REFORMA DEL ARTÍCULO 15 DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE VENTAS(ISV)
CANASTA BASICA
6 de Febrero de 2013
Objetivo de la Reforma
• Racionalizar/ eliminar las exoneraciones fiscales de
varios productos de la canasta básica de alimentos y
simplificar la administración tributaria para reducir la
evasión y la defraudación fiscal.
• La lista de bienes de la canasta de consumo debe ser
acotada o reducida sustancialmente a bienes de
carácter significativos en la canasta familiar de
consumo, que tenga bajo grado de elaboración y
consuman básicamente los sectores mas populares.
Antecedentes de Reformas al
ISV
•
Las últimas reformas al Impuesto Sobre Ventas (ISV) vinculadas con la eliminación de exoneraciones de
productos exentos de la canasta básica ocurrieron entre 2002-2013 y fueron establecidas en Ley de Equilibrio
Financiero y Protección Social, Ley de Equidad Tributaria y Ley de Racionalización de las Finanzas Publicas.
•
La evaluación del impacto distributivo de la reforma tributaria se realizaron en abril del 2004, coordinado por la
UNAT del Ministerio de la Presidencia. En ese trabajo se evaluaron la incidencia distributiva de esta reforma
utilizando la metodología de los supuestos de traslación sobre información de gastos e ingresos de la Encuesta
Nacional de Ingresos y gastos de Hogares 1998 y de la Encuesta Permanente de Hogares de Propósitos
Múltiples del 2002. Se utilizo tanto el consumo como el ingreso ajustado por factores demográficos como
indicadores alternativos de bienestar, y se evaluó el impacto distributivo de cada medida de reforma en función de
las curvas e índices de concentración y progresividad.
Los estudios concluyeron que las exenciones, exoneraciones, dispensas y tratamientos especiales debilitan el
sistema tributario. La reducción de estos tratamientos preferenciales permitiría una mejor asignación de recursos
y una reducción de la inequidad tributaria
El trabajo concluye que los cambios impositivos promovidos son ligeramente progresivos lo cual implica un
impacto redistributivo igualador de la reforma, la eliminación de cierto tipo de exoneración contribuiría
significativamente a la progresividad tributaria. Por el lado del Gasto, Si el porcentaje de la reforma se distribuye
igualitariamente, se estima que el porcentaje de pobres no seria vería afectado, en cambio, tanto la brecha de la
pobreza como la tasa de incidencia de la pobreza extrema descendería significativamente.
•
•
INCIDENCIA EN LA DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO
•
En aquella oportunidad se disminuyo algunos productos exentos del ISV (Productos alimenticios de origen
nacional) y la ampliación de la base de productos y servicios gravados y eliminación y regulación de los créditos
fiscales y la ampliación de agentes retenedores. Se elimino varios productos y se mantuvo una lista de 150
productos alimenticios exonerados.
•
Al pasar de exento un producto a gravado era de esperar un aumento en el precio del producto debido a la
traslación de los mayores costos impositivos(una sola vez). Se estudio la incidencia de cada producto afectado en
función de la distribución del gasto familiar. En aquella oportunidad se estimo que un 3. 5% de la carga de las
modificaciones del ISV que cambian es status impositivo de bienes y servicios afecta a los individuos del quintil
inferior. En el otro extremo, el 45% de la carga recae sobre las personas ubicadas sobre las personas ubicadas
en el quintil más rico de la distribución del consumo equivalente. El ejercicio también se hizo utilizando el ingreso
equivalente como indicador de bienestar.
•
Los escenarios realizados sobre la incidencia de la reforma tributaria sobre bienes exentos concluyen que la
presión normalizada de la reforma total crece significativamente en los estratos más ricos de la población en
términos de consumo familiar equivalente.
