Estado Libre Asociado de Puerto Rico * Gobierno Municipal Autónomo de Carolina
APORTACION CIUDADANA
SOBRE LAS VENTAS AL DETAL
Orientación a Comerciantes y
Compueblanos Carolinenses
Sr. Edwin Lebrón González - Director de Finanzas
Sr. Daniel Redón Santiago, CPA – Director Auditoria Interna
Rev: 07132006
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¿Cómo surge la Aportación Ciudadana?

Amparados en las Leyes del Estado Libre Asociado de
Puerto Rico.




Ley Núm. 120 del 31 de octubre de 1994, según enmendada.
“Código de Rentas Internas de PR de 1994”
Ley Núm. 81 del 30 de agosto de 1991, según enmendada. “Ley
de Municipios Autónomos”
Ley Núm. 83 del 30 de agosto de 1991, según enmendada “Ley de
Contribución Municipal sobre la propiedad”
Ley Núm. 117 del 7 de julio de 2006, Ley de Justicia Contributiva
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¿ Qué es la Aportación Ciudadana?



La aportación ciudadana es un tributo del 1.5%
impuesto sobre las ventas hechas por cualquier
persona dentro del Gobierno Municipal Autónomo de
Carolina de bienes muebles y ciertos servicios.
La sección 3ra: Propósito de la Aportación Ciudadana, del la
ordenanza 80 serie 2005-06-85 explica el propósito.
La sección 4ta: Utilización de recursos provenientes de la
Aportación Ciudadana, de la misma ordenanza, explica su uso.
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¿Sobre qué se impone la Aportación Ciudadana?

La aportación ciudadana se impone sobre toda venta realizada
por cualquier persona directamente a un consumidor de
bienes muebles en el Municipio que no estén expresamente
excluidos por la Ordenanzas:

80 Serie 2005-2006-85

82 Serie 2005-2006-94

03 Serie 2006-2007-12
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¿Quién está sujeto al pago de la aportación ciudadana?

Toda persona natural o jurídica que adquiera bienes muebles y
ciertos servicios al detal en el Municipio será responsable del
pago de la aportación ciudadana. La aportación ciudadana,
generalmente, se paga directamente al detallista al momento de
la compra de los bienes y servicios. El detallista viene obligado
a remitirla en la Oficina de Contribuciones e Ingresos
Municipales.
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¿Quién es un detallista?

Detallista es toda persona dedicada a la venta al detal de
cualquier bien mueble o servicio a través de máquinas
vendomáticas (“vending machines”), tiendas, almacenes,
oficinas, vendedores y cualquier otro establecimiento o forma
de naturaleza similar dentro del Municipio.
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¿Cuáles son las responsabilidades del detallista?


El detallista debe remitir la cantidad de la aportación ciudadana
retenida, reducida por la aportación comercial, en la Oficina de
Contribuciones e Ingresos Municipales.
Además, todo detallista debe registrarse en el Municipio no más
tarde del 1 de agosto de 2006 o treinta (30) días después de
comenzar cualquier industria o negocio en el Municipio.
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¿Qué es la aportación comercial?


La aportación comercial es una aportación que hace el
Municipio a los detallistas para resarcir a los mismos por los
gastos incurridos en la implementación, operación y
administración de los programas relacionados a la aportación
ciudadana.
Se determinó que cada detallista tiene derecho a un cuatro por
ciento (3%) del total de las aportaciones ciudadanas retenidas.
Por lo tanto, los detallistas vienen obligados a remitir a la
División de Rentas Municipales el 97% de la aportación
ciudadana retenida.
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EXCLUSIONES
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¿Qué tipo de ventas al detal o transacciones están
excluidas de la aportación ciudadana?
Las ventas al detal de los siguientes bienes y las siguientes
transacciones no estarán sujetas a la aportación ciudadana:
Bienes








las medicinas recetadas;
la insulina
los bienes elaborados y vendidos directamente por artesanos;
la joyería sujeta al impuesto establecido por la sección 2050 del
Código;
los artefactos médicos;
el equipo ortopédico para uso de personas con impedimento;
las bebidas alcohólicas según definidas por la sección 4001 del
Código;
los vehículos de motor;
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¿Qué tipo de ventas al detal o transacciones están
excluidas de la aportación ciudadana?
Bienes (cont.)


