INTEGRANTES:
- Izarra Hinostroza, Patricia
- Montufar Medina, Yipsa
- Ramírez Herrera, Rossana
- Ramos Remuzgo, Eilin
- Sulca Lujan, Lucy
ANTECEDENTES
Actividad principal
La empresa
PRESYL SRL
(Creado el año 1997
Inscrita RP con P. Nº
1122567.)
- Alquiler de Inmb, muebles Maq. y Equipo
- Ventas de activ fijos, y Prest. a terceros
90%
10%
Capital Social = 100% Inversión Nacional
Desarrollo de Actividades : se
concentra en la capital.
Principal Contribuyente por la AT- Fiscalización todos los años
Principal cliente
empresa REYNA DEL PLASTICO SRL
(Vinculadas entre si)
Dedica: Fabricación de productos plásticos
“Contrato
de arrendamiento”
(obligados cada año)
- Cuota mensual del 10% a 15% del total de bienes
arrendados.
- Incluye una planta industrial ubicada Calle el Sol
para todos # 555 Ate.
- Valuación por una empresa especializada de
acuerdo a las normas establecidas por la
administración tributaria, mientras no se
determine el valor, las partes acuerdan realizar
pagos periodos (anticipos) con carácter
cancelatorio a favor de la empresa PRESYL SRL.
INTRODUCCION
Notificada por Sunat
: 09 de Abril del 2007
La A.T notifica a la empresa con:
-Resoluciones de determinación y de multa ( marzo 2006 -Agosto 2006 )
- Efectuaron reparos -base imponible del IGV declaradas en marzo a julio 2007
- Presumiendo supuestas diferencias de US$ 25,000 dólares americanos
- Se interponga un RECURSO DE RECLAMACION (conforme a lo establecido en
los art. 132 CT.)
- El resultado de esta revisión fue favorable, Sunat declara FUNDADA el
recurso de reclamación interpuesta por la empresa.
BASE LEGAL
SUNATCONTRIBUYENTE
CODIGO
TRIBUTARIO
IGV- LEY-REG.
REGLAMENTO DE
CDP

ARTÍCULO 62°. FACULTAD DE FISCALIZACIÓN : incluye la
inspección, investigación y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que
gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.

Artículo 75º.- RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O
VERIFICACION : Resolución de Determinación, Resolución
de Multa u Orden de Pago, si fuera el caso.

Artículo
106°.EFECTOS
DE
LAS
NOTIFICACIONES surtirán efectos desde el día hábil
siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según sea el
caso.

Artículo 119°.- SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
3. Excepcionalmente, tratándose de Órdenes de pago, y
cuando medien otras circunstancias que evidencien que
la cobranza podría ser improcedente y siempre que la
reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de
veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago.
En este caso, la Administración deberá admitir y resolver
la reclamación dentro del plazo de noventa (90) días
hábiles, bajo responsabilidad del órgano competente.

Artículo 125o.- MEDIOS PROBATORIOS
Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía
administrativa son los documentos, la pericia y la inspección
del órgano encargo de resolver, los cuales serán valorados
por dicho órgano, conjuntamente con las manifestaciones
obtenidas por la Administración Tributaria.
Caso → Adenda al Contrato – Informe Técnico

Artículo 178º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Caso → Declarar cifras o datos falsos (Numeral 1º)

Artículo 181°.- ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS
(intereses)

Artículo 4º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
La obligación tributaria se origina:
c) En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita
el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribución, lo
que
ocurra primero

Artículo 3°.- En relación al nacimiento de la
obligación tributaria, se tendrá en cuenta lo siguiente:
 1. Se entiende por:
c) Fecha en que se percibe un ingreso o
retribución: la de pago o puesta a disposición de
la contraprestación pactada, o aquella en la que se
haga efectivo un documento de crédito; lo que
ocurra primero.
3. Nacimiento de la obligación en caso de pagos
parciales
En los casos de prestación o utilización de servicios
la obligación tributaria nace en el momento y por el
monto que se percibe

