PRECIOS DE EXPORTACION
Y CALCULO DEL PRECIO FOB
Estrategias de Precio

La definición de precios debe ser
consistente con la estrategia de
marketing que se va a impulsar, y
ésta a su vez, con las
características del mercado, con
el nicho de mercado y con el
consumidor al que se desee
llegar.
Estrategias de Precio



Es fundamental resaltar las
ventajas del producto y la
conveniencia de comprarlo a la
empresa frente a los
competidores, con argumentos
diferentes al precio.
El precio y los costos adicionales
(transporte y seguros) deben ser
negociados hasta el final, por ser
elementos poco flexibles.
Estrategias de Precio

Si la mercadería no es un
producto final y, por ende, no se
llega hasta el consumidor o
distribuidor final, los instrumentos
de marketing son más limitados
y el precio cobra mayor
importancia.
Algunas preguntas antes de determinar el
precio de exportación



¿Cómo construye la empresa el
precio de exportación? ¿Qué
elementos se incluyen para cotizar al
exterior?
¿Qué Incoterm utiliza?
¿Es el mismo precio del mercado
local pero en dólares?
Algunas preguntas antes de determinar el
precio de exportación



¿Considera los costos fijos o solo
tiene en cuenta el costo marginal?
¿La utilidad contemplada es la misma
del mercado local?
¿Se utiliza la misma lista de precios
en todos los mercados?
Algunas preguntas antes de determinar el
precio de exportación



¿Traslada los incrementos
registrados en los costos del país a
su lista de precios de exportación?
¿Con qué frecuencia?
¿Contempla los reintegros?
¿Utiliza regímenes promocionales
(ej.: admisión temporaria)?
Algunas preguntas antes de determinar el
precio de exportación



¿Tiene en cuenta la situación competitiva del
mercado de destino o cotiza en base a su
propia realidad?
¿Cómo consigue información de precios y
márgenes del mercado de destino?
¿La lista es neta o tiene margen para hacer
descuentos? ¿La política es la misma para
todos los mercados?
Algunas preguntas antes de determinar el
precio de exportación



¿Su lista de precios contempla un
pedido mínimo? ¿O es el mismo para
cualquier cantidad?
¿Validez de la oferta?
¿En ciertos casos, le vende al usuario
final para eliminar márgenes de los
distribuidores?
Algunas preguntas antes de determinar el
precio de exportación



¿Puede incorporar a los proveedores
locales al negocio de exportación?
¿Puede importar directamente los
insumos para abaratar costos?
¿Con qué estrategia de precios
quiere posicionar su producto?
¿Diferenciación?
Algunas preguntas antes de determinar el
precio de exportación


¿Qué hace para mejorar los costos
de exportación y ser más
competitivo?
¿Si los precios no dan, cómo
mantengo a mis clientes del exterior?
Estrategias de Precio


Para definir la estrategia de precios se
requiere de la siguiente información sobre el
mercado:
• Ingreso per cápita.
• Características del segmento de interés
(tamaño, gustos y preferencias del
consumidor, precios de venta de productos
sustitutos y competidores, calidad de
productos competidores, participación del
mercado).
• Información de costos y gastos
relacionados con la exportación.
Estrategias de Precio

Según el nivel de competencia, la
innovación del producto y las
características del mercado, la
empresa podrá elegir una política de
precios entre varias categorías:
• Estrategias de precios de penetración
• Estrategias de precios altos
Estrategias de Precio

Estrategias de precios de penetración
• Se utiliza para estimular el crecimiento del
volumen de ventas y la participación relativa
del mercado.
• Puede ser más beneficioso construir o alcanzar
una determinada participación en el mercado
que pueda servir como fortaleza frente a la
futura competencia.
Estrategias de Precio

Estrategias de precios altos
• Generalmente se usa en mercados donde el segmento de
ingresos medios es muy pequeño y por ende poco rentable y
el segmento de ingresos bajos no tiene acceso.
• Queda como opción el segmento de ingresos altos, el cual es
menos sensible al precio.
• Si existe una oferta limitada, esta estrategia fácilmente
maximiza beneficios.
• Se aplica algunas veces cuando el producto es
innovador o si la empresa es el único proveedor del
mercado.
• Entre más desarrollado sea el mercado y el producto, mayores
posibilidades de encontrar segmentos con necesidades
específicas y dispuestos a pagar precios superiores por ciertos
servicios o características especiales (diferenciación).
¿Cómo determinar si el precio será competitivo?


