X SEMINARIO SOBRE CATASTRO INMOBILIARIOS
LA REFORMA DEL IMPUESTO PREDIAL EN MÉXICO
Mayo 24 de 2007
ANTECEDENTES
Tres momentos históricos han sido parte-aguas en la evolución del municipio
mexicano, momentos que se reflejan en la Reforma del Impuesto Predial en
México, los cuales son:
CONSTITUCIÓN DE
1917
REFORMAS DE
1983
REFORMAS DE
1999
La Reforma Constitucional de 1917: Reconoce al Municipio como Nivel de
Gobierno
Fue el municipio como nivel de gobierno y el reconocimiento de su vocación social
en la Constitución de 1917, en la que se le da autonomía, prohibiendo cualquier
intervención en lo administrativo de autoridades ajenas al ayuntamiento,
estableciendo además una relación directa entre el Ayuntamiento y el Gobierno del
Estado.
AYUNTAMIENTO
GOBIERNO ESTATAL
El Constituyente de 1917 se da a la tarea de organizar el sistema de gobierno
mexicano, reconocen en consecuencia dos órdenes jurídicos: el federal y el
estatal; de éste último, hace del municipio la base de su organización política y
administrativa.
A pesar de que se reconoce al Municipio, corresponde a los Gobiernos de los
Estados de la República el cobro del del Impuesto Predial.
Antes de 1983, cada nivel de gobierno percibía diferentes tipos de contribuciones
inmobiliarias. Así, a manera de ejemplo, el impuesto a la propiedad era recaudado
por los gobiernos estatales, los derechos por permisos de construcción eran
percibidos principalmente por los gobiernos municipales y el impuesto sobre
adquisición de inmuebles era percibido por el Gobierno de la República, a través
del impuesto general del timbre.
FEDERACIÓN
ESTADO
MUNICIPIO
La Reforma Constitucional de 1983: Municipalización de las Contribuciones
Inmobiliarias
Se dio en febrero de 1983, cuando se publica la reforma al artículo 115, en la que
el constituyente reconoce la necesidad de fortalecer financieramente al municipio,
como premisa fundamental para consolidar su autonomía. Se preocupa el
constituyente por garantizar un espacio tributario exclusivo al municipio y lo hace
otorgándole las contribuciones inmobiliarias.
Con la reforma, se determina que la
hacienda municipal se forma, entre otros
ingresos, por las contribuciones que los
congresos locales establezcan, sobre la
propiedad
inmobiliaria,
su
fraccionamiento,
su
división,
consolidación, traslación y mejoras, así
como las que tengan como base el
cambio de valor de los inmuebles.
Implementación de la Reforma Constitucional de 1983
Como consecuencia de la reforma, los gobiernos estatales derogaron de la
legislación tributaria del Estado el impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles y el
Impuesto Predial, los cuales ahora son contemplados únicamente en las leyes de
ingresos municipales.
En virtud de que hasta 1983 el Impuesto Predial era de competencia estatal, y
además algunos estados percibían también un impuesto sobre adquisición de
inmuebles, los Municipios permanecieron ajenos a esta función porque no era
indispensable para el ejercicio de sus atribuciones, en aquella época.
Estos antecedentes impidieron, en la práctica, que
los municipios administraran desde su etapa inicial
las nuevas contribuciones que el Constituyente
permanente les reasignaba, e hicieron uso de la
facultad que el propio artículo 115 establecía para
celebrar convenios con el gobierno estatal, a fin de
que éste continuara administrando dichos
impuestos, fijándose en los convenios respectivos
un porcentaje sobre la recaudación por el servicio
de administración proporcionado, mismo que
oscilaba entre el 20 y el 30% en los diferentes
estados.
