CONTABILIDAD
NOCIONES PRELIMINARES
1
DEFINICION:
 CONTABILIDAD ES LA DISCIPLINA QUE
ENSEÑA LAS NORMAS Y LOS
PROCEDIMIENTOS PARA ORDENAR,
ANALIZAR Y REGISTRAR LAS
OPERACIONES PRACTICADAS POR LAS
UNIDADES ECONOMICAS CONSTITUIDAS
POR UN SOLO INDIVIDUO O POR
SOCIEDADES,(BANCOS,
INDUSTRIAS,COMERCIOS,ETC.)
2
OBJETIVOS DE LA
CONTABILIDAD:
 CONTROL DE LOS RECURSOS Y
OBLIGACIONES DE LOS NEGOCIOS.
 REGISTRAR LAS OPERACIONES DE
LA EMPRESA.
 PRESENTAR EN UN MOMENTO
DETERMINADO LA SITUACION
FINANCIERA DE LA EMPRESA.
3
OBJETIVOS DE LA
CONTABILIDAD...
 DISEÑAR EL FUTURO DE LA
EMPRESA.
 FUENTE DE COMPROBACION Y DE
INFORMACION, ANTE TERCEROS, DE
ACTOS CON CARÁCTER JURIDICO EN
QUE LA CONTABILIDAD TIENE
FUERZA PROBATORIO, CONFORME
LO QUE ESTABLECE LA LEY.
4
LA CONTABILIDA REQUIERE
DE LOS SERVICIOS DE UN
PROFESIONAL.
 ESTE PROFESIONAL ES EL
CONTADOR.
 EL ESTABLECE EL SISTEMA QUE
LLEVA A OBTENER LOS OBJETIVOS
DE LA CONTABILIDAD.
5
¿ES OBLIGATORIO
LLEVAR CONTABILIDAD?
 SI, LO ESTABLECEN DIVERSAS
LEYES Y SUS REGLAMENTOS:
 CODIGO DE COMERCIO.
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA.
 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
 REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION.
6
¿ES OBLIGATORIO....
 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
 REGLAMENTO DE LA LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
7
ACEPCIONES Y
DEFINICIONES.
 CAPITAL: SE REFIERE AL DINERO O A LOS
BIENES EXPRESADOS EN DINERO.
 CAPITAL ECONOMICO: CONJUNTO DE
BIENES NECESARIOS PARA PRODUCIR
RIQUEZA.
 CAPITAL FINANCIERO: DINERO QUE SE
INVIERTE PARA GANAR INTERESES.
 CAPITAL CONTABLE: DIFERENCIA ENTRE
LOS BIENES Y DEUDAS DE LA EMPRESA.
8
ACEPCIONES Y
DEFINICIONES...
 ACTIVO: BIENES Y DEECHOS DE LA
EMPRESA.
 PASIVO: DEUDAS Y
RESPONSABILIDADES.
 CAPITAL: DIFERENCIA ARITMETICA
ENTRE PASIVO Y CAPITAL.
9
CAPITAL CONTABLE
NEGATIVO:
CUANDO EL PASIVO
ES MAYOR QUE EL
ACTIVO.
10
CAPITAL EN GIRO:
 EL CONJUNTO DE VALORES
PROPIOS O AJENOS INVERTIDOS EN
LA EMPRESA.
11
CUENTAS
 CUENTAS SON LOS RUBROS EN QUE
SE CLASIFICAN LOS BIENES Y
DERECHOS O LAS DEUDAS Y
RESPONSABILIDADES DE UN
NEGOCIO.
12
PRINCIPALES CUENTAS
DE ACTIVO:







CAJA
BANCOS
MERCANCIAS
CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR
DEUDORES DIVERSOS
TERRENOS
13
PRINCIPALES CUENTAS
DE ACTIVO...
 EDIFICIOS
 MOBILIARIO Y EQUIPO
 EQUIPO DE COMPUTO
ELECTRONICO
 EQUIPO DE ENTREGA O REPARTO
 DEPOSITOS EN GARANTIA
 GASTOS DE INSTALACION
14
PRINCIPALES CUENTAS
DE ACTIVO...





PAPELERIA Y UTILES
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
PRIMAS DE SEGUROS
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
INTERESES PAGADOS POR
ANTICIPADO
15
PRINCIPALES CUENTAS
DE PASIVO:





PROVEEDORES
DOCUMENTOS POR PAGAR
ACREEDORES DIVERSOS
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
IMPUESTOS ACUMULADOS POR
PAGAR
 ACREEDORES HIPOTECARIOS
16
PRINCIPALES CUENTAS
DE PASIVO...
 INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO
 RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO
17
CAJA
 REPRESENTA EL DINERO EN
EFECTIVO; BILLETES, MONEDAS,
CHEQUES.
 ESTA CUENTA AUMENTA,
CUANDO SE RECIBE EFECTIVO.
 DISMINUYE CUANDO SE PAGA.
18
BANCOS
 LA CUENTA DE BANCOS
REPRESENTA EL VALOR DE LOS
DEPOSITOS HECHOS EN LOS
BANCOS.
 AUMENTA CUANDO SE DEPOSITA
DINERO.
 DISMINUYE CUANDO SE EXPIDEN
CHEQUES CONTRA LA CUENTA.
19
MERCANCIAS
 CUENTA DE MERCANCIAS, ES TODO
AQUELLO QUE ES OBJETO DE
COMPRA-VENTA.
 AUMENTA CUANDO COMPRAMOS, O
CUANDO NOS DEVUELVEN
MERCANCIA.
 DISMINUYE CUANDO VENDEMOS, O
DEVOLVEMOS MERCANCIA.
20
CLIENTES
 SON LAS PERSONAS QUE LE DEBEN
AL NEGOCIO POR QUE LES VENDIO
MERCANCIAS A CREDITO( FIADO ).
A LOS CLIENTES NO SE LES EXIGE
UNA GARANTIA ESPECIAL.
AUMENTA CUANDO SE VENDE A
CREDITO.
DISMINUYE CUANDO SE COBRA.
21
DOCUMENTOS POR
COBRAR.
 SON LOS PAGARES, LETRAS DE CAMBIO,
ETC. A FAVOR DEL NEGOCIO.
 AUMENTA CUANDO SE RECIBEN
DOCUMENTOS ( PAGARES, LETRAS,ETC).
 DISMINUYE CADA VEZ QUE SE COBRAN. O
CUANDO SE ENDOSAN DOCUMENTOS.
22
DEUDORES DIVERSOS.
 SON LAS PERSONAS QUE DEBEN LA
NEGOCIO POR CONCEPTO DISTINTO
A LA VENTA DE MERCANCIA.
 AUMENTA CUANDO NOS QUEDAN A
DEBER.
 DISMINUYE CUANDO NOS PAGAN.
23
TERRENOS
 SON LOS PREDIOS PROPIEDAD DEL
NEGOCIO.
 AUMENTA CUANDO SE ADQUIEREN
TERRENOS.
 DISMINUYE CUANDO SE ENAJENAN
TERRENOS.
24
EDIFICIOS.
 FORMAN LA CUENTA LAS CASAS
PROPIEDAD DE LA EMPRESA.
 AUMENTA CUANDO SE COMPRAN
EDIFICIOS.
 DISMINUYE CUANDO SE VENDEN
EDIFICIOS.
25
MOBILIARIO Y EQUIPO.
 SON LAS MESAS, SILLAS, SILLONES,
ESCRITORIOS, LIBREROS,
ARCHIVEROS, VITRINAS, MAQUINAS
DE OFICINA, ETC.
 AUMENTA CUANDO COMPRAMOS
MUEBLES.
 DISMINUYE CUANDO VENDEMOS.
26
EQUIPO DE COMPUTO
ELECTRONICO.
 SON LAS UNIDADES DE PROCESO,
MONITORES, TECLADOS,
IMPRESORAS, DRIVES, MOUSE,
SCANNERS, ETC.
27
EQUIPO DE ENTREGA O
DE REPARTO.
 SE ENTIENDE EN ESTE CONCEPTO,
LOS VEHICULOS COMO CAMIONES,
MOTOS, AUTOS, ETC.
28
DEPOSITOS EN GARANTIA
 SON LOS DEPOSITOS QUE DEJAMOS
EN GUARDA DE PRESTADORES DE
BIENES O SERVICIOS, PARA
GARANTIZAR EL DISFRUTE DE
ESTOS. EJEMPLO LOS DEPOSITOS
EN LA CIA. DE LUZ, EN LAS
GASOLINERAS, ARRENDAMIENTO DE
EDIFICIOS.
29
GASTOS DE INSTALACION
 SON LOS GASTOS QUE SE HACEN
PARA ACONDICIONAR EL LOCAL.
 SON ACTIVO POR QUE
REPRESENTAN EL COSTO DE
INSTALACIONES PROPIEDAD DEL
NEGOCIO.
30
PAPELERIA Y UTILES
 PAPELERIA Y UTILES QUE SE
UTILIZAN EN LA EMPRESA. PAPEL,
LAPICES, BOLIGRAFOS, FACTURAS,
TINTA, CORRECTORES, ETC.
31
PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD.
 SON LOS MEDIOS POR LOS CUALES
SE DA A CONOCER AL PUBLICO.
 FOLLETOS, VOLANTES, RADIO, TV,
DIARIOS, REVISTAS Y OTROS.
32
PRIMAS DE SEGUROS.
 SON LOS PAGOS QUE SE HACEN A
LAS COMPAÑIAS ASEGURADORAS.
33
RENTAS PAGADAS POR
ANTICIPADO.
 ES EL IMPORTE DE UNA O VARIAS
RENTAS MENSUALES, SEMESTRALES
O ANUALES CORRESPONDIENTES A
LOCALES DEL NEGOCIO QUE SE
PAGARON ANTICIPADAMENTE.
34
INTERESES PAGADOS POR
ANTICIPADO.
 SON LOS INTERESES PAGADOS
ANTES DE LA FECHA DE
VENCIMIENTO DEL CREDITO.
35
PRINCIPALES CUENTAS
DEL
PASIVO
36
PROVEEDORES:
 SON LAS PERSONAS A QUIENES
DEBEMOS POR HABERLES
COMPRADO A CREDITO.
 AUMENTA CUANDO COMPRAMOS
MERCANCIA.
 DISMINUYE CUANDO LA PAGAMOS.
37
DOCUMENTOS POR
PAGAR.
 SON LOS TITULOS DE CREDITO QUE
TIENE QUE PAGAR EL NEGOCIO,
COMO PAGARES, LETRAS DE
CAMBIO,ETC.
 AUMENTA CUANDO FIRMAMOS
DOCUMENTOS.
 DISMINUYE CUANDO PAGAMOS.
38
ACREEDORES DIVERSOS.
 SON LAS PERSONAS A LAS QUE LES
DEBEMOS POR CONCEPTOS
DISTINTOS A LA COMPRA DE
MERCANCIAS.
 AUMENTA CUANDO ADQUIRIMOS
NUEVAS DEUDAS.
 DISMINUYE CUANDO PAGAMOS LAS
DEUDAS.
39
GASTOS ACUMULADOS
POR PAGAR.
 SON LOS GASTOS POR BIENES O
SERVICIOS ADQUIRIDOS QUE
TENEMOS PENDIENTES DE PAGAR.
 AUMENTA AL DEVENGAR LOS
SERVICIOS.
 DISMINUYE AL PAGAR.
40
IMPUESTOS ACUMULADOS
POR PAGAR.
REPRESENTA LOS IMPUESTOS
PENDIENTES DE PAGO.
AUMENTA CUANDO SE VENCEN
NUEVOS IMPUESTOS PENDIENTES
DE PAGO.
DISMINUYE AL PAGAR,
41
ACREEDORES
HIPOTECARIOS.
 REPRESENTA EL MONTO DE LAS
HIPOTECAS DE NUESTROS BIENES
INMUEBLES.
 AUMENTA CUANDO OTORGAMOS EN
GARANTIA HIPOTECARIA NUETROS
BIENES INMUEBLES.
 DISMINUYE CUANDO PAGAMOS LAS
OBLIGACIONES.
42
INTERESES COBRADOS
POR ANTICIPADO.
 SON LOS INTERESES QUE AUN NO
VENCIDOS LOS COBRAMOS
ANTICIPADAMENTE.
 AUMENTA CADA VEZ QUE
COBRAMOS INTERESES.
 DISMINUYE CUANDO SE VENCEN
LOS PLAZOS Y SE DEVENGAN LOS
INTERESES.
43
RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO.
 SON EL IMPORTE DE LAS RENTAS
QUE COBRAMOS ANTICIPADAMENTE.
 AUMENTA CUANDO COBRAMOS
RENTAS ANATICIPADAMENTE.
 DISMINUYE CONFORME
TRANSCURRE EL TIEMPO Y SE
VENCEN LAS RENTAS.
44
EJERCICIOS
 AQUÍ TOCA QUE LOS ALUMNOS
ELABOREN EJERCICIOS PARA
ASEGURAR LOS CONOCIMIENTOS.
45
CLASIFICACION DEL
ACTIVO.
 EL ACTIVO SE CLASIFICA DE
ACUERDO A SU MAYOR O MENOR
DISPONIBILIDAD EN:
 ACTIVO CIRCULANTE
 ACTIVO FIJO
 ACTIVO DIFERIDO
46
ACTIVO CIRCULANTE:





CAJA
BANCOS
CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR
DEUDORES DIVERSOS
47
ACTIVO FIJO:







TERRENOS
EDIFICIOS
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
VEHICULOS
DEPOSITOS EN GARANTIA
ACCIONES Y VALORES
48
ACTIVO DIFERIDO:





GASTOS DE INSTALACION
PAPELERIA Y UTILES
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
PRIMAS DE SEGURO PAG. POR ANT.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIP.
49
CLASIFICACION DEL
PASIVO:
 DE ACUERDO A SU GRADO DE
EXIGIBILIDAD EL PASIVO SE
CLASIFICA EN:
 PASIVO CIRCULANTE
 PASIVO FIJO
 PASIVO DIFERIDO
50
PASIVO CIRCULANTE:





PROVEEDORES
DOCUMENTOS POR PAGAR
ACREEDORES DIVERSOS
GASTOS ACUM. POR PAGAR
IMPUESTOS ACUM. POR PAGAR
51
PASIVO FIJO:
 HIPOTECAS POR PAGAR
 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO
PLAZO.
52
PASIVO DIFERIDO:
 RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO
 INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO.
53
EJERCICIOS.
 HAGA UD. LOS EJERCICIOS PARA
ASEGURAR LOS CONOCIMIENTOS.
54
BALANCE GENERAL
 ES EL DOCUMENTO CONTABLE QUE
PRESENTA LA SITUACION
FINANCIERA DEL NEGOCIO EN UNA
FECHA DETERMINADA.
55
BALANCE
 EL BALANCE DEBE DE CONTENER LOS
SIGUIENTES DATOS:
 ENCABEZADO: NOMBRE DE LA EMPRESA,
INDICAR QUE ES BALANCE, FECHA DE
FORMULACION.
 CUERPO: NOMBRE Y VALOR DE CADA
CUENTA DE ACTIVO Y DE PASIVO,
IMPORTE DEL CAPITAL
 NOMBRE Y FIRMAS DEL CONTADOR Y DEL
PROPIETARIO.
56
FORMAS DE PRESENTAR
EL BALANCE:
 FORMA DE REPORTE
 FORMA DE CUENTA
57
BALANCE EN FORMA DE
REPORTE:
ACTIVO
$5,000.00
PASIVO
2,000.00
CAPITAL
CONTABLE
$3,000.00
58
FORMULA DEL BALANCE
EN FORMA DE REPORTE:
 DE ACUERDO CON LO ANTERIOR
DEDUCIMOS QUE LA FORMULA ES:
 ACTIVO-PASIVO = CAPITAL
59
BALANCE GENERAL EN
FORMA DE CUENTA:
ACTIVO
TOTAL ACTIVO
$_______
_______
_______
_______
$5,000.00
PASIVO
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONT.
TOTAL PASIVO
MAS CAPITAL
$_______
_______
$2,000.00
$3,000.00
$5,000.00
========
60
FORMULA DEL BALANCE
EN FORMA DE CUENTA
 ACTIVO=PASIVO+CAPITAL
61
EJERCICIOS
 AHORA EL ALUMNO DEBERA
ELABORAR LOS EJERCICIOS
CORRESPONDIENTES.
 CAPITULOS 4 Y 5 DEL LIBRO.
62
BALANCE COMPARATIVO
 PARA ANALIZAR LOS AUMENTOS O
DISMINUCIONES DE CAPITAL
CONTABLE, Y POR TANTO LAS
MODIFICACIONES QUE HAN TENIDO
EL ACTIVO Y EL PASIVO, SE ELABORA
UNA COMPARACION ENTRE EL
BALANCE AL INICIO DEL EJERCICIO Y
EL BALANCE ACTUAL.
63
EL BALANCE AL PRINCIPIO DEL
EJERCICIO, ES EL BALANCE
INICIAL.
 AL BALANCE ACTUAL SE
LE NOMBRA BALANCE
FINAL.
64
AUMENTO DE CAPITAL
 EL CAPITAL CONTABLE AUMENTA:
CUANDO SE RECIBE INGRESOS O
CUANDO SE RECIBE APORTACIONES
ADICIONALES DE CAPITAL.
 INGRESOS SON LAS UTILIDADES
QUE GENERA LA EMPRESA.
65
APORTACIONES DE
CAPITAL:
 SON LAS ENTREGAS EN EFECTIVO O
EN ESPECIE ( POR EJEMPLO
MAQUINARIA, EDIFICIOS), QUE HACE
EL INVERSIONISTA PARA
INCREMENTAR SU PROPIO CAPITAL,
O LAS APORTACIONES QUE HACEN
LOS SOCIOS PARA AUMENTAR SU
INVERSION ORIGINAL DE CAPITAL
SOCIAL.
66
LOS AUMENTOS DE CAPITAL
CONTABLE REPERCUTEN EN:
 AUMENTAN EL ACTIVO,
 DISMINUYEN EL PASIVO.
EJEMPLOS:
67
SE COBRARON RENTAS EN
EFECTIVO POR $40,000.00
 + ACTIVO EN CAJA.......
$ 40,000.00
 +CAPITAL POR INGRESOS 40,000.00
68
PAGAMOS A UN PROVEEDOR $ 50,000.00
CON LA COMISION QUE GANAMOS POR
VENDER SU MERCANCIA.
 - PASIVO PROVEEDORES $ 50,000.00
 + CAPITAL POR INGRESOS 50,000.00
(COMISIONES GANADAS).
69
EL DUEÑO INCREMENTA
CAPITAL CON $ 30,000.00 EN
EFECTIVO.
 +ACTIVO EN CAJA........$ 30,000.00
 +CAPITAL, APORT. ADI. 30,000.00
70
DISMINUCIONES DE
CAPITAL:
 SUCEDE CUANDO LA EMPRESA:
 CAUSA EGRESOS.
 CUANDO ACEPTA REDUCCIONES DE
CAPITAL.
71
EGRESOS:
 SON LOS GASTOS QUE ORIGINAN
LOS BIENES O SERVICIOS
CONSUMIDOS POR LA EMPRESA.
 REDUCIONES DE CAPITAL
SON: LOS RETIROS EN EFECTIVO O
EN ESPECIE PARA REDUCIR EL
CAPITAL, EL DUEÑO O SOCIOS.
72
LAS DISMINUCIONES DE
CAPITAL:
 DISMINUYEN EL ACTIVO
 AUMENTAN EL PASIVO
73
EJEMPLO : PAGAMOS EN EFECTIVO
$ 20,000.00 DE ENERGIA
ELECTRICA.
 - ACTIVO EN CAJA.......
$20,000.00
 - CAPITAL POR EGRESOS.. 20,000.00
74
CASOS EN QUE AUMENTA
EL CAPITAL CONTABLE:
 CUANDO AUMENTA EL ACTIVO
 CUANDO DISMINUYE EL PASIVO
 CUANDO AUMENTA EL ACTIVO Y
DISMINUYE EL PASIVO.
 CUANDO HAY MAS AUMENTO DE
ACTIVO QUE DE PASIVO.
 CUANDO DISMINUYE EL PASIVO MAS
QUE EL ACTIVO.
75
CASOS EN QUE DISMINUYE
EL CAPITAL CONTABLE.
 DISMINUYE EL ACTIVO
 AUMENTA EL PASIVO
 DISMINUYE ACTIVO Y AUMENTA
PASIVO.
 DISMINUYE MAS EL ACTIVO QUE EL
PASIVO.
 AUMENTA MAS EL PASIVO QUE EL
ACTIVO.
76
ESTADO DE PERDIDAS Y
GANANCIAS O ESTADO DE
RESULTADOS.
 ES UN DOCUMENTO CONTABLE QUE
MUESTRA DE TALLADA Y
ORDENADAMENTE LA FORMA EN
QUE SE OBTUVO LA UTILIDAD O
PERDIDA DEL EJERCICIO.
77
CUENTAS DEL ESTADO DE
PERDIDAS Y GANANCIAS:
 VENTAS TOTALES, ES EL VALOR
TOTAL DE LAS MERCANCIAS
VENDIDAS AL CONTADO O A
CREDITO.
 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS,
MERCANCIAS QUE LOS CLIENTES
DEVUELVEN POR QUE NO LES
SATISFACEN.
78
CUENTAS...
 DESCUENTOS SOBRE VENTAS, SON
LOS DESCUENTOS QUE SE
CONCEDEN A LOS CLIENTES,
PORQUE COMPRAN BASTANTE,
PORQUE SON CLIENTES
FRECUENTES, PORQUE SE NEGOCIA
EL DESCUENTO.
79
COMPRAS:
 SON EL VALOR DE LAS MERCANCIAS
ADQUIRIDAS A CONTADO O A
CREDITO.
80
GASTOS DE COMPRA:
 SON LOS GASTOS NECESARIOS
PARA QUE LAS MERCANCIAS
LLEGUEN HASTA SU DESTINO.
 EJEMPLO: GASTOS ADUANALES,
FLETES, SEGUROS, CARGA Y
DESCARGA, ETC.
81
DEVOLUCIONES SOBRE
COMPRAS.
 LA DEVOLUCION DE MERCANCIAS A
NUESTROS PROVEEDORES PORQUE
NO NOS SATISFACEN.
82
DESCUENTOS SOBRE
COMPRAS:
 SON LAS BONIFICACIONES QUE
SOBRE EL PRECIO DE FACTURA NOS
OFRECEN LOS PROVEEDORES, POR
SER COMPRADORES ASIDUOS,
IMPORTANTES O POR EXISTIR UNA
RELACION ESPECIAL CON ELLOS.
TAMBIEN CUANDO LA MERCANCIA
TIENE ALGUN DEFECTO O MENOR
CALIDAD QUE LA CONVENIDA.
83
INVENTARIO INICIAL:
 ES EL VALOR DE LAS
MERCANCIAS QUE SE
TIENEN AL PRINCIPIO
DEL EJERCICIO.
84
INVENTARIO FINAL:
 VALOR DE LAS
MERCANCIAS
EXISTENTES AL
TERMINAR EL
EJERCICIO.
85
GASTOS DE VENTA:
 GASTOS RELACIONADOS CON LA
PROMOCION, REALIZACION Y
DESARROLLO DE LAS VENTAS.
 EJEMPLOS: SUELDOS DEL
PERSONAL DE VENTAS,
COMISIONES, INCENTIVOS DEL
PERSONAL DE VENTAS; PUBLICIDAD,
EMPAQUE, RENTAS DEL EDIFICIO,
GASTOS DEL EQUIPO DE REPARTO.
86
GASTOS DE
ADMINISTRACION:
 SUELDOS DE LOS DIRECTIVOS Y
PERSONAL ADMINISTRATIVO.
 PRESTACIONES DEL PERSONAL
ADMINISTRATIVO.
 PAPELERIA, TELEFONO, ENERGIA
ELECTRICA , DEL AREA
ADMINISTRATIVA.
87
GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCIEROS :
 INTERESES SOBRE DOCUMENTOS.
 DESCUENTOS POR PAGOS
ANTICIPADOS.
 INTERESES SOBRE PRESTAMOS
BANCARIOS O HIPOTECARIOS.
 UTILIDAD O PERDIDA EN CAMBIO DE
MONEDA EXTRANJERA.
 GASTOS DE ENVIO DE DINERO.
88
OTROS GASTOS Y
PRODUCTOS:
 GASTOS Y PRODUCTOS DERIVADOS
DE OPERACIONES QUE NO
CONSTITUYEN LA ACTIVIDAD
PRINCIPAL DEL NEGOCIO, COMO:
PERDIDA O UTILIDAD EN VENTA DE
ACTIVOS, RENTAS COBRADAS, ETC.
89
GASTOS DE OPERACIÓN:
 SON TODOS LOS GASTOS
NECESARIOS PARA PODER
ALCANZAR LOS PROPOSITOS DE LA
EMPRESA:
 GASTOS DE VENTA
 +GASTOS DE ADMINISTRACION
 +GASTOS FINANCIEROS
 =GASTOS DE OPERACION
90
EJERCICIO:
 EL ALUMNO RESOLVERA LOS
EJERCICIOS CORRESPONDIENTES.
CAPITULO 7.
91
ESTADO DE PERDIDAS Y
GANANCIAS O ESTADO DE
RESULTADOS.
 DOCUMENTO CONTABLE
QUE PRESENTA
DETALLADA Y
ORDENADAMENTE COMO
SE OBTUVO LA UTILIDAD O
PERDIDA DEL EJERCICIO.
92
EL ESTADO DE RESULTADOS
COMPLEMENTA AL BALANCE
 EN EL BALANCE GENERAL SE PUEDE
OBSERVAR SI AUMENTO O
DISMINUYO EL CAPITAL, EL IMPORTE
EN QUE AUMENTA EL CAPITAL ES LA
UTILIDAD; PERO EL BALANCE NO
INDICA COMO SE OBTUVO ESTA.
 LO MISMO SUCEDE CON LA PERDIDA.
EL ESTADO DE RESULTADOS SI LO
MUESTRA,...--->
93
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
VENTAS
$ 150
MENOS: COSTO DE
100
MERCANCIA VENDIDA.
UTILIDAD EN VENTAS:
MENOS: GASTOS DE
VENTA
$10
MENOS: GASTOS
DE ADMON.
20
UTILIDAD DEL EJERCICIO :
$
50
$
30
$
20
94
PARA ELABORAR EL ESTADO
DE RESULTADOS,PRIMERO:
 ES NECESARIO SABER:




VENTAS TOTALES
COMPRAS TOTALES O BRUTAS
COMPRAS NETAS
COSTO DE LO VENDIDO.
95
ASI SE OBTIENEN LA
VENTAS NETAS:
 VENTAS TOTALES
 MENOS: DEVOLUCIONES SOBRE
VENTAS.
 MENOS: DESCUENTOS SOBRE
VENTAS.
 = VENTAS NETAS.
96
EJEMPLO:
CONCEPTO
(1)
(2)
VENTAS TOTALES
(-)DEVOLUCIONES
SOBRE VENTAS
(-)DSCTOS.
S/VENTAS.
VENTAS NETAS
(3)
(4)
$1,950,00
$ 30.00
20.00
50.00
$1,900.00
=======
97
COMPRAS TOTALES O
BRUTAS, FORMULA :
 COMPRAS + GASTOS DE COMPRA=
COMPRAS TOTALES.
98
EJEMPLO :
CONCEPTO
COMPRAS
MAS GASTOS DE
COMPRA
COMPRAS TOTALES
(1)
$800.00
20.00
(2)
$820.00
99
COMPRAS NETAS:
CONCEPTO
(1)
COMPRAS TOTALES
(-)DEV. S/COMPRAS
$60.00
(-)DESCS. S/COMPRAS
10.00
COMPRAS NETAS
(2)
$820.00
(3)
70.00
$750.00
======
100
COSTO DE LO VENDIDO
SE OBTIENE :




INVENTARIO INICIAL
+COMPRAS NETAS
(-)INVENTARIO FINAL
= COSTO DE LO VENDIDO.
101
EJEMPLO:
CONCEPTO
INVENTARIO INICIAL
+COMPRAS NETAS
(1)
$1,250.00
750.00
TOTAL DE MERCANCIAS
$2,000.00
(-)INVENTARIO FINAL
600.00
COSTO DE LO VENDIDO
(2)
$1,400.00
102
UTILIDAD :
 FORMULA:
 VENTAS NETAS (-) COSTO DE LO
VENDIDO = UTILIDAD EN VENTAS.
103
LA UTILIDAD EN VENTAS
TAMBIEN RECIBE
EL NOMBRE DE
UTILIDAD BRUTA.
104
ELABORE CON LA
INFORMACION ANTERIOR
 UN DIAGRAMA DE FLUJO DEL
PROCESO PARA OBTENER LA
UTILIDAD EN VENTAS.
 CONSULTE SU LIBRO DE TEXTO.
105
CONCEPTO
(1)
(2)
(3)
GASTOS DE
VENTA
RENTAS
PAGADAS
SUELDOS
AGENTES
$ 10.00
90.00 $100.00
GASTOS DE
ADMINISTR.
SALARIO PER.
DE OFICINA
50.00
50.00
20.00
10.00
30.00
GASTOS
FINANCIEROS
INTERESES
PAGA. X ANT,
GTOS. SIT. DE
FONDOS.
GASTOS DE
OPERACION
$180.00
106
UTILIDAD DE OPERACIÓN:
 UTILIDAD BRUTA ( - ) GASTOS
DE OPERACIÓN= UTILIDAD
DE OPERACIÓN.
107
OTROS GASTOS:
 PERDIDA EN VENTA DE MOBILIARIO
 PERDIDA EN VENTA DE ACCIONES.
OTROS PRODUCTOS:
. COMISIONES COBRADAS
. DIVIDENDOS COBRADOS
108
UTILIDAD NETA :
 SE OBTIENE RESTANDO A LA
UTILIDAD DE OPERACIÓN, LA
DIFERENCIA ENTRE OTROS GASTOS
Y OTROS PRODUCTOS.
109
LA CUENTA,
MOVIMIENTOS Y SALDOS.
 CUENTA, ES EL REGISTRO DONDE
SE CONTROLAN ORDENADAMENTE
LAS VARIACIONES QUE PRODUCEN
LAS OPERACIONES REALIZADAS EN
LOS CONCEPTOS QUE CONFORMAN:
EL ACTIVO,
 EL PASIVO,
 EL CAPITAL.
110
NOMBRE DE LA CUENTA
 EL NOMBRE QUE SE ASIGNE A LA
CUENTA DEBE DAR UNA IDEA CLARA
DEL CONCEPTO QUE CONTROLA.
 ASI LA QUE CONTROLA EL DINERO
EN EFECTIVO SE LLAMA CAJA.
 HABRA TANTAS CUENTAS COMO
CONCEPTOS SE MANEJEN EN EL
ACTIVO EL PASIVO Y EL CAPITAL.
111
CLASIFICACION DE LAS
CUENTAS:
 CUENTAS DEL ACTIVO, CONTROLAN
LOS BIENES Y DERECHOS.
 CUENTAS DEL PASIVO, CONTROLAN
LAS DEUDAS Y
RESPONSABILIDADES.
 CUENTAS DE CAPITAL, CONTROLAN
LAS UTILIDADES Y LAS PERDIDAS.
112
EL BALANCE Y EL ESTADO
DE PERDIDAS Y GANANCIAS
 SE OBTIENEN CON LOS VALORES DE
LAS CUENTAS DE ACTIVO, DE PASIVO
Y DE CAPITAL.
113
REGISTRO DE LAS
CUENTAS:
 PARA REGISTRAR CON SEGURIDAD
LOS VALORES DE LAS CUENTAS, SE
UTILIZAN DOS COLUMNAS , PARA
REGISTRAR EN ELLAS LOS
AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE
AFECTAN A CADA CUENTA DE
ACTIVO, DE PASIVO Y DE CAPITAL.
114
CAJA
CONCEPTO
DEBE CONCEPTO
HABER
115
BANCOS
CAJA
DEBE
HABER
DEBE
HABER
116
NOMBRES CONTABLES:
 DEBE : ES LA COLUMNA DE LA
IZQUIERDA.
 HABER: ES LA COLUMNA DE LA
DERECHA.
117
CARGAS O DEBITAR SON
SINONIMOS.
 CARGAR ES ANOTAR EN
LA COLUMNA DEL DEBE
118
ABONAR O ACREDITAR
SON SINONIMOS.
 ABONAR ES ANOTAR UNA
CANTIDAD EN LA
COLUMNA DEL HABER DE
UNA CUENTA.
119
ESTAS HOJAS SE
REPRESENTAN CON UN
ESQUEMA “ T “
ESQUEMA T O ESQUEMA DE MAYOR:
120
SE LES LLAMA
MOVIMIENTOS:
 A LAS SUMAS DE LOS
CARGOS,
 A LAS SUMAS DE LOS
ABONOS.
121
HA 2 CLASES DE
MOVIMIENTOS:
 MOVIMIENTO DEUDOR Y
 MOVIMIENTO
ACREEDOR
122
MOVIMIENTO DEUDOR
ES LA SUMA DE
LOS CARGOS DE
UNA CUENTA.
123
MOVIMIENTO ACREEDOR:
ES LA SUMA DE
LOS ABONOS
DE UNA
CUENTA.
124
A CONTINUACION
EJEMPLOS DE
MOVIMIENTO
DEUDOR Y
ACREEDOR:
125
NOMBRE DE LA CUENTA
CARGOS
$ 100.00
30.00
50.00
$ 180.00
MOVIMIENTO
DEUDOR
126
NOMBRE DE LA CUENTA
CAJA
120.00
30.00
50.00
30.00
230.00
MOVIMIENTO
ACREEDOR
127
SALDO ES LA DIFERENCIA
ENTRE MOVIMIENTOS:
PUEDEN SER
SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
128
SALDO DEUDOR:
 CUANDO EL MOVIENTO
DEUDOR ES MAYOR QUE
EL MOVIMIENTO
ACREEDOR.
129
SALDO ACREEDOR:
 CUANDO EL
MOVIMIENTO
ACREEDOR ES MAYOR
QUE EL MOVIMIENTO
DEUDOR.
130
EJEMPLO:
100
30
120
20
270
20
20
100
140
SALDO DEUDOR 130
131
CUENTA SALDADA:
CUANDO EL
MOVIENTO
DEUDOR Y
ACREEDOR SON
IGUALES.
132
POR FAVOR RESUELVA LOS
EJERCICIOS DEL CAPITULO 9.
 CONTESTE LOS CUESTIONARIOS.
 HAGAMOSLO EN CLASE.
133
COMO DEBEN REGISTRARSE
LAS OPERACIONES EN LAS
CUENTAS:
 PARA REGISTRAR EN LAS
CUENTAS LAS VARIACIONES
DE LOS VALORES QUE ESTAS
REPRESENTAN, DEBEMOS
ANALIZAR LA CAUSA COMO
EL EFECTO QUE PRODUCE
CADA OPERACIÓN.
134
POR SENCILLA QUE SEA
UNA OPERACIÓN,
 AFECTARA CUANDO MENOS A
DOS CUENTAS.
 A CONTINUACION
ANALIZAREMOS LO
ANTERIOR:
--------
135
EJEMPLOS:
 SI COMPRAMOS MERCANCIAS Y
PAGAMOS EN EFECTIVO,
DEBEMOS CONSIDERAR QUE AL
MISMO TIEMPO Y POR LA MISMA
CANTIDAD AUMENTAN LAS
MERCANCIAS Y DISMINUYE EL
DINERO EN EFECTIVO O SEA LA
CAJA :
136
EJEMPLO CON ESQUEMAS
“T“
 MERCANCIAS
$ 100.00
CAJA
$ 100.00
ASI REPRESENTAMOS EN ESQUEMAS T EL REGISTRO DE
COMPRAR MERCANCIAS POR $ 100.00 EN EFECTIVO.
¿ QUE AUMENTO Y QUE DISMINUYO ?
137
UN CLIENTE NOS PAGA SU CUENTA
DE $ 150.00 EN EFECTIVO.

CAJA
$ 150.00
CLIENTES
$ 150.00
AUMENTO NUESTRO ACTIVO EN CAJA Y DISMINUYO EL ACTIVO EN CLIENTES
138
PAGAMOS EN EFECTIVO UNA
LETRA DE CAMBIO DE $200.00
 DOC. POR PAG.
$ 200.00
CAJA
$ 200.00
¿ QUE AUMENTO Y QUE DISMINUYO ?
139
REGISTRO DE UN PAGO
DE GASTOS DE VENTA:
 GASTOS DE VENTA
$ 500.00
CAJA
$ 500.00
DISMINUYO LA CAJA Y DISMINUYO EL CAPITAL ¿...?
140
RECORDEMOS QUE LAS CUENTAS DE
GASTOS SON CUENTAS DE RESULTADOS.
 ENTONCES SI PAGAMOS UN GASTO,
DISMINUYE EL CAPITAL.
 SI PAGAMOS PAPELERIA DEL DEPTO.
DE VENTAS, PAGAMOS UN GASTO
DE VENTAS, Y POR LO TANTO
DISMINUYE NUESTRO CAPITAL.
141
COMO OBSERVAMOS LOS
REGISTROS SE REALIZAN
POR MEDIO
DE CARGOS Y
DE ABONOS.
142
PERO... LAS CUENTAS
REPRESENTAN
 VALORES DE DISTINTA NATURALEZA,
Y SE PRESENTA LA NECESIDAD DE
SABER CUANDO LOS CARGOS O LOS
ABONOS SIGNIFICAN AUMENTOS O
DISMINUCIONES DE LAS CUENTAS,
YA QUE EL ACTIVO ES DE DISTINTA
NATURALEZA QUE EL PASIVO; IGUAL
PASA CON EL CAPITAL.
143
RECORDEMOS:
 ACTIVOS SON BIENES Y DERECHOS.
 PASIVO SON DEUDAS Y
OBLIGACIONES ( ES LO CONTRARIO
DE ACTIVO).
 CAPITAL SON LOS VALORES
INVERTIDOS EN LA EMPRESA.
144
RECORDEMOS LA
FORMULA:
 ACTIVO ES IGUAL A
PASIVO MAS CAPITAL :

A=P+C
145
PONGAMOS LA FORMULA
EN UN ESQUEMA T:
 DEBE
A
$ 600,000.00
HABER
=
P+C
$ 200,000.00 + $ 400,000.00
COMO PUEDE APRECIARSE EL ACTIVO APARECE CARGADO Y EL PASIVO
APARECE ABONADO, IGUAL EL CAPITAL APARECE ABONADO.
146
DE LO ANTERIOR SE
DERIVA:
 CUANDO AUMENTAMOS EL ACTIVO,
LO ANOTAMOS EN EL DEBE.
 CUANDO AUMENTAMOS EL PASIVO
O EL CAPITAL, LO ANOTAMOS EN EL
HABER.
147
ENTONCES INTUIMOS LAS
SIGUIENTES REGLAS:
 LOS ACTIVOS SE INICIAN
CARGANDO.
 LOS PASIVOS SE INICIAN ABONANDO.
 EL CAPITAL SE INICIA ABONANDO.
OK ?
148
POR LO TANTO...
 SI UN ACTIVO SE INICIA
 CARGANDO, PUES POR
LOGICA
 SE AUMENTA CARGANDO.
149
Y DEDUCIMOS
ENTONCES:
QUE LOS ACTIVOS SE
DISMINUYEN
ABONANDOLOS.
PESCASTE LA IDEA ???
150
BUENO...YA SABEMOS
QUE SE DEDUCE, PERO...
 SI LOS PASIVOS SE
INICIAN ABONANDO, PUES
POR LOGICA SE
INCREMENTAN
ABONANDOLOS.
¡ FELICIDADES, GRACIAS POR ENTENDER !
151
¡ SI, SI, SI...!
 ASI ES , ... LOS PASIVOS
SE DISMINUYEN
CARGANDOLOS.
¡ SOIS UNOS SABIOS !
152
CAPITAL:
 PUES TENEMOS QUE HABLAR
DE LA CUENTA DE CAPITAL.
 EMPIEZA CON UN ABONO,
AUMENTA ABONANDOLA,
DISMINUYE CARGANDOLA, Y LO
NORMAL ES QUE SU SALDO SEA
ACREEDOR.
153
RECORDEMOS QUE LA
CUENTAS DE CAPITAL
 LLAMADAS TAMBIEN DE
RESULTADOS, COMO GASTOS
DE VENTA Y GASTOS DE
ADMINISTRACION, SON
CUENTAS QUE SIEMPRE SE
CARGAN, Y DISMINUYEN EL
CAPITAL.
154
OTRAS CUENTAS DE
CAPITAL, SON :
 GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCIEROS Y OTROS GASTOS Y
PRODUCTOS, SON CUENTAS QUE SE
CARGAN O SE ABONAN.
 SE CARGAN SI SON GASTOS.
 SE ABONAN SI SON PRODUCTOS.
¿ CAYO EL VEINTE ?
155
PROCEDIMIENTO PARA EL
REGISTRO DE OPERACIONES
1. PRIMERO ANALIZAR LA
OPERACIÓN A REGISTRAR,
DETERMINANDO LAS
CUENTAS QUE SERAN
AFECTADAS.
2. APLICAR LAS REGLAS DEL
CARGO Y DEL ABONO.
156
EJEMPLO: VENDIMOS
MERCANCIAS POR $ 50.OO
EN EFECTIVO.
 __ MERCANCIAS. $ 50.00
 + CAJA.
50.00
ABONO A MERCANCIAS $ 50.00
CARGO A CAJA
50.00
HAREMOS EL ASIENTO EN UN LIBRO
LLAMADO DIARIO: ------------
157
ASIENTO EN LIBRO
DIARIO:
CARGOS
CAJA
ABONOS
MERCANCIAS
DEBE
$ 50.00
HABER
$ 50.00
ESTE SE LLAMA ASIENTO DE DIARIO, PRIMERO SE ANOTA EL CARGO,
DESPUES EL ABONO. NOTESE QUE PARA ANOTAR LA CUENTA DE ABONO
SE DEJA UNA SANGRIA.
SE LEE : CARGO A CAJA CON ABONO “A “ MERCANCIAS.
158
EL MISMO EJEMPLO EN
ESQUEMAS DE MAYOR :