Para determinar si el precio de cierto
producto es o no competitivo, es necesario
investigar los precios de venta y la calidad de
los productos competidores y sustitutos, así
como las condiciones de entrega de otros
exportadores.
Esta información sobre la competencia
no es fácil de encontrar porque
generalmente las empresas la manejan
en forma confidencial. A veces es
necesario trabajar con estimaciones a
partir del precio de venta al público
(cuando sea posible) y los márgenes
estimados de venta de los
intermediarios.
¿Cómo determinar si el precio será competitivo?


Sin embargo, la competitividad es un elemento
que varía según las condiciones de mercado y,
particularmente, el precio se ve muy afectado
en el corto plazo por motivos de tipo de
cambio, costos de transporte y seguros.
Estos elementos se deben monitorear
permanentemente para conocer si el producto
está perdiendo o ganando frente a los de la
competencia. Como se observa, el análisis de la
competitividad de un precio es un proceso
dinámico.
¿Cómo determinar si el precio será competitivo?


Si bien una empresa puede definir una estrategia
de penetración fundamentada en precios bajos, la
competitividad no se puede establecer o
fundamentar únicamente en precios bajos a
largo plazo. Las ventajas establecidas con base
al precio no resultan sostenibles en el largo plazo
debido a que otras empresas podrían innovar el
producto o mejorar la tecnología para fabricarlo y
reducir los costos.
Según la competencia en el mercado, el tipo de
producto, los segmentos de mercado y el nivel de
integración vertical en la cadena de
comercialización que alcance la empresa, se
pueden implementar estrategias más elaboradas
para lograr una mayor competitividad.
¿Cómo se debe pensar el Precio de Exportación?

En el análisis del Precio de exportación se debe
considerar diversas situaciones que ayudan al
exportador a lograr mayor competitividad.
• La capitalización de la capacidad ociosa de la planta,
que permite cotizar a costos variables remitiendo los
costos fijos al mercado doméstico.
• Informarse sobre los trámites y plazos para hacer
efectivo los recuperos impositivos o la compensación,
transferencia, etc. de los créditos fiscales a favor del
exportador (Impuesto al Valor Agregado, I. Internos).
• Tener conocimiento adecuado sobre las normas y
criterio aduaneros en materia de precios (definición del
valor imponible, artículo 735 y siguientes del Código
Aduanero), a fin de un correcto cálculo de todos los
conceptos que integran el precio, especialmente del
draw-back y de los reintegros y reembolsos
adicionales.
¿Cómo se debe pensar el Precio de Exportación?
• Al calcular el precio se debe analizar, por ejemplo, si es
más beneficioso utilizar el régimen de admisión
temporaria o el de draw-back. Tener buena y
actualizada información sobre los beneficios tributarios,
trámites, condiciones y plazos para su percepción.
• Es atinado establecer un precio de exportación de
acuerdo con un pedido “óptimo", es decir, una
cantidad de venta donde todos los factores del costo se
correspondan con los porcentuales y valores calculados
en el precio de venta. Las ventas que superen el
"óptimo" se beneficiarán con descuentos por cantidad.
Quienes soliciten cantidades menores al "óptimo",
deberán afrontar un incremento sobre el precio ofertado.
¿Cómo se debe pensar el Precio de Exportación?
• Los proveedores locales deben ser
incorporados al negocio de exportación,
solicitándoles "precios de exportación" sobre
los materiales e insumos adquiridos y
destinados a ser industrializados y exportados.
• Someter el Precio a periódicas revisiones.
• Mantener una estricta vigilancia sobre el
mercado al que vendemos (precios y políticas
de promoción y venta de los competidores.).
Para tener en cuenta

