Responsables
solidarios
Art. 42.2.a) LGT 58/2.003:
Responsabilidad por ocultación de
bienes.
Fundamento de la
responsabilidad del art.42.2.a)
 * Reparación del daño
 * art. 1.902 del Código civil : “ Quién por
acción u omisión, mediando culpa o
negligencia, causa daño a otro, está
obligado a repararlo.
 * Daño: Perjudicar la acción de cobro
(por imposibilidad u obstaculización)
Enunciado legal de la
responsabilidad
 Art. 42.2 a) :
 “ Atribuye la condición de responsables
solidarios a quines sean causantes o
colaboren en la ocultación o transmisión
de bienes o derechos del obligado al
pago con la finalidad de impedir la
actuación de la Administración
Tributaria”.
 Responsabilidad limitada al valor del
bien que se hubiera podido embargar.
Comparación ALGT (art.
131.5.a) y NLGT (art.42.2.a)
 Eliminación del carácter malicioso de la ocultación.




(ahora una subjetividad menos intensa)
Junto a la ocultación se añade como conducta
generadora la transmisión (ocultación jurídica).
Finalidad: No solo impedir la traba sino en gral. la
actuación de la adm. (ej: medidas cautelares). “Traba
previsible”.
Cambio de ubicación del precepto.
Prescripción: (art. 67.2.2º párrafo: 4 años desde la fecha
en que ocurran los hechos que constituyen el
presupuesto)
Conductas de vaciamiento
patrimonial
 Aspecto temporal
Hecho imponible  Acto de Ocultación  Liquidación o
autoliquidación.
a)
b)
Si se realiza antes del HI el problema es la prueba de la
intención del fraude de acreedores. (Consulta del País
Vasco).
Los actos de ocultación son generadores de
responsabilidad pues ya es previsible el nacimiento de
la deuda o riesgo fiscal.
Conductas de vaciamiento
patrimonial
 Características
Se caracterizan por ser conductas que
persiguen el vaciamiento ficticio del
patrimonio del deudor a través de:
a) Desafectación formal de bienes que se
adjudican a terceros vinculados.
b) Minoración ficticia del valor real del
patrimonio con terceros vinculados.
Conductas de vaciamiento
patrimonial
 1. Modificación y liquidación del régimen
económico matrimonial
Por ej: Pasando del régimen de
gananciales al de separación de bienes,
se atribuyen los bienes al cónyuge no
deudor. (Consultivo de embargo de bienes antes
gananciales).
2. Transmisiones fraudulentas
 A) Donaciones de bienes por precio
inferior al normal de mercado.
 B) Transmisiones con contraprestación
en “efectivo”.
 C) Transmisiones con contraprestación
de créditos documentados en pagarés
(traba difícil)
 Estas operaciones tienen lugar normalmente entre
familiares, o personas ligadas al deudor (testaferros).
3. Constitución de derechos reales
 Se constituyen derechos reales
(hipotecas) u otras cargas
(arrendamientos) sobre el patrimonio, a
favor de terceros vinculados, que
merman el valor del patrimonio.
 “Gravámenes ficticios”.
4. Utilización de sociedades interpuestas
 Aportación de bienes a sociedades, bien de
-
nueva creación, bien preexistentes con la
concurrencia de algunas o de todas de las
siguientes circunstancias:
Sociedades patrimoniales
Bienes afectos a su destino inicial
Valores de aportación bajos
Concurrencia del círculo familiar o personas
vinculadas en la propiedad de las mismas.
4. Bis) Utilización de sociedades
interpuestas
 Tipo societario preferente Sociedad de
responsabilidad limitada.
 Razón:
1.No es preceptivo el informe de
valoración de la aportación no dineraria.
2.Los bienes aparecen infravalorados en el
balance y determinan un valor reducido
de la participación social.
Responsables solidarios
 Art. 42.1.c) de la LGT. 58/2.003
 Responsabilidad por sucesión en la
actividad o explotación económica.
Indicios de la existencia de
sucesión en la actividad
 Coincidencia de domicilios
 Coincidencia de objeto social
 Identidad en órgano de administración
 Clientes y proveedores
 Coincidencia de trabajadores
 Transmisiones de inmovilizado
 Continuidad en obras o contratos
 Teléfonos, publicidad, cuentas….
Certificado art. 175
LGT.58/2003
 Solicitud Quién pretenda adquirir la
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

explotación.
Conformidad del titular actual.
Certificación detallada de deudas, sanciones y
responsabilidades derivadas de la actividad.
Plazo de emisión 3 meses desde solicitud.
Exención de responsabilidad.
Adquisición por subasta.

En cuanto a la adjudicación en subasta administrativa (e igualmente
judicial), la adquisición de instalaciones empresariales no puede
considerarse como un supuesto de sucesión en la actividad, toda vez
que el adjudicatario asume exclusivamente las cargas inscritas con
anterioridad a aquélla que originó la enajenación forzosa.
 Por tanto, si se adquiere en nuestro propio procedimiento de apremio
se extingue la responsabilidad, y si la subasta se ha realizado a
instancia de un órgano distinto, el adjudicatario asumirá las cargas a
favor de la Hacienda Pública cuya inscripción sea anterior.
 Sólo si aún adquiriéndose los bienes en subasta pública, del examen
de los hechos se desprende que la transmisión se ha realizado en
fraude de ley, precisamente con el propósito de eludir la
responsabilidad en las deudas tributarias, intercalando una simulación
de transmisión a terceros a través de un embargo y posterior subasta
pública, procedería la exigencia de responsabilidad ( resolución TEAC
de 22-11-1996)
Responsables solidarios
 Art. 42.2. b)
 Incumplimiento de orden de embargo
por culpa o negligencia.
Cuestiones que se plantean
en este supuesto
 Impago por falta de Tesorería.
 Preferencia del créditos tributario (art.
77)
 Compensaciones cliente/proveedor.
 Embargo de créditos futuros (relaciones
habituales, contratos en preparación….)
 Presentación de tercerías de mejor
derecho.
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