ENAJENACIÓN DE BIENES EN
LA AEAT.
Noviembre 2013
Normativa aplicable
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Ley Gral.Tributaria Ley 58/2.003 (art. 172)
Reglamento Gral. de Recaudación. RD 939/2.005 (art. 97 y ss.)
Instrucción 2/2.000 de 20 de junio del Director del Departamento
de Recaudación de la AEAT.
Resolución de 5/2002 de 17 de mayo (BOE 24 de mayo de 2002)
de la Dirección Gral. de la AEAT, por la que se regula la
participación por vía telemática en procedimientos de enajenación
de bienes desarrollados por los órganos de recaudación.
Orden de 2597/2012 de 28 de noviembre sobre publicación de
anuncios de subastas.
Instrucciones de la Delegación Especial de la AEAT. de Andalucía
Ceuta y Melilla.
Art. 172 de la LGT. 58/2.003
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“ 1. La enajenación de los bienes embargados se realizará mediante subasta,
concurso o adjudicación directa, en los casos y condiciones que se fijen
reglamentariamente.
El acuerdo de enajenación únicamente podrá impugnarse si las diligencias
de embargo se han tenido por notificadas de acuerdo con lo dispuesto en el
apartado del artículo 112 de la Ley”.
2………….
3. La Administración Tributaria no podrá proceder a la enajenación de los bienes
y derechos embargados en el curso del procedimiento de apremio hasta que el
acto de liquidación de la deuda tributaria ejecutada sea firme, salvo en
los supuestos de fuerza mayor, bienes perecederos, bienes en los que exista un
riesgo de pérdida inminente de valor o cuando el obligado tributario solicite de
forma expresa su enajenación.
4. En cualquier momento anterior a la adjudicación de bienes, la Administración
liberará los bienes embargados si el obligado extingue la deuda tributaria y las
costas del procedimiento.
SUBASTAS
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1. Actuaciones previas A ( en la sede
de la unidad de recaudación de
adscripción del expediente).
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a) Comprobar que no existe recurso o REA. contra la
liquidación o acto de gestión recaudatoria incluida en la
diligencia de embargo Diligencia de firmeza
b) Análisis de la prescripción (ver art. LGT.66 y siguientes)
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(Prescribirán a los cuatro años los siguientes derechos, b) El derecho de la Administración
para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y autoliquidadas, En el caso b),
desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo de pago en período voluntario,
sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 de este artículo y de las interrupciones del
plazo.).
(continuación actuaciones previas)
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c) Actualización de cargas anteriores al embargo (art.
97.5 RGR.) Requerimientos a las entidades. Antigüedad
de la depuración de cargas. ¿Si no contestan las entidades?
d) Valoración del bien (art. 97 RGR.) **
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- Criterio de valoración :Tablas de la CC. AA. (En Andalucía, Orden 13/01/2013).
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- Valoración por Gabinete técnico.
 - Valoración por los Equipos de Recaudación (otros supuestos)
 - Valoración de vehículos ( Orden 12/12/202)
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e) Envío previo al deudor de la comunicación de inicio
del procedimiento de enajenación.
f) Aprobación de la valoración de bienes o derechos
(Jefe de Equipo Regional de Subastas).
Valoración y fijación de tipos
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(art. 97 RGR.)
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1. Notificación de la valoración al interesado (15 días
hábiles para la presentación de “valoración
contradictoria”).
2. Diferencias de valoración:
2.1 A (mayor) – B (menor) < 20% B  A
2.2. A (mayor) – B (menor) > 20% B  Convocatoria
para dirimir diferencias.
2.3 Defecto de acuerdo  Nueva valoración de
perito.
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Tipo de subasta (art. 97.6 RGR.)
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A) Si no hay cargas: Importe de
valoración.
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B) Si hay cargas anteriores:
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B.1 Si no exceden de la valoración: ValoraciónCargas actualizadas.
B.2. Si exceden de la valoración: Débitos + costas; o
el valor del bien **.
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2. Actuaciones previas B (en sede de la
Unidad regional de Recaudación)
 Formación de un expediente electrónico con
la siguiente documentación:
1) Todas las actuaciones del expediente
ejecutivo (providencia de apremio, diligencia de
embargo, notificaciones…).
 2) Certificado de dominio y cargas.
 3) Diligencia de reconocimiento y localización
del bien.
Supuestos de vehículos
embargados.(Depositario art. 94 RGR.)
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(continúa…)
4) Diligencia de firmeza de las liquidaciones contenidas en
la diligencia de embargo.
5) Mandamiento por el que se hubiese producido
anotación preventiva de embargo del bien.
6) Cargas preferentes actualizadas.
7) Nota simple del Registro de la propiedad actualizada.
8) Historia registral completa de la sociedad del Reg.
Mercantil.
9) Notificación del acuerdo de valoración.
10) Documentación relativa al vehículo.
11) Documentación relativa al depositario.
3.Actuaciones en el Equipo de
Subastas
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Art. 101 RGR.. Acuerdo de enajenación.
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Competencia en la AEAT:*****?
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Evitar ventas de bienes de valor superior a la deuda.
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Datos a incluir en el acuerdo de enajenación (en particular, participación
telemática Resolución 5/2.000). (1)
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Notificación del acuerdo de enajenación (¿a quién?)
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Anuncio de Subasta. Publicación en BOJA ( + de 1.000.000,00€) y en BOE
(+ 10.000.000.00€) (2)
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Posible liberación de los bienes mediante el pago de las cantidades del art.
169.1 de la LGT. 58/2.003 ( a) El importe de la deuda no ingresada. b) Los intereses que
se hayan devengado o se devenguen hasta la fecha del ingreso en el Tesoro. c) Los recargos del
período ejecutivo. d) Las costas del procedimiento de apremio.)
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Plazo mínimo de 15 días hábiles desde la notificación del anuncio de
subasta hasta la celebración de la misma.
Acuerdo de enajenación (art. 101.2)
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- Datos identificativos del deudor.
- Datos de los bienes a subastar.
- Día, hora y lugar de celebración de la subasta.
- Tipo a licitar.
- Posibilidad de participación telemática.
- Suspensión por pago antes de la adjudicación.
- Especial referencia a la opción del art. 111 del
RGR. (otorgamiento de escritura pública).
Anuncio de subasta (art.101.4 RGR.)
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Posibilidad de participación telemática.
- Día, hora y ligar de la celebración de la subasta.
- Descripción de los bienes y posible examen de los mismos.
- Indicación expresa de que en el tipo no se incluyen los impuestos
indirectos que graven en su caso la transmisión.
- Deposito a constituir (10 a 20%). Forma del depósito:
- Posible suspensión de la subasta por pago.
- Cargas existentes.
- Pago del adjudicatario (plazo)
- Admisión de ofertas en sobre cerrado o pujas por vía telemática.
- Posibilidad de 2ª licitación inmediata o de adjudicación directa.
- Realización de ls subasta por empresa especializada.
- Cualquier circunstancia relevante.
(en la web de la AEAT)
-
Licitadores
Art. 103 RGR.
 Prohibiciones y restricciones del derecho
a participar en la subasta.(diferencia con al A.R.G.R.).
 Requisitos técnicos para participar por
medios telemáticos (Resolución 5/2.000).
 Constitución de depósito (20% del tipo al
menos).
 Admisión de ofertas en sobre cerrado.
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Desarrollo de la subasta
(art, 104)
 1. Composición de la Mesa.
 2. Desarrollo (tramos mínimos de las
posturas).
 3. Ofertas en sobre cerrado.
 4. Pujas por vía telemática.
 5 Coincidencia de posturas (sobre
cerrado  puja automática  presencial)

