MEDIOS DE EXTINCIÓN DE
LAS OBLIGACIONES
I.
EL PAGO
1. Pago Bajo Protesta
a) Pago Definitivo
b) Pago de lo Indebido
II.
III.
CONDONACIÓN:
1. A título general
2. A título Particular
COMPENSACIÓN
IV. PRESCRIPCIÓN
1. Modo de computarse el plazo
2. Su diferencia con la Caducidad.
V.
NOVACIÓN
I. PAGO
ACTO JURÍDICO CONSENSUAL CONSISTENTE
EN EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN
(DE DAR, HACER O NO HACER)
QUE SE EJECUTA CON LA INTENCIÓN DE
EXTINGUIR UNA DEUDA PREEXISTENTE
ELEMENTOS ESPECÍFICOS DEL PAGO
1. EXISTENCIA DE UNA DEUDA
2. INTENCIÓN DE EXTINGUIR LA DEUDA
PAGO BAJO PROTESTA
- MEDIDA CAUTELAR ADOPTADA POR EL
CONTRIBUYENTE, CONSISTENTE EN EL PAGO A
LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA DE LA
SUMA RECLAMADA POR ÉSTE COMO CRÉDITO
FISCAL EN FORMA PROVISIONAL, o CONFORME
A UNA NORMA, EVITANDO RECARGOS Y
SANCIONES, CON OBJETO DE IMPUGNAR
DICHO CRÉDITO FISCAL A TRAVÉS DE LOS
MEDIOS QUE LA LEYES CONCEDEN AL EFECTO.
PAGO BAJO PROTESTA
1. EXISTENCIA DE UNA NORMA IMPOSITIVA O
DE UNA RESOLUCIÓN ADMVA. DETERMINANTE
DEL CRÉDITO
2. INTENCIÓN DE IMPUGNAR ESA NORMA
O ESA RESOLUCIÓN
1. PAGO BAJO PROTESTA:
IMPUGNACIÓN DENTRO DEL PLAZO DE LEY
Y SU ADMISIÓN
2. PAGO DEFINITIVO (SIN GENERAR RECARGOS,
ACTUALIZACIONES NI MULTAS)
DESECHAMIENTO O SOBRESEIMIENTO
O RESOLUCION CONFIRMATORIA O DE VALIDEZ
3. PAGO DE LO INDEBIDO (DCHO A DEVOLUCIÓN)
RESOLUCIÓN DE NULIDAD
Condonacion
(Perdón o remisión de la deuda)
A título General
(Artìculo 39 CFF)
A título Particular
(Artículo 74 CFF)
ARTÍCULO 39 DEL CFF
EL EJECUTIVO MEDIANTE RESOLUCIONES
DE CARÁCTER GENERAL PODRÁ CONDONAR O
EXIMIR TOTAL O PARCIALMENTE EL PAGO
DE
CONTRIBUCIONES
Y
ACCESORIOS,
CUANDO SE HAYA AFECTADO O TRATE DE
IMPEDIR QUE SE AFECTE LA SITUACIÓN DE
ALGÚN LUGAR O REGIÓN DEL PAÍS, UNA
RAMA DE ACTIVIDAD, LA PRODUCCIÓN O
VENTA DE PRODUCTOS, O LA REALIZACIÓN
DE UNA ACTIVIDAD, ASÍ COMO EN CASOS
DE
CATÁSTROFES
SUFRIDAS
POR
FENÓMENOS METEOROLÓGICOS, PLAGAS O
EPIDEMIAS.
ARTÍCULO 74 DEL CFF
 LA SHCP PODRÁ CONDONAR LAS MULTAS POR INFRACCIÓN,
INCLUSO LAS DETERMINADAS POR EL PROPIO CONTRIBUYENTE
APRECIANDO DISCRECIONALMENTE LAS CIRCUNSTANCIAS DEL
CASO Y, EN SU CASO, LOS MOTIVOS QUE TUVO LA AUTORIDAD
QUE IMPUSO LA SANCIÓN.
 NO CONSTITUIRÁ INSTANCIA.
 LA SOLICITUD DARA LUGAR A LA SUSPENSIÓN DEL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN, SI ASÍ SE
PIDE Y GARANTIZA EL INTERÉS FISCAL.
 SOLO EN MULTAS QUE HAYAN QUEDADO FIRMES Y SIEMPRE QUE
UN ACTO ADMINISTRATIVO CONEXO NO SEA MATERIA DE
IMPUGNACIÓN.
compensación
DEFINICIÓN:
DOS
OBLIGACIONES
RECIPROCAS
EXISTENTES ENTRE LAS MISMAS PERSONAS SE
EXTINGUEN HASTA LA CONCURRENCIA DE LA MENOR.