El efecto de corto y mediano plazo que produjo la transferencia del nivel estatal
al municipal de las contribuciones inmobiliarias, fue en cierta medida de
desinterés por parte del estado por mantener actualizados los valores
catastrales, que son la base para la aplicación de los gravámenes, por lo que su
recaudación comenzó a bajar considerablemente. Tal decrecimiento en las
percepciones del Impuesto Predial se dio a partir de la reforma constitucional de
1983 y permaneció hasta principios de los 90´s.
La Reforma Constitucional de 1999: Reforma Hacendaria Municipal.
El tercer momento histórico, son las Reformas a la Constitucional Mexicana
en1999, esto con motivo de la modificación al artículo 115, mismo que regula el
régimen municipal. Nuevas e importantes vetas se abrieron para los municipios
con esta reforma. Fue necesario adecuar las legislaciones locales, como el
siguiente paso para materializar los avances que de éllas se derivan, desde la
óptica de las finanzas públicas, teniendo las facultades de proponer los
siguientes:
CUOTAS Y TARIFAS
DE
CONTRIBUCIONES
TABLAS DE
VALORES
UNITARIOS DE
SUELO Y
CONSTRUCCIÓN
LOS VALORES
UNITARIOS DE
SUELO DEBERÁN
SER
EQUIPARABLES
ALOS DE MERCADO
Los Municipios propondrán a la legislatura Local las Cuotas y Tarifas
aplicables a sus impuestos, Derechos y Contribuciones de Mejoras,
las cuales incluirán en sus proyectos de Ley de Ingresos Municipal.
Esta implicación inmediata permite a cada municipio proponer una carga
tributaria respecto de cada uno de sus impuestos, acorde con su condición
económica propia.
PROPONE
AYUNTAMIENTO
CONGRESO
Los Municipios propondrán a la legislatura Local las Tablas de
Valores Unitarios de Suelo y Construcción, con base en las cuales se
les deberá pagar sus contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
TAB LA D E V ALO R E S U N ITAR IO S D E C O N S TR U C C IO N
Industrial
Antiguo
Calidades
E
M
S
C
E
M
S
(E conóm ico)
(M edio)
(S uperior )
(C orriente)
(E conóm ico)
(M edio)
(S uperior)
A dobe, piedra, ladrillo ó
A dobe, piedra, ladrillo ó
A dobe, ladrillo, m ixtos ó sin
m ixtos
m ixtos
ellos
Elem entos
característicos:
A dobe, piedra, ó m ixtos
E structura;
Ladrillo ó block con refuerzos Ladrillo ó block con refuerzos
Ladrillo ó block
de concreto arm ado
corridos de concreto arm ado
C oncreto arm ado ó fierro
C oncreto arm ado ó fierro
M uros
Ladrillo, m adera o fierro
C olum nas
Techos y
V igas de m adera y
V igas de m adera, enduelado
E ntrepisos
enlosetado
ó enlosetado
C om plem entos;
A planado con m ezcla, teja
D e m ezcla o yeso, m al
m ezcla ó tejas
D e m ezcla ó yeso
term inados
P isos
fierro ó sobre viguería de
V igas ó largeros de m adera
m adera abundante
T errado y aplanado con
Azoteas
Aplanados
E nlosetado sobre vigas de
A planado con m ezcla ó teja
C oncreto arm ado ó fierro
E structura de m adera ó fierro
en claros pequeños
E structura de m adera ó fierro
en claros m edianos ó
grandes
C em ento, m osaico
ladrillo
económ ico ó sim ilar
Lám ina galvanizada ó
o teja
asbesto
asbesto
estructural
M ezcla ó yeso
M ezcla ó yeso
D e m ezcla ó yeso con
M ezcla m al term inada ó sin
m otivos decorativos
aplanar
calidad, piedra labrada ó
grandes claros
Lám ina galvanizada ó
M osaico de buena calidad,
D e m osaico de buena
D e cem ento pulido o de
E structura m etálica en
Lám ina galvanizada, asbesto
Lám ina galvanizada, asbesto
C em ento pulido ó m osaico
C em ento
Ladrillo ó cem ento
losas de concreto
