANANCIAS POR LAS UTILIDADES GIRADAS A LA ARGENTINA
UTILIZACIÓN ABUSIVA DE SOCIEDAD “HOLDING”
ESQUEMA UTILIZADO A PARTIR DEL AÑO 2004
GRUPO CONCENTRADO ARGENTINO
DIVIDENDOS
LIBRES DE
IMPUESTO
“SOCIEDAD HOLDING”
DIVIDENDOS GIRADOS POR LOS TRADERS INTERNACIONALES NO PAGAN IMPUESTO
EN EL PAÍS DE LA SOCIEDAD “HOLDING”
TRADERS
INTERNACIONALES
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TRADERS
INTERNACIONALES
REPÚBLICA
ARGENTINA
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TRADERS
INTERNACIONALES
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TRADERS
INTERNACIONALES
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Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
CASO 2
SOCIEDAD HOLDING INTERPUESTA PARA NO PAGAR
IMPUESTO AL PATRIMONIO EN ARGENTINA
ESQUEMA UTILIZADO HASTA 2008
SOCIEDAD HOLDING DEL
GRUPO MULTINACIONAL
ESQUEMA UTILIZADO A PARTIR DE 2008
SOCIEDAD HOLDING DEL
GRUPO MULTINACIONAL
SOCIEDAD HOLDING SOLO DE LA
FILIAL ARGENTINA
SIN
CONVENIO
DOBLE
IMPOSICIÓN
CONVENIO DOBLE
IMPOSICIÓN QUE NO DABA
POTESTAD TRIBUTARIA A
ARGENTINA
EMPRESA
ARGENTINA
EMPRESA
ARGENTINA
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REPÚBLICA
ARGENTINA
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DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
CASO 3
SOCIEDAD PROPIETARIA DE LICENCIA INTERPUESTA PARA NO
RETENER IMPUESTO A LAS GANANCIAS POR GIROS ALEXTERIOR
ESQUEMA UTILIZADO A HASTA 2007
SOCIEDAD PROPIETARIA
DE LICENCIAS
ESQUEMA UTILIZADO A PARTIR DE 2008
SOCIEDAD PROPIETARIA
DE LICENCIAS
CONVENIO DOBLE
IMPOSICIÓN QUE NO
DABA POTESTAD
TRIBUTARIA A
ARGENTINA
SIN
CONVENIO
DOBLE
IMPOSICIÓN
EMPRESA
ARGENTINA
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REPÚBLICA
ARGENTINA
EMPRESA
ARGENTINA
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DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
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¿PORQUE ES NECESARIA LA INTERVENCIÓN DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN LA EVALUACIÓN
Y NEGOCIACIÓN DE LOS CONVENIOS DE DOBLE
IMPOSICIÓN?
Información proveniente de las bases de datos con
que cuenta la administración tributaria argentina y
su explotación eficiente a través de cruces de
información e investigaciones sectoriales.
REPÚBLICA
ARGENTINA
BUENOS AIRES
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DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
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ENFOQUE DE LA ARGENTINA RESPECTO DE LOS
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN: MODELO DE
CONVENIO “DINÁMICO”
a) Posibilidad de efectuar una revisión periódica
de las cláusulas de los tratados tributarios.
b) Comparación con los resultados esperados por
las partes al momento de la negociación.
c) Las partes deberán acordar la periodicidad de las
revisiones como los niveles de detalle que deseen
plasmar respecto de la definición de los
parámetros objetivos que se utilizarán en la
evaluación del cumplimiento de tales objetivos.
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ARGENTINA
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Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
DOBLE IMPOSICIÓN, EVASIÓN
FISCAL INTERNACIONAL Y
CONVENIOS PARA EVITAR LA
DOBLE IMPOSICIÓN
REPÚBLICA
REPÚBLICA
ARGENTINA
ARGENTINA
BUENOSAIRES
AIRES
BUENOS
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25
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