Desarrollo

¿Quienes pueden optar?

¿Cuándo conviene la opción?

Permanencia en el Monotributo

Vinculación con el IG

Casos mixtos
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1
Desarrollo





I.
II.
III.
¿Que es el Monotributo?
Evolución histórica
Evolución IVA
IVA y Ganancias vs. Monotributo
Monotributo:
Principales Cambios
¿Quiénes pueden ser? - Condiciones
Categoría – Parámetros – Costos
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2
¿Qué es el Monotributo?
PROFESIONES
SERVICIOS
COMERCIOS
INDUSTRIAS
OTRAS ACTIV.
ECONOM.
Medianas y
Grandes
Empresas /
Contribuyentes
Pequeñas
Empresas /
Contribuyentes
Imp. a las Ganancias
Monotributo
IVA – Resp. Inscripto
Bienes Personales
Bienes Personales
Ganancia Min. Presunta
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3
Impuestos Nacionales
Evolución Histórica
Finaliza
Hasta
1973
Réditos
Comienza
En
1976
En
2010
Ganancias
Ganancias
5ta Categoria
Gcias.
Eventuales
s/Benef. Ev.
ITI
Imp. Premios
Transf. Tit. Val.
IVA
Ventas
IVA
Monotributo
Cap. y Pat.
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Título I
s/ Capitales
IGMP
Título II
s/ Pat. Neto
Bs. Personales
4
Evolución IVA
1973 (Sanción) - 1975 (1/1 comienza Aplicación)
Vta. C. Muebles
Abarca
Importaciones
Multi Etapa
Algunos pocos
Servicios
Imp. c/Impto.
Debito Fiscal
Crédito Fiscal
f/ AFIP
Saldo
f/ Contrib.
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5
Evolución IVA
SINTESIS
R.I.
IVA
R.N.I.
IVA
o
Monotributo
Imp. Gcias.
o
-.-
Imp. Gcias.
Bs. Personales
Bs. Personales
IGMP
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6
Sujetos en IVA
Hasta aparición MONOTRIBUTO
R. I.
R.N.I. – 40% Valor Agregado Presunto
Sujetos
Exentos / No Gravados
Consumidor Final
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7
Monotributo
Definición:
Sistema Integrado y Simplificado
IVA
Relativo a:
Imp. Gcias.
Sistema Previsional
Leyes:
Ley 24.977 del 10/7/98
Vigencia 1/11/98
Ley 25.865 del 19/1/04
Vigencia 19/1/04
Ley 26.565 del 17/12/09
Vigencia 1/1/10
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8
OPCION POR EL MONOTRIBUTO
(ASPECTOS A CONSIDERAR)

Mercado (Tipo de Facturación Exigida)

Margen de Utilidad

Costos (del Monotributo y Alternativos)
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9
Aspectos a Considerar
COSTOS
(Por el Monotributo y Alternativos)
Situación “A”
Actividad:
Servicios
Ingresos Anuales:
$ 195.000
Parámetro MNT:
SI
Margen de Utilidad:
70% s/Ventas
Costo Monotributo
$ 1.600
X
12
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=
$ 19.200
10
Aspectos a Considerar
Costo Responsable Incripto
Impuesto a las Ganancias
Utilidad Neta = $ 195.000 x 0,70 =
$ 136.500
Menos:
Gan. No Imponible
Deduc. Especial
($
($
9.000)
9.000)
Igual:
Ganancia Neta Suj. A Impto. (GNSI)
$ 118.500
Impuesto a las Ganancias (IG – s/escala)
$ 28.035
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11
Aspectos a Considerar
Impuesto al Valor Agregado
Base Imponible (PNG) =
$ 195.000
PNG= ($ 195.000 / 1.21) X 0.70 =
$ 112.800
Débito Fiscal: $ 112.800 X 0.21 =
$
23.700
TOTAL DE IMPUESTOS
Opción MNT =
$ 19.200
Opción RI ($ 28.035 + $ 23.700) =
$ 51.735
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12
Aspectos a Considerar
Situación “B”
Actividad:
Venta de Cosas Muebles
Ingresos Anuales:
$ 195.000
Parámetro MNT:
SI
Margen de Utilidad:
30% s/Ventas
Costo Monotributo
$ 1.600
X
12
=
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$ 19.200
13
Aspectos a Considerar
Costo Responsable Incripto
Impuesto a las Ganancias
Utilidad Neta = $ 195.000 x 0,30 =
$
58.500
Menos:
Gan. No Imponible
Deduc. Especial
($
($
9.000)
9.000)
Igual:
Ganancia Neta Suj. A Impto. (GNSI)
$ 40.500
Impuesto a las Ganancias (IG – s/escala)
$
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6.615
14
Aspectos a Considerar
Impuesto al Valor Agregado
Base Imponible (PNG) =
$ 195.000
PNG= ($ 195.000 / 1.21) X 0.30 =
$ 48.400
Débito Fiscal: $ 48.400 X 0.21 =
$ 10.200
TOTAL DE IMPUESTOS
Opción MNT =
$ 19.200
Opción RI ( $ 6.615 + $ 10.200 ) =
$ 16.815
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15
Aspectos a Considerar
PARA AMBAS SITUACIONES
Otros Aspectos a Tener en Cuenta
(Que mejora la alternativa de RI)
1) La inscripción en IVA implica la disminución de aquellos
gastos, compras e inversiones por la incidencia del IVA,
que será computado como CF;
2) Se debe contemplar los aspectos financieros por la forma
diferente en que deben realizarse los desembolsos para el
pago de los impuestos;
3) Las cuestiones vinculadas con el Imp. a las Ganancias.
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16
Monotributo
(Exclusiones)
ARTÍCULO 20.- Quedan excluidos de pleno derecho del
Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) los contribuyentes
cuando:
e) Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal,
por un valor incompatible con los ingresos declarados y
en tanto los mismos no se encuentren debidamente
justificados por el contribuyente;
JUSTIFICACION
DE LAS
VARIACIONES PATRIMONIALES
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17
Monotributo
(Exclusiones)
f) Los depósitos bancarios, debidamente depurados -en los
términos previstos por el inciso g) del artículo 18 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones-,
resulten incompatibles con los ingresos declarados a los
fines de su categorización;
FORMA DE DEPURAR
DEPOSITOS BANCARIOS
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18
Monotributo
(Exclusiones)
DEPURACION DEPOSITOS BANCARIOS
1) TOTAL DE ACREDITACIONES BRUTAS
$
Menos:
2) Depósitos de Cheques Propios de Otros Bancos
($
3) Acreditaciones Por Ajustes s/propio Banco
($
4) Acreditaciones Por Créditos Otorgados Por el Banco
($
5) Acreditaciones Por Acreditaciones Originadas en Ajustes
($
6) Depósitos Por Venta de Bienes –excepto Bs Cambio-
($
7) Depósitos Por Operaciones Extraordinarias en Gral.
($
8) Acreditaciones Cobranza Tarjetas de Crédito
($
9) Otras Acreditaciones Ajustables
($
10) TOTAL DE DEPOSITOS DEPURADOS
$
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19
Monotributo
(Exclusiones)
j) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las
respectivas facturas o documentos equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios;
FACTURACIÓN
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20
Monotributo
(Exclusiones)
k) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo
de la actividad de que se trate, efectuados durante los últimos doce
(12) meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento
(80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%)
cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios, de los
ingresos brutos máximos fijados en el artículo 8° para la Categoría I
o, en su caso, J, K o L, conforme a lo previsto en el segundo párrafo
del citado artículo.
LIMITES DE
COMPRAS Y GASTOS
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21
Monotributo
COMPATIBILIDAD
MONOTRIBUTO Y GANANCIAS
ARTÍCULO 22.- La condición de pequeño contribuyente no
es incompatible con el desempeño de actividades en relación
de dependencia, como tampoco con la percepción de prestaciones en concepto de jubilación, pensión o retiro, correspondiente a alguno de los regímenes nacionales o provinciales.
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22
Casos Mixtos
Declaraciones Juradas
Relación de Dependencia
Actividades
Venta de CM (Inscripto en MNT)
EJEMPLO PRACTICO Nro. 1
01/01/2010
31/12/2010
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23
Casos Mixtos
Declaraciones Juradas
DDJJ a Presentar:
1) DDJJ de MNT:
De Enero/2010 a Dic/2010 por la Actividad Incluída en MNT
2) DDJJ de IG
Incluirá:
El Patrimonio al 31/12/09 y al 31/12/2010;
El resultado impositivo de sus actividades gravadas en IG
en el período 1/1/2010 al 31/12/2010;
El Resultado Obtenido en su actividad como MNT
NOTA: En la DDJJ de IG del 2010, para la Justificación de las Variaciones Patrimoniales,
se considerará como INGRESO EXENTO el Resultado Obtenido en la Actividad del MNT.
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24
Casos Mixtos
Declaraciones Juradas
Decreto Reglamentario
Art. 41 – Se debe tributar IG en adhesiones posteriores al inicio. Los
responsables que adhieran al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) con posterioridad al inicio del año calendario o
al cierre del ejercicio comercial de que se trate, según corresponda,
deberán computar en la determinación del impuesto a las ganancias
el resultado atribuible al período comprendido entre dicho inicio o
cierre y el último día del mes en que efectuaron la opción, ambos
Inclusive.
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25
Casos Mixtos
Declaraciones Juradas
EJEMPLO PRACTICO Nro. 2
x1
x2
01/01/2009
31/12/2009
3/7/2009=Inicio de Activ.
31/12/2010
1/6/2010=Inscrip. en MNT
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26
Casos Mixtos
Declaraciones Juradas
DDJJ a Presentar:
1) DDJJ de IG 2009
Incluirá:
El Patrimonio al 31/12/08 y al 31/12/2009;
El resultado impositivo de sus actividades gravadas en IG
en el período 1/1/2009 al 31/12/2009;
2) DDJJ de IG 2010
Incluirá:
El Patrimonio al 31/12/09 y al 31/12/2010;
El resultado impositivo de sus actividades gravadas en IG
en el período 1/1/2010 al 31/12/2010
NOTA: Cómo deberá proceder:
-) Por el periodo comprendido entre el 1/1/10 y el 31/5/10:
X1) Hacer una determinación de Resultados de las actividades
realizadas conforme a las normas del IG;
-) Por el periodo comprendido entre el 1/6/10 y 31/12/10:
X2) Hacer un Estado de Resultado de la actividad comprendida
en el MNT
NOTA: En la DDJJ de IG del 2010, para la Justificación de las Variaciones Patrimoniales
se considerará como INGRESO EXENTO el Resultado Obtenido en el Período del MNT .
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27
Casos Mixtos
Declaraciones Juradas
Decreto Reglamentario
Art. 42 – Se debe tributar IG en caso de Renuncia al MNT. Cuando se
renuncie al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS), la determinación del impuesto a las ganancias del período
comprendido entre el primer día del mes siguiente al de la renuncia
y el de finalización del ejercicio, ambos inclusive, se practicará con
arreglo a las normas de la ley de dicho tributo considerando los
ingresos y gastos devengados o percibidos, según corresponda, en
dicho lapso. A tal fin las deducciones en concepto de amortizaciones
por desgaste, relativas a bienes de uso en existencia, se computarán
en forma proporcional a la cantidad de meses calendario que abarque
el mencionado lapso o desde la adquisición, respecto del día de
cierre del ejercicio.
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28
Casos Mixtos
Declaraciones Juradas
EJEMPLO PRACTICO Nro. 3
x1
01/01/2009
31/12/2009
31/12/2010
1/6/2010=RENUNCIA al MNT
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29
Casos Mixtos
Declaraciones Juradas
DDJJ a Presentar:
1) DDJJ de MNT:
Se presenta hasta Mayo/2010.
2) DDJJ de IG 2010
Incluirá:
f) El Patrimonio al 31/12/09 y al 31/12/2010;
g) El Resultado de su actividad s/ MNT desde el 1/1/2010
hasta 31/5/2010;
h) El resultado impositivo s/normas del IG de sus actividades en el período 1/6/2010 al 31/12/2010;
NOTA: En la DDJJ de IG del 2010, para la Justificación de las Variaciones Patrimoniales
se considerará como INGRESO EXENTO el Resultado Obtenido en el Período del MNT
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30
Monotributo
FACTURACION
OBLIGACIONES
ARTÍCULO 23.- El contribuyente adherido al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS) deberá exigir, emitir y entregar
las facturas por las operaciones que realice, estando obligado a
conservarlas en la forma y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
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31
Monotributo
Cambios mas Importantes
1º) ACTIVIDADES
a) En la ley se excluyen “OBRAS”
2º) CATEGORIAS
a) Se elimina la “A”
b) Se unifica de la “B” a la “I”
c) Las categorías “J”, “K” y “L”
- Es para venta de Cosas Muebles solamente
- Se exige mínimo de Empleados
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32
Monotributo
Cambios mas Importantes
3º) INGRESOS Y COTIZACIONES
a) Se eleva el tope de Ingresos a $ 300.000
b) Se eleva el tope de Cotizaciones a $ 2.700
4º) PARAMETROS
a) Se agrega ALQUILERES ANUALES DEVENGADOS
- De $ 750 mensuales para Categ. “B”
- De $ 3.750 mensuales para Categ. “I”
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33
Monotributo
Cambios mas Importantes
5º) EXCLUSIONES
a) Se agrega pautas
b) Se agravan las consecuencias
6º) SANCIONES
a) En algunas causas se eliminan Sanciones Económicas
7º) RECURSOS
a) Se cambia la Aplicación del Art. 76 (Ley Procedimientos
por el Art. 74 (Decreto Reglamentario)
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34
Monotributo
¿Quiénes pueden optar? - Condiciones
1º) INGRESOS BRUTOS:
< o = $ 200.000 o
hasta $ 300.000 - Solo venta de Cosas Muebles
- Con mínimo de Empleados (1,2 y 3)
2º) PRECIOS UNITARIOS DE VENTA < o = $ 2.500
3º) NO SUPERAR PARAMETROS
4º) NO REALIZAR IMPORTACIONES
5º) NO REALIZAR MAS DE 3 ACTIVIDADES
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35
Monotributo
¿Quiénes pueden optar? - Condiciones
6º) NO POSEER MAS DE 3 UNIDADES DE EXPLOTACIÓN
7º) ACTIVIDADES PRIMARIAS
8º) SUCESION INDIVISA
9º) SOCIEDADES DE HECHO Y COMERCIALES IRREGULARES
- Hasta 3 socios
10º) INTEGRANTES DE COOPERATIVAS DE TRABAJO
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36
Monotributo
Nuevas Categorías y Componentes Impositivos
CAT
INGRESOS
BRUTOS
(ANUAL)
SUPERF.
AFECTADA
ENERGIA
ELECTRICA
Consumida
MONTO DE
ALQUILERES
DEVENGADO
(ANUAL)
LOCACIONES
Y/O
PRESTACIONES
DE SERVICIOS
VENTA DE
COSAS
MUEBLES
B
$
24.000
30 m2
3.300 KW
$ 260
$ 9.000
$ 750
$39
$39
C
$
36.000
45 m2
5.000 KW
$ 380
$ 9.000
$ 750
$75
$75
D
$
48.000
60 m2
6.700 KW
$ 500
$ 18.000
$ 1.500
$128
$118
E
$
72.000
85 m2
10.000 KW
$ 730
$ 18.000
$ 1.500
$210
$194
F
$
96.000
110 m2
13.000 KW
$ 900
$ 27.000
$ 2.250
$400
$310
G
$ 120.000
150 m2
16.500 KW
$ 1.100
$ 27.000
$ 2.250
$550
$405
H
$ 144.000
200 m2
20.000 KW
$ 1.300
$ 36.000
$ 3.000
$700
$505
I
$ 200.000
200 m2
20.000 KW
$ 1.300
$ 45.000
$ 3.750
$1.600
$1.240
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37
Monotributo
Nuevas Categorías y Componentes Impositivos
CAT
INGRESOS
EMPLEADOS
COTIZACION
J
$ 235.000
1
$
2.000
K
$ 270.000
2
$
2.350
L
$ 300.000
3
$
2.700
OTROS APORTES
Aporte Sistema Integrado
Previsional Argentino
$110
Aporte Sistema Nacional
Seguro de Salud
$70
Aporte Regional Nacional
Obras Sociales
(OPCIONAL)
$70
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Por Cada Adherente
38
Monotributo
EXCLUSIONES
NOTA: Son de “Pleno Derecho” = NO ADMITEN Prueba en contrario
Rige desde las 0 (cero) hora del Día del Hecho
1º) La sumatoria de los Ingresos Brutos
últimos 12 meses (incluyendo ese ingreso)
> $ 200.000
> $ 235.000 para Cat. “J”
> $ 270.000 para Cat. “K”
> $ 300.000 para Cat. “L”
2º) Se superen PARAMETROS (incluido Alquileres Devengados)
de la Cat. “I”
3º) Se incumpla Cantidad Mínima de Empleados
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39
Monotributo
EXCLUSIONES
4º) Se supere el PRECIO MÁXIMO de $ 2.500
5º) Adquieran Bienes o Realicen Gastos Personales
INCOMPATIBLES y no esten debidamente JUSTIFICADOS
6º) DEPÓSITOS BANCARIOS depurados INCOMPATIBLES con
Ingresos Declarados
7º) Realicen más de 3 Actividades
8º) Posean mas de 3 Unidades de Explotación
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40
Monotributo
EXCLUSIONES
9º) Realizando Locaciones o Servicios se categoricen como
VENTA de Cosas Muebles
10º) Operaciones SIN RESPALDO Documental
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41
GRACIAS
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42
Descargar

Desarrollo