loseta asfáltica, pisos de
cem ento con acabado
especial ó sim ilares
D e m osaico de buena
D e cem ento ó m osaico
D e cem ento
Lam brines
C em ento pulido ó m osaico
calidad, piedra labrada ó
A zulejo ó m osaico
losas de concreto
D e m adera de m ediana
D e m adera de tipo
V entanería
D e m adera de buena calidad
M adera ó fierro, perfiles
económ icos, algunas de ellas calidad, algunas con rejas de con rejas decorativas de fierro
fierro
forjado
D e m adera de tipo m edio,
D e m adera de buena calidad,
con rejas de fierro sencillo
D e m adera de tipo
économ ico, entableradas ó
P uertas
sim ilar
M uebles de baño
Instalaciones;
économ icos, fregadero de
S anitaria
m aterial pulido de cem ento ó
entableradas ó sim ilar
M uebles de baño de m ediana
calidad, fregadero de granito
ó sim ilar
sim ilar
V isible con placas de tipo
E léctrica
económ ico
sencillos
S encillas de m adera ó fierro
entableradas ó sim ilar
Fierro en perfiles sencillos
M adera ó fierro de tipo
económ ico
calidad, fregadero
porcelanizado ó de m aterial
N o hay ó m ínim a
M uebles de tipo económ ico
M uebles de tipo económ ico
M uebles de buena calidad
V isible con placas de tipo
V isible con placas de tipo
O culta con ilum inación
económ ico
económ ico
P intura de tipo económ ico,
P intura de m ediana calidad ó
forrado de azulejo ó sim ilar
O culta ó visible con placas de O culta ó visible con placas de
m ediana calidad
buena calidad
P intura de m ediana calidad,
P iedras labradas, trabajos
V isible, m ínim a
profusa
D uctos de aire
D iversos
Acabados;
P intura a la cal de tipo
recubrim iento de piedra ó
económ ico
E xteriores
P intura de m ediana calidad
económ ico
Estad o s d e co nservació n
B ueno
R egular
2,500.00
2,000.00
en pesos
B ueno
R egular
1,000.00 3,500.00
2,500.00
M alo
ornam entales, pastas ó
M uros aparentes ó pintura
P intura de buena calidad,
M uros aparentes ó pintura
falsos plafones
corriente
B ueno
R egular
M alo
B ueno
R egular
M alo
1,500.00 4,800.00
3,700.00
2,000.00
700.00
500.00
300.00
M alo
m uros aparentes
sin pintar
corriente
pintura de buena calidad
sim ilar
P intura a la cal de tipo
Interiores
V alores P or M 2
M adera, fierro ó alum inio
M uebles de baño de buena
P intura de tipo económ ico
B ueno
R egular
1,200.00 1,000.00
P intura de m ediana calidad,
algunos plafones
P intura de buena calidad,
m uros aparentes, algunos
recubrim ientos
P intura de buena calidad,
plafones de yeso de
m ateriales prefabricados
M alo
B ueno
R egular
B ueno
R egular
M alo
800.00
2,500.00
1,800.00 1,000.00 3,000.00
2,000.00
1,100.00
M alo
N ota: Las construcciones que no se ajustan a los elem entos caracteristicos que se describen en esta tabla se clasifican dentro del tipo, calidad y estado de conservación a que corresponde su valor por M 2
H . C O N G R ESO D EL EST AD O
H . AY U N T AM IEN T O
AC TA D E C AB ILD O N O .:______
FE C H A:__________
D E C R E TO N o.__________
FE C H A:
TAB LA D E V ALO R E S U N ITAR IO S D E C O N S TR U C C IO N
______________
M U N IC IP IO : P U E R TO P E Ñ AS C O
ESTAD O D E SO N O R A
P R E S ID E N TE
S IN D IC O
S E C R E TAR IO
D IP . P R E S ID E N TE
D IP . S E C R E TAR IO
D IP . S E C R E TAR IO
AÑ O 2004
Los valores unitarios de suelo deberán ser equiparables a los de mercado, para
cuyo fin las legislaturas Estatales en coordinación con los municipios
respectivos adoptaran las medidas necesarias, correspondiendo a dichas
Legislaturas su aprobación.