CAJA
MERCANCIAS
$ 50.00
$ 50.00
Y SI SEÑORES, TAMBIEN SE LEE: CARGO A CAJA CON ABONO A MERCANCIAS
QUE BIEN, SON UNOS TIGRES.
159
AHORA....
 HAREMOS UNOS
EJERCICIOS PARA
PRACTICAR Y REFORZAR
LOS CONOCIMIENTOS.
 Y COMENZAMOS NUEVO
TEMA.
CAPITULO 10 , CUESTIONARIO Y RESOLVER EJERCICIOS
160
PARTIDA DOBLE
 CON CADA OPERACIÓN EL BALANCE SE
MODIFICA.
 NO OBSTANTE LA IGUALDAD: ACTIVO=
PASIVO + CAPITAL , PERSISTE.
 POR EJEMPLO: SI AUMENTA EL ACTIVO,
FORZOSAMENTE EL AUMENTO QUEDA
COMPENSADO CON UN AUMENTO DEL
PASIVO, AUMENTO DE CAPITAL, O POR
UNA DISMINUCION DE OTRO CONCEPTO
DE ACTIVO.
161
ESTAS COMPENSACIONES
ENTRE LOS ELEMENTOS DEL
BALANCE,
SON LA BASE DE
LA PARTIDA DOBLE
162
LA PARTIDA DOBLE
CONSISTE EN:
 REGISTRAR CON CARGOS Y ABONOS
LAS OPERACIONES QUE REALIZA LA
EMPRESA, SUBSISTIENDO SIEMPRE
LA IGUALDAD ENTRE EL ACTIVO Y LA
SUMA DEL PASIVO + CAPITAL.
163
LA PARTIDA DOBLE LA
CONCIBIO
 EL FRAILE FRANCISCANO LUCA
PACIOLI, EN LA VENECIA DEL SIGLO
XV, AÑO DE 1494.
 EL FUE QUIEN TUVO LA IDEA DE
ANALIZAR LOS EFECTOS QUE
PRODUCEN LAS OPERACIONES EN
LAS CUENTAS; CONSERVANDO
SIEMPRE LA IGUALDAD A= P+C EN
EL BALANCE.
164
DE LO ANTERIOR SE
DESPRENDE:
 SI EN CADA REGISTRO CONTABLE, LA
SUMA DE LOS CARGOS ES IGUAL A LA
SUMA DE LOS ABONOS, EN
CONSECUENCIA LOS MOVIMIENTOS
DEUDORES DE TODAS LAS CUENTAS QUE
ESTAN FORMADOS CON LOS CARGOS Y
ABONOS QUE HAN RECIBIDO, SON
IGUALES A LA SUMA DE LOS
MOVIMIENTOS ACREEDORES DE TODAS
LAS CUENTAS.
165
RECORDAR :
 MOVIMIENTO DEUDOR ES LA SUMA
DE TODOS LOS CARGOS.
 MOVIMIENTO ACREEDOR ES LA
SUMA DE TODOS LOS ABONOS.
166
LOS REGISTROS CONTABLES
RECIBEN EL NOMBRE DE :
ASIENTOS
CONTABLES.
 APRENDAN ESTE NUEVO TERMINO.
167
CUENTAS PRINCIPALES DE
LA CONTABILIDAD
COMERCIAL:
 EL CATALOGO DE CUENTAS DE UNA
EMPRESA DEPENDE DE LA CLASE DE
EMPRESA, DEL NUMERO DE
OPERACIONES, ASI COMO EL NIVEL
DE ANALISIS QUE SE HAGA, A MAYOR
ANALISIS, MAS CUENTAS.
 NO HAY REGLAS QUE DETERMINEN
EL NUMERO DE CUENTAS A USAR.
168
ESTUDIAREMOS LAS
CUENTAS MAS USUALES.

EL ESTUDIO SE REFERIRA A LOS
SIGUIENTES PUNTOS:
1. MOVIMIENTO DE LA CUENTA.
2. NATURALEZA DEL SALDO.
3. SU PRESENTACION EN EL
BALANCE O EN EL ESTADO DE
PERDIDAS Y GANANCIAS.
169
CUENTAS DEL ACTIVO
QUE ESTUDIAREMOS:





CAJA,
BANCOS,
MERCANCIAS,
CLIENTES
DOCUMENTOS
POR COBRAR.
 DEUDORES DIV.
 TERRENOS,




EDIFICIOS,
MOBILIARIO Y EQ.
EQUIPO REPARTO.
DEPOSITOS EN
GARANTIA.
 GASTOS
INSTALACION.
 PAPELERIA Y UTIL.
170
DEMAS CUENTAS DE
ACTIVO A ESTUDIAR.
 PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD.
 PRIMAS DE
SEGUROS.
 RENTAS PAGADAS
POR ANTICIPADO.
 INTERESES
PAGADOS POR
ANTICIPADO.
171
CAJA
SE CARGA:
1. DE EXISTENCIAS
DE EFECTIVO.
2. INGRESOS DE
DINERO.
3. SOBRANTES DE
EFECTIVO.
SE ABONA:
 DE EGRESOS EN
EFECTIVO.
 FALTANTES DE
EFECTIVO.
 AL FINAL DEL
EJERCICIO, DEL
IMPORTE DE SU
SALDO PARA
SALDARLA.
172
SALDO REPRESENTA DINERO EXISTENTE, CUENTA DE ACTIVO
BANCOS
SE CARGA:
1. EXISTENCIA EN
BANCOS.
2. DEPOSITOS.
3. INTERESES.
SE ABONA:
1. CHEQUES
EXPEDIDOS.
2. CARGOS DEL
BANCO;
COMISIONES,
ETC.
3. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO ES DEUDOR, REPRESENTA LA EXISTENCIA EN BANCOS, ACTIVO.
173
CLIENTES
SE CARGA:
1. VENTAS A
CREDITO.
2. INTERESES POR
DEMORA EN
PAGOS,
SE ABONA:
1. PAGOS DE
CLIENTES.
2. VALOR DE
MERCANCIAS
DEVUELTAS.
3. REBAJAS
4. SALDO PARA
SALDARLA
SALDO DEUDOR, ACTIVO , REPRESENTA MERCANCIAS PENDIENTES
DE COBRO.
174
DOCUMENTOS POR
COBRAR
SE CARGA:
1. DOCUMENTOS
PENDIENTES DE
COBRO.
2. VALOR
DOCUMENTOS
RECIBIDOS.
SE ABONA:
1. DOCUMENTOS
COBRADOS.
2. DOCUMENTOS
INCOBRABLES.
3. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA LOS DOCUMENTOS PEND, DE COBRO
175
DEUDORES DIVERSOS
SE CARGA:
1. DEUDAS
DISTINTAS A
VENTAS DE
MERCANCIAS.
2. INTERESES.
SE ABONA:
1. PAGOS DE
DEUDORES.
2. DESCUENTOS A
DEUDORES.
3. INCOBRABLES.
4. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA CANATIDADES PENDIENTES DE
COBRO, POR CONCEPTO DISTINTO A VENTAS DE MERCANCIA.
176
TERRENOS
SE CARGA:
1. PRECIO DE
TERRENOS
EXISTENTES.
2. COMPRA DE
TERRENOS.
SE ABONA:
1. TERRENOS QUE
SE VENDAN.
2. SU SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA VALOR DE LOS TERRENOS.
177
EDIFICIOS
SE CARGA:
1. COSTO EDIFICIOS
EXISSTENTES.
2. EDIFICIOS QUE
SE ADQUIERAN.
3. COSTO DE
CONSTRUCCION.
4. ADICIONES Y
MEJORAS.
SE ABONA:
1. VENTA DE
EDIFICIOS.
2. IMPORTE DEL
SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL VALOR DE EDIFICIOS PROPIEDAD
178
DE LA EMPRESA.
MOBILIARIO Y EQUIPO
 SE CARGA:
1. MUEBLES Y
EQUIPO
EXISTENTES.
2. ADQUISICION DE
MUEBLES Y
EQUIPO.
SE ABONA:
1. COSTO MUEBLES
Y EQ. QUE SE
VENDAN.
2. MUEBLES
INSERVIBLES.
3. DE SU SALDO
PARA SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, RPRESENTA VALOR DE MUEBLES Y EQUIPO.
179
EQUIPO DE REPARTO
SE CARGA:
1. COSTO
VEHICULOS
EXISTENTES.
2. COSTO
VEHICULOS QUE
SE ADQUIERAN.
SE ABONA:
1. COSTO
VEHICULOS QUE
SE VENDAN.
2. COSTO VEH. QUE
SE DEN DE BAJA.
3. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA VALOR DE LOS VEHICULOS DE
LA EMPRESA.
180
DEPOSITOS DEN
GARANTIA
SE CARGA:
1. CANTIDADES
DEJADAS EN
GARANTIA.
2. NUEVAS
GARANTIAS.
1. VALOR
GARANTIAS
DEVUELTAS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA LAS GARANTIAS QUE LA EMPRESA
DEJO EN DEPOSITO.
181
GASTOS DE INSTALACION
SE CARGA:
1. ADAPTACIONES Y
MEJORAS A LAS
INSTALACIONES.
2. NUEVAS
ADAPTACIONES.
SE ABONA:
1. DEL SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL GASTO EN GASTOS DE INSTALA
182
CION Y MEJORAS.
PAPELERIA Y UTILES
SE ABONA:
 DE LOS
SE CARGA:
MATERIALES
1. DEL VALOR DE
CONSUMIDOS EN
LOS MATERIALES
EL PERIODO.
ALMACENADOS.  DEL SALDO PARA
2. DE ADQUISICION
SALDARLA.
DE MATERIALES.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, ES LA PAPELERIA PENDIENTE DE USO.
183
PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD
SE CARGA:
1. PUBLICIDAD EN
ALMACEN Y
PUBLICIDAD
CONTRATADA
PAGADA.
2. INCREMENTO A
LOS CONCEPTOS
ANTERIORES.
SE ABONA:
1. CONSUMO DE LA
PUBLICIDAD.
2. SU SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, ES LA PUBLICIDAD QUE HEMOS COMPRADO184
Y PAGADO.
¿YA SE CANSARON ?...
 ¿NO?...
¡ PUES SEGUIMOS!...
185
PRIMAS DE SEGUROS
SE CARGA:
1. PRIMAS DE
SEGUROS
PAGADAS POR
ANTICIPADO.
2. NUEVOS PAGOS
DE PRIMAS.
SE ABONA:
1. PRIMAS
VENCIDAS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LAS PRIMAS PAGADAS VIGENTES.
186
RENTAS PAGADAS
POR ANTICIPADO
SE CARGA:
SE ABONA:
1. RENTAS PAGADAS 1. RENTAS
POR DISFRUTAR.
DISFRUTADAS.
2. NUEVOS PAGOS
2. SALDO PARA
DE RENTAS.
SALDARLA.
187
SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LAS RENTAS PENDIENTES DE DISFRUTAR.
INTERESES PAGADOS POR
ANTICIPADO
SE CARGA:
1. INTERESES
PAGADOS POR
ANTICIPADO.
2. INTERESES QUE
SE VAYAN
PAGANDO DTE. EL
EJERCICIO.
SE ABONA:
1. INTERESES
VENCIDOS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
188
SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LOS INTERESES PENDIENTES DE DEVENGAR
AHORA VEAMOS LAS
PRINCIPALES CUENTAS DE
PASIVO.
1.
2.
3.
4.
5.
PROVEEDORES.
DOCUMENTOS POR PAGAR
ACREEDORES DIVERSOS.
ACREEDORES HIPOTECARIOS.
INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO.
6. RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO.
189
PROVEEDORES
SE CARGA:
SE ABONA:
1. POR LOS PAGOS A 1. COMPRAS A
PROVEEDORES.
CREDITO.
2. MERCANCIAS
2. INTERESES QUE
DEVUELTAS.
CARGUEN LOS
PROVEEDORES.
3. REBAJAS.
4. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO ACREEDOR, PASIVO, REPRESENTA LAS COMPRAS A CREDITO.
190
DOCUMENTOS POR
PAGAR
SE CARGA:
1. POR
DOCUMENTOS
QUE SE PAGUEN.
2. DOCUMENTOS
QUE SE
CANCELEN.
3. SALDO PARA
SALDAR.
SE ABONA:
1. DOCUMENTOS
PENDIENTES DE
PAGO.
2. POR NUEVOS
DOCUMENTOS.
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON LOS DOCUMENTOS POR PAGAR.
191
ACREEDORES
HIPOTECARIOS
SE CARGA:
SE ABONA:
1. POR LOS PAGOS A 1. POR LOS
CUENTA DE
CREDITOS CON
ADEUDOS DE
HIPOTECA.
HIPOTECAS.
2. NUEVOS
2. SALDO PARA
PRESTAMOS.
SALDARLA.
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON NUESTROS ADEUDOS GARANTIZADOS 192
CON HIPOTECAS.
INTERESES COBRADOS
POR ANTICIPADO
SE CARGA:
1. INTERESES
VENCIDOS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SE ABONA:
1. INTERESES
COBRADOS POR
ANTICIPADO POR
VENCER.
2. NUEVOS
INTERESES QUE
SE COBREN.
193
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON INTERESE QUE COBRAMOS POR ANTICIPADO
PENDIENTES DE DEVENGAR.
RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO
SE CARGA:
1. RENTAS
VENCIDAS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SE ABONA:
1. RENTAS QUE
COBRAMOS
PENDIENTES DE
VENCER.
2. NUEVAS RENTAS
QUE SE VAYAN
COBRANDO.
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON RENTAS COBRADAS PENDIENTES DE
194
¿POR QUE SE SALDAN
LAS CUENTAS?
 CUANDO TERMINA UN EJERCICIO,
LAS CUENTAS SE SALDAN, ES DECIR
SE CIERRAN PARA LA ELABORACION
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
 SE ABREN CUANDO COMIENZA UN
NUEVO EJERCICIO.
195
CAPITAL
SE CARGA:
1. POR LOS
RETIROS QUE
HAGA EL
PROPIETARIO.
2. POR LA PERDIDA.
3. SALDO PARA
SALDARLA.
SE ABONA:
1. POR LA
DIFERENCIA
ENTRE ACTIVOPASIVO.
2. NUEVAS
APORTACIONES.
3. UTILIDAD.
SALDO ACREEDOR, OBVIAMENTE ES LA CUENTA DE CAPITAL Y ES EL CA-196
PITAL INVERTIDO EN EL NEGOCIO.
DESPUES DE UN DESCANSO,
VEAMOS LAS CUENTAS DE
CAPITAL:
1.
2.
3.
4.
5.
VENTAS,
MERCANCIAS GENERALES,
GASTOS DE VENTA,
GASTOS DE ADMINISTRACION,
GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCIEROS,
6. OTROS GASTOS Y PRODUCTOS,
7. PERDIDAS Y GANANCIAS.
197
RECORDAR:
 LAS CUENTAS DE BALANCE INTEGRAN EL
ACTIVO Y EL PASIVO.
 EL CAPITAL SE PRESENTA EN EL BALANCE
COMO A - P= C
 PERO NO TIENE CASO MANEJAR EL
CAPITAL COMO UNA SOLA CUENTA,
AUMENTANDOLE UTILIDADES,
DISMINUYENDO GASTOS, ETC. PUES SU
SALDO NO NOS DIRIA CASI NADA.
198
ENTONCES ES NECESARIO
HACER DZICK, DESMENUZAR,
ESTA CUENTA:
 TAMBIEN RECORDEMOS QUE
A LAS CUENTAS DE CAPITAL
SON LLAMADAS CUENTAS DE
RESULTADOS, PORQUE
ELLAS DAN LUGAR A LOS
RESULTADOS DE LA
EMPRESA
199
LAS PRINCIPALES CUENTAS
DE CAPITAL O DE
RESULTADOS SON:







VENTAS,
MERCANCIAS,
GASTOS DE VENTAS,
GASTOS DE ADMINISTRACION,
GASTOS Y PRODS. FINANCIEROS,
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS.
PERDIDAS Y GANANCIAS.
200
LA CUENTA DE PERDIDAS
Y GANANCIAS SIRVE:
 PARA TRASPASAR EL SALDO DE LAS
CUENTAS DE CAPITAL AL FINAL DEL
EJERCICIO( AL TERMINAR EL AÑO), Y
ESTO ES PARA DETERMINAR LA
UTILIDAD ( O PERDIDA EN SU CASO).
 (REMEMBER, SALDO ES LO QUE
QUEDA EN LA CUENTA.)
201
ANALIZEMOS LAS CUENTAS DE RESULTADOS
GASTOS DE VENTA
.
SE CARGA:
SE ABONA:
1. DE LOS GASTOS
 DEL SALDO CON
RELACIONADOS
CARGO A LA
CON VENTAS.
CUENTA
“PERDIDAS Y
2. DEPRECIACION,
GANANCIAS”.
SEGUROS, PAGOS
ANTICIPADOS,DE
AREA VENTAS.
3. INCOBRABLES.
SALDO DEUDOR, FORMA PARTE DE LOS GASTOS DE OPERACIÓN.
202
GASTOS DE ADMINISTRACION
SE CARGA:
1. GASTOS
RELACIONADOS
CON LA
ADMINISTRACION.
2. DEPRECIACION,
AMORTIZACIONES
PAGOS
ANTICIPADOS DE
ADMINISTRACION.
SE ABONA.
1. DEL SALDO CON
CARGO A
PERDIDAS Y
GANANCIAS, AL
FIN DEL
EJERCICIO.
SALDO DEUDOR, ES GASTO DE OPERACIÓN.
S
203
GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCIEROS
SE CARGA
1. INTERESES,
DESCUENTOS,
PERDIDA EN CAMBIO
DE DOLARES,
COMISIONES DE
BANCOS.
2. SU SALDO CUANDO
SEA DEUDOR,
CONTRA PERD. Y
GANANCIAS.
1. INTERESES COBDOS,
DSCTOS.,CAMBIO
DOLARES,
COMISIONES BCRIAS.
2. DEL SALDO CUANDO
SEA DEUDOR , CON
ABONO A PERDIDAS Y
GANANCIAS.
SALDO DEUDOR O ACAREEDOR, ES GASTO DE OPERACION
204
OTROS GASTOS Y
PRODUCTOS
SE CARGA:
1. DE PERDIDAS EN
OPERACIONES
EVENTUALES.
2. DEL SALDO
CUANDO SEA
ACREEDOR, CON
CREDITO A PERD.
Y GANANCIAS.
SE ABONA:
1. DE UTILIDADES
EN OPERACIONES
EVENTUALES.
2. DEL SALDO
CUANDO SEA
DEUDOR, CON
CARGO A PERD. Y
GANAN.
SALDO DEUDOR O ACREEDOR., APARECE EN PERD. Y GANANCIAS DES-
205
MERCANCIAS....206
 ¿COMO SE MANEJAN
CONTABLEMENTE? ...
206
PERDIDAS Y GANANCIAS
SE CARGA:
1. DE LOS SALDO DE
VENTAS Y
MERCANCIAS,
CUANDO SEAN
DEUDORES.
2. SALDOS DE
CUENTAS DE GTOS.
DEUDORES.
3. DE SU SALDO
ACREEDOR, ABONO
A CAPITAL.
SE ABONA: DE VENTAS Y
MERCANCIAS, CDO.
SEAN DEUDORES.
2.- DE GTOS. Y PROD.
FINANCIEROS,
OTROS GTOS. Y
PRODS. SALDOS
ACREEDORES.
3.- DE SU SALDO
CUANDO SEA
DEUDOR CONTRA
CAPITAL.
207
CONTROL DE LA CUENTA
DE MERCANCIAS.
 PARA LOS NEGOCIOS EL CONTROL DE
SUS MERCANCIAS ES UNO DE LOS MAS
IMPORTANTES.
 EXISTEN VARIOS PROCEDIMIENTOS PARA
EL CONTROL DE LAS MERCANCIAS.
 PARA SELECCIONAR EL MAS ADECUADO
SE TENDRA EN CUENTA
LOS SIGUIENTES------
208
ASPECTOS QUE DEBEN TENERSE
EN CUENTA PARA SELECCIONAR EL
METODO DE CONTROL DE
MERCANCIAS:
1. CAPACIDAD ECONOMICA.
2. VOLUMEN DE
OPERACIONES.
3. CLARIDAD EN EL REGISTRO.
4. INFORMACION QUE SE
DESEA.
209
PROCEDIMIENTOS:
1. GLOBAL O DE MERCANCIAS
GENERALES.
1. ANALITICO O
PORMENORIZADO.
1. INVENTARIOS PERPETUOS.
210
OPERACIONES RELACIONADAS
CON LAS MERCANCIAS:






COMPRAS,
GASTOS DE COMPRAS,
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS,
VENTAS,
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS,
DESCUENTOS O REBAJAS SOBRE
VENTAS.
211
RECORDEMOS QUE ES
NECESARIO CONOCER LAS
EXISTENCIAS DE MERCANCIAS.
 LAS EXISTENCIAS SE
CONOCEN CON LOS
INVENTARIOS.
 EL INVENTARIO ES EL
RECUENTO DE
MERCANCIAS.
212
PROCEDIMIENTO GLOBAL:
 CONSISTE EN REGISTRAR TODAS
LAS OPERACIONES EN UNA SOLA
CUENTA LLAMADA “ MERCANCIAS
GENERALES”.
A CONTINUACION EL MOVIMIENTO DE
ESTA CUENTA: --------
213
MERCANCIAS GENERALES
SE CARGA
SE ABONA
1. INVENT. INICIAL A
1.- VENTAS PRECIO VTA.
PRECIO DE COSTO.
2.- DEV S/COMP.
2.-COMPRAS A PRECIO
A PRECIO COMPRA.
ADQUISICION.
3.-GASTOS DE COMPRA 3.- DSCTO.Y REB S/COMP
4.-DEV S/VTA A PRECIO
DE VENTA.
5.-DSCTS Y REB S/VTA
214
OBSERVAMOS DE LO
ANTERIOS, QUE ESTA
CUENTA ES UNA BUCHACA...
 EN LA QUE SE HACEN ANOTACIONES
A PRECIO DE COMPRA, A PRECIO DE
VENTAS, RESULTANDO QUE SU
SALDO NO SIGNIFICA NADA...
 NO REPRESENTA EL COSTO DEL
INVENTARIO FINAL.
 NO DICE CUAL ES LA UTILIDAD O LA
PERDIDA.
215
MERCANCIAS GENERALES
TIENE PRECIOS DE COSTO Y
DE VENTA.
 A PRECIO DE COSTO HACE EL PAPEL DE
CUENTA DE ACTIVO.
 LOS PRECIOS DE VENTA HACEN QUE SE
PRESENTE COMO CUENTA DE
RESULTADOS.
 ENTONCES A FIN DE EJERCICIO, SE TIENE
QUE SEPARAR LOS MOVIMIENTOS DE
ACTIVO PARA PODER SACAR LA UTILIDAD.
216
POR TODO LO
ANTERIOR...
 ESTE PROCEDIMIENTO SE EMPLEA
UNICAMENTE EN NEGOCIOS DE
ESCASA CAPACIDAD ECONOMICA
(PEQUEÑITOS) Y DE ESCASO
NUMERO DE OPERACIONES.
ES UN LABERINTO QUE LLEVA A UN ROMPECABEZAS
217
METODO ANALITICO:
 CONSISTE EN ABRIR UNA
CUENTA ESPECIAL PARA
CADA UNO DE LOS
CONCEPTOS QUE
INTERVIENEN EN RELACION
CON LAS MERCANCIAS:
218
CUENTAS DEL METODO
ANALITICO:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
INVENTARIOS
COMPRAS
GASTOS DE COMPRA
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
VENTAS
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
219
220
Descargar

CONTABILIDAD