DETERMINACIÓN DE
OFICIO
DRES: Armando Magallón y Ricardo Chicolino
EXPOSITOR: Dr. Ricardo M. Chicolino
1
LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ES LA NORMA QUE REGULA LA RELACIÓN FISCO-CONTRIBUYENTE,
ESTABLECIENDO DERECHOS Y OBLIGACIONES PAR AMBOS.

EL ARTÍCULO 112 DEFINE LOS TRIBUTOS QUE QUEDAN BAJO SU ÁMBITO DE
APLICACIÓN.

RESPECTO DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, SU APLICACIÓN ES
PARCIAL, TAL COMO LO PREVÉ EL DECRETO 507 Y 2102/93.

CONFORME LO ESTABLECE EL ARTÍCULO 116, PARA TODAS LAS SITUACIONES NO
PREVISTAS, RESULTAN DE APLICACIÓN SUPLETORIA LAS SIGUIENTES NORMAS:

LEY 19.549.

CÓDIGO PROCESAL CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACIÓN

CÓDIGO DE PROCEDIMEINTOS EN MATERIA PENAL.
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2
DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS. 16 A 19
L.P. T.O. 1998)
 CONCEPTO:
PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE LA
MATERIA IMPONIBLE O DEL QUEBRANTO
IMPOSITIVO, EN SU CASO, Y LIQUIDACION DEL
GRAVAMEN CORRESPONDIENTE, EFECTUADO DE
OFICIO
POR
LA
AFIP-DGI.
MECANISMO
SUBSIDIARIO QUE TIENDE A SALVAGUARDAR
GARANTIA DEL DEBIDO PROCESO. FINALIDAD
DECLARATIVA Y FORMAL.
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3
DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS.
16 A 19 L.P. T.O. 1998)
 FORMAS DE DETERMINAR LA OT:
SISTEMA DE AUTODECLARACIÓN.
SISTEMA DE LIQUIDACIÓN
ADMINISTRATIVA.
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4
DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS.
16 A 19 L.P. T.O. 1998)
 REQUISITOS DE LA DECLARACIÓN JURADA:

DEBE REALIZARSE EN FORMULARIOS OFICIALES O
CON LOS SISTEMAS PREVISTO POR EL FISCO.

DEBE CONTENER LA FÓRMULA QUE LE DÁ EL
CARÁCTER DE DECLARACIÓN JURADA.

DEBE CONTENER LA FIRMA DEL CONTRIBUYENTE
(INSTRUCCIÓN 170/78).

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5
DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS.
16 A 19 L.P. T.O. 1998)

TIPOS DE DECLARACIÓN JURADA:

DETERMINATIVAS: EN ELLAS SE DETERMINA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

INFORMATIVAS: INFORMAN AL FISCO DATOS PROPIOS O DE TERCEROS.

ORIGINALES: CUANDO SE PRESENTAN POR PRIMERA VEZ RESPECTO DE UN
PERÍODO O UN TRIBUTO.

RECTIFICATIVAS: LAS QUE MODIFICAN A UNA ANTERIOR POR IGUAL PERÍODO O
TRIBUTO.

RECTIFICAN AUMENTANDO LA OT:
 A PEDIDO DEL FISCO
 POR VOLUNTAD DEL CONTRIBUYENTE

RECTIFIAN DISMINUYENDO LA OT:
 ARTÍCULO 13 DE LA LPT.
 4to. PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 81 DE LA LPT
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6
DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS.
16 A 19 L.P. T.O. 1998)
 COMPENSACIONES SIMÉTRICAS:
 TRADER
EXPRESS SRL, TFN, SLA A,
27/2/03.
 LA BIZNAGA SA, CNFCA, SALA IV, 9/10/84.
 COLUMBIA SA DE SEGUROS, TFN, SALA A,
13/5/83.
 FUMACOL ARGENTINA SA, TFN, SALA B,
13/8/90.
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DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS. 16 A 19
L.P. T.O. 1998)
 MODALIDADES:
 SOBRE BASE CIERTA: Sobre datos ciertos suministrados por responsables
por deuda propia o ajena o terceros o mediante acción directa del fisco. Es la
regla general.
 SOBRE BASE PRESUNTA: Estimación subsidiaria, frente a la manifiesta
imposibilidad de practicar la determinación sobre base cierta. Es subsidiaria.
 FUNES ORLANDO, TFN, 14/8/73.
OYHAMBURU, p Y QUIROGA, o, SH, TFN, 7/8/87.
 CANDLE SA, CNFCA, SALA I, 22/2/01.
CAPLEA SA, TFN, SALA A, 5/9/89.
ACERÍA BRAGADO SA, TFN, SALA C, 8/11/01.
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8
DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS.
16 A 19 L.P. T.O. 1998)
 BASE PRESUNTA:
REGINAL LEE SA, CNFCA, SALA IV,
12/2/87.
VERDE JUAN, TFN, SALA A, 28/3/90.
IGLESIAS Y CIA SCC, TFN, SALA C,
28/12/84.
GUS MIR SRL, TFN, SALA A, 23/4/03.
VIALORENZ SA, TFN, SALA A, 27/7/01.
GALIANO MIGUEL FLORENTINO –
GRANADA JOSEFA ARABIA, TFN, SALA D,
6/2/04.
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DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS. 16 A 19
L.P. T.O. 1998)
 CASOS EN QUE SE PROCEDE LA
DETERMINACIÓN DE OFICIO:
NORMA IMPERATIVA:
CUANDO NO SE HAYA PRESENTADO
DECLARACIÓN JURADA
CUANDO LAS DECLARACIONES JURADAS
PRESENTADAS RESULTEN IMPUGNABLES: DEBE
PROBAR LA INEXACTITUD. OYHAMBURU, p Y
QUIROGA, o, SH, TFN, 7/8/87.
CUADO SE QUIERA EFECTIVIZAR
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA ART. 8.L.P. (TO
1998)
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DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS. 16 A 19
L.P. T.O. 1998)
 NO PROCEDE (ART. 14 L.P. T.O. 1998)
CUANDO SE TRATE DE LIQUIDACIONES Y
ACTUACIONES INSPECTORES Y
EMPLEADOS (ART. 16, L.P. T.O. 1998)
CUANDO EN D.J. CONTRA IMP.
DETERMINADO SE COMPUTEN CONCEPTOS
IMPROCEDENTES
BASTA SIMPLE INTIMACIÓN
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DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS. 16 A 19
L.P. T.O. 1998)

PROCEDIMIENTO
 TAREAS PREVIAS:
 ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS PREVIAS LLEVADAS ADELANTE
POR EL FISCALIZADOR, QUE NO SON PARTE INTEGRANTE DEL
PROCESO DE D.O.
 CUALQUIER ALLANAMIENTO DEL CONTRIBUYENTE EN ESTA
ETAPA, CARECE DE ESTABILIDAD FISCAL.
 VISTA: ES EL ACTO ADMINISTRATIVO QUE DA COMIENZO AL PROCESO
DE D.O. EMITIDA POR EL JUEZ ADMINISTRATIVO AL CONTRIBUYENTE
O RESPONSABLE DEJANDO EXPRESA CONSTANCIA DE LAS
ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS Y LAS IMPUGNACIONES O CARGOS
DEBIDAMENTE FUNDAMENTADOS.
 15 DÍAS PARA CONTESTAR.
 15 DÍAS : PRORROGABLES POR ÚNICA VEZ: FACULTAD AFIP-DGI
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DETERMINACIÓN DE OFICIO
(ARTS. 16 A 19 L.P. T.O. 1998)
 VISTA:
 DUCILO SA, TFN, SALA A, 9/4/84: LA VISTA TIENE POR OBJETO
ABRIR LA POSIBILIDAD DE HACER ALEGACIONES RESPECTO
DE LA SITUACIÓN DE LOS ADMINISTRADOS A LA
ADMINISTRACIÓN. TÁLES TRÁMITES PUEDEN CONSIDERARSE
GOBERNADOS RAZONABLEMENTE POR LOS PRINCIPIOS
PROPIOS DEL DERECHO PROCESAL COMÚN, PUES AUNQUE LA
DETERMINACIÑÓN ADMINISTRATIVA DE LOS IMPUESTOS NO
COMPARTE TODAVÍA, POR SUS CARACTERÍSTICAS, UNA ETAPA
PREOPINANTE “CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA”, NO SIENDO
AQUÍ LA ADMINISTRACIÓN “JUEZ DE SUS PROPIOS ACTOS”
SINO UNA AUTORIDAD DE VERIFICACIÓN Y CONTRALOR DE
LAS OBLIGACIONES DE LOS ADMINSITRADOS, NO PUEDE
NEGARSE UN CIERTO CONTENIDO JURISDICCIONAL DE AQUEL
ACTO EN CUANTO TIENE POR OBJETO EMITIR UNA
DECLARACIÓN VINCULANTE RESPECTO DE SI LAS
LIQUIDACIONES PRACTIDAS POR EL SUJETO DE LA
OBLIGACIÓN TRIGBUTARIA RESULTAN AJUISTADS A DERECHO.
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DETERMINACIÓN DE OFICIO
(ARTS. 16 A 19 L.P. T.O. 1998)
VISTA:
ES UN ACTO PREPARATORIO QUE
MARCA:
FINALIZACIÓN DE LA ACTIVIDAD
INSPECTORA.
INICIO DE LA FUNCIÓN
DETERMINATIVA.
DEFINE EL “THEMA PROBANDUM”.
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DETERMINACIÓN DE OFICIO
(ARTS. 16 A 19 L.P. T.O. 1998)
 NOTIFICACIÓN:
NOTIFICACIÓN FEHACIENTE: ARTÍCULO 100 LPT.
NOTIFICACIÓN DÍA INHÁBIL: LOS PLAZOS SE
COMPUTAN A PARTIR DEL PRIMER DÍA HÁBIL
INMEDIANTO SIGUIENTE. ( PARODI, F, CNA, 4/1986
– MATERA, JUANF, CNA, SALA III, 22/06/06)
RIGE LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 124 DEL
CPCCN, RG 2452.
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DETERMINACIÓN DE OFICIO
(ARTS. 16 A 19 L.P. T.O. 1998)
 PRÓRROGA DE LOS PLAZOS:

EL FISCO PODRÁ:

CONCEDERLA: COMIENZA A CORRER A PARTIR
DEL DÍA SIGUIENTE AL DE LA CONCESIÓN.

NEGARLA: SE DEBERÍA OTORGAR UN PLAZO
ADICIONAL.

NO CONTESTA: EL SILENCIO IMPLICA
NEGACIÓN.
 EN TODOS LOS CASOS LA VISTA SUSPENDE LOS
TÉRMINOS DE LA PRESCRIPCIÓN.
EXPOSITOR: Dr. Ricardo M. Chicolino
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DETERMINACIÓN DE OFICIO
(ARTS. 16 A 19 L.P. T.O. 1998)
NO CONTESTA
EL EXPEDIENTE SE ENCUENTRA EN
CONTESTA Y NO OFRECE PRUEBAS.
CONDICIONES DE SER RESUELTO
CONTESTA LA VISTA, OFRECE PRUEBAS
Y SE RECHAZAN LAS PRUEBAS.
CONTESTA LA VISTA, OFRECE PRUEBAS,
APORTADAS FUERA DE TÉRMINO
CONTESTA LA VISTA, OFRECE PRUEBAS
SE ABRE EL PERÍODO PROBATORIO
APORTADAS EN TÉRMINO Y SE ACEPTAN
EXPOSITOR: Dr. Ricardo M. Chicolino
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DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS. 16 A 19
L.P. T.O. 1998)
 CONTESTA VISTA FORMULA DESCARGO Y OFRECE O PRESENTA
PRUEBAS:
 JUEZ ADMINISTRATIVO:
 DEBE EXPEDIRSE SOBRE:
 ADMISIBILIDAD
 SUSTANCIACIÓN.
 DILEGENCIAMIENTO
 EN CUYO CASO, PUEDE:
 RECHAZAR LAS PRUEBAS MEDIANTE RESOLUCIÓN
FUNDADA. BOLSERA SAN LUIS SA, TFN, SALA A, 18/11/99;
FRANCO SALVADOR NICOLÁS, TFN, SALA D, 28/8/98
 ACEPTA PRUEBAS Y ABRIR EL PERÍODO PROBATORIO DE 30
DS. PRORROGABLE POR ÚNICA VEZ.
 DICTADO ACTO DETERMINATIVO DE OFICIO
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DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS. 16 A 19
L.P. T.O. 1998)
 MEDIDAS PARA MEJOR PROVEEDOR: EL JUEZ ADMINISTRATIVO
PUEDE EN CUALQUIER MOMENTO DEL PROCESO DISPONER
MEDIDAS PARA MEJOR PROVEER (ART. 35, D.R.L.P.) EFECTO:
SUSPENSIÓN PLAZOS
 CONFORMIDAD DEL RESPONSABLE CON IMPUGNACIONES O
CARGOS
 NO ES NECESARIO DICTAR RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN
DE OFICIO
EFECTOS
DDJJ PARA EL RESPONSABLE.
DETERMINACIÓN DE OFICIO PARA EL FISCO.
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DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS. 16 A 19
L.P. T.O. 1998)
 CADUCIDAD DE LA INSTANCIA: SI A PARTIR DE (A)
TRANSCURRIERAN 90 DÍAS SIN QUE SE DICTE
RESOLUCIÓN, EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE
PUEDE PEDIR PRONTO DESPACHO. PASADOS 30 DÍAS
SIN QUE SE DICTE LA RESOLUCIÓN, CADUCA EL
PROCEDIMIENTO, SIN PERJUICIO DE LA VALIDEZ DE
LAS ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS REALIZADAS.
EL FISCO PODRÁ NO OBSTANTE, INICIAR POR ÚNICA
VEZ UN NUEVO PROCESO PREVIA AUTORIZACIÓN DEL
TITULAR DE LA AFIP-DGI. COMPUTO PROCEDE A
INSTANCIA DEL SUJETO PASIVO.
EXPOSITOR: Dr. Ricardo M. Chicolino
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DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS. 16 A 19
L.P. T.O. 1998)
LIQUIDACION ADMINISTRATIVA:
DISCONFORMIDAD
ANTES
DEL
GRAVAMEN
VENCIMIENTO
GENERAL
ERROR DE CALCULO
RESUELVE SIN SUSTANCIACIÓN
EXPEDITA VIA REPETICIÓN
CUESTIONES CONCEPTUALES
DETERMINACIÓN DE OFICIO
EXPOSITOR: Dr. Ricardo M. Chicolino
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DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS. 16 A 19
L.P. T.O. 1998)
 RESOLUCIÓN DEL FISCO: DEBE SER DICTADA POR JUEZ
ADMINISTRATIVO. PONE FIN AL PROCESO DE DETERMINACIÓN
DE OFICIO.
 REQUISITOS ESENCIALES:
 SE DEBEN ARGUMENTAR TODOS LOS CRITERIOS QUE
CONTRADICEN LO EXPRESADO POR EL CONTRIBUYENTE.
 DEBE DETERMINAR EL TRIBUTO, ACCESORIOS Y ACTUALIZACIÓN.
 DEBE ENCUADRAR LA SANCIÓN.
 DEBE INTIMAR EL PAGO.
 DEBE ESTAR FIRMADA POR FUNCIONARIO COMPETENTE.
 Rodríguez, CLADE MARÍA MEGREZ, TFN, SALA C, 4/7/94.
 HECHOS NUEVOS.
EXPOSITOR: Dr. Ricardo M. Chicolino
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DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS.
16 A 19 L.P. T.O. 1998)
 CONTRIBUYENTE TIENE LAS SIGUIENTES ALTERNATIVAS:


ACEPTA Y PAGA, FINALIZA LA CUESTIÓN LITIGIOSA Y
LA SANCIÓN SE REDUCE A 1/3.
EL CONTRIBUYENTE CONTINUA LA DISCUSIÓN,
ARTÍCULO 76, PUEDE:



PRESENTAR RECURSO DE RECONSIDERACIÓN QUE
SUSPENDE LA EJECUTORIEDAD DEL ACTO.
PRESENTAR RECURSO ANTE EL TFN QUE SUSPENDE LA
EJECUTORIEDAD DEL ACTO.
NO APELA, EN CONSECUENCIA SI NO PAGA FACULTA AL
FISCO A INICIAR EL RECLAMO JUDICIAL DE LA DEUDA Y
LA MULTA PASA EN AUTORIDAD DE COSA JUZGADA. NO
OBSTANTE EL CONTRIBUYENTE PUEDE INICIAR
RECURSO DE REPETICIÓN POR LOS PERÍODOS NO
PRESCRIPTOS POR EL IMPUESTO Y LA MULTA.
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DETERMINACIÓN DE OFICIO (ARTS.
16 A 19 L.P. T.O. 1998)
 ESTABILIDAD FISCAL:
 SI EL CONTRIBUYENTE SE ALLANA AL AJUSTE, EL FISCO EN
PRINCIPIO NO PODRÁ MODIFICAR EL CRITERIO APLICADO EN
EL MISMO, EXCEPTO:
 QUE DEJE EXPRESA MENCIÓN DEL CARÁCTER PARCIAL DE LA
D.O.
 QUE DETECTE QUE EN LA CONSIDERACIÓN DE LOS
ELEMENTOS QUE SIRVIERON DE BASE PARA LA D.O., HUBIERA
EXISTIDO ERROR, DOLO U OMISIÓN POR PARTE DEL
CONTRIBUYENTE.
 QUE APAREZCA UN NUEVO ELEMENTO DE JUICIO NO
CONSIDERADO AL PRACTICAR LA DETERMINACIÓN.
 CONFECAR SA, TFN, 27/3/95.
 CONFECAT SA, CNFCA, SALA II, 8/2/96.
 CERQUETELLA CARLOS A, TFN, SALA D, 27/2/03.
EXPOSITOR: Dr. Ricardo M. Chicolino
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