Si bien el precio de venta del producto en el
mercado internacional tiene una base contable
cierta, no es la única que lo sostiene, sino que
actúa de forma integrada con otros factores
externos a la empresa, como por ejemplo:
necesidad del cliente, frecuencia de las
compras, plazos y lugar de entrega, moneda
de negociación, competencia local e
internacional del producto, los acuerdos
comerciales existentes entre los países que
negocian o los incentivos que puedan existir
para las exportaciones en el país de origen.
Para tener en cuenta


Los elementos básicos tradicionales que determinan
un precio se resumen en costos, demanda del
mercado y nivel de competencia, dado que dichos
elementos pueden variar de un mercado a otro, (del
local al internacional) en ocasiones el precio de
exportación no es el mismo que el precio ofrecido en
el mercado interno.
El precio de exportación debe relacionarse con el valor
del producto, además del INCOTERM que haya
quedado convenido en el contrato de compraventa
internacional entre el comprador y el vendedor, o si
este no fue debidamente acordado, indicarlo
claramente en la cotización.
Para tener en cuenta

Es necesario destacar que, comparado con la venta
nacional, los costos adicionales relativos a la venta
internacional incluyen entre otros:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Estudios de mercado, específicos del país-objetivo.
Viajes de negocios.
Correo internacional, teléfono / fax.
Comisiones del representante en el extranjero (si
corresponden).
Procesos previos a la exportación según requisitos, de acuerdo
al producto
Nivel de retenciones o beneficios.
Despachantes de aduana.
Adaptación / modificación del producto; embalaje especial.
Gastos bancarios y otros.
Para tener en cuenta