4. Actuaciones posteriores a la subasta.
(art. 104.4 y ss.)
1. En caso de bienes sin adjudicar:
 1.1 Segunda licitación (75% del tipo de la primera).
 1.2. Adjudicación directa.(art. 107 RGR)
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2. Acta de subasta.
 3. Devolución de depósitos.
 4. Apertura del plazo de pago del remate.
 5. Entrega de los adjudicatarios de certificación 
documento público de venta.
 6. Liquidación con entrega de sobrante al obligado.
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Enajenación por concurso
(art. 105 RGR.)
Supuestos:
 1. Bienes de especiales características
(perturbaciones nocivas en el mercado).
 . Razones de interés publico debidamente
justificadas.
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Adjudicación  Oferta más ventajosa.
Enajenación por adjudicación directa
(art. 107 RGR.)
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Supuestos:
1. Subasta o concurso desiertos
2. Bienes perecederos y por razones de urgencia,
debidamente justificadas.
3. No conveniencia de la concurrencia, debidamente
justificada (por ej. armas).
Plazo de 6 meses para presentación de ofertas.
Precio de adjudicación (art. 107.4)
Pago del tipo de la última subasta antes de la
adjudicación a la Hacienda Pública.
Adjudicaciones de bienes y derechos a la Hacienda
Pública (art. 108, 109 y 110)
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No existe obligación de proponer la adjudicación a la
Hacienda Pública.
Órgano competente para hacer la propuesta  **
Órgano competente para la adjudicación **
Preceptivo los informes del Ministerio de Economía y
Hacienda:
A) Delegado de Economía y Hacienda.
B) Director Gral. de Patrimonio (Bienes con cargas superiores)
Casos especiales de enajenaciones
Participaciones sociales embargadas.
Referencia al art. 170.6 de la LGT.
58/2.003.
 Tarjetas de transporte.
 Viviendas de protección oficial.
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Datos subastas AEAT.
Septiembre 2013
 Subastas realizadas…..15 subastas.
 Bienes a subasta………39 bienes (dos bienes

adjudicados: finca rústica en Huelva y una motocicleta.
Octubre 2013
 Subastas realizadas………..13 subastas.
 Bienes a subasta……………30 bienes (dos bienes

adjudicados: vivienda en Huelva y un vehículo de importación).
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