IMPLICACIONES DE LA MODIFICACIÓN DE
LOS TIPOS IMPOSITIVOS DEL IMPUESTO
SOBRE EL VALOR AÑADIDO PARA EL SECTOR
DE LOS PROFESIONALES VETERINARIOS
Principales novedades en materia tributaria introducidas por el
Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para
garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la
competitividad.
Septiembre 2012
1
CONCEPTOS BÁSICOS DEL IMPUESTO
SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I).
1. IMPUESTO INDIRECTO
CONSUMIDOR FINAL
2. GRAVA OPERACIONES REALIZADAS POR EMPRESARIOS
ENTREGAS
DE BIENES
PRESTACIONES
DE SERVICIOS
3. IMPUESTO ARMONIZADO
4. PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD FISCAL DEL IVA
2
CONCEPTOS BÁSICOS DEL IMPUESTO
SOBRE EL VALOR AÑADIDO (II).
PROVEEDORES/
ACREEDORES
PROFESIONAL
VETERINARIO
IVA SOPORTADO
CLIENTE
IVA REPERCUTIDO
3
PRINCIPALES NOVEDADES EN MATERIA
TRIBUTARIA INTRODUCIDAS POR EL REAL
DECRETO-LEY 20/2012. (IVA)
1. Modificación de los tipos impositivos del IVA:
TIPO IMPOSITIVO GENERAL: del 18% al 21%.
TIPO IMPOSITIVO REDUCIDO: del 8% al 10%.
TIPO IMPOSITIVO SUPERREDUCIDO: Se mantiene en el 4%.
2. Exclusión de determinados bienes y servicios del ámbito de
aplicación de los tipos reducidos del IVA, pasando a tributar al
TIPO IMPOSITIVO GENERAL.
3. Modificación de los tipos impositivos del Régimen Especial del
Recargo de Equivalencia:
TIPO IMPOSITIVO GENERAL: del 4% al 5,2%.
TIPO IMPOSITIVO REDUCIDO: del 1% al 1,4%.
TIPO IMPOSITIVO SUPERREDUCIDO: Se mantiene en el 0,5%.
4
SITUACIÓN ANTERIOR vs SITUACIÓN ACTUAL
PRESTACIONES DE SERVICIOS
Hasta el
31.08.2012
Desde el
01.09.2012
Servicios veterinarios efectuados a favor de titulares de
explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas.
8%
10%
ASISTENCIA SANITARIA, dental y curas termales que no
gocen de exención.
8%
21%
18%
21%
Resto de prestaciones de servicios (NO SANITARIAS).
Concepto de
Asistencia Sanitaria
DGT (CV 12.07.2006)
PREVENCIÓN
DIAGNÓSTICO
TRATAMIENTO
5
ESCENARIO ACTUAL EN LA TRIBUTACIÓN DE
LA ASISTENCIA SANITARIA.
ASISTENCIA SANITARIA
PROVEEDORES/
ACREEDORES
PROFESIONAL
VETERINARIO
CLIENTE
IVA SOPORTADO
IVA REPERCUTIDO
4% - 10% - 21%
21%
10% (Explotaciones agrícolas,
forestales o ganaderas)
6
SITUACIÓN ANTERIOR vs SITUACIÓN ACTUAL
ENTREGAS DE BIENES
Hasta el
31.08.2012
Desde el
01.09.2012
Sustancias o productos que sean susceptibles de ser habitual
e idóneamente utilizados para la nutrición humana o animal.
8%
10%
Animales, vegetales y demás productos destinados a la
obtención de productos destinados para la nutrición humana
o animal.
8%
10%
Aguas aptas para la alimentación humana o animal o para
el riego.
8%
10%
Medicamentos para uso animal y sustancias medicinales
utilizadas habitual e idóneamente en su obtención.
8%
10%
Aparatos y complementos que sean susceptibles de ser
destinados a suplir las deficiencias físicas del hombre o de los
animales.
8%
10%
Productos sanitarios, material, equipos o instrumental
para prevenir, diagnosticar, tratar, aliviar o curar enfermedades
o dolencias del hombre o de los animales.
8%
10%
18%
21%
Resto de productos y complementos para uso animal.
7
CONCLUSIONES (I)
1. Servicios veterinarios a favor de titulares de
explotaciones agrícolas, forestales o
ganaderas.
4 GRUPOS DE OPERACIONES A
ANALIZAR
2. Servicios
veterinarios
SANITARIA.
de
ASISTENCIA
3.
Prestaciones de servicios NO SANITARIAS.
4.
Actividad Comercial (Tienda).
8
CONCLUSIONES (II)
Servicios veterinarios a favor de
titulares
de
explotaciones
agrícolas, forestales o ganaderas.
MODIFICACIÓN
ESTRUCTURAL DE LOS
TIPOS IMPOSITIVOS
(4%-10%-21%)
Prestaciones
SANITARIAS.
de
servicios
NO
Actividad Comercial (Tienda).
INCREMENTO DE
LA TRIBUTACIÓN
EN EL IVA
INCREMENTO EN LA
TRIBUTACIÓN DE LA
ASISTENCIA SANITARIA
13 %
9
OTRAS NOVEDADES FISCALES
INTRODUCIDAS POR EL REAL DECRETO-LEY
20/2012.
1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF):
•
Se eleva del 15% al 21% el porcentaje de retención e ingreso a
cuenta aplicable a los rendimientos de actividades
profesionales. (Del 7% al 9% en caso de inicio de actividad).
2. Impuesto sobre Sociedades (IS):
•
Se limita la deducibilidad de los gastos financieros (30% del
beneficio operativo) a todas la empresas, en general.
•
Se limita la deducción de los activos intangibles de vida útil
indefinida (límite anual máximo: 2% anual).
10
Abogados
Economistas
Asesores Fiscales y Tributarios
Graduados Sociales
MIGUEL FONT CORTES
Economista
Asesor Fiscal y Tributario
Bufete Antonio Font S.L.
Inscrita en el Registro Mercantil de Mallorca, Tomo 1621, Folio 153, Hoja PM-31044, C.I.F.:B-07931611
La Rambla dels Ducs de Palma, 17-DP 07003 Palma de Mallorca
Tel. 971-229160- Fax 971-713806- E-mail: [email protected]
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