Es muy difícil encontrar un mercado en donde se
puede establecer un precio de venta sin tener en
cuenta los precios de la competencia.
Cuando muchos competidores venden un
producto similar en el mismo mercado, y no
existe una diferenciación sustancial a través de la
imagen de marca, el margen de acción es más
bien reducido y el nuevo exportador se limita, por
lo general, a seguir los precios ya existentes en el
mercado o, inclusive, a presentar niveles de
precios un poco más bajos, obviamente esto
dependerá del tipo de estrategia que el nuevo
exportador desee seguir.
Construcción del Precio de
Exportación
Construcción del Precio de Exportación
Costo de la mercadería en depósito del fabricante
+ Gastos de administración, venta y financieros de la exportación
+ Envases, etiquetado y embalajes para exportación
+ Transporte y seguro hasta el puerto o aeropuerto local
+ Gastos bancarios, comisiones, etc.
+ Gastos de embarque y del despachante de aduana
+ Derechos y tasas de exportación
+ Costo de los documentos y de los trámites de la exportación
+ Utilidad
- Devoluciones impositivas (Draw Back, reintegros, etc.)
PRECIO FOB
Construcción del Precio de Exportación
PRECIO FOB
+ Seguro de transporte internacional sobre la mercadería
+ Flete internacional marítimo
PRECIO CIF
+ Gastos de puerto y despacho aduanero
+ Tributos y tasas de importación
COSTO DE LA MERCADERIA NACIONALIZADA
+ Transporte y seguro hasta el depósito del comprador
PRECIO DDP
Construcción del Precio de Exportación
PRECIO DDP
+ Gastos bancarios, comisiones, etc.
+ Margen de utilidad e impuestos del importador
+ Gastos administrativos, de venta, financieros, etc.
PRECIO DE VENTA MAYORISTA
+ Precio de compra
+ Gastos de administración, venta y financieros
+ Margen de utilidad e impuestos
PRECIO DE VENTA MINORISTA
+ Precio de compra
+ Gastos de administración, venta y financieros
+ Margen de utilidad e impuestos
PRECIO AL CONSUMIDOR FINAL
Fórmula para el Precio FOB
Fórmula para el Precio FOB
PRECIO FOB = CT / (1 + R - GE - U)
CT:
Total de desembolsos. Corresponde al costo de
producción, gastos de exportación, de administración, de
comercialización o de venta y financieros. En el CT se
incluyen todos aquellos gastos que se presentan en
unidades monetarias.
Los conceptos incluidos en CT no se calculan en
porcentaje del precio FOB.
R:
Beneficios a la exportación (ej.: Reintegros) cuya base de
cálculo es el precio FOB (en porcentaje).
GE.:
Gastos de exportación cuya base de cálculo es el precio
FOB (en porcentaje).
U:
Utilidad sobre base FOB (como porcentaje del FOB).
Fórmula para el Precio FOB
(a)
FOB = CT
A lo expresado en (a) le agregamos la Utilidad como
un porcentaje del FOB:
(b) FOB = CT + (U.FOB)
De estar la mercadería a cotizar beneficiada con
Reintegros o Reembolsos adicionales, que se calculan
como un porcentaje del precio FOB, se utiliza para
disminuir el precio de venta final.
(c) FOB + (R.FOB) = CT + (U.FOB)
Fórmula para el Precio FOB
Se procede a incorporar los gastos de exportación
cuya base de cálculo es el FOB, (los gastos en
unidades monetarias están incluidos en el CT). Por
ejemplo, si el Despachante de Aduana percibe por su
gestión honorarios sobre la base de un porcentaje en
función del precio FOB, se incluyen en este punto. Si
el Despachante de Aduana establece sus honorarios
sobre la base de una suma fija, el mismo se incorpora
al CT.
(d)
FOB + (R.FOB) = CT + (U.FOB) + (GE.FOB)
Fórmula para el Precio FOB
En la ecuación establecida en (d) procedamos a
realizar los pasajes de términos correspondientes a fin
de despejar FOB
(e) FOB = CT + (U.FOB) + (GE.FOB) - (R.FOB)
En el segundo miembro de la ecuación extraemos FOB
como factor común, con signo negativo.
(f) FOB = CT - FOB (R - GE - U)
Pasamos el concepto negativo al otro miembro de la
ecuación con signo positivo.
(g)
FOB + FOB (R - GE - U) = CT
Fórmula para el Precio FOB
Nuevamente extraemos a FOB como factor común
(h) FOB (1 + R - GE - U) = CT
Por último, procedemos a despejar FOB
(i) FOB = CT / (1 + R - GE - U)
Se ha obtenido la fórmula del el precio en condiciones FOB
de acuerdo con todos los conceptos de costos que registra
el exportador. En el numerador se incluyen las partidas de
gastos o costos en Unidades Monetarias; en el denominador
los gastos o costos que se expresan en porcentaje. Para
efectuar los cálculos aritméticos correspondientes, se deben
incluir en la formula los porcentuales, al tanto por uno.
TRIBUTOS
TRIBUTOS

Sistema tributario interno:
•
•
•
•

IVA
Impuesto a las Ganancias.
Impuestos Internos.
Ingresos Brutos.
Tributos aduaneros:
•
•
•
•
•
•
Derechos de Exportación.
Tasa de Estadística.
Tasa de Almacenaje y de Servicios Extraordinarios.
Tasa de Comprobación de Destino.
Arancel SIM.
Regímenes de Defensa Comercial
• Derechos Antidumping
• Derechos Compensatorios
• Derechos por Salvaguardia
EXPORTACION: Esquema Tributario y
Promocional
EXPORTACION: Esquema Tributario y Promocional

A) Tributos Aduaneros


Derechos de Exportación
B) Promoción de Exportaciones






Reintegros
Reembolsos
Draw-Back
IVA (exención, devolución)
Impuestos Internos (exención)
Ingresos Brutos (exención)
Exportación: otros tributos




Tasa de Estadística: actualmente, se cobra sólo
para las importaciones.
Tasa de Servicios Extraordinarios: se aplica a
las operaciones y demás actos de control
aduanero realizados fuera del horario hábil.
Tasa de almacenaje: cuando el servicio
aduanero se constituye en depositario de la
mercadería.
Arancel SIM: USD 10 por operación
documentada ante el SIM.
IMPORTACION
IMPORTACION