Problemática Actual Canasta Básica
(Ley ISV, Artículo 15, Inciso a)
Pérdida de
Control
Lista
Extensiva
(185
Productos)
Productos
suntuarios
Productos
No
necesarios
Evasión
Elusión
Tributaria
Inequidad
Tributaria
Equidad
Generalidad
Eficiencia
Criterios
Igualdad
Racionalización
Canasta
Básica
Simplicidad
GENERALIZACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS (ISV)
• En Honduras, el ISV resulta ser el tributo que mayor
recaudación y que aporta cerca de 6 puntos del PIB en
2011, con una participación relativa cercana al 38%
respecto del total de ingresos tributarios entre 2009 y 2012.
• La generalización del ISV es una tendencia mundial y se ha
fortalecido con las últimas reformas en América Latina, y en
especial, en la subregión. El intento de hacer política
distributiva con el ISV (exenciones y tasa cero) ha sido
desastroso en términos de recaudación (por ejemplo,
México recauda menos del 40% de los países del Cono Sur
de América Latina) o Costa Rica en la subregión para que
los más beneficiados son el 20% más ricos de la población.
GENERALIZACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS (ISV)
• A su vez, dado que el ingreso está concentrado, el consumo
también y cada exoneración favorece en términos absolutos
mucho más a los ricos que a los pobres). Adicionalmente,
Los agujeros en el ISV son inequitativos entre sectores, aun
entre empresas del mismo sector, y favorecen la evasión por
las dificultades de la Administración tributaria(Rol de la DEI)
Productividad del Impuesto sobre Ventas
Por cada punto de la alícuota general “efectiva”
GENERALIZACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS (ISV)
• El Gasto tributario estimado en 2011(Gasto Tributario, BID)
arroja los L 11,325, millones, equivalente a 3.4% del PIB. La
reducción del gasto tributario originado en las exenciones en
el ISV a aquellas incluidas en la canasta de bienes y
servicios del Salario Básico tiene un rendición tributaria
fiscal estimada en 1 % del PIB, lo cual contribuye
ostensiblemente a la reducción del déficit fiscal y a la
atención a programas sociales con brecha de recursos.
EFECTOS DE EQUIDAD
• El Impuesto a las Ventas es progresivo en el consumo y
regresivo en el ingreso y prácticamente sin efectos en la
redistribución del ingreso. Dada la concentración del ingreso
y del consumo, el 20% más rico paga 4,2 veces más
impuesto que el 40% más pobre por lo que los favorecen
mayoritariamente las exoneraciones del mismo (Garriga,
2007 para Honduras en la serie Equidad Fiscal del BID).
Reconfirmado con los estudios realizados en abril 2004
“Evaluación del Impacto Redistributivo de la Reforma
Tributaria”.
EFECTOS DE EQUIDAD
•Que la generalización del IVA no es inflacionario sino un salto
por única vez en el Índice de Precios al Consumo(IPC) Es lo
que se llama ajuste de nivel y se estima en % en este caso.
•El aumento de precios, que será muy bajo, puede ser
fácilmente compensado
con
asignación del recaudo
incremental al gasto público social, o por mayores
transferencias condicionadas
EFECTOS EN LA EFICIENCIA
• En el caso de los bienes y servicios exonerados, el ISV de
la compras pasa a ser un costo que los pone en desventaja
con los importados los que entran sin ISV (y el ISV que
pagaron en el país que los exporta les fue devuelto. Al
gravar con ISV no solo el importador está gravado con IVA
sino que los productores nacionales pueden descontar el
ISV comprado del que pagan. Así se mejora la posición de
competencia de la economía nacional.
• A su vez, los exportadores o productores nacionales que
compiten con las importaciones verán por el efecto en 1.,
una reducción de sus costos ya que no cargarán en sus
costos con el IVA de los insumos gravados de sus
proveedores.
EFECTOS EN LA SIMPLICIDAD
• Para el contribuyente pagar una tasa uniforme es más sencillo ya que
facilita su liquidación incluyendo la asignación de los gastos gravados
comunes a las actividades gravadas y no gravadas.
• Para la Administración Tributaria (AT) es un punto fundamental porque
favorece el control ya que se puede efectuar el “seguimiento de la
factura” entre las diferentes etapas de producción del bien hasta su
consumo. La gran ventaja del IVA es controlar las compras de un
contribuyente mediante el control de las ventas que le hacen sus
proveedores. Más aun, las nuevas mejores prácticas internacionales
incluyen:
a) la Factura Electrónica que se base en este principio donde se
emiten la facturas electrónicamente (por Internet) entre los
contribuyentes y esta operación es informada (aprobada) por la AT y
b) la Impresora Fiscal donde el contribuyente (minorista) que vende al
consumidor, factura mediante un instrumento que esta “intervenido” por
la AT donde se registra el tipo de transacción y sus características.
Periódicamente, se informa a la AT y esta puede verificar en los
contadores electrónicos inviolables del dispositivo. Varios países de
América Latina están aplicando estas dos soluciones.
Canasta Básica de Alimentos
DETERMINACIÓN DE LA CANASTA BÁSICA DE ALIMENTOS
Se toman en cuenta dos aspectos:
1) La determinación del mínimo nutricional:
En el caso de Honduras es de 2,200 kilocalorías
2) LA SELECCIÓN DE LOS ALIMENTOS, que se definen por medio de
los siguientes criterios:
 Universalidad
Aporte energético
Participación en el gasto
Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de
los Hogares (ENIGH)
Canasta Básica de Alimentos
Productos de la Canasta Básica de Alimentos de la STSS
LISTA DE PRODUCTOS INCLUIDOS EN LA CBA
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
PRODUCTOS
FRIJOLES ROJOS
ARROZ
PAN MOLDE
TORTILLA DE MAIZ
RES TAJO
RES COSTILLA
CERDO COSTILLA
POLLO LIMPIO
PESCADO BLANCO
LECHE PASTEURIZADA
LECHE NATURAL DE VACA
LECHE EN POLVO
CREMA
QUESO
HUEVOS DE GALLINA
MANTECA VEGETAL
ACEITE VEGETAL
PAPAS
YUCA
TOMATE
REPOLLO
CEBOLLA
NARANJAS
BANANO
PLATANO
CAFE
AZUCAR BLANCA
SAL
SALSA DE TOMATE
FRESCO DE BOTELLA
ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LA CBA
GRUPO DE ALIMENTOS
CEREALES
LEGUMINOSAS
AZUCARES
GRASAS
LACTEOS
CARNES
HUEVOS
VERDURAS
FRUTAS
OTROS
TOTAL
ESTRUCTURA (%)
50
11
8
12
5
5
2
2
4
1
100.00
Canasta Básica de Alimentos
CANASTA BÁSICA DE ALIMENTOS EN CENTROAMÉRICA
País
El Salvador
Costa Rica
Guatemala
Nicaragua
Panamá
Honduras
# Productos
Pers/Familia
(22
22productos)
(4 4pers/fam)
53
(53 productos) (3.46
4
pers/fam)
(26
26productos)
(5.38
5 pers/fam)
(23
23 productos)
4(4 pers/fam)
51(51 productos)
4 (3.84 pers/fam)
30
(30 productos)
5 (5 pers/fam)
Canasta Básica
30 Productos
(STSS)
Nomenclatura
Sistema
Arancelario
(SIC-SEFIN-DEI)
34 Productos
(Interinstitucional)
Propuesta de Productos Canasta Básica
SEFIN-SIC-STSS
STSS
SIC
Canasta Básica
traducida al
Productos
Sistema
Sensibles
Arancelario
34
17
SIC - SEFIN
Productos de
Consumo
Popular
24
Propuesta
Productos
Canasta Básica
75
Canasta Básica STSS
Canasta Básica STSS
Canasta Básica STSS
Productos Sensibles