EL IMPUESTO PREDIAL EN MEXICO
EL IMPUESTO PREDIAL EN MEXICO
2000-2003 EN MILLONES DE PESOS
Del 2000 al 2003 de cada peso facturado de impuesto predial en los Estados y Municipios del
País, en promedio 65 centavos fueron recaudados.
25,000
Facturación
Recaudación
Millones de Pesos
20,000
19,028.31
19,865.05
15,142.73
15,000
12,484.99
11,887.17
10,000
11,490.03
9,982.82
8,491.67
5,000
0
2000
2001
2002
2003
Fuente: Grafico realizado con información de INDETEC, con base a cifras de recaudación proporcionadas por la SHCP.
FACTURACIÓN RECAUDACIÓN Y REZAGO DEL
IMPUESTO PREDIAL EN MEXICO, PERIODO 2000-2003
El bajo esfuerzo recaudatorio de una gran parte de la mayoría de las tesorerías municipales, se
expresa en un elevado monto de Impuesto Predial sin cobrar, del 2000 al 2003 de un monto acumulado
de $ 65,923.26 Millones de Pesos de impuesto Predial Facturado. Los municipios cobraron el 64.39%
equivalente a $ 42,449.50 Millones de Pesos acumulando un rezago de $ 23,473.75 millones de pesos.
Millones de Pesos
70,000
65,923.26
60,000
50,000
42,449.50
40,000
30,000
23,473.75
20,000
10,000
0
Facturación
Recaudación
Rezago
Fuente: Grafico realizado con información de INDETEC, con base a cifras de recaudación proporcionadas por la SHCP.
PROPORCIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTO
PREDIAL EN MÉXICO, RESPECTO AL PIB, 2000-2004
A partir del año 2000 se visualizaba una tendencia de crecimiento moderado en este indicador; en
2004 se ve una caída, al disminuir 0.25% síntoma preocupante ya que el impuesto predial es la
fuente de ingresos más importante de los Municipios.
30%
25%
0.259
0.261
0.266
2001
2002
2003
0.251
0.230
20%
15%
10%
5%
0%
2000
Fuente: Gráfico realizado con información de INDETEC,
2004
LA RECAUDACIÓN DE PREDIAL COMO PROPORCIÓN
DEL PIB, 2000 – 2003 EN OTROS PAÍSES
Destacando el hecho de que la cifra real para México en 2003, reflejaba una proporción de la
recaudación del Impuesto Predial respecto al PIB nacional de 0.26%, esta adecuación solo mejora
en una posición y lo coloca dentro de los 10 países Latinoamericanos con mayor recaudación con
relación a la proporción que esta representa de su PIB
Nicaragua
Honduras
0.00
0.02
República Dominicana
0.05
0.24
Costa Rica
0.26
México
0.35
Panamá
0.52
Brasil
0.58
Argentina
0.69
Chile
0.71
Colombia
1.12
Uruguay
0.00
0.20
0.40
Fuente: Gráfico realizado con información de INDETEC.
0.60
0.80
1.00
1.20
LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL PER CÁPITA POR ENTIDAD FEDERATIVA 2005
Promedio Nacional
Oaxaca
Chiapas
Tlaxcala
Tabasco
Hidalgo
Guanajuato
Guerrero
Puebla
Yucatán
Michoacán
San Luis Potosí
Campeche
Veracruz
Durango
Nayarit
Aguascalientes
Morelos
Zacatecas
Coahuila
Tamaulipas
Colima
Sinaloa
Sonora
Baja California
Querétaro
Chihuahua
Nuevo León
Baja California Sur
México
Promedio Nacional $ 162.99.
