CETU
LEY DE LA CONTRIBUCIÓN
EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
( CETU )
Junio 27, 2007
CETU
SUJETOS OBLIGADOS:
 Personas Físicas
 Personas Morales
 Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en
México por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.
ACTIVIDADES GRAVADAS:
 Enajenación de bienes
 Prestación de servicios independientes
 Arrendamiento de bienes
BASE GRAVABLE Y TASA:
Menos:
=
Totalidad de ingresos percibidos netos
Deducciones autorizadas en esta Ley
Base Gravable X 16% (1)
CETU
(1) A partir de 2009, la tasa aplicable será del 19%
CETU
ACTIVIDADES NO GRAVADAS:
 El otorgamiento del uso o goce de bienes o derechos que den
lugar al pago de regalías.
 Las operaciones de financiamiento o mutuo que den lugar al
pago de intereses que no sean parte del precio de los bienes
enajenados
 Las operaciones financieras derivadas
MOMENTO DE ACUMULACION:
 Los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente
 En el caso de exportación, cuando se cobren efectivamente o
en el termino de los 12 meses siguientes a la exportación.
CETU
INGRESOS EXENTOS:
Los percibidos por:
 La Federación, Entidades Federativas, Municipios etc..
Por los servicios que proporcionen a sus miembros los ingresos
que reciban:
 Partidos Políticos
 Sindicatos y agrupaciones obreras
 Asociaciones o Sociedades Civiles con fines científicos,
religiosos, políticos y culturales.
Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas
ganaderas, pesqueras, colegios profesionales, asociaciones
patronales etc..
CETU
 Sociedades Civiles, constituidas para administrar fondos y cajas
de ahorro.
 Personas Morales con fines no lucrativos autorizadas para
recibir donativos por la realización de las actividades gravadas
por esta ley en forma gratuita de personas distintas a sus
miembros.
CETU
INGRESOS EXENTOS:
Enajenación por Personas Físicas de:
 Casa habitación hasta 1,500,000 udis.
 Bienes muebles usados no deducidos para ISR
Enajenación de:
 Partes Sociales
 Documentos pendientes de cobro
 Títulos de crédito
 Certificados de participación inmobiliaria no amortizables
inscritos en el RNV vendidos en bolsa.
 Moneda nacional y moneda extranjera siempre que ésta no sea
la actividad principal.
CETU
DEDUCCIONES:
Erogaciones que correspondan a la adquisición de:
 Bienes.
 Servicios Independientes
 Uso o goce temporal de bienes
Que utilice el contribuyente para realizar las actividades gravadas
por esta Ley.
Tratándose de la adquisición de bienes se considera que se
utilizan en las actividades gravadas por esta Ley cuando se
destinen a formar parte del activo fijo o de los inventarios para
que se consuman en los procesos productivos o al realizar las
actividades gravadas por esta Ley.
CETU
REQUISITO DE LAS DEDUCCIONES:
 Que las erogaciones correspondan a las actividades gravadas
por esta Ley.
 Ser estrictamente indispensables para la realización
las actividades gravadas por esta Ley.
de
 Que hayan sido efectivamente pagadas:
 Pagos con cheque. (En la fecha en que se cobren)
 Compensación y dación en pago se entiende efectivamente
pagado.
 Suscripción de títulos. (Cuando efectivamente se realice el
pago)
 Que tratándose de importaciones de bienes éstas hayan sido en
forma definitiva.
CETU
OTRAS DISPOSICIONES:
 El impuesto se calcula por ejercicios.
- Declaración anual que se presenta en marzo.
- Impuesto definitivo (No hay reglas para su recuperación en el
futuro)
- Con esta Ley se abroga la Ley del IMPAC quedando sin efecto,
su reglamento y demás disposiciones relativas a está.
ACREDITAMIENTOS:
 Cuando las deducciones sean mayores a los ingresos la
diferencia será acreditable contra el CETU causado en los 10
ejercicios siguientes.
 ISR propio ( ISR efectivamente
acreditamientos y reducciones).
 ISR retenido a
Honorarios etc.)
terceros
(ISPT,
pagado
Retenciones
después
a
de
bancos,
CETU
PAGOS PROVISIONALES:
 Se efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del
CETU, los cuales se acreditarán contra el impuesto anual.
IMPAC POR RECUPERAR:
 Se podrá solicitar la devolución de las cantidades actualizadas
del IMPAC pagado en los 10 ejercicios anteriores a 2008, hasta
el monto del ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se
trate.
 Cuando el ISR que se pague sea menor a la CETU, la diferencia
se podrá compensar contra el IMPAC pendiente de recuperar.
CRÉDITO AL EMPLEO:
 Crédito fiscal contra la CETU, respecto de las remuneraciones
pagadas a sus trabajadores que tributen a una tasa menor al
16% (Sueldos hasta 7,399.42)
CETU
ESQUEMA PARA LA DETERMINACION DEL CETU :
Ingresos Acumulables para CETU
Menos:
- Compra de bienes
- Inversiones en activo fijo
- Arrendamiento de bienes
- Servicios independientes
=
X Tasa
Base Gravable
16%
=
CETU antes de acreditamiento
Menos:
(1) Acreditamiento artículo 11
ISR Propio
(2) ISR Retenido
Crédito al Empleo
=
CETU del ejercicio
(1) Cuando en algún ejercicio las deducciones autorizadas hayan sido superiores
a los ingresos, la diferencia es acreditable en los siguientes 10 años.
(2) Antes del subsidio al empleo.
LICI
LEY DEL IMPUESTO CONTRA
LA INFORMALIDAD
( LICI )
LICI
SUJETOS OBLIGADOS:
 Personas Físicas
 Personas Morales
OBJETO:
 Depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera que
reciban en cuentas que tengan en instituciones del sistema
financiero.
 No son depósitos en efectivo:
- Transferencias electrónicas.
- Traspasos de cuenta
SUJETOS EXENTOS:
 No contribuyentes del ISR
 Personas morales con fines no lucrativos
 Quienes reciban depósitos en efectivo hasta por un monto de
$20,000 en cada mes (El excedente queda gravado)
 Las instituciones del sistema fianciero
LICI
BASE Y TASA:
 2% sobre los depósitos en efectivo que reciba el contribuyente,
cuyo monto acumulado exceda de $20,000 pesos mensuales en
una o mas cuentas contratadas con una misma institución del
sistema financiero.
ACREDITAMIENTO:
 ICI pagado en el ejercicio, es acreditable contra ISR a cargo del
ejercicio y el de los cinco ejercicios siguientes hasta agotarlo
(No hay devolución)
C.F.F.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
RESPONSABLES SOLIDARIOS:
 Prestadores de servicios, contadores, abogados, asesores en
materia fiscal, contratados por el contribuyente.
 Por las multas a que se haga acreedor el contribuyente.
En general se propone la modificación de diversos artículos para
permitir a las autoridades, mayores plazos y ventajas para el
ejercicio de sus facultades de comprobación.