NATURALEZA.- NO ES OTRA COSA QUE UN PAGO,
AUNQUE FICTICIO, EN TANTO QUE SI BIEN EL
DEUDOR NO ENTREGA LA COSA DEBIDA, DA EN PAGO
SU PROPIO DERECHO A LA PRESTACIÓN QUE SU
ACREEDOR LE DEBÍA Y PRODUCE EL EFECTO DE
EXTINGUIR LAS OBLIGACIONES A UN TIEMPO, SIN
NECESIDAD DE DESEMBOLSO.
PRESUPUESTOS PARA QUE OPERE LA COMPENSACIÓN.
1.- RECIPROCIDAD Y PROPIO DERECHO
PRINCIPALIDAD DE LA OBLIGACIÓN
LIQUIDEZ
EXIGIBILIDAD Y FIRMEZA
LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS CRÉDITOS
PROCEDIMIENTO DE COMPENSACIÓN
DECLARACIÓN CON LA CANTIDAD
A COMPENSAR ACTUALIZADA
PRESENTAR EL AVISO DE COMPENSACIÓN
DENTRO DE LOS 5 DÍAS SIGUIENTES
NO CONSTITUYE UNA RESOLUCIÓN
FAVORABLE
IV. PRESCRIPCIÓN
(LIBERATORIA O EXTINTIVA)
CONFIRMACIÓN DE LA PRESUNCIÓN DE
RENUNCIA O ABANDONO POR PARTE DEL
ACREEDOR QUE LLEVA A LA PÉRDIDA DE SU
DERECHO Y LA CORRELATIVA EXTINCIÓN
DE LA OBLIGACIÓN POR EL SIMPLE
TRANSCURSO DE UN DETERMINADO
PERÍODO DE TIEMPO, DURANTE EL CUAL
SE MANIFIESTA LA FALTA DE INTERÉS
EN MANTENER UNA SITUACIÓN QUE LE
BENEFICIA
PLAZOS PARA LA PRESCRIPCIÒN
Y FORMA DE COMPUTARLOS
HECHO IMPONIBLE
OBLIGACION
TRIBUTARIA
HECHO GENERADOR
DETERMINACIÓN O LIQUIDACION
DETERMINACIÓN
O LIQUIDACIÓN
CADUCIDAD
COBRO
PRESCRIPCIÒN
PRESCRIPCIÓN PREVISTA EN EL
ARTÍCULO 146 DEL CÓDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIÓN. EL PLAZO PARA QUE
SE INICIE ES LA FECHA EN QUE EL
PAGO DE UN CRÉDITO DETERMINADO
PUDO SER LEGALMENTE EXIGIBLE.
(2ª./J.15/2000)
Conforme al mencionado artículo 146, el crédito fiscal se extingue por
prescripción en el término de cinco años. Ese término inicia a partir de
la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido. Por ello, para que
pueda iniciar el término de la prescripción, es necesario que exista
resolución firme, debidamente notificada, que determine un crédito
fiscal a cargo del contribuyente, y no puede sostenerse válidamente
que cuando el contribuyente no presenta su declaración estando
obligado a ello, el término para la "prescripción" empieza a correr al
día siguiente en que concluyó el plazo para presentarla, pretendiendo
que desde entonces resulta exigible por la autoridad el crédito fiscal,
ya que en tal supuesto lo que opera es la caducidad de las facultades
que tiene el fisco para determinar el crédito y la multa
correspondiente. De otra manera no se entendería que el mencionado
ordenamiento legal distinguiera entre caducidad y prescripción y que
el citado artículo 146 aludiera al crédito fiscal y al pago que pueda ser
legalmente exigido.
PRESCRIPCIÓN O CADUCIDAD EN EL
JUICIO DE NULIDAD. CORRESPONDE
AL TRIBUNAL FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA DETERMINAR
CUÁL DE ESAS FIGURAS SE
ACTUALIZA, CONFORME A LAS
ALEGACIONES EXPUESTAS EN LA
DEMANDA Y EN LA CONTESTACIÓN.
Tesis 2a./J. 159/2007
NOVACIÓN
HAY NOVACIÓN DE CONTRATO CUANDO LAS
PARTES EN ÉL INTERESADAS LO ALTERAN
SUBSTANCIALMENTE SUSTITUYENDO UNA
OBLIGACIÓN NUEVA A LA ANTIGUA. )
NOVACIÓN DE OBLIGACIÓN FISCAL EN
VIRTUD DE UN CONVENIO.
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