los siguientes bienes inmuebles:

la tierra,

el subsuelo,

el vuelo, y

las edificaciones.
los siguientes combustibles:

la gasolina

el combustible de aviación, y

el “gas oil” o “diesel oil” o cualquier otro combustible
marítimo.
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¿Qué tipo de ventas al detal o transacciones están excluidas de la
aportación ciudadana? (Cont.)
Transacciones





las compras y ventas efectuadas por cualquier agencia, subdivisión o
instrumentalidad del Gobierno Federal;
las compras y ventas efectuadas por cualquier departamento,
agencia, administración, negociado, junta, comisión, oficina,
corporación pública, instrumentalidad pública y municipio del
Estado Libre Asociado de Puerto Rico, incluyendo la Rama
Legislativa y la Rama Judicial;
la ocupación de habitaciones de hoteles, hoteles de apartamentos,
casas de hospedaje y moteles sujeta al impuesto establecido por la
sección 2051 del Código;
los derechos de admisión a espectáculos públicos sujetos al
impuesto establecido por la sección 2052 del Código;
las jugadas de apuestas en carreras de caballos sujetas al impuesto
establecido por la sección 2054 del Código;
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¿Qué tipo de ventas al detal o transacciones están excluidas de la
aportación ciudadana? (Cont.)
Transacciones (cont.)




la venta de bienes mediante máquinas vendomáticas (“vending
machines”); y
las ganancias realizadas como resultado de transacciones
exentas del pago de contribuciones sobre ingreso bajo la sección
1112 del Código.
las compras efectuadas por cualquier persona utilizando la
tarjeta de débito del Programa de Asistencia Nutricional de la
Administración de Desarrollo Socioeconómico de la Familia del
Estado Libre Asociado de Puerto Rico, (“Tu Tarjeta de la
Familia”) o con fondos de cualquier programa de naturaleza
similar del Gobierno Federal o del Estado Libre Asociado de
Puerto Rico o cualquier agencia, subdivisión o instrumentalidad
de los mismos.
los servicios de telecomunicaciones y los servicios de televisión
por cable o satélite.
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¿Tiene el consumidor que pagar la aportación ciudadana
en las compras de bienes y transacciones excluidas?

No. El consumidor no tendrá que pagar al detallista la
aportación ciudadana al momento de la compra de bienes y
transacciones excluidas.
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¿Qué sucede si el detallista retuvo la aportación ciudadana
sobre una venta o transacción excluida?


Todo detallista que por error haya retenido la aportación
ciudadana de una venta o transacción que esté excluida de la
aportación ciudadana debe de remitir el total de la retención en
la Oficina de Contribuciones e Ingresos Municipales. El
consumidor debe solicitar un reintegro ante esta División y
someter la evidencia necesaria para sustentar la retención
indebida.
Ningún consumidor debe de reclamar el reintegro de la
cantidad retenida directamente al detallista ni el detallista debe
de emitir un reintegro por este concepto una vez la aportación
ciudadana ha sido remitida al Municipio.
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¿Están excluidos de la aportación ciudadana los pagos hechos a
la Autoridad de Energía Eléctrica y la Autoridad de Acueductos
y Alcantarillados por concepto de electricidad y agua y
alcantarillado, respectivamente?

Todos los pagos hechos a agencias del Gobierno de Puerto Rico,
incluyendo a las corporaciones públicas que manejan el servicio
eléctrico y el de agua y alcantarillado, están excluidos de la
aportación ciudadana y por lo tanto no están sujetos a
retención.
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¿Están excluidos de la aportación ciudadana los pagos hechos al
Servicio Postal Federal por concepto de compra de sellos o
servicios de entrega?