Al ingresar mercaderías de forma definitiva en el
territorio nacional se deberán abonar derechos de
importación (ad-valorem y/o específicos).
La base Imponible para la aplicación de
impuestos de Importación es CIF (Costo - Seguro
- Flete).
Sobre esta base se aplican los derechos de
Importación (dependiendo de la Posición
Arancelaria), y otros impuestos, derechos y
multas que provengan de la DGA.
También se abona un concepto de tasa
estadística.
IMPORTACION

Este Valor (CIF + Impuestos de
Importación), se lo considera la base
imponible para la aplicación de Impuestos
Interiores, a saber:
• IVA
• IVA Adicional
• Impuesto a las Ganancias
• Y otros (Ingresos Brutos, Impuestos Internos,
etc.) que pudieran gravar la posición
arancelaria o la actividad.
IMPORTACION: Esquema Tributario y
Promocional
IMPORTACION: Esquema Tributario y Promocional

A) Tributos Aduaneros




Derechos de Importación
Tasa de Estadística
Tasa por Comprobación de Destino
Regímenes de Defensa Comercial
• Derechos Antidumping
• Derechos Compensatorios
• Derechos por Salvaguardia

B) Tributos Nacionales





IVA
Adicional (anticipo) al IVA
Impuestos Internos
Impuesto a las Ganancias
Ingresos Brutos
IVA
IVA




Para determinar la base imponible del IVA en las
importaciones definitivas, al valor CIF se le deben
sumar Derechos de Importación y Tasa de
Estadística.
La tasa general es del 21%.
Deberá liquidarse y abonarse junto con la
liquidación y pago de los derechos de
importación.
Se paga por depósito bancario.
IVA ADICIONAL



Sobre las importaciones definitivas, hay una
percepción adicional del IVA del 10% para los
Responsables Inscriptos o “sujetos no
categorizados”.
Se ingresa junto con el pago del IVA.
Hay algunos bienes exceptuados: importaciones
que constituyen para el importador carácter de
bienes de uso, las que tengan por destino el uso
o consumo particular del importador y las
reimportaciones exentas de derechos de
importación, las importaciones que utilicen el
régimen simplificado de importación por aduanas
de frontera.
Ajustes en el régimen de pagos a cuenta del
IVA en aduana



El 7 octubre de 2010 la AFIP decidió ajustar el
régimen de pago a cuenta en el IVA que debe ser
soportado por los importadores.
A través de la resolución 2937 se efectuó un
ordenamiento, una revisión y una actualización
de la normativa aplicable.
Ahora, el régimen de percepción en IVA se hará
efectivo "en el momento de la importación
definitiva de cosas muebles alcanzadas por el
tributo".
Ajustes en el régimen de pagos a cuenta del
IVA en aduana

El pago a cuenta no alcanzará a las importaciones
definitivas de cosas muebles cuando, entre otras
circunstancias:
• Tengan como destino el uso o consumo particular del
importador.
• Revistan para el importador el carácter de bienes de uso.
• Sean animales de la especie bovina, únicamente cuando el
importador revista el carácter de responsable inscripto en IVA
y se trate de un propietario, locatario, arrendatario,
concesionario o cualquier otro titular bajo cuyo nombre y
responsabilidad jurídico-económica funcione el establecimiento
de faena.
• Se introduzcan al territorio aduanero a través de aduanas de
frontera.
• Sean de gas natural.
• Sean efectuadas al área franca austral desde el territorio
aduanero general o especial.
Ajustes en el régimen de pagos a cuenta del
IVA en aduana

Respecto a la magnitud del pago a cuenta,
la norma establece que el monto de la
percepción se determinará aplicando sobre
la base de imposición las alícuotas que
para cada caso, se fijan a continuación:
• 10%: cuando se trate de operaciones de
importación definitiva de cosas muebles, que
se encuentren alcanzadas por la alícuota
general de IVA (21%).
• 5%: en el caso de operaciones de importación
definitiva de cosas muebles, que se encuentren
alcanzadas en el IVA con una alícuota al 10,5
por ciento.
Ajustes en el régimen de pagos a cuenta del
IVA en aduana
Si se trata de sujetos que no acrediten su
calidad de exentos o no alcanzados en el IVA:
• 12,70%: cuando se trate de operaciones de
importación definitiva de cosas muebles, que
se encuentren alcanzadas por la alícuota
general en el IVA (21 por ciento).
• 5,80%: para las operaciones de importación
definitiva de cosas muebles, que se encuentren
alcanzadas en el IVA con una alícuota al 10,50
por ciento.
IMPUESTOS INTERNOS
Impuestos Internos


Los Impuestos Internos son una forma de
imposición al consumo que recaen sobre:
tabacos; bebidas alcohólicas; cervezas;
bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y
concentrados, automotores y motores
gasoleros, servicios de telefonía celular,
objetos suntuarios, embarcaciones y
aeronaves.
Las destinaciones de importación definitiva
para consumo están alcanzadas por los
Impuestos Internos.
Impuestos Internos


La posterior venta de los bienes importados en el
mercado interno, si bien está alcanzada por los
impuestos internos, admitirá el cómputo como
pago a cuenta del importe abonado en la etapa
anterior (importación), en la medida que
corresponda a los bienes vendidos, y que como
consecuencia de tal cómputo, no se produzca un
saldo a favor del responsable.
En la importación, la Ley de Impuestos Internos
establece que deben ser pagados antes de
efectuarse el despacho a plaza.
Impuestos Internos

Base imponible: acumular al valor
que constituye a su vez la base
imponible para los derechos de
importación, todos los tributos que
deben pagarse con motivo de la
citada importación, incluido el propio
impuesto interno, y agregarle al
monto resultante, un 30%.
Impuestos Internos
VALOR FOB
+ Seguro y Flete Internacional
= VALOR CIF
+ - Ajustes aduaneros de valor
= Base Imponible de Derechos de Importación
+ Derechos de Importación
+ Tasa de Estadística
= Base Imponible del IVA
+ Impuesto calculado por la aplicación de la “Tasa Efectiva”
sobre la Base Imponible del IVA
=X
130% de X
=Base Imponible de Impuestos Internos
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Impuesto a las Ganancias



Sobre las importaciones definitivas, se efectúa un
pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias (con
excepción de los que sean bienes de uso para el
importador y de las reimportaciones exentas de
los derechos de importación).
El cálculo de la percepción a ingresar junto con la
liquidación de los gravámenes y derechos, es del
3% sobre el precio normal definido para la
aplicación de los derechos de importación.
En la base de cálculo no se considera el IVA e
Impuestos Internos.
INGRESOS BRUTOS
Ingresos Brutos


Si bien es un impuesto local, algunas provincias
han establecido percepciones sobre las
importaciones designando a la DGA como agente
de percepción.
Las destinaciones de importación definitivas –
que registren contribuyentes de IB inscritos en
jurisdicciones provinciales que celebren
convenios de percepción con la AFIP – están
sujetas a un pago a cuenta de IB de hasta el
1% de la base imponible para el cálculo del IVA.
Ingresos Brutos

Las provincias adheridas a este
sistema son todas menos Chaco,
Córdoba, Corrientes, Entre Ríos,
Formosa y Misiones.
TASAS ADUANERAS
TASAS ADUANERAS


Tasa de Estadística.
Tasa de Almacenaje y de Servicios
Extraordinarios.

Tasa de Comprobación de Destino.

Arancel SIM.
Tasa de Estadística


Los Art. 762 y siguientes del Código
Aduanero disponen que las operaciones de
importación (y exportación) podrán estar
gravadas con una tasa ad-valorem por
concepto de servicio estadístico.
A su vez, la Ley N° 23.664 facultó al PEN
para modificar la alícuota, así como para
otorgar exenciones parciales o totales.
Tasa de Estadística

Actualmente, recae solo sobre las
importaciones.

¿Tasa retributiva del servicio estadístico o
impuesto?


Es cuestionada por la OMC porque se
asemeja más a un derecho de importación
suplementario que a una tasa.
La base imponible es la misma que la de
los derechos de importación.
Tasa de Estadística

Alícuota:
• Hasta el 31/12/92: 3%.
• Desde el 01/01/93: 10% (Decreto N°
1998/92).
• Desde el 01/01/95: 0% (Decreto N°
2274/94).
• Desde el 24/03/95: 3% (Decreto N° 389/95).
• Desde el 09/01/98: 0,5% (Decreto N° 37/98).
Tasa de Estadística

Todas las operaciones alcanzadas por la
Tasa de Estadística, tributan como
máximo, a partir del 30/05/99:
• OPERACIONES DE IMPORTACION / BASE
IMPONIBLE. MONTO MAXIMO A PERCIBIR






Menor a 10.000 U$S:
U$S 50.Entre 10.000 y 20.000 U$S inclusive: U$S 100.Entre 20.001 y 30.000 U$S inclusive: U$S 200.Entre 30.001 y 50.000 U$S inclusive: U$S 300.Entre 50.001 y 100.000 U$S inclusive: U$S 400.Mayor a 100.001 U$S:
U$S 500.-
Tasa de Estadística: operaciones exentas











Operaciones de Exportación.
Mercaderías originarias del Mercosur.
Bienes destinados a la reproducción animal o vegetal, de los
Capítulos 1, 3, 6, 7, 10 y 12 de la NCM con un AEC del 0%.
Bienes del Capítulo 27 de la NCM con un AEC del 0%.
Bienes comprendidos en la Regla General Tributaria del sector
aeronáutico como en la Nota Tributaria del Capítulo 48 de la NCM
con un AEC del 0%.
Bienes de las partidas 49.01 y 49.02 de la NCM.
Bienes de Capital y Bienes de Informática y Telecomunicaciones,
excepto usados (Anexos VI y Anexos VIII del Dec.998/95).
Bienes importados temporalmente ( Dec.1001/82; Res.MEOSP
72/92 y Res.MEOSP 477/93).
Las mercaderías originarias de la República de Chile (Res.MEOSP
232/96).
Las mercaderías originarias de la República de Bolivia (Res.MEOSP
270/97).
Los objetos de arte de las posiciones 97.01, 97.02 y 97.03
(Res.MEOSP 441/97).
Tasa de Almacenaje y de Servicios
Extraordinarios

Se impone por las operaciones y
demás actos realizados por el
servicio aduanero en horas inhábiles,
y debe ser proporcional al importe
que la Aduana deba abonar a
quienes lo practiquen. La DGA fija y
modifica esta tasa.
Tasa de Comprobación de Destino



La obligación de pagar esta tasa surge cuando el
servicio aduanero presta un servicio de control en
plaza para comprobar que se cumplen
determinadas obligaciones requeridas para el
otorgamiento de algún beneficio a la importación
para consumo.
Es un tributo ad-valorem que se aplica sobre el
valor de la mercancía.
Esta tasa puede ser modificada por el PEN, pero
nunca puede superar el 2% (van del 0,2% al
1%).
Arancel SIM


Es el arancel que se cobra
automáticamente al momento de
oficializar una destinación aduanera
por la utilización del SIM.
Su monto está fijado en USD 10 por
cada operación que se documente
por el SIM y se lo debe pagar junto
con los tributos aduaneros.
CERTIFICADO DE VALIDACION DE
DATOS DE IMPORTADORES (CVDI)
CERTIFICADO DE VALIDACION DE
DATOS DE IMPORTADORES (CVDI)



La validación de datos de importadores tiene como
objetivo instrumentar un adecuado control de los
responsables intervinientes en las operaciones en que se
negocien bienes importados.
La obtención del CVDI se tramita en el sitio de la AFIP.
El CVDI tendrá una vigencia máxima de 1 año, contado
a partir del día de su publicación en la página web de la
AFIP, el que será renovado en forma automática
anualmente a su vencimiento, sin necesidad de solicitud
expresa por parte del responsable, siempre que a su
vencimiento se encuentren cumplidos la totalidad de los
requisitos que se establecen en la Resolución General
2238/2007.
CERTIFICADO DE VALIDACION DE
DATOS DE IMPORTADORES (CVDI)


El CVDI, además de certificar los datos
relevantes, permite tener un trato diferencial
respecto a las percepciones en el IVA y en
Ganancias que sufren quienes no lo posean o
quienes no acrediten estar excluidos de su
presentación.
Respecto a los pagos a cuenta, las importaciones
efectuadas por quienes no posean el CVDI
estarán sujetas a las siguientes percepciones:
• 20% en IVA, sobre la base imponible del impuesto en
el momento de la importación. Se reduce al 10% cuando
se trata de bienes sujetos a alícuota diferencial.
• 6% en Ganancias, sobre la mencionada base
imponible.
CVDI: Requisitos al momento de solicitarlo





Tener actualizada la información respecto a la
actividad económica que se realiza y el domicilio
fiscal.
Haber presentado las declaraciones juradas de
IVA y Seguridad Social de los últimos 12 meses.
No registrar deuda líquida y exigible con la AFIP.
Estar incluido en el Registro de Importadores y
Exportadores.
Tener el CAI vigente a la fecha de solicitud.
Exclusiones del CVDI

No deberán solicitar el CVDI, los siguientes sujetos:
• Exentos o no alcanzados en el IVA.
• Consumidores finales.
• Pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)
previsto en el Anexo de la Ley Nº 24.977, sus
modificatorias y complementaria, texto sustituido por la
Ley Nº 25.865.
• Comprendidos en los incisos a), b) o c) del Artículo 2º
de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y
complementarias.
• Exentos en el impuesto a las ganancias.
• Que realicen operaciones respecto de las cuales se haya
dispuesto la exclusión de los regímenes de percepción
establecidos por las Resoluciones Generales Nº 3431
(DGI) y Nº 3543 (DGI), sus respectivas modificatorias y
complementarias.
Pago de Importaciones


Las importaciones de bienes pueden pagarse en
su totalidad por anticipado, al contado o con
pago diferido, cualquiera sea el tipo de bien.
Para el caso que se haya pagado en forma
anticipada, deberá mostrarse dentro de los 360
días la nacionalización de los bienes y, en el caso
de pagos a la vista, esto es, que la mercadería ya
fue embarcada y no despachada al momento de
acceder al mercado, se deberá presentar el
despacho a plaza dentro de los 90 días de
efectuado el pago.
Pago de Importaciones
¿Qué ocurre si no se nacionalizó la
mercadería que oportunamente se había
girado al exterior, en forma anticipada?

Si el importador no cumplió con el
despacho a plaza, prueba de que los
bienes fueron ingresados al país, éste
deberá reingresar las divisas giradas al
exterior, y se le aplicará el menor tipo de
cambio, comparando el del día del pago
anticipado y el del día que reingrese las
divisas.
TOTAL DE DESEMBOLSOS (COSTO DE IMPORTACION) DE
UNA IMPORTACION DEFINITIVA DE EXTRAZONA
a) Precio de factura (FOB): $ 15.000
b) Flete internacional: $ 2000
c) Seguro internacional: $600
d) Derecho de Importación: 15%
e) Tasa de estadística: 0,5%
f) IVA: 21%
g) IVA adicional: 10,5%
h) Impuestos Internos: 5%
i) Impuesto a las Ganancias: 3%
Costo de Importación
Precio CIF
Tributos Aduaneros
Derechos de Importación
Derecho Ad Valorem
Tasas
Tasa de Estadística (0,5%)
Subtotal Tributos Aduaneros
Subtotal CIF + Trib. Aduaneros
Impuestos Nacionales y Otros
IVA (21%)
Adicional al IVA (10,5%)
Impuestos Internos (5%)
Impuesto a las Ganancias (3%)
Ingresos Brutos (1%)
Total Desembolsos en sede aduanera
17.600
2.640
88
2.728
20.328
4.268
2.134
1.391
610
203
28.934
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PRECIOS DE EXPORTACION E IMPORTACION