$162.99
$27.58
$27.82
$30.49
$42.98
$45.07
$51.17
$54.14
$59.58
$65.67
$67.00
$68.23
$71.93
$72.48
$80.54
$84.62
$99.78
$111.58
$116.96
$123.37
$137.89
$141.75
$162.98
$183.97
$197.38
$238.42
$254.65
$259.95
$282.61
$302.04
Oax. , Chis. y Tlax., tienen
una recaudación per-cápita
que no alcanza los $ 40.00
anuales.
En el D.F. por su alto índice
de densidad poblacional y
en Jal. Y Q. Roo por la gran
inversión inmobiliaria en la
región, alcanzan cifras
significativas
en
este
indicador.
$458.32
Quintana Roo
$517.33
Jalisco
$777.43
Distrito Fedreal
$0
$100
$200
$300
$400
$500
$600
Fuente: Gráfico realizado con información de INDETEC.
$700
$800
$900
Solo 10 entidades superan el
promedio
nacional
de
recaudación
per-cápita:
Son., B.C., Qro., Chih., N.L.,
B.C. Sur, Méx., Q. Roo, Jal.,
y el D.F.
RELACIÓN PORCENTUAL ENTRE VALORES
CATASTRALES Y VALORES DE MERCADO
La relación porcentual entre los valores catastrales y
de mercado va desde un 10 % hasta un 100 %
Coha. Y Q. Roo reportaron que tienen al 100 %
equiparados sus valores catastrales con los de
mercado.
Nay. Y Tlax., reflejan que su recaudación porcentual
entre valores catastrales con valores de mercado
están en un 10 %.
En Dgo., Son., Cam., Qro. Y S.L.P., la relación
porcentual entre valores catastrales con valor de
mercado están entre el 90 % y 95 % respectivamente.
En 14 entidades no se alcanza a superar el promedio
nacional de la relación porcentual entre los valores
catastrales con valores de mercado, el cual es 58 %.
Entidad Federativa
Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Coahuila
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
México
Michoacán
Morelos
Nayarit
Nuevo León
Oaxaca
Puebla
Querétaro
Quintana Roo
San Luís Potosí
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatán
Zacatecas
Promedio
Fuente: Información proporcionada, vía telefónica; por los directores de catastro, 2005.
%
30.0
78.0
70.0
92.5
100.0
35.0
65.0
25.0
70.0
90.0
26.0
17.5
20.0
75.0
50.0
33.0
30.0
10.0
75.0
60.0
55.0
95.0
100.0
95.0
87.5
90.0
30.0
80.0
10.0
80.0
15.0
60.0
58
CONCLUSIONES
 La Reforma Constitucional en su Articulo 115, así como proporcionó a los
Municipios mayores obligaciones y responsabilidades, también proporcionó mayor
autonomía municipal al darles más atribuciones con respecto al manejo de las
contribuciones inmobiliarias, lo cual no se ha reflejado en un incremento
considerable en la recaudación de los impuestos inmobiliarios.
 Así mismo los municipios del país pueden proponer ante sus Congresos Estatales
anualmente, las tablas de valores unitarios de terreno y construcción, para así
mantener los valores catastrales equiparables a los valores de mercado.
 Con estas reformas los municipios tienen ya establecidos los lineamientos para
desarrollar el marco normativo y regulatorio del Impuesto Predial, con el fin de
modernizar y mejorar el sistema recaudatorio del impuesto predial.
 Se requiere una modernización integral del Catastro y del Impuesto Predial.
 Existen grandes rezagos tecnológicos y debilidades en la gestión tributaria en
muchos Municipios.
Gracias…
LIC. MARIO FERNANDO LARIOS VELARDE
AVE. CULTURA Y COMONFORT
CENTRO DE GOBIERNO
EDIFICIO SONORA, ALA SUR PRIMER PISO
HERMOSILLO, SONORA
TEL : 6621084215
Email: [email protected]
Mayo del 2007
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La Reforma del Impuesto Predial en México