Todos los pagos hechos a agencias del Gobierno de Estados
Unidos, incluyendo el Servicio Postal Federal, están excluidos
de la aportación ciudadana y por lo tanto no están sujetos a
retención.
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EXENCIONES
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¿Qué tipo de ventas al detal están exentas de la
aportación ciudadana?
Las siguientes ventas al detal estarán exentas de la
aportación ciudadana:





ventas de materia prima y el equipo y maquinaria utilizados
directamente en el proceso de manufactura;
ventas de materiales y el equipo y maquinaria utilizados por
agricultores “bona fide” directamente en sus actividades agrícolas;
ventas de alimentos para el consumo humano adquiridos por
entidades sin fines de lucro que estén reconocidas como exentas de
tributación por el Secretario de Hacienda según la sección 1101(4)
del Código de Rentas Internas de 1994, según enmendado, cuando
los mismos sean adquiridos para distribuirlos a las personas
beneficiarias de los programas que éstas ofrecen;
ventas a revendedores; y
ventas a entidades exentas de impuestos o contribuciones
municipales bajo alguna ley de incentivos contributivos o
industriales de Puerto Rico en la proporción provistas por dichas
leyes.
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¿Tiene el consumidor que pagar la aportación
ciudadana en las compras exentas?


Si. El consumidor tendrá que pagar al detallista la
aportación ciudadana en las compras exentas y el detallista
remitir dicha aportación ciudadana al Municipio.
Ver:

Sección 10ma: Exenciones. De la Ordenanza 80 serie
2005-06-85.
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¿Cómo los consumidores obtienen el beneficio
de la exención del bien o servicio?



Todo consumidor que adquiera un bien o servicio en una venta
exenta de la aportación ciudadana debe de solicitar en la Oficina
de Contribuciones e Ingresos Municipales el reintegro de la
aportación ciudadana retenida siguiendo los procedimientos
establecidos.
La Oficina de Contribuciones e Ingresos Municipales le
proveerá el formulario necesario para solicitar el reembolso.
El consumidor debe incluir en dicho formulario toda la
información requerida tal como su número de identificación de
persona exenta asignado por el Municipio, evidencia del pago de
la aportación ciudadana y el concepto de la compra.
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¿Cómo los consumidores obtienen el número de
persona exenta?


Todo consumidor que entienda que durante el año puede
adquirir un bien o servicio que esté exento de la aportación
ciudadana debe de solicitar el número de identificación de
persona exenta ante la Oficina de Contribuciones e Ingresos
Municipales.
Esta Oficina le proveerá el formulario necesario para solicitar
dicho número de identificación.
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Solicitud de Número
de Exención
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Solicitud de Exoneración
para la reventa
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REGISTRO DE DETALLISTAS
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¿Qué es el Registro de Detallistas?

El Registro de Detallistas es una base de datos de todos los
detallistas localizados o haciendo negocios en el Municipio que
van a retener y remitir la aportación ciudadana relacionada con
la venta de bienes muebles y servicios.
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Formulario de Registro
de Comerciantes
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¿Para qué se va a utilizar el registro de
Detallista?

Con esta base de datos, el Municipio va a tener una herramienta
única de planificación tal como información de las áreas de
concentración comercial dentro del Municipio y podrá
identificar sectores donde haya necesidades de comercio e
iniciar programas para incentivar la inversión en esos sectores.
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¿Quién y cuando tiene que registrarse en el
Registro de Detallistas?

Todos aquellos detallistas que hagan negocio en el Municipio
tienen que registrarse en el Registro de Detallistas en o antes
del 1 de agosto de 2006 o 30 días después del comienzo de
operaciones.
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¿Cómo uno se registra en el Registro de
Detallistas?





Todo detallista debe registrarse utilizando el Modelo GMAC-8005-06, Formulario de Registro de Detallistas.
Este formulario puede conseguirse en la página de Internet del
Municipio, ww.teleserviciogigante.com, o
En la Oficina de Contribuciones e Ingresos Municipales ubicada
frente a la Casa Alcaldía del Municipio Autónomo de Carolina.
Pueden enviar por fax al:

(787) 762-7999

(787) 769-6365 o
Por Correo electrónico:





elebró[email protected]
[email protected]
[email protected]
[email protected]
[email protected]
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¿Qué sucede si no me registró en el Registro de
Detallistas durante el tiempo establecido?

