REPÚBLICA DE PANAMÁ
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Dirección de Métodos y Sistemas de Contabilidad
DESARROLLO DE NORMAS Y CONTROLES PARA EL
MANEJO DE FONDOS Y BIENES PÚBLICOS
ORDENAMIENTO TEMÁTICO
Introducción
Base Legal
Generalidades
Controles Internos
Procesos
Caso práctico
Reflexión
INTRODUCCIÓN
La Contraloría General de la República de Panamá (CGRP) a través de la Dirección de Métodos
y Sistemas de Contabilidad, en uso de las atribuciones conferidas por Ley, presenta el siguiente
contenido técnico-didáctico relacionado con el tema de esta exposición: “DESARROLLO DE
NORMAS Y CONTROLES PARA EL MANEJO DE FONDOS Y BIENES PÚBLICOS”.
Como Entidad de Fiscalización Superior de Panamá -la CGRP-, tiene mandato constitucional y
legal para controlar, fiscalizar y regular los actos de manejo de fondos y otros bienes públicos
(artículo 280 de la Constitución Política de Panamá y Artículo 1 de la Ley 32, Orgánica de la
Contraloría General de la República).
El conocimiento técnico que se aplica al quehacer de la Hacienda Pública (Tesoro Nacional y
Bienes Nacionales), a de brindarse en esta oportunidad para mayor comprensión acerca del
uso de los recursos públicos.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
FONDOS PÚBLICOS: Facilitar la comprensión acerca de los dineros que ingresan al Estado
a cualquier título, y especialmente de los Bienes Nacionales, los servicios nacionales; las
rentas o impuestos nacionales; los aprovechamientos y los reintegros; las operaciones de
crédito y cualquier otro arbitrio fiscal (artículo 4 del Código Fiscal). En resumen todo dinero
(peculio) que ingresa al Estado.
BIENES PÚBLICOS: Acrecentar el conocimiento del valor de los bienes materiales sean
muebles e inmuebles de uso público y los patrimoniales que pueden ser aprovechados en
beneficio del fisco.
ACTOS DE MANEJO: Concienciar respecto a las actuaciones de aquellos que reciban o
paguen o tengan bajo su cuidado, custodia o control, fondos del Tesoro Nacional o bienes
públicos.
BASE LEGAL
Ley Nº 8, de 27 de enero de 1956, por la cual se aprueba el Código Fiscal de la
República de Panamá.
Ley Nº 32, de 8 de noviembre de 1984, Orgánica de la Contraloría General de
la República.
Ley Nº 22, de 27 de Junio de 2006, por la cual se regula la Contratación Pública
y se dictan otras disposiciones.
Decreto Ejecutivo Nº 366, de 28 de diciembre de 2006,
por el cual se
reglamenta la Ley Nº 22 de 27 de junio de 2006.
Decreto Ejecutivo Nº 214 DGA, de 8 de octubre de 1999, por el cual se emiten
las Normas de Control Interno Gubernamental para la República de Panamá.
Normas Generales de Administración Presupuestaria vigentes.
Manual de Procedimientos Administrativos y Fiscales de Fondos
Menores o Cajas Menuda.
Regulaciones del Tesoro Nacional respecto a fondos institucionales
(operaciones, administración, rotativos)
GENERALIDADES DE FONDOS PÚBLICOS
Concepto
Fondos Principales
Procedimientos
CONCEPTO
FONDOS PÚBLICOS
son sumas de dinero, en efectivo o cualquier otra forma
que ingresan a cualquier título al Estado (a través de los
Órganos,
Instituciones,
Dependencias
o
Servicios
Públicos) y especialmente de los Bienes Nacionales, los
servicios nacionales; las rentas o impuestos nacionales;
los aprovechamientos y los reintegros; las operaciones
de crédito y cualquier otro arbitrio fiscal (artículo 4 del
Código Fiscal). En resumen todo dinero (peculio) que
ingresa al Estado.
FONDOS PRINCIPALES
FONDO DE OPERACIONES
Los recursos del Fondo de Operaciones, provienen de
transferencias corrientes asignadas pro el Gobierno Central.
las
Para obtener estos fondos se utilizarán los trámites usuales de
presentación de la Gestión de Cobro al Tesoro Nacional. Los
cheques o transferencias se depositarán en la cuenta bancaria de la
institución creada para tal finalidad.
Los recursos del Fondo de Operaciones serán utilizados para atender
los gastos de funcionamiento e inversiones .
FONDO ROTATIVO
Los Fondos Rotativos, son una cantidad fija de dinero que se
transfiere de un Tesoro Público a una Institución o Unidad Ejecutora,
con el propósito de que ésta disponga de los recursos financieros
que le permitan satisfacer las necesidades más apremiantes, que
surjan del desarrollo de las actividades inherentes a su accionar
administrativo u operativo; dentro de los parámetros establecidos
por el Código Fiscal, Normas Generales de Administración
Presupuestaria y las Reglamentaciones que se dicten para tales
efectos.
FONDOS PRINCIPALES (continuación…)
FONDO ESPECIAL
Los Fondos Rotativos, son una cantidad fija de dinero que se
transfiere de un Tesoro Público a una Institución o Unidad Ejecutora,
con el propósito de que ésta disponga de los recursos financieros
que le permitan satisfacer las necesidades que se indican en la
disposición legal que lo crea y se regularán atendiendo lo dispuesto
en las Normas Generales de Administración Presupuestaria y las
Reglamentaciones que se dicten para tales efectos.
Para obtener estos fondos se utilizarán los trámites usuales de
presentación de la Gestión de Cobro al Tesoro Nacional. Los
cheques o transferencias se depositarán en la cuenta bancaria de la
institución creada para tal finalidad.
FONDO MENOR O CAJA MENUDA
Son sumas de dinero fijas, en efectivo, provistas a oficinas públicas a
solicitud de éstas.
Se reembolsan de fondos bancarios
institucionales. No obstante, los procesos de desembolso y
reembolso, requieren de la afectación presupuestaria y financiera
(afectación contable) para su ejecución.
PARTES DE PROCEDIMIENTO DE FONDO ESPECIAL
Aspectos Generales
Conceptos, Objetivos, Base Legal, Cobertura y Vigencia
Controles Internos – Externo
- Control Interno Institucional
- Control Previo y Posterior - CGRP
Procesos
Formularios
Anexos
PROCESOS ESTANDARES
Provisión del Fondo
Reconocimiento a Beneficiario
Emisión y Pago del Aporte
Informe de Gestión del Fondo
Formularios
Anexos
PROCESOS
Mapa de Proceso
PROCEDIMIENTOS
Mapa de Proceso
PROCEDIMIENTOS
Mapa de Proceso
PROCEDIMIENTOS
Mapa de Proceso
FORMULARIOS
REPÚBLICA DE PANAMÁ
GESTIÓN DE COBRO
(Para uso Oficial)
Número
Institución
(Para Uso Oficial)
Fecha
Hora
Tesoro Nacional
Fondo Institucional
(Nombre del Fondo)
A FAVOR DE
Nombre
Código de Proveedor
Cédula o RUC
Fecha de elaboración
Firma del representante
legal
Cédula
Teléfono
Endosar a nombre de
Fecha del endoso
Cédula o RUC del
adjudicatario del endoso
Firma del que cede los
derechos al adjudicatario
DETALLE SUSTENTADOR DEL COBRO
VALORES EN BALBOAS
(Descripción de bien o servicio brindado)
Contrato Núm.
Addenda Núm.
Valor Bruto
Menos
Convenio Núm.
Retención x Garantía ( 10%)
Anticipo (
Resolución Núm.
%)
Más
Orden de Compra Núm.
ITBMS
Impuesto Selectivo al Consumo
Factura(s) Número:
Menos
Retención del 50% de ITBMS
Valor Total a Cobrar
en letras
Valor Total en
número
FIRMAS Y SELLOS POR REGISTROS Y AUTORIZACIÓN INSTITUCIONAL
TESORERÍA
AUTORIZACIÓN
Fecha de entrada
Fecha de salida
Fecha de entrada
Núm. Cheque o transferencia
SELLO DE PRESUPUESTO
Fecha de salida
SELLO DE CONTABILIDAD
.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
SELLO(S) DE FISCALIZACIÓN
REFRENDO
DIRECCIÓN DE TESORERÍA DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS (sólo para pagos por el Tesoro Nacional)
SELLO DE CONTABILIZADO
SELLO DE DIGITALIZADO
SELLO DE GESTIÓN DE PAGOS
Núm. Cheque o transferencia
Nota: Este formulario es gratuito.
El mismo debe llenarse preferiblemente en computadora, no será aceptado con borrones, ni alteraciones en su estructura estandarizada.
Mapa de Proceso
FORMULARIOS
MODELO
República de Panamá
Ministerio de Vivienda
INFORME DE GESTIÓN DEL FONDO
I
Vigencia 20___)
Nombre del Fondo:
Número de Cuenta Bancaria:
Correspondiente al período del ___ de _________ al ___ de _________ de 20___
EJECUCIÓN
Ingresos:
Aportes del período de vigencia actual (Anexo
1)
PRESUPUESTARIA
FINANCIERA
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
Más:
Aportes reservados vigencia anterior (Anexo 2)
Saldo de Período anterior de vigencia actual
(Anexo 3)
Saldo disponible transferido (Anexo 4)
TOTALES
Menos:
Egresos:
Aportes transferidos (Anexo 4)
a. Otorgados en período de vigencia
1. Aportes Liquidados
2. Aportes pendientes de cumplimiento
3. Aportes rechazados
b. Otorgados de otro período de vigencia
c. Otorgados de vigencia anterior
TOTALES
Saldo disponible de la vigencia
Nombre del Funcionario Autorizado:
Firma: __________________________
Preparado por:
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
B/.xxxxxxxx
____________________________
Fecha:
________________
_______________________________
Firma: __________________________
Fecha:
________________
FONDOS Y BIENES PÚBLICOS ”
FIN
MUCHAS GRACIAS
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Manual de Cajas Menudas, (tercera versión)