Artículo 5º.- OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO
Los comprobantes de pago deberán ser entregados en la
oportunidad que se indica:
5. En la prestación de servicios, incluyendo el arrendamiento
y arrendamiento financiero, cuando alguno de los siguientes
supuestos ocurra primero:
- La culminación del servicio.
- La percepción de la retribución, parcial o total, debiéndose
emitir el comprobante de pago por el monto percibido.
- El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados
o convenidos para el pago del servicio, debiéndose emitir el
comprobante de pago por el monto que corresponda a cada
vencimiento
CASO PRACTICO
INICIO DE LA FISCALIZACION
Mediante carta Nº 070021198324-01-SUNAT
notificada el 09 de abril del 2007
Con el fin de verificar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias
Por concepto de IGV a los periodos tributarios
de marzo del 2006 a febrero del 2007
DESPUES DE LA VERIFICACION
Emitieron comprobantes de pago de
ventas en los meses de marzo a
julio de 2006 por $95,000.00 en
virtud al contrato elevado a escritura
publica el 02 de febrero del 2006.
De la verificación de los papeles
de trabajo la auditoria fiscal indico:
Sin embargo con fecha 09 de febrero del 2007
se elevo a escritura publica
otro contrato con efecto retroactivo
precisando que el importe de
alquiler pactado desde marzo de 2006
era de $120,000.00
Por ello se observo que en agosto
del 2006, se emitieron
comprobantes de pago por
$50,000.00 correspondiente a los
ingresos no facturados de marzo
julio del 2006.
SUNAT DETERMINA
REPAROS A LA BASE
IMPONIBLE DEL IGV
POR DIFERIMIENTO
DE INGRESOS
MARZO 2006
De la revisión de los papeles
de trabajo
ABRIL 2006
MAYO 2006
JUNIO 2006
JULIO 2006
AGOSTO 2006
Como consecuencia del reparo efectuado
se determino que la recurrente consigno
cifras o datos falsos en las
declaraciones
IGV en los periodos señalados
INFRACCION
Infracción tipificada en el numeral 1 del
articulo 178º del TUO del Código
Tributario
SANCION
La cual es sancionada con una multa
equivalente al 50% del tributo omitido.
SUNAT- BASE LEGAL
RESPECTO AL REPARO A LA BASE IMPONIBLE POR DIFERIMIENTO
DE INGRESOS
El articulo 4º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a las
Ventas aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99- EF, establece
que obligación tributaria se origina en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento
En la RTF de Observancia Obligatoria, dispone que se entenderá el
nacimiento de obligación tributaria en la fecha en que se perciba
la retribución, la fecha del vencimiento del pago o de la
Contraprestación.
DURANTE EL PROCESO DE FISCALIZACION
*SEGÚN REQUIRIMIENTO
La auditoria fiscal requirió por escrito los descargos al reparo a la
base imponible por diferimiento de ingresos respecto a la renta
mensual pactada por el arrendamiento de bienes muebles e
Inmuebles correspondientes.
*AL CIERRE DEL REQUERIMIENTO
Se dejo constancia que la recurrente no sustento el reparo efectuado, por
Lo que se procedió a modificar la base imponible del IGV de marzo a
agosto del 2006.
PRESYL SRL
“Resolución de Determinación”
15 DE JUNIO 2007 “EMISION DE RESOLUCIONES
DETERMINACION Y DE MULTA
Siendo notificados por los siguientes conceptos :
RESOL. DETERM
004860
004861
004862
004863
004864
004865
PERIODO
2006-03
2006-04
2006-05
2006-06
2006-07
2006-08
TRIBUTO
IGV
IGV
IGV
IGV
IGV
IGV
S/
(168,340)
(154,668)
(148,011)
(136,742)
158,814)
(80,331)
RESOL. MULTA
0005731
0005732
0005733
0005734
0005735
PERIODO
2006-03
2006-04
2006-05
2006-06
2006-07
TRIBUTO
Art. 178 N1
Art. 178 N1
Art. 178 N1
Art. 178 N1
Art. 178 N1
S/
7,959
7,866
7,804
7,755
7,700
NO ENCONTRANDONOS CONFORME CON LO ESTABLECIDO EN LAS
RESOLUCIONES DE “DETERMINACION Y MULTA” POR LO QUE SE
INTERPUSO UNA “RESOLUCION DE RECLAMACION”
FUNDAMENTOS DE HECHO
Mayo 2007 FISCALIZACION, por lo que se procedió a la
emisión de RESOLUCIONES DE DETERMINACION
Y MULTA
CLASULA CUARTA
La Renta mensual, pactada de común acuerdo entre las
partes contratantes será fijado el 10 y 15 % del valor de la
planta (UNIDAD DE PRODUCCION EN MARCHA) valor
que será fijado vía informe de Valuación por una empresa
especializada y por acuerdo de las Partes.
En tanto no se determine dicho valor, las partes acuerdan
facturar A cuenta del arrendamiento pactado pagos a
cuenta periódicos.
En consecuencia, emitió facturas mensuales por la suma
de US$ 95,000 durante A Marzo a Junio 2006 con carácter
de pagos a cuenta periódicos de renta mensual Por
arrendamiento y luego se emitieron durante Agosto
Octubre 2006 por Concepto de renta mensual por US%
145,000 con carácter de pago a cuenta Hasta la emision
del INFORME TECNICO
Administración Tributaria sostiene, al haber precisado
A través de la addenda elevada a escritura publica
el 09 de febrero 2007 que la renta mensual a pagar
por los meses de marzo a julio 2006 asciende a la
suma de S/.120,000 y que dicha addenda tiene efectos
retroactivos, la obligación de pagar el IGV por el
reintegro de dicho importe surgió en cada uno de
los referidos periodos.
 En
efecto , tal como ha sido explicado
anteriormente la addenda celebrada tuvo
por objeto dejar constancia entre las
partes que la renta mensual por el periodo
comprendido entre el 1 de Marzo 2006 y
el 28 de Febrero del 2007 ascendia a la
suma de US$ 120,000.00 y de esta
manera regularizar los pagos a cuentas
mensuales que se hubiera efectuado
dentro de dicho periodo.
CONCLUSION

FINAL
Teniendo en consideración lo expuesto, esta
instancia considera que no se ha acreditado el
nacimiento de la obligación tributaria en los
periodos marzo a julio 2006 respecto al incremento
del arrendamiento, al no haberlo cancelado en
dichos, meses a razón por lo que procede dejar sin
efecto el presente reparo, y en consecuencia dejar
sin efecto las Resoluciones de Determinación de
saldo a favor de N° y las Resoluciones de Multa de
N° por ser accesorias, y por consiguiente declararse
FUNDADA, la reclamación interpuesta por la
empresa PRESYL SRL, con fecha 27 de Junio 2007
en consecuencia se DEJO SIN EFECTO la deuda
tributaria contenida en dichas resoluciones.