Se impondrá una penalidad de $1,000 a todo aquel detallista
que no radique el Modelo GMAC-80-05-06, Formulario de
Registro de Detallistas, ante la Oficina de Contribuciones e
Ingresos Municipales en o antes de las fechas establecidas.
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DECLARACIÓN Y PAGOS
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¿Qué es la Declaración?




La Declaración es un formulario diseñado por la Oficina de
Contribuciones e Ingresos Municpales para reportar la venta o
compra de bienes muebles o servicios sujetos a la aportación
ciudadana (Modelo GMAC-80-05-06, Declaración de la
Aportación Ciudadana sobre las Ventas al Detal).
La Declaración resume las ventas realizadas por el Detallista
durante el período que cubra ésta y la aportación ciudadana
retenida en dichas ventas.
La Declaración también sirve de cupón de pago de la aportación
ciudadana retenida.
La Declaración puede conseguirse en la página de Internet del
Municipio, www.teleserviciogigante.com, o en la Oficina de
Contribuciones e Ingresos Municipales ubicada frente a la Casa
Alcaldía del Municipio Autónomo de Carolina.
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Declaración de la
Aportación Ciudadana
sobre las Ventas
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¿Quién está obligado a radicar una Declaración?

Todo detallista y todo consumidor que no haya pagado la
aportación ciudadana al detallista al momento de la compra
vendrán obligados a radicar una Declaración ante la Oficina de
Contribuciones e Ingresos Municipales.
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¿Cuándo y donde debo de radicar la
Declaración?



La Declaración se debe radicar no mas tarde del 20mo día del
mes siguiente al mes de la venta ante la Oficina de Contribuciones
e Ingresos Municipales.
La Declaración puede radicarse personalmente en el Municipio o
utilizando el Servicio Postal Federal y se tomará como válido la
fecha de depósito ante el correo.
La dirección para enviar la Declaración por el Servicio Postal
Federal es:
OFICINA DE CONTRIBUCIONES E INGRESOS MUNICIPALES
GOBIERNO MUNICIPAL AUTÓNOMO DE CAROLINA
PO BOX 0008
CAROLINA, PR 00986-0008
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¿Debo de radicar si no tuve ventas sujetas a la
aportación ciudadana?

Todo detallista debe radicar una Declaración aún cuando las
ventas no estuviesen sujetas a la aportación ciudadana.
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¿Qué sucede si no radico la Declaración?


Se impondrá una penalidad que no excederá nunca lo menor de
25% de la aportación ciudadana para dicho periodo o $5,000 a
todo aquel detallista o consumidor que no radique la
Declaración en o antes de la fecha requerida en la Ordenanza 80
Serie 2005-2006-85.
Además, se podrán imponer penas de multa que no exceda $500
o penas de reclusión de no más de 6 meses, o ambas penas, más
las costas del proceso.
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¿Cómo determino la cantidad a depositar de la
aportación ciudadana?



Toda persona sujeta a la radicación de la Declaración
determinará la aportación ciudadana a depositar ante la Oficina
de Contribuciones e Ingresos Municipales utilizando la
Declaración.
En dicho formulario aparecerán los créditos o ajustes que
podrán utilizar los detallistas para reducir la cantidad a
depositar.
Entre dichos ajustes está la aportación comercial mencionada
anteriormente.
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¿Cuándo debo de depositar la aportación
ciudadana en una venta a crédito?



La aportación ciudadana aplica sobre las ventas al detal, hayan
sido o no cobradas por el detallista.
El momento cuando surge la responsabilidad de retener la
aportación ciudadana es cuando se transfiere el titulo de los
bienes o servicios.
Se considera que el título fue transferido si todos los riesgos,
incluyendo pérdida del bien o servicios, han sido transferidos al
consumidor.
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¿Cómo se tratan las devoluciones de ventas al
detal?



La aportación ciudadana retenida por el detallista en la venta al
detal debe de ser devuelta al consumidor al momento que este
devuelva el bien adquirido.
Si la devolución del bien ocurre antes de que el detallista haya
remitido al Municipio la aportación ciudadana retenida, esté
deberá reducir sus ventas al detal sujetas a aportación
ciudadana por la cantidad devuelta al consumidor sin tomar en
consideración la aportación ciudadana.
Si la devolución del bien ocurre después que el detallista remitió
al Municipio la aportación ciudadana retenida, el detallista
podrá tomar la aportación ciudadana devuelta al consumidor
como un crédito contra la aportación ciudadana del mes donde
se devolvió el bien.
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¿Cómo se deposita la aportación ciudadana?


La aportación ciudadana se depositará mediante cheque,
cheques certificados, cheques de gerente, cheques de cajero y
giros a nombre del “Director de Finanzas del Gobierno
Municipal Autónomo de Carolina”.
También se establecerán mecanismos para depósitos
electrónicos.
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¿Qué sucede si no retengo la aportación
ciudadana o si no la remito?


Se impondrá una penalidad que no excederá nunca lo menor de
25% de la aportación ciudadana para dicho período o $5,000 a
todo aquel detallista o consumidor que no retenga la aportación
ciudadana o que habiéndola retenido no la remita a la Oficina de
Contribuciones e Ingresos Municipales dentro del periodo
establecido.
Además, se podrán imponer penas de multa que no excedan
$1,000 o penas de reclusión de no más de 6 meses, o ambas
penas, más las costas del proceso.
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¿Puede el Detallista absorber el costo de la
aportación ciudadana?


Está prohibido que cualquier detallista de alguna manera
anuncie o informe que el absorberá, reembolsará o relevará al
consumidor del pago total o parcial de la aportación ciudadana.
Todo detallista que viole esta prohibición estará expuesto a una
multa administrativa de $500 por cada incidente.
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¿Qué documentos deben retener los detallistas?


El detallista debe retener por un período no menor de 6 años los
libros, papeles, documentos y cualquier otra evidencia
relacionada a las ventas efectuadas en el Municipio y cantidad
de aportación ciudadana retenida y depositada con la Oficina de
Contribuciones e Ingresos Municipales.
Los documentos e información a retener incluirán, pero no
estarán limitados a, declaraciones, facturas, recibos
comerciales, cheques cancelados y recibos de pago.
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¿Qué documentos deben retener los
consumidores?


Todo consumidor sujeto a la radicación de la Declaración debe
de retener por un periodo no menor de 6 años los recibos de
compra, documentos y cualquier otra evidencia relacionada a
las compras al detal.
Los documentos e información a retener incluirán, pero no
estarán limitados a, declaraciones, facturas, recibos
comerciales, cheques cancelados y evidencia de pago hecha al
detallista o al Municipio según sea el caso.
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Recursos
Oficina de Contribuciones e Ingresos Municipales
adscrito al Departamento de Finanzas
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¿Qué ayuda está disponible?


Con el propósito de orientar a nuestros clientes sobre sus
responsabilidades y derechos relacionados con la aportación
ciudadana, los formularios diseñados por la Oficina de
Contribuciones e Ingresos Municipales incluyen instrucciones
para aclarar la mayoría de las dudas de los detallistas y
consumidores.
Para información adicional se pueden comunicar a la Oficina de
Contribuciones e Ingresos Municipales al (787) 762-6161 o
visitar nuestra oficina ubicada frente a la Casa Alcaldía del
Municipio Autónomo de Carolina.
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¿Dónde puedo conseguir las formas
y publicaciones?




Todos los formularios, publicaciones, ordenanzas y
reglamentos relacionados con la aportación ciudadana están
disponibles en nuestra página de Internet
www.teleserviciogigante.com.
Además, pueden visitar la Oficina de Contribuciones e Ingresos
Municipales ubicada frente a la Casa Alcaldía del Municipio
Autónomo de Carolina para obtener copias de éstas.
Fax y Teléfonos:

Tel (787) 776-1940

Fax (787) 762-7999 ó (787) 769-6365 o
Correo electrónico:





[email protected]
[email protected]
[email protected]
[email protected]
[email protected]
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Sesión de Preguntas
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