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CAPACITACIÓN SOBRE EL
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR Y
RECURSOS, SEGÚN EL CAFTA-RD
RELATIVO AL ORIGEN DE LAS
MERCANCÍAS
Rodrigo
Iruretagoyena Bravo
ABRIL de 2010
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PRESENTACIÓN
•
RODRIGO IRURETAGOYENA BRAVO
•
Lic. en Contaduría
•
Socio fundador de Grupo ASICCE (www.asicce.com.mx)
•
Sub Administrador de Proyectos (Aduanas México)
•
Subdirector de Enlace Internacional
•
Gerente de Auditoría en el Despacho Prieto, Ruiz de Velasco y Cía., S,C,
•
Profesor Maestría en la Universidad Juan Ruiz de Alarcón
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1. INTRODUCCIÓN A LOS
TRATADOS DE LIBRE
COMERCIO.
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INTRODUCCIÓN
LOS TRATADOS DE LIBRE COMERCIO SE DIVIDEN EN
PARTES PRINCIPALES:
ACCESO A MERCADOS
LA PARTE COMERCIAL
REGLAS DE ORIGEN
PROCEDIMIENTOS ADUANEROS
LA PARTE DE INVERSIÓN
LA PARTE DE SERVICIOS
LA PARTE DE COMPRAS DE GOBIERNO
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IMPORTANCIA
COMERCIO
DE
LOS
TRATADOS
DE
LIBRE
LOS TRATADOS DE LIBRE COMERCIO SON IMPORTANTES PARA EL
DESARROLLO ECONÓMICO Y SOCIAL DE LOS PAÍSES SIGNANTES DE
LOS MISMOS.
EN LOS TRATADOS DE LIBRE COMERCIO SE ESTABLECEN LAS
BASES PARA EL INTERCAMBIO DE BIENES ENTRE PAÍSES.
AL ELIMINAR LAS BARRERAS ARANCELARIAS, LOS BIENES DE
CONSUMO ADQUIEREN PRECIOS MAS ATRACTIVOS PARA EL
CONSUMIDOR FINAL.
EN EL CASO DEL CAFTA-DR, PUEDE AYUDAR A TODA LA REGIÓN
PARA ESTABLECER EMPRESAS COMPETITIVAS QUE VENDAN SUS
PRODUCTOS A MEJORES PRECIOS.
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OTROS ASPECTOS IMPORTANTES DE LA NEGOCIACIÓN DE TRATADOS
DE LIBRE COMERCIO ES QUE CONTRIBUYEN DE MANERA IMPORTANTE
AL DESARROLLO ECONÓMICO DE LOS PAÍSES PARTICIPANTES, A
TRAVÉS DE LA CREACIÓN DE FUENTES DE EMPLEO DERIVADAS DEL
AUMENTO DE INVERSIONES EN EL SECTOR PRODUCTIVO.
COMO CONSECUENCIA DE ESTE AUMENTO DE INVERSIONES Y DE
EMPLEOS, SE TIENE UN MEJOR PODER ADQUISITIVO DE LAS
PERSONAS Y POR LO TANTO, UN MEJOR NIVEL DE VIDA DE LAS
MISMAS.
TAMBIÉN SE PUEDE PERCIBIR UNA MEJOR RELACIÓN ENTRE LOS
PAÍSES Y UNA MEJORA SUSTANCIAL DE SUS MACRO ECONOMÍAS.
OTRO PUNTO IMPORTANTE QUE SE DEBE RESALTAR ES EL GRAN
DESARROLLO TECNOLÓGICO QUE SE DA, POR LA APERTURA DE
NUEVAS TECNOLOGÍAS QUE SE CAPTAN POR LA CREACIÓN DE NUEVAS
EMPRESAS.
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EL ORIGEN COMO BASE PARA APLICACIÓN DEL
TRATO ARANCELARIO PREFERENCIAL
UNA PARTE MUY IMPORTANTE DE LA NEGOCIACIÓN DE UN TRATADO
DE LIBRE COMERCIO, ES LA REGULACIÓN DE LOS CRITERIOS PARA
QUE LAS MERCANCÍAS SE CONSIDEREN COMO ORIGINARIAS DE UNA
DE LAS PARTES.
ESTO ES, DETERMINAR LOS MECANISMOS Y LAS REGLAS PARA QUE
UN MATERIAL PRODUCIDO EN UN PAÍS SE PUEDA CONSIDERAR
COMO ORIGINARIO DE LA REGIÓN Y PUEDA GOZAR DE LA
APLICACIÓN DEL TRATO ARANCELARIO PREFERENCIAL AL SER
IMPORTADO A OTRO PAÍS PARTE DEL TRATADO COMERCIAL.
DENTRO DE LOS TRATADOS DE LIBRE COMERCIO SE TIENEN
NEGOCIADAS REGLAS DE ORIGEN, PARA QUE LOS BIENES
MANUFACTURADOS PUEDAN CONSIDERARSE COMO ORIGINARIOS Y
GOZAN DEL TRATO ARANCELARIO PREFERENCIAL.
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ES COMÚN QUE LOS CONTRIBUYENTES CREAN QUE POR EL
HECHO DE QUE UN BIEN SE MANUFACTURA DENTRO DE UN
PAÍS PARTE DE UN TRATADO, ESTE ES ORIGINARIO Y POR LO
TANTO,
PUEDE
APLICAR
EL
TRATO
ARANCELARIO
PREFERENCIAL RESPECTIVO.
SIN EMBARGO, ESTA PREMISA ES INCORRECTA, YA QUE PARA
QUE UN BIEN PUEDA CONSIDERARSE COMO ORIGINARIO DE LA
REGIÓN Y PUEDA POR LO TANTO GOZAR DEL TRATO
ARANCELARIO PREFERENCIAL DEBE CUMPLIR CON SU REGLA
ESPECIFICA DE ORIGEN Y CON LAS DEMÁS DISPOSICIONES DEL
TRATADO DE LIBRE COMERCIO.
POR LO TANTO, EL CUMPLIR CON EL ORIGEN ES
FUNDAMENTAL PARA QUE UN BIEN PUEDA APLICAR EL TRATO
ARANCELARIO PREFERENCIAL ESTABLECIDO EN UN TRATADO.
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ACTORES QUE INTERVIENEN EN LOS TLC’S
•
LOS ACTORES QUE INTERVIENEN EN LA NEGOCIACIÓN Y
APLICACIÓN DE TRATADOS DE LIBRE COMERCIO SON ENTRE
OTROS, LAS AUTORIDADES DE LOS PAÍSES QUE VAN A
NEGOCIAR EL TRATADO, LOS SECTORES INDUSTRIALES DE
LOS PAÍSES INVOLUCRADOS Y EL PERSONAL ENCARGADO DE
LA ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA DE LAS PARTES
PARTICIPANTES EN EL TRATADO.
•
COMO LA NEGOCIACIÓN DE UN TRATADO INVOLUCRA VARIOS
ASPECTOS ECONÓMICOS DEL PAÍS QUE VA ADHERIRSE A UN
TRATADO DE LIBRE COMERCIO, ES NECESARIO QUE
PARTICIPEN EN DICHA NEGOCIACIÓN Y ADMINISTRACIÓN LOS
SIGUIENTES ACTORES:
•
EL SECTOR INDUSTRIAL, PORQUE ES EL DIRECTAMENTE
AFECTADO Y EL QUE VA A TENER QUE SUJETARSE A LAS
REGLAS DE ORIGEN NEGOCIADAS DENTRO DEL TRATADO.
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ESTO SE DEBE A QUE EN EL TRATADO SE NEGOCIAN LAS
REGLAS DE ORIGEN QUE DEBEN CUMPLIR LOS BIENES QUE SE
PRODUCEN EN CUALQUIERA DE LAS PARTES, SI ESTAS SON
MUY RÍGIDAS PODRÍAN AFECTAR O EN ALGUNOS CASOS
DESAPARECER LOS SECTORES ECONÓMICOS AFECTADOS.
•
LA AUTORIDAD ADUANERA QUE ES LA ENCARGADA DE
NEGOCIAR, ADMINISTRAR Y VIGILAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS
TRATADOS.
EN ESTE CASO LA AUTORIDAD ADUANERA FUNGE COMO
ENLACE DE LA INDUSTRIA Y LOS OTROS PAÍSES SIGNANTES,
PROTEGIENDO LOS INTERESES DE SU INDUSTRIA.
COMO ADMINISTRADORA Y VIGILANTE DEL TRATADO, LA
AUTORIDAD ADUANERA SE ENCARGA DE VIGILAR LA
CORRECTA APLICACIÓN DEL TRATADO EN SU TERRITORIO.