Productos Consumo Popular
Gracias
Marzo 2013
Canasta Básica de Alimentos
Propuesta Productos de la Canasta Básica SEFIN, DEI, STSS y SIC
N Código
° Arancelario
Descripción del producto
1 1006.30.90
Arroz blanco
2 1006.30.90
Arroz escaldado
3 1006.40.00
Arroz partido
4 0713.33.40
Frijol rojo
5 0713.33.10
Frijol negro
6 0713.33.90
8 1005.90.30
9 1701.14.00
Azúcar de caña blanca (no incluye la refinada)
10 1701.13.00
Azúcar de caña morena
11 11.02.20.00
Harina de maíz blanco
12 1101.00.00
Harina de trigo
13 1905.90.00
Tortillas frescas de maíz blanco
14 1905.90.00
Tortillas de harina de trigo
15 1905.90.00
Descripción del producto
16 2.01
17 0206.10.00
18 02.01.30.00
19 0201.20.00
20 0201.30.00
21 0206.10.00
22 05.04.00.10
Carne de res fresca
Despojos de res frescos
Tajo de res refrigerado
Costilla de res refrigerada
Carne molida de res refrigerada
Hígado de res refrigerado
Pansa de res (mondongo)
23
Frijol tinto
Café tostado
descafeinar
Maíz blanco
7 0901.21.00
N Código
° Arancelario
en
grano
o
Pan blanco, excepto pan molde
molido
sin
0207.11.00
0207.12.00
Carne de pollo entero fresco o refrigerado o
congelado
24 0207.13.99
25 02.03.11.00
26 0203.19.00
27 0203.19.00
28 0203.19.00
29 0302.71.00
30 0302.84.00
31 0302.89.10
32 0302.89.70
33 0401.40.00
34 0401.40.00
Menudos de pollo frescos o refrigerados
Carne de cerdo fresca
Tajo de cerdo refrigerado
Costilla de cerdo refrigerada
Carne molida de cerdo refrigerada
Pescado rojo y blanco tilapia
Pescado rojo y blanco róbalo
Pescado rojo y blanco pargo
Pescado rojo y blanco meros (baz)
Leche pasteurizada envasada
Leche natural de vaca
35 0402.21.21
Leche entera en polvo envasada para la venta
al por menor
36 0405.10.00
37 0406.10.00
Mantequilla fresca
Queso blanco fresco
Dirección General de Salarios, STSS
N Código
° Arancelario
Descripción del producto
38 0406.90.90
Queso seco y semiseco (se excluye entre
otros los quesos tipo Edam, Gouda y
parmesano)
39 0406.30.00
Quesillo (se excluyen entre otros los quesos
tipo monterrey jack y mozzarrella)
40 0406.10.00
Cuajada
41 0406.10.00
Requesón. se excluyen entre otros los
quesos tipo cottage y tipo cabaña
42 0407.21.00
Huevos frescos de gallina
43 1516.20.90
Manteca comestible de origen vegetal
44 2501.00.90
Sal común yodada
45 2201.10.00
Agua en bolsa
46
47
0904.11.00 y
Especias (únicamente pimienta)
0904.12.00
0909.31.00 y
Especias (únicamente comino)
0909.32.00
48 0409.00.00
Miel de abeja
49 0804.30.00
Piña
50 0803.00.11
Banano verde y maduro
51 0807.19.00
Melón
N Código
° Arancelario
5
0807.11.00
2
5
0805.10.00
3
5
0805.50.00
4
5
0803.10.00
5
5
0807.20.00
6
5
0804.40.00
7
5
0804.50.10
8
5
0805.20.00
9
6
0702.00.00
0
6
0804.50.20
1
6
0709.60.10
2
6
0703.10.11
3
6
0703.20.00
4
6
0714.10.00
5
Descripción del producto
Sandía
Naranjas dulces y agrias
Limón
Plátano
Papaya
Aguacate
Mangos
Mandarinas
Tomates frescos
Guayabas
Chile dulce
Cebollas frescas ( Se excluyen los
cebollines)
Ajo en cabeza
Yuca fresca