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•
EL ÚLTIMO ACTOR Y NO POR ESO EL MENOS IMPORTANTE ES
EL SECTOR JUDICIAL DE LOS PAÍSES PARTE DE LOS
TRATADOS, YA QUE SON LOS ENCARGADOS DE IMPARTIR
JUSTICIA EN LAS QUERELLAS ENTRE LA AUTORIDAD
ADUANERA Y LOS CONTRIBUYENTES, EXPORTADORES Y/O
PRODUCTORES, CUANDO EXISTAN DISCREPARÍAS EN CUANTO
AL ORIGEN DE LAS MERCANCÍAS IMPORTADAS A SU
TERRITORIO Y AL TRATO ARANCELARIO PREFERENCIAL
APLICADO A DICHAS IMPORTACIONES.
•
LO ANTERIOR, SE DEBE A QUE TANTO EL CAFTA-DR COMO
OTROS TRATADOS DE LIBRE COMERCIO, PREVÉN MEDIOS DE
DEFENSA PARA CUALQUIER IMPORTADOR Y EXPORTADOR Y/O
PRODUCTORES DE UNA DE LAS PARTES.
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TLC’S VIGENTES
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EN
LA
REPÚBLICA
DE
REPUBLICA
ACTUALMENTE REPUBLICA DOMINICANA TIENE NEGOCIADOS
VARIOS TRATADOS DE LIBRE COMERCIO, ENTRE LOS QUE
DESTACAN PRINCIPALMENTE LOS SIGUIENTES:
•
EL TRATADO DE LIBRE COMERCIO CON CENTROAMÉRICA.
•
CAFTA-DR (EL SALVADOR, HONDURAS, NICARAGUA, COSTA
RICA, GUATEMALA, REPÚBLICA DOMINICANA Y ESTADOS
UNIDOS DE AMÉRICA) VIGENTE A PARTIR DE MARZO DE 2007.
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2. TRATADOS DE LIBRE
COMERCIO SUSCRITOS POR
REPUBLICA DOMINICANA.
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CARACTERÍSTICAS DE LOS TLC´S
•
LAS PRINCIPALES CARACTERÍSTICA DE CUALQUIER TRATADO
DE LIBRE COMERCIO SON LAS SIGUIENTES:
ES UNA NEGOCIACIÓN AMPLIA DONDE SOLO SE PUEDE EXIMIR
ALGUNOS SECTORES INDUSTRIALES POR CUESTIONES DE
PROTECCIÓN.
EL TRATO ARANCELARIO PREFERENCIAL SE APLICA
MANERA PAULATINA HASTA ELIMINAR EL ARANCEL.
DE
SE PREVÉN MEDIOS DE IMPUGNACIÓN Y VERIFICACIÓN PARA
SEGURIDAD JURÍDICA DE LOS ACTUANTES.
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•
SE ADQUIEREN COMPROMISOS DE ADHESIÓN Y UTILIZACIÓN
DE DIVERSAS LEGISLACIONES INTERNACIONALES (SISTEMA
ARMONIZADO, REGULACIONES DE LA OMC, ACUERDOS DE
INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN, ETC.
•
LOS PAÍSES SIGNANTES SE COMPROMETEN A MODIFICAR SUS
LEGISLACIONES PARA PERMITIR QUE LAS VERIFICACIONES DE
ORIGEN SE LLEVEN DE MANERA AMISTOSA ENTRE LAS PARTES
Y SE CUMPLAN CON LAS DISPOSICIONES DEL TRATADO.
•
SE LLEVAN A CABO Y SE LES DA VALIDEZ POR MEDIO DE
DECRETOS QUE LES CONCEDE EL CARÁCTER DE LEYES.
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CARACTERÍSTICAS DEL CAFTA-DR
COMO PARTE DE LAS CARACTERÍSTICAS PARTICULARES DEL
CAFTA-DR ES QUE SE NEGOCIÓ ENTRE UN GRUPO DE PAÍSES, LO
CUAL OBLIGA A ESTAS PARTES A ADOPTAR MEDIDAS PARA
HOMOLOGAR LOS DISTINTOS ASPECTOS QUE ABARCA EL
TRATADO NEGOCIADO.
LA VERIFICACIÓN DE ORIGEN EN EL SECTOR TEXTIL, SE LLEVA A
CABO A POR LA AUTORIDAD PARTE EXPORTADORA A SOLICITUD
DE LA AUTORIDAD DE LA PARTE IMPORTADORA
UN ERROR MUY COMÚN ENTRE LOS PAÍSES QUE TIENEN SIGNADOS
VARIOS TRATADOS DE LIBRE COMERCIO CON DIFERENTES PAÍSES
ES QUE CONFUNDEN LOS TRATADOS Y LLAGAN A PENSAR QUE SI
CUMPLEN CON EL ORIGEN DENTRO DEL MARCO DEL TRIANGULO
DEL NORTE TAMBIÉN CUMPLEN CON EL ORIGEN DENTRO DEL
MARCO DEL CAFTA-DR, LO QUE PUEDEN LLEGAR A ACARREAR
VARIOS PROBLEMAS PARA LA EMPRESA.
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ACCESO A MERCADOS BAJO CAFTA-DR
•
EN ESTE CAPITULO DEL TRATADO SE ESTABLECEN ALGUNAS
DISPOSICIONES
ADUANERAS
QUE
SE
APLICAN
A
DETERMINADOS SECTORES O MERCANCÍAS COMO POR
EJEMPLO:
REGÍMENES
ADUANEROS
ESPECIALES,
IMPORTACIÓN LIBRE DE ARANCELES PARA MUESTRAS
COMERCIALES, ADMISIÓN DE TEMPORAL DE MERCANCÍAS,
EXENCIÓN DE ARANCELES ADUANEROS, ETC.
•
TRATO NACIONAL
LAS DISPOSICIONES DEL PÁRRAFO SOBRE TRATO NACIONAL
SIGNIFICARAN, CON RESPECTO A UN GOBIERNO DE NIVEL
REGIONAL, UN TRATO NO MENOS FAVORABLE QUE EL TRATO
MAS FAVORABLE QUE ESE GOBIERNO DE NIVEL REGIONAL
CONCEDA A CUALQUIERA DE LAS MERCANCÍAS SIMILARES,
DIRECTAMENTE COMPETIDORAS O SUSTITUIBLES, SEGÚN SEA
EL CASO, DE LA PARTE A LA CUAL PERTENECE.
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•
DESGRAVACIÓN ARANCELARIA
PARA MAYOR CERTEZA, SALVO DISPOSICIÓN EN CONTRARIO
EN ESTE TRATADO, CADA PARTE CENTROAMERICANA Y LA
REPÚBLICA DOMINICANA DEBERÁN DISPONER QUE CUALQUIER
MERCANCÍA ORIGINARIA TENGA EL DERECHO DE OBTENER EL
TRATO ARANCELARIO PARA LA MERCANCÍA, ESTABLECIDO EN
SU LISTA AL ANEXO 3.3, SIN IMPORTAR QUE LA MERCANCÍA SEA
IMPORTADA A SUS TERRITORIOS DESDE EL TERRITORIO DE
LOS ESTADOS UNIDOS O DE CUALQUIER OTRA PARTE. ESTO ES
POR EJEMPLO QUE UNA MERCANCÍA ORIGINARIA DEL CAFTADR, PODRÁ INCLUIR UNA MERCANCÍA PRODUCIDA EN UNA
PARTE CENTROAMERICANA O EN LA REPÚBLICA DOMINICANA
CON MATERIALES DE LOS ESTADOS UNIDOS.
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•
EL ANEXO 3.3 DEL CAPITULO 3 DEL CAFTA-DR ESTABLECE LA
LISTA DE CATEGORÍAS DE DESGRAVACIÓN ARANCELARIA Y
LAS CLAVES ESTABLECIDAS PARA SU APLICACIÓN DE
CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 3.3.2, QUEDANDO COMO
SIGUE:
•
LOS ARANCELES SOBRE LAS MERCANCÍAS INCLUIDAS EN LAS
FRACCIONES DE LA CATEGORÍA A, SERÁN DESGRAVADAS
INMEDIATAMENTE A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL
CAFTA-DR.
•
LOS ARANCELES SOBRE LAS MERCANCÍAS INCLUIDAS EN LAS
FRACCIONES DE LA CATEGORÍA B, SERÁN DESGRAVADAS EN 5
ETAPAS IGUALES ANUALES HASTA LLEGAR A 0% DE ARANCEL,
A PARTIR DEL AÑO 5 DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL CAFTA-DR.
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•
LOS ARANCELES SOBRE LAS MERCANCÍAS INCLUIDAS EN LAS
FRACCIONES DE LA CATEGORÍA C, SERÁN DESGRAVADAS EN 10
ETAPAS IGUALES ANUALES HASTA LLEGAR A 0% DE ARANCEL, A
PARTIR DEL AÑO 10 DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL CAFTA-DR.
•
LOS ARANCELES SOBRE LAS MERCANCÍAS INCLUIDAS EN LAS
FRACCIONES DE LA CATEGORÍA D, SERÁN DESGRAVADAS EN 15
ETAPAS IGUALES ANUALES HASTA LLEGAR A 0% DE ARANCEL, A
PARTIR DEL AÑO 15 DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL CAFTA-DR.
•
LOS ARANCELES SOBRE LAS MERCANCÍAS INCLUIDAS EN LAS
FRACCIONES DE LA CATEGORÍA E, SEGUIRÁN SIN DESGRAVACIÓN
HASTA EL AÑO 6, A PARTIR DEL AÑO 7, SERÁN DESGRAVADAS EL 8.25%
HASTA EL AÑO 10 Y A PARTIR DEL AÑO 11 Y HASTA EL AÑO 15 DE LA
ENTRADA EN VIGOR DEL TRATADO SE DESGRAVARAN EN UN 13.4%
HASTA LLEGAR AL 0% DE ARANCEL, DEL AÑO 15 DE LA ENTRADA EN
VIGOR DEL CAFTA-DR.
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•
LOS ARANCELES SOBRE LAS MERCANCÍAS INCLUIDAS EN LAS
FRACCIONES DE LA CATEGORÍA F, SE MANTENDRÁN SIN
DESGRAVACIÓN DEL AÑO 1 AL 10 DEL AÑO DE LA ENTRADA EN VIGOR
DEL TRATADO, A PARTIR DEL AÑO 11 SERÁN DESGRAVADAS EN 10
ETAPAS IGUALES ANUALES HASTA LLEGAR A 0% DE ARANCEL, A
PARTIR DEL AÑO 20 DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL CAFTA-DR.
•
LOS ARANCELES SOBRE LAS MERCANCÍAS INCLUIDAS EN LAS
FRACCIONES DE LA CATEGORÍA G, SEGUIRÁN CON UN TRATO DE LIBRE
COMERCIO A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL CAFTA-DR.
•
LOS ARANCELES SOBRE LAS MERCANCÍAS INCLUIDAS EN LAS
FRACCIONES DE LA CATEGORÍA H, CONTINUARAN RECIBIENDO UN
TRATAMIENTO DE NACIÓN MAS FAVORECIDA A PARTIR DE LA ENTRADA
EN VIGOR DEL CAFTA-DR.
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QUE SE ENTIENDE POR EL ORIGEN DE UN BIEN Y
SU PROCEDENCIA
COMO SE HA EXPLICADO ANTERIORMENTE, LA PROCEDENCIA
DE UN BIEN PUEDE NO CORRESPONDER PRECISAMENTE AL
ORIGEN DE UN BIEN DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES
PREMISAS:
UN BIEN SE CONSIDERA O ADQUIERE EL CARÁCTER DE
ORIGINARIO CUANDO CUMPLE CON SU REGLA DE ORIGEN Y
CON LAS DEMÁS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS EL CAFTA-DR.
•
AUN CUANDO UN BIEN ES DE PROCEDENCIA DE UN PAÍS PARTE
DEL CAFTA-DR, O SEA, QUE FUE MANUFACTURADO EN ESE
PAÍS, ESTO NO SIGNIFICA QUE ESTE SEA ORIGINARIO DE LA
REGIÓN, POR NO CUMPLIR CON SU REGLA DE ORIGEN
CORRESPONDIENTE.
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2. REGLAS DE ORIGEN
DENTRO DEL CAFTADR.
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REGLAS DE ORIGEN
•
LAS REGLAS DE ORIGEN SON UNA HERRAMIENTA
INDISPENSABLE PARA UNA ADECUADA APLICACIÓN DE LOS
ACUERDOS Y TRATADOS COMERCIALES, YA QUE POR MEDIO
DE ELLAS SE CONTROLAN LAS PREFERENCIAS ARANCELARIAS
OTORGADAS A LAS MERCANCÍAS NEGOCIADAS BAJO LOS
MENCIONADOS TRATADOS Y ACUERDOS COMERCIALES.
•
CADA VEZ ADQUIEREN MÁS IMPORTANCIA LAS REGLAS DE
ORIGEN, DEBIDO A LA PROLIFERACIÓN MUNDIAL EN LA
NEGOCIACIÓN DE LOS TRATADOS COMERCIALES, POR LO QUE
LAS REGLAS DE ORIGEN SE HAN CONVERTIDO EN UNA
EXIGENCIA PARA LAS EMPRESAS Y UN DESAFÍO PARA LOS
GOBIERNOS
QUE
DEBEN
DESARROLLAR
ADECUADOS
SISTEMAS DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS MISMAS.
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ASPECTOS SUSTANTIVOS DE UN RÉGIMEN DE ORIGEN
• BAJO UN RÉGIMEN DE ORIGEN EXISTEN CIERTOS
ASPECTOS QUE SON SUSTANTIVOS, TALES COMO:
–LOS CRITERIOS DE CALIFICACIÓN DE ORIGEN,
–LA ACUMULACIÓN,
–DE MINIMIS,
–UNA MAYOR INTEGRACIÓN REGIONAL,
–LA CERTIFICACIÓN DEL ORIGEN, Y
–LA VERIFICACIÓN DE ORIGEN APOSTERIORI.
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EVOLUCIÓN DE LAS REGLAS DE ORIGEN
• INICIALMENTE LAS REGLAS DE ORIGEN ERAN UN
OBJETIVO DE SEGUNDO ORDEN, PERO DEBIDO A LA
PROLIFERACIÓN DE LOS TRATADOS Y ACUERDOS
COMERCIALES, EN LA ACTUALIDAD HAN TOMADO GRAN
IMPORTANCIA DEBIDO A QUE ÉSTAS DETERMINAN
CUALES BIENES GOZARÁN DE UN TRATO ARANCELARIO
PREFERENCIAL.
•
• LA FORMA EN QUE LOS GOBIERNOS HAN NEGOCIADO
LAS REGLAS DE ORIGEN BÁSICAMENTE ES DE DOS
MANERAS:
–REGLAS DE ORIGEN GENERALES, Y
–REGLAS DE ORIGEN DETALLADAS POR PRODUCTO.
Nueva generación
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REGLAS DE ORIGEN GENERALES
•
ALADI (RESOLUCIÓN 252) COMUNIDAD ANDINA (DECISIÓN
416, 417) MERCOSUR (DECISIÓN 1/2003).
•
RÉGIMEN CON DOCUMENTO PROPIO, DISPERSA Y NO SIEMPRE
DETALLADA.
•
REGLA FIJA CON REQUISITOS ESPECÍFICOS.
•
NEGOCIACIÓN
PERMANENTE.
•
MÉTODO DE CERTIFICACIÓN.
•
TRATAMIENTOS DIFERENCIALES
DESARROLLO DE LOS PAÍSES.
CON
PREFERENCIA
SEGÚN
ARANCELARIA
EL
GRADO
DE
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REGLAS DE ORIGEN DETALLADAS POR PRODUCTO
ACUERDOS DE NUEVA GENERACIÓN.
•
REGÍMENES CONTENIDOS EN UN CAPÍTULO ESPECÍFICO DE UN
ACUERDO.
•
ANEXOS DE REGLAS DE ORIGEN POR BIEN O GRUPO DE
BIENES.
•
NEGOCIACIÓN ÚNICA.
•
EN
MUCHOS
CASOS,
SE
TIENE
UN
MÉTODO
DE
AUTOCERTIFICACIÓN, CON MAYORES EXIGENCIAS PARA LA
DEMOSTRACIÓN DEL ORIGEN.
•
PROCESOS DE VERIFICACIÓN MÁS COMPLETOS.
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EJEMPLOS DE REGLAS DE ORIGEN ESPECÍFICAS
REGLAS BAJO PRUEBAS DE VALOR:
87.08 NO SE REQUIERE UN CAMBIO DE CLASIFICACIÓN
ARANCELARIA A LA PARTIDA 87.08, CUMPLIENDO CON UN
CONTENIDO REGIONAL NO MENOR A 50%.
Partida SA
(1)
ex 3507
Descripción de las
mercancías
(2)
Enzimas preparadas
no expresadas ni
comprendidas en otras
partidas
Elaboración o transformación aplicada en los materiales
no originarios que confiere el carácter originario
(3)
Fabricación en la que el
valor de todos los
materiales utilizados no
exceda del 50% del precio
franco fábrica del producto.
o
(4)
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EJEMPLOS DE REGLAS DE ORIGEN ESPECÍFICAS
EJEMPLOS DE REGLAS COMPUESTAS:
1806.20-1806.90 UN CAMBIO A LA SUBPARTIDA 1806.20 A 1806.90 DE
CUALQUIER OTRA SUBPARTIDA, SIEMPRE QUE EL CACAO
ORIGINARIO NO CONSTITUYA MENOS DEL 60% EN
VOLUMEN DEL CONTENIDO DE CACAO DEL BIEN.
Partida SA
Descripción de las
mercancías
(1)
(2)
ex Capítulo 35 Materias albuminoideas;
productos a base de
almidón o de fécula
modificados; colas;
enzimas, con exclusión
de:
Elaboración o transformación aplicada en los materiales
no originarios que confiere el carácter originario
(3)
o
(4)
Fabricación en la que
Fabricación en la cual el
todos los materiales
valor de todos los
utilizados se clasifican en materiales utilizados no
una partida diferente a la
exceda del 40% del precio
del producto. No obstante, franco fábrica del producto.
pueden utilizarse
materiales clasificados en
la misma partida siempre
que su valor no exceda del
20% del precio franco
fábrica del producto.
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EJEMPLOS DE REGLAS DE ORIGEN ESPECÍFICAS
EJEMPLOS DE REGLAS COMPUESTAS:
1806.10
UN CAMBIO A LA SUBPARTIDA 1806.10 DE CUALQUIER OTRA
PARTIDA, SIEMPRE QUE TALES MERCANCÍAS DE LA SUBPARTIDA
1806.10 QUE CONTENGAN 90 POR CIENTO O MÁS EN PESO SECO
DE AZÚCAR NO CONTENGAN AZÚCAR NO ORIGINARIA DEL
CAPÍTULO 17 Y QUE UNA MERCANCÍA DE LA SUBPARTIDA 1806.10
QUE CONTENGA MENOS DEL 90 POR CIENTO EN PESO SECO DE
AZÚCAR, NO CONTENGA MÁS DEL 35 POR CIENTO EN PESO DE
AZÚCAR NO ORIGINARIA DEL CAPÍTULO 17.
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EJEMPLOS DE REGLAS DE ORIGEN ESPECÍFICAS
EJEMPLOS DE REGLAS COMPUESTAS:
8415.10-8415.83
UN CAMBIO A LA SUBPARTIDA 8415.10 A 8415.83 DE CUALQUIER
SUBPARTIDA FUERA DEL GRUPO, EXCEPTO DE LA FRACCIÓN
ARANCELARIA 8415.90.AA, O ENSAMBLES QUE INCORPOREN
MÁS
DE
UNO
DE
LOS
SIGUIENTES:
COMPRESOR,
CONDENSADOR, EVAPORADOR O TUBO DE CONEXIÓN; O UN
CAMBIO A LA SUBPARTIDA 8415.10 A 8415.83 DE LA FRACCIÓN
ARANCELARIA 8415.90.AA O DE CUALQUIER SUBPARTIDA
FUERA DEL GRUPO, HABIENDO O NO CAMBIOS DE CUALQUIER
OTRA SUBPARTIDA FUERA DEL GRUPO, CUMPLIENDO CON UN
CONTENIDO REGIONAL NO MENOR A 50%
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FALACIAS SOBRE LAS REGLAS DE ORIGEN
POR DESCONOCIMIENTO DE LAS REGLAS DE ORIGEN ,ES MUY
COMÚN QUE LOS IMPORTADORES Y LOS EXPORTADORES
CAIGAN EN ERRORES SOBRE EL ORIGEN DE LOS BIENES O
INSUMOS:
-
LO COMPRÉ EN MI PAÍS Y POR LO TANTO ES ORIGINARIO.
-
MI PRODUCTO TIENE ALTO CONTENIDO “NACIONAL”.
-
PAGUÉ LOS ARANCELES DE IMPORTACIÓN DE LOS INSUMOS DE
TERCEROS PAÍSES, POR LO QUE YA ESTA “NACIONALIZADO” Y
SE CONSIDERA ORIGINARIO.
-
MI PRODUCTO HA SIDO TRANSFORMADO POR MI EMPRESA.
-
MI PRODUCTO ES ORIGINARIO PARA CUALQUIER TRATADO.
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¿CUÁNDO SE
ORIGINARIO?
CONSIDERA
A
UN
PRODUCTO
COMO
(a) ES UNA MERCANCÍA OBTENIDA EN SU TOTALIDAD O
PRODUCIDA ENTERAMENTE EN EL TERRITORIO DE UNA O MÁS
DE LAS PARTES;
(b) ES PRODUCIDA ENTERAMENTE EN EL TERRITORIO DE UNA O
MÁS DE LAS PARTES,
(c) CADA UNO DE LOS MATERIALES NO ORIGINARIOS EMPLEADOS
EN LA PRODUCCIÓN DE LA MERCANCÍA, SUFRE UN CAMBIO EN
LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA ESPECIFICADO EN EL ANEXO
4.1.
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¿CUÁNDO SE
ORIGINARIO?
CONSIDERA
A
UN
PRODUCTO
COMO
(d)
LA MERCANCÍA SATISFACE DE OTRO MODO
CUALQUIER REQUISITO DE VALOR DE CONTENIDO
REGIONAL
APLICABLE
U
OTROS
REQUISITOS
ESPECIFICADOS EN EL ANEXO 4.1, Y LA MERCANCÍA
CUMPLE CON LOS DEMÁS REQUISITOS APLICABLES DE
ESTE CAPÍTULO; O
(e)
ES PRODUCIDA ENTERAMENTE EN EL TERRITORIO DE
UNA O MÁS DE LAS PARTES, A PARTIR
EXCLUSIVAMENTE DE MATERIALES ORIGINARIOS.
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MERCANCÍA OBTENIDA EN SU TOTALIDAD O PRODUCIDA
ENTERAMENTE EN EL TERRITORIO
(a) PLANTAS Y PRODUCTOS DE PLANTAS COSECHADOS O
RECOLECTADOS EN EL TERRITORIO DE UNA O MÁS DE LAS
PARTES;
(B) ANIMALES VIVOS NACIDOS Y CRIADOS EN EL TERRITORIO DE
UNA O MÁS DE LAS PARTES;
(C)
MERCANCÍAS OBTENIDAS DE ANIMALES
TERRITORIO DE UNA O MÁS DE LAS PARTES;
VIVOS
EN
EL
(D) MERCANCÍAS OBTENIDAS DE LA CAZA, CAPTURA CON TRAMPAS,
PESCA O ACUACULTURA REALIZADA EN EL TERRITORIO DE UNA
O MÁS DE LAS PARTES;
(E) MINERALES Y OTROS RECURSOS NATURALES NO INCLUIDOS EN
LOS SUBPÁRRAFOS (A) AL (D) EXTRAÍDOS O TOMADOS DEL
TERRITORIO DE UNA O MÁS DE LAS PARTES;
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MERCANCÍA OBTENIDA EN SU TOTALIDAD O PRODUCIDA
ENTERAMENTE EN EL TERRITORIO
(F)
PECES, CRUSTÁCEOS Y OTRAS ESPECIES MARINAS
OBTENIDAS DEL MAR, DEL FONDO O DEL SUBSUELO MARINO,
FUERA DEL TERRITORIO DE UNA O MÁS DE LAS PARTES POR
BARCOS REGISTRADOS O MATRICULADOS POR UNA PARTE Y
QUE ENARBOLEN SU BANDERA;
(G) MERCANCÍAS PRODUCIDAS A BORDO DE BARCOS FÁBRICA A
PARTIR DE LAS MERCANCÍAS IDENTIFICADAS EN EL
SUBPÁRRAFO (F), SIEMPRE QUE TALES BARCOS FÁBRICA
ESTÉN REGISTRADOS O MATRICULADOS POR ESA PARTE Y
ENARBOLEN SU BANDERA;
(H) MERCANCÍAS OBTENIDAS DEL FONDO O DEL SUBSUELO
MARINO FUERA DE LAS AGUAS TERRITORIALES POR UNA
PARTE O UNA PERSONA DE UNA PARTE, SIEMPRE QUE UNA
PARTE TENGA DERECHOS PARA EXPLOTAR DICHO FONDO O
SUBSUELO MARINO;
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MERCANCÍA OBTENIDA EN SU TOTALIDAD O PRODUCIDA
ENTERAMENTE EN EL TERRITORIO
(I) MERCANCÍAS OBTENIDAS DEL ESPACIO EXTRATERRESTRE,
SIEMPRE QUE SEAN OBTENIDAS POR UNA PARTE O UNA
PERSONA DE UNA PARTE, Y QUE NO SEAN PROCESADAS EN EL
TERRITORIO DE UN PAÍS QUE NO SEA PARTE;
(J) DESECHOS Y DESPERDICIOS DERIVADOS DE
(I) OPERACIONES DE MANUFACTURA O PROCESAMIENTO EN
EL TERRITORIO DE UNA O MÁS DE LAS PARTES; O
(II) MERCANCÍAS USADAS RECOLECTADAS EN EL TERRITORIO
DE UNA O MÁS DE LAS PARTES, SIEMPRE QUE DICHAS
MERCANCÍAS
SEAN
ADECUADAS
SÓLO
PARA
LA
RECUPERACIÓN DE MATERIAS PRIMAS;
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MERCANCÍA OBTENIDA EN SU TOTALIDAD O PRODUCIDA
ENTERAMENTE EN EL TERRITORIO
(K) MERCANCÍAS RECUPERADAS EN EL TERRITORIO DE UNA
O MÁS DE LAS PARTES DERIVADAS DE MERCANCÍAS
USADAS, Y UTILIZADAS EN EL TERRITORIO DE UNA O
MÁS DE LAS PARTES EN LA PRODUCCIÓN DE
MERCANCÍAS REMANUFACTURADAS; Y
(L) MERCANCÍAS PRODUCIDAS EN EL TERRITORIO DE UNA O
MÁS DE LAS PARTES EXCLUSIVAMENTE A PARTIR DE
MERCANCÍAS A LAS QUE SE REFIEREN LOS
SUBPÁRRAFOS (A) AL (J), O DE SUS DERIVADOS, EN
CUALQUIER ETAPA DE LA PRODUCCIÓN.
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CAMBIO DE CLASIFICACIÓN ARANCELARIA
EL SALTO ARANCELARIO O CAMBIO DE
CLASIFICACIÓN
ARANCELARIA,
PRETENDE
MEDIR EL GRADO DE TRANSFORMACIÓN QUE
HA SUFRIDO UN BIEN DURANTE EL PROCESO
DE PRODUCCIÓN EN EL TERRITORIO DE UN
TRATADO,
MEDIANTE
LA
CODIFICACIÓN
ARANCELARIA DE LOS MATERIALES Y EL BIEN
FINAL.
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EJEMPLOS:
• REGLAS DE CAMBIO DE CLASIFICACIÓN ARANCELARIA:
• 01.01-01.06 Un cambio a la partida 01.01 a 01.06 de cualquier
otro Capítulo
• 02.01-02.10 Un cambio a la partida 02.01 a 02.10 de cualquier
otro capítulo, excepto del capítulo 1.
• 22.03-22.07 Un cambio a la partida 22.03 a 22.07 de cualquier
otra partida fuera del grupo, excepto de la partida 22.08 a 22.09.
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VALOR DE LOS MATERIALES
(a) EN EL CASO DE UN MATERIAL IMPORTADO POR EL
PRODUCTOR DE LA MERCANCÍA, EL VALOR AJUSTADO
DEL MATERIAL;
(B) EN EL CASO DE UN MATERIAL ADQUIRIDO EN EL
TERRITORIO DONDE SE PRODUCE LA MERCANCÍA,
DICHO VALOR SE DETERMINARÁ DE CONFORMIDAD CON
LO DISPUESTO EN LOS ARTÍCULOS 1 AL 8, ARTÍCULO 15
Y LAS CORRESPONDIENTES NOTAS INTERPRETATIVAS
DEL ACUERDO DE VALORACIÓN ADUANERA DE LA MISMA
MANERA QUE PARA LAS MERCANCÍAS IMPORTADAS,
CON LAS MODIFICACIONES RAZONABLES QUE SEAN
REQUERIDAS DEBIDO A LA AUSENCIA DE IMPORTACIÓN;
O
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VALOR DE LOS MATERIALES
(c) en el caso de un material de fabricación propia,
(i) todos los gastos incurridos en la producción del
material, incluyendo los gastos generales y
(ii) un monto por utilidades equivalente a las agregadas
en el curso normal del comercio.
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AJUSTES AL VALOR DE LOS MATERIALES
PARA LOS MATERIALES ORIGINARIOS, AGREGAR LOS
SIGUIENTES GASTOS, CUANDO NO ESTÉN INCLUIDOS EN EL
VALOR DEL MATERIAL:
(a) LOS COSTOS DE FLETE, SEGURO, EMBALAJE Y LOS DEMÁS
COSTOS INCURRIDOS EN EL TRANSPORTE DEL MATERIAL
HASTA EL LUGAR DONDE ESTÁ UBICADO EL PRODUCTOR;
(B) ARANCELES, IMPUESTOS Y COSTOS POR SERVICIOS DE
CORREDURÍA ADUANERA, DISTINTOS DE LOS ARANCELES E
IMPUESTOS DIFERIDOS, REEMBOLSADOS, REEMBOLSABLES O
DE OTRA MANERA RECUPERABLES, Y
(C) EL COSTO DE LOS DESECHOS Y DESPERDICIOS DERIVADOS DE
LA UTILIZACIÓN DEL MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE LA
MERCANCÍA, MENOS EL VALOR DE LOS DESPERDICIOS
RENOVABLES O SUBPRODUCTOS.
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AJUSTES AL VALOR DE LOS MATERIALES
PARA LOS MATERIALES NO ORIGINARIOS, DEDUCIR LOS SIGUIENTES
GASTOS, CUANDO ESTÉN INCLUIDOS:
(A) LOS COSTOS DE FLETE, SEGURO, EMBALAJE Y LOS DEMÁS COSTOS
INCURRIDOS EN EL TRANSPORTE DEL MATERIAL HASTA EL LUGAR DONDE
ESTÁ UBICADO EL PRODUCTOR;
(B) ARANCELES, IMPUESTOS Y COSTOS POR SERVICIOS DE CORREDURÍA
ADUANERA, DISTINTOS DE LOS ARANCELES E IMPUESTOS DIFERIDOS,
REEMBOLSADOS, REEMBOLSABLES O DE OTRA MANERA RECUPERABLES,
INCLUYENDO EL CRÉDITO POR ARANCELES O IMPUESTOS PAGADOS O
POR PAGAR;
(C) EL COSTO DE LOS DESECHOS Y DESPERDICIOS DERIVADOS DE LA
UTILIZACIÓN DEL MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE LA MERCANCÍA,
MENOS EL VALOR DE LOS DESPERDICIOS RENOVABLES O
SUBPRODUCTOS; Y
(D) EL COSTO DE LOS MATERIALES ORIGINARIOS UTILIZADOS EN LA
PRODUCCIÓN DEL MATERIAL NO ORIGINARIO EN EL TERRITORIO DE UNA
PARTE.
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CÁLCULO DEL VALOR DE CONTENIDO REGIONAL
• EL VALOR DE CONTENIDO REGIONAL REQUIERE DE
MAYOR CANTIDAD DE RECURSOS PARA DEMOSTRAR EL
ORIGEN DE LOS BIENES.
• ESTAS EXIGENCIAS SON TANTO PARA EL SECTOR
PÚBLICO COMO PARA EL PRIVADO, YA QUE DENTRO DE
LOS TRATADOS O ACUERDOS COMERCIALES ACTUALES,
LAS REGLAS DE ORIGEN ESTABLECEN BÁSICAMENTE
TRES FORMAS DE CÁLCULO PARA EL VALOR DE
CONTENIDO REGIONAL:
•
•
•
EL MÉTODO DE REDUCCIÓN DE VALOR,
EL MÉTODO DE AUMENTO DE VALOR, Y
EL MÉTODO DE COSTO NETO.
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CÁLCULO DEL VALOR DE CONTENIDO REGIONAL
MÉTODO BASADO EN EL VALOR DE MATERIALES NO ORIGINARIOS
“MÉTODO DE REDUCCIÓN DEL VALOR”
VCR = VA – VMN x 100
VA
En donde,
VCR = es el valor de contenido regional expresado como un porcentaje;
VA = es el valor ajustado;
VMN = es el valor de los materiales no originarios que son adquiridos y utilizados por el
productor en la producción de la mercancía; el VMN no incluye el valor de un material
de fabricación propia.
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EJEMPLO:
•
EL PRODUCTOR A, UBICADO EN UN PAÍS PARTE DEL TRATADO,
PRODUCE EL BIEN A QUE ESTÁ SUJETO A UN REQUISITO DE
VALOR DE CONTENIDO REGIONAL. EL PRODUCTOR ELIGE QUE
EL VALOR DE CONTENIDO REGIONAL DE ESE BIEN SE CALCULE
UTILIZANDO EL MÉTODO DE REDUCCIÓN DE VALOR.
•
EL PRODUCTOR DETERMINA QUE EL VALOR AJUSTADO DEL
BIEN A, DETERMINADO DE CONFORMIDAD CON LOS ARTÍCULOS
1 AL 8 Y 15 DEL ACUERDO DE VALORACIÓN ADUANERA ES DE
$4,000.00.
•
PARA LA PRODUCCIÓN DEL BIEN A, DURANTE EL AÑO FISCAL
EL PRODUCTOR A ADQUIRIÓ DIVERSOS MATERIALES NO
ORIGINARIOS. EL VALOR TOTAL DE DICHOS MATERIALES
ASCENDIÓ A $1,120,000.00 Y SE UTILIZARON PARA LA
FABRICACIÓN DE 750 BIENES.
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EJEMPLO:
EL CÁLCULO DEL VALOR DE CONTENIDO REGIONAL POR MEDIO DEL
MÉTODO DE REDUCCIÓN DE VALOR QUEDA DE LA SIGUIENTE MANERA:
VA - VMN
VCR = ------------------- X 100
VA
4,000 – 1,493
VCR = ----------------------- X 100
4,000
VCR = 62.67%
DE ACUERDO AL MÉTODO DE REDUCCIÓN DE VALOR, EL BIEN A
CALIFICA COMO BIEN ORIGINARIO, CON UN VALOR DE CONTENIDO
REGIONAL DEL 62.67%.
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CÁLCULO DEL VALOR DE CONTENIDO REGIONAL
MÉTODO BASADO EN EL VALOR DE LOS MATERIALES
ORIGINARIOS
“MÉTODO DE AUMENTO DEL VALOR”
VCR = VMO x 100
VA
En donde,
VCR = es el valor de contenido regional expresado como un porcentaje;
VA = es el valor ajustado;
VMO = es el valor de los materiales originarios adquiridos o de
fabricación propia, y utilizados por el productor en la producción de la
mercancía.
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EJEMPLO:
•
EL PRODUCTOR A, UBICADO EN UN PAÍS PARTE DEL TRATADO,
PRODUCE EL BIEN A QUE ESTÁ SUJETO A UN REQUISITO DE VALOR DE
CONTENIDO REGIONAL. EL PRODUCTOR ELIGE QUE EL VALOR DE
CONTENIDO REGIONAL DE ESE BIEN SE CALCULE UTILIZANDO EL
MÉTODO DE REDUCCIÓN DE VALOR.
•
EL PRODUCTOR DETERMINA QUE EL VALOR AJUSTADO DEL BIEN A,
DETERMINADO DE CONFORMIDAD CON LOS ARTÍCULOS 1 AL 8 Y 15 DEL
ACUERDO DE VALORACIÓN ADUANERA ES DE $4,000.00.
•
PARA LA PRODUCCIÓN DEL BIEN A, DURANTE EL AÑO FISCAL EL
PRODUCTOR A ADQUIRIÓ DIVERSOS MATERIALES NO ORIGINARIOS. EL
VALOR TOTAL DE DICHOS MATERIALES ASCENDIÓ A $1,120,000.00 Y SE
UTILIZARON PARA LA FABRICACIÓN DE 750 BIENES.
•
EL PRODUCTOR A EMPLEA DURANTE EL AÑO FISCAL MATERIALES
ORIGINARIOS POR UN VALOR TOTAL DE $1,350,000.00
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EJEMPLO:
El cálculo del valor de contenido regional por medio del Método de
Aumento de Valor queda de la siguiente manera:
VMO
VCR = ------------------- X 100
VA
1,800
VCR = ------------------- X 100
4,000
VCR = 45.00%
Por lo tanto, de acuerdo al Método de Aumento de Valor, el bien A
califica como bien originario, con un valor de contenido regional del
45.00%.
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CÁLCULO DEL VALOR DE CONTENIDO REGIONAL
MÉTODO DEL COSTO NETO (USADO NORMALMENTE EN LA
INDUSTRIA AUTOMOTRIZ).
VCR = CN - VMN x 100
CN
En donde,
VCR = es el valor de contenido regional expresado como un porcentaje;
CN = es el costo neto de la mercancía; y
VMN = es el valor de los materiales no originarios adquiridos y
utilizados por el productor en la producción de la mercancía; el VMN no
incluye el valor de un material de fabricación propia.
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¿PORQUÉ SE UTILIZÓ EL MÉTODO DE COSTO NETO?
EL
COSTO
NETO
SIN
DUDA
CONSTITUYÓ UN AVANCE AL DEFINIR
CRITERIOS Y MECANISMOS QUE
PERMITEN DETERMINAR CON MAYOR
PRECISIÓN LAS EXIGENCIAS, PERO
SIMULTÁNEAMENTE
GENERÓ
GRANDES DIFICULTADES PARA SU
DEMOSTRACIÓN Y VERIFICACIÓN.
ACTUALMENTE ESTE MÉTODO SE
UTILIZA PRINCIPALMENTE EN LAS
REGLAS DE ORIGEN DE LA INDUSTRIA
AUTOMOTRIZ.
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¿QUÉ ES EL COSTO NETO?
COSTO NETO SIGNIFICA COSTO TOTAL MENOS
LOS DE LA PROMOCIÓN DE VENTAS,
COMERCIALIZACIÓN
Y
DE
SERVICIO
POSTERIOR A LA VENTA, REGALÍAS, EMBALAJE
Y EMBARQUE, ASÍ COMO LOS COSTOS POR
INTERESES NO ADMISIBLES QUE ESTÉN
INCLUIDOS EN EL COSTO TOTAL;
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¿QUÉ ES EL COSTO NETO?
COSTO TOTAL SIGNIFICA TODOS LOS COSTOS DEL
PRODUCTO, COSTOS DE UN PERÍODO Y OTROS COSTOS
PARA UNA MERCANCÍA, EN QUE SE HAYA INCURRIDO EN
TERRITORIO DE UNA O MÁS DE LAS PARTES;
COSTOS POR INTERESES NO ADMISIBLES SIGNIFICA LOS
COSTOS POR INTERESES EN LOS QUE HAYA INCURRIDO
UN PRODUCTOR, QUE EXCEDAN DE 700 PUNTOS BASE
SOBRE LOS RENDIMIENTOS DE LAS OBLIGACIONES DE
DEUDA DE VENCIMIENTOS COMPARABLES EMITIDOS POR
EL NIVEL CENTRAL DEL GOBIERNO DE LA PARTE EN LA
CUAL SE LOCALIZA EL PRODUCTOR;
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¿CÓMO SE CALCULAN LOS INTERESES NO ADMISIBLES?
• SI EL CONTRATO ES BAJO UNA TASA FIJA.
• SI ES CON TASA VARIABLE.
• SI ES UNA LÍNEA DE CRÉDITO CON PLAZO Y TASA
VARIABLE.
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COSTOS A RESTAR EN EL COSTO TOTAL
P R O M O C IÓ N D E
V EN TA S,
C O M E R C IA L IZ A C IÓ N
Y S E R V IC IO
P O S T E R IO R A L A
VENTA
CO STO S NO
A D M IS IB L E S
R E G A L ÍA S
EM BARQUE Y
EM PAQUE
IN T E R E S E S
EXCEDENTES
IN C L U ID O S E N E L
C O STO TO TA L
E= MC2
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COSTOS DE PROMOCIÓN DE VENTAS,
COMERCIALIZACIÓN Y DE SERV. POST. A LA VTA.
•
PUBLICIDAD EN MEDIOS DE DIFUSIÓN;
•
PUBLICIDAD E INVESTIGACIÓN DE MERCADOS;
•
MATERIALES DE PROMOCIÓN Y DEMOSTRACIÓN;
•
BIENES EXHIBIDOS;
•
FERIAS Y CONVENCIONES COMERCIALES;
•
MUESTRAS GRATUITAS;
•
CATÁLOGOS;
•
GASTOS DE REPRESENTACIÓN;
•
PUBLICACIONES SOBRE VENTAS; ETC.
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REGALÍAS
• SON LOS PAGOS POR ASISTENCIA TÉCNICA O
ACUERDOS SIMILARES, DERECHOS DE AUTOR,
PATENTES, OBRA ARTÍSTICA, LITERARIA O
TRABAJO CIENTÍFICO, MARCAS REGISTRADAS,
DISEÑOS, MODELOS, PLANOS, FÓRMULAS O
PROCESOS SECRETOS
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COSTOS DE EMBALAJE Y EMBARQUE
• SON LOS COSTOS INCURRIDOS EN EL
EMBALAJE DE UN BIEN PARA SU EMBARQUE Y
EL TRANSPORTE DE LOS BIENES DESDE EL
PUNTO DE EMBARQUE DIRECTO HASTA EL
COMPRADOR.
• EXCEPTO LOS COSTOS DE PREPARACIÓN Y
EMPAQUETADO DEL BIEN PARA SU VENTA AL
MENUDEO.
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ANÁLISIS COMPARADO DE MÉTODOS
Datos
Base
Supuesto 1
Supuesto 2
Supuesto 3
Materia prima originaria
65
30
80
65
Materia prima no originaria
65
30
65
80
Mano de obre directa
15
15
15
15
Gastos directos de fabricación
15
15
15
15
Gastos indirectos de fabricación
10
10
10
10
Otros costos
10
10
10
10
Utilidad
20
90
5
5
Valor de transacción o ajustado
Cálculo de origen
200
%
200
%
200
%
Observaciones
200
%
Valor de transacción
67.50
85.00
67.50
60.00
Reducción de valor (NO)
67.50
85.00
67.50
60.00
Aumento de valor (O)
32.50
15.00
40.00
32.50
La utilidad confiere origen
Los costos y gtos. confieren origen
No es sensible al uso de originarios
La utilidad baja origen
Los costos y gtos. bajan origen
No es sensible al uso de no originarios
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¿QUÉ DIFERENCIAS HAY ENTRE EL MÉTODO DE COSTO
NETO Y LOS DEMÁS MÉTODOS?
1.2.3.4.-
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CASO PRÁCTICO
CALCULAR EL VCR DE UN BIEN.
VALOR DE LOS MATERIALES ORIGINARIOS
VALOR DE LOS MATERIALES NO-ORIGINARIOS
PRECIO DE VENTA
SEGUROS Y FLETES AL PUERTO DE SALIDA
MANIOBRAS Y EMBARQUE
MANIOBRAS
IMPUESTOS DE IMPORTACIÓN
$30.00
40.00
120.00
20.00
30.00 (PTO. SALIDA)
30.00 (PTO. ENTRADA)
10.00
¿ESTE BIEN SE PUEDE CONSIDERAR ORIGINARIO?
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CONCEPTO DE "TODO O NADA"
• EL "TODO" CONSISTE EN CONSIDERAR COMO
ORIGINARIO, TODO EL VALOR DE UN MATERIAL QUE
CUMPLE CON SU REGLA DE ORIGEN ESPECIFICA
DENTRO DEL TERRITORIO Y LAS DEMAS DISPOSICIONES
DEL TRATADO.
• EL "NADA" CONSISTE EN CONSIDERAR COMO NO
ORIGINARIO TODO EL VALOR DE UN MATERIAL QUE NO
CUMPLE CON SU REGLA DE ORIGEN ESPECIFICA O CON
LAS DEMÁS DISPOSICIONES DEL TRATADO.
VCR es > ó = 35%
100% ORIGINARIO
VCR es <
100% NO ORIGINARIO
35%
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CONCEPTO DE "TODO O NADA"
SI SE CUENTA CON LA SUFICIENTE INFORMACIÓN,
PODRÍAMOS ELIMINAR DEL “NADA”, LO SIGUIENTE:
(A) LOS COSTOS DE FLETE, SEGURO, EMBALAJE Y TODOS LOS DEMÁS COSTOS
INCURRIDOS EN EL TRANSPORTE DEL MATERIAL DENTRO DEL TERRITORIO DE
UNA PARTE O ENTRE LOS TERRITORIOS DE DOS O MÁS PARTES HASTA EL LUGAR
DONDE ESTÁ UBICADO EL PRODUCTOR;
(B) ARANCELES, IMPUESTOS Y COSTOS POR SERVICIOS DE CORREDURÍA ADUANERA
PAGADOS POR EL MATERIAL EN EL TERRITORIO DE UNA O MÁS DE LAS PARTES,
DISTINTOS DE LOS ARANCELES E IMPUESTOS DIFERIDOS, REEMBOLSADOS,
REEMBOLSABLES O DE OTRA MANERA RECUPERABLES, INCLUYENDO EL
CRÉDITO POR ARANCELES O IMPUESTOS PAGADOS O POR PAGAR;
(C) EL COSTO DE LOS DESECHOS Y DESPERDICIOS DERIVADOS DE LA UTILIZACIÓN
DEL MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE LA MERCANCÍA, MENOS EL VALOR DE LOS
DESPERDICIOS RENOVABLES O SUBPRODUCTOS; Y
(D) EL COSTO DE LOS MATERIALES ORIGINARIOS UTILIZADOS EN LA PRODUCCIÓN
DEL MATERIAL NO ORIGINARIO EN EL TERRITORIO DE UNA PARTE.
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OTRAS INSTANCIAS PARA CONFERIR ORIGEN
ACUMULACIÓN
1. LAS MERCANCÍAS O MATERIALES ORIGINARIOS DE UNA
O MÁS DE LAS PARTES, INCORPORADOS A UNA
MERCANCÍA EN EL TERRITORIO DE OTRA PARTE, SE
CONSIDERARÁN ORIGINARIOS DEL TERRITORIO DE ESA
OTRA PARTE.
2. UNA MERCANCÍA ES ORIGINARIA, CUANDO LA
MERCANCÍA ES PRODUCIDA EN EL TERRITORIO DE UNA
O MÁS DE LAS PARTES, POR UNO O MÁS
PRODUCTORES.
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ACUMULACIÓN
• ESTA DISPOSICIÓN PUEDE SER APLICABLE
PARA BIENES QUE:
ESTÉN SUJETOS A UN CÁLCULO DE
VALOR DE CONTENIDO REGIONAL
REQUIERAN UN CAMBIO EN
CLASIFICACIÓN ARANCELARIA.
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ACUMULACIÓN
LA APLICACIÓN DE ESTA DISPOSICIÓN ESTÁ SUJETA A
LAS SIGUIENTES CONDICIONANTES:
1. EL PRODUCTOR DEBERÁ OBTENER INFORMACIÓN
RELATIVA A LOS COSTOS DE SUS PROVEEDORES,
2. EL BIEN, COMO RESULTADO DE LA ACUMULACIÓN,
DEBERÁ CALIFICAR COMO ORIGINARIO, Y
3. EL BIEN DEBERÁ SATISFACER LOS DEMÁS REQUISITOS
APLICABLES A LAS REGLAS DE ORIGEN.
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ACUMULACIÓN
EJEMPLO:
LA COMPAÑÍA “A” LE VENDE A LA COMPAÑÍA “B”
COMPAÑÍA "A"
MAT. NO ORIGINARIOS
MAT. ORIGINARIOS
MANO DE OBRA
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL
PRECIO DE VENTA
COMPAÑÍA "B"
$ 30
5
10
5
$ 50
$ 60
MAT. NO ORIGINARIOS
MAT. ORIGINARIOS
MANO DE OBRA
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL
ACUMULACIÓN
MAT. NO ORIGINARIOS
MAT. ORIGINARIOS
MANO DE OBRA
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL
$ 30
5+10= 15
10+10= 20
5+10= 15
$ 80
$ 60
10
10
10
$ 90
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DE MÍNIMIS
• EL CAMBIO EN CLASIFICACIÓN NO DISTINGUE EL
MARGEN POR EL CUAL UN BIEN CALIFICA O NO COMO
ORIGINARIO, BASTA CON QUE UN INSUMO NO CUMPLA
CON EL REQUISITO DE CAMBIO EN CLASIFICACIÓN PARA
QUE EL PRODUCTO QUEDE DESCALIFICADO.
• DE MÍNIMIS, PERMITE QUE UN BIEN PUEDA SER
CONSIDERADO COMO ORIGINARIO AUN CUANDO
ALGUNOS DE LOS MATERIALES EMPLEADOS EN SU
PRODUCCIÓN NO CUMPLAN CON EL REQUISITO DE
CAMBIO EN CLASIFICACIÓN APLICABLE, SIEMPRE QUE
TALES MATERIALES NO EXCEDAN DEL X % DEL VALOR
DEL BIEN.
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DE MÍNIMIS
UNA MERCANCÍA QUE NO SUFRE UN CAMBIO EN LA
CLASIFICACIÓN ARANCELARIA, ES SIN EMBARGO, ORIGINARIA
SI EL VALOR DE TODOS LOS MATERIALES NO ORIGINARIOS
UTILIZADOS EN LA PRODUCCIÓN DE LA MERCANCÍA Y QUE NO
SUFREN EL CAMBIO DE CLASIFICACIÓN ARANCELARIA
APLICABLE, NO EXCEDE EL DIEZ POR CIENTO DEL VALOR
AJUSTADO DE LA MERCANCÍA, SIEMPRE QUE EL VALOR DE
TALES MATERIALES NO ORIGINARIOS SE INCLUYA EN EL VALOR
DE LOS MATERIALES NO ORIGINARIOS PARA CUALQUIER
REQUISITO DE VALOR DE CONTENIDO REGIONAL APLICABLE Y
QUE LA MERCANCÍA CUMPLA TODOS LOS DEMÁS REQUISITOS
APLICABLES.
APLICAN CIERTAS EXCEPCIONES
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DE MÍNIMIS
SUPUESTO:
• UN FABRICANTE COMPRA EXTENSIBLES DE TELA
HECHOS EN TAIWAN (S.A. 91.13) PARA ENSAMBLARLOS
CON RELOJES ORIGINARIOS (S.A. 91.08) Y ESTUCHES
ORIGINARIOS (S.A. 91.12).
• EL VALOR DE LOS EXTENSIBLES ES 5% DEL VALOR
AJUSTADO DEL RELOJ TERMINADO (S.A. 91.02).
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DE MÍNIMIS
SOLUCIÓN:
•
LA REGLA DE ORIGEN PARA LA PARTIDA 91.02 ES, UN CAMBIO A
LA PARTIDA 91.01 A LA 91.07 DE CUALQUIER OTRO CAPÍTULO.
•
SOLAMENTE LOS MATERIALES NO ORIGINARIOS
CUMPLIR CON EL CAMBIO DE CLASIFICACIÓN.
•
LOS EXTENSIBLES DE TELA NO SATISFACEN EL CAMBIO DE
CLASIFICACIÓN ARANCELARIA INDICADA, PERO SU VALOR
AJUSTADO ES MENOR DEL 10% DEL VALOR AJUSTADO DE LOS
RELOJES TERMINADOS.
•
LA REGLA DE MÍNIMIS ES APLICABLE Y LOS RELOJES PUEDEN
SER CONSIDERADOS ORIGINARIOS.
DEBEN
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MERCANCÍAS Y MATERIALES FUNGIBLES
MERCANCÍAS FUNGIBLES O MATERIALES
FUNGIBLES:
SIGNIFICAN
MERCANCÍAS
O
MATERIALES QUE SON INTERCAMBIABLES
PARA EFECTOS COMERCIALES Y CUYAS
PROPIEDADES
SON
ESENCIALMENTE
IDÉNTICAS;
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MERCANCÍAS Y MATERIALES FUNGIBLES
EL IMPORTADOR PUEDE SOLICITAR QUE LA MERCANCÍA O
MATERIAL
FUNGIBLE
ES
ORIGINARIO,
CUANDO
EL
EXPORTADOR Y/O PRODUCTOR HA:
(A) SEGREGADO FÍSICAMENTE CADA MERCANCÍA O MATERIAL
FUNGIBLE; O
(B) UTILIZADO CUALQUIER MÉTODO DE MANEJO DE INVENTARIOS,
TALES COMO, EL DE PROMEDIOS, ÚLTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (UEPS) O PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (PEPS), RECONOCIDOS EN LOS PRINCIPIOS
DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS DE LA PARTE
EN LA QUE LA PRODUCCIÓN SE REALICE O DE OTRA MANERA
ACEPTADOS POR LA PARTE EN LA QUE LA PRODUCCIÓN SE
REALICE.
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EJEMPLO CON MANEJO DE INVENTARIOS UEPS:
FECHA
0 1 -E n e
0 4 -E n e
1 0 -E n e
1 2 -E n e
1 5 -E n e
CONCEPTO
ENTRADA - O
ENTRADA - NO
S A L ID A
ENTRADA - O
S A L ID A
C /U
1 .0 0
1 .5 0
ENTRADA
1 0 .0 0
1 0 .0 0
1 .0 0
1 5 .0 0
U N ID A D E S
S A L ID A
1 5 .0 0
5 .0 0
SALD O
1 0 .0 0
2 0 .0 0
5 .0 0
2 0 .0 0
1 5 .0 0
ENTRADA
1 0 .0 0
1 5 .0 0
IM P O R T E S
S A L ID A
2 0 .0 0
1 5 .0 0
5 .0 0
SALD O
1 0 .0 0
2 5 .0 0
5 .0 0
2 0 .0 0
1 5 .0 0
EL ORIGEN DE LAS SALIDAS QUEDA DE LA SIGUIENTE MANERA:
PARA LA SALIDA DEL 10/ENE, 10 UNID. NO ORIGINARIAS, VMN=$ 15
PARA LA SALIDA DEL 15/ENE, 0 UNID. NO ORIGINARIAS, VMN=$ 0
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EJEMPLO CON MANEJO DE INVENTARIOS PEPS:
FECHA
0 1 -E n e
0 4 -E n e
1 0 -E n e
1 2 -E n e
1 5 -E n e
CONCEPTO
ENTRADA - O
ENTRADA - NO
S A L ID A
ENTRADA - O
S A L ID A
C /U
1 .0 0
1 .5 0
ENTRADA
1 0 .0 0
1 0 .0 0
1 .0 0
1 5 .0 0
U N ID A D E S
S A L ID A
1 5 .0 0
5 .0 0
SALDO
1 0 .0 0
2 0 .0 0
5 .0 0
2 0 .0 0
1 5 .0 0
ENTRADA
1 0 .0 0
1 5 .0 0
U N ID A D E S
S A L ID A
1 7 .5 0
1 5 .0 0
7 .5 0
SALDO
1 0 .0 0
2 5 .0 0
7 .5 0
2 2 .5 0
1 5 .0 0
EL ORIGEN DE LAS SALIDAS QUEDA DE LA SIGUIENTE MANERA:
PARA LA SALIDA DEL 10/ENE, 5 UNID. NO ORIGINARIAS, VMN=$ 7.50
PARA LA SALIDA DEL 15/ENE, 5 UNID. NO ORIGINARIAS, VMN=$ 7.50
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EJEMPLO CON MANEJO POR PROMEDIOS:
FECHA
0 1 -E n e
0 4 -E n e
1 0 -E n e
1 2 -E n e
1 5 -E n e
CONCEPTO
ENTRADA - O
ENTRADA - NO
S A L ID A
ENTRADA - O
S A L ID A
C /U
1 .0 0
1 .5 0
1 .2 5
1 .0 0
1 .0 6
ENTRADA
1 0 .0 0
1 0 .0 0
U N ID A D E S
S A L ID A
1 5 .0 0
1 5 .0 0
5 .0 0
SALDO
1 0 .0 0
2 0 .0 0
5 .0 0
2 0 .0 0
1 5 .0 0
ENTRADA
1 0 .0 0
1 5 .0 0
IM P O R T E S
S A L ID A
1 8 .7 5
1 5 .0 0
5 .3 1
EL ORIGEN DE LAS SALIDAS QUEDA DE LA SIGUIENTE MANERA:
PARA LA SALIDA DEL 10/ENE:
NO=10/20=.50, (.50 X 15)=7.5, VMN= (7.5 X 1.25) = 9.375.
PARA LA SALIDA DEL 15/ENE:
NO=2.5/20=.125, (.125 X 5)=.625, VMN= (1 X 1.06) = 1.06.
SALDO
1 0 .0 0
2 5 .0 0
6 .2 5
2 1 .2 5
1 5 .9 4
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ACCESORIOS, REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
1. LOS QUE USUALMENTE SON ENTREGADOS CON LA MERCANCÍA
SE DEBERÁN TRATAR COMO MERCANCÍAS ORIGINARIAS SI LA
MERCANCÍA ES ORIGINARIA Y NO SE TOMARÁN EN CUENTA
PARA DETERMINAR SI TODOS LOS MATERIALES NO
ORIGINARIOS SUFREN EL CAMBIO CORRESPONDIENTE DE
CLASIFICACIÓN ARANCELARIA, SIEMPRE QUE:
(A) ESTÉN CLASIFICADOS CON LA MERCANCÍA Y QUE NO SE
HUBIESEN
FACTURADO
POR
SEPARADO,
INDEPENDIENTEMENTE QUE CADA UNO SE IDENTIFIQUE POR
SEPARADO EN LA PROPIA FACTURA; Y
(B) LAS CANTIDADES Y EL VALOR SEAN LOS HABITUALES PARA LA
MERCANCÍA.
2. SI UNA MERCANCÍA ESTÁ SUJETA A UN REQUISITO DE VCR, EL
VALOR DE LOS ACCESORIOS, REPUESTOS O HERRAMIENTAS
SE TOMARÁ EN CUENTA, COMO MATERIALES ORIGINARIOS O
NO ORIGINARIOS, SEGÚN SEA EL CASO.
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EJEMPLOS:
• CORDELES Y CONEXIONES ELÉCTRICAS PARA EQUIPO
ELECTRÓNICO
• UN CUBRE POLVO PARA MAQUINARIAS
• EL MANUAL DE OPERACIÓN PARA LOS VEHÍCULOS
• LAS ABRAZADERAS PARA SUJETAR EL EQUIPO A LA
PARED
• EL ESTUCHE DE HERRAMIENTAS PARA BICICLETA O EL
GATO DEL AUTOMÓVIL
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ENVASES Y MATERIAL DE EMPAQUE PARA LA
VENTA AL POR MENOR
LOS ENVASES Y LOS MATERIALES DE EMPAQUE EN QUE
UNA MERCANCÍA SE PRESENTE PARA LA VENTA AL POR
MENOR, CUANDO ESTÉN CLASIFICADOS JUNTO CON LA
MERCANCÍA QUE CONTIENEN, NO SE TOMARÁN EN
CUENTA PARA EL CAMBIO APLICABLE EN LA
CLASIFICACIÓN ARANCELARIA.
CUANDO LA MERCANCÍA ESTÉ SUJETA A UN REQUISITO
DE VALOR DE CONTENIDO REGIONAL, EL VALOR DE
DICHOS ENVASES Y MATERIALES DE EMPAQUE SE
TOMARÁ EN CUENTA COMO MATERIAL ORIGINARIO O NO
ORIGINARIO, SEGÚN SEA EL CASO.
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EJEMPLO:
• SE HACE CALZADO DE PIEL EN EL PAÍS 1 (S.A. 64.03),
ESTÁN ENVUELTOS CON PAPEL Y EMPACADOS EN CAJAS
DE CARTÓN NO ORIGINARIAS DEL PAÍS 2; DE ESTA
MANERA SE OFRECEN AL PÚBLICO.
• AUNQUE EL PAPEL Y LA CAJA DE CARTÓN NO SE TOMAN
EN CUENTA EN EL CAMBIO DE CLASIFICACIÓN
ARANCELARIA, SU VALOR SE TOMARÁ EN CUENTA COMO
NO ORIGINARIO CUANDO SE CALCULE EL VCR.
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CONTENEDORES Y MATERIALES DE EMBALAJE PARA
EMBARQUE
LOS CONTENEDORES Y MATERIALES DE EMBALAJE PARA
EMBARQUE NO SERÁN TOMADOS EN CUENTA PARA
DETERMINAR SI UNA MERCANCÍA ES ORIGINARIA.
MATERIALES
INDIRECTOS
PRODUCCIÓN.
EMPLEADOS
EN
LA
UN MATERIAL INDIRECTO SE CONSIDERARÁ COMO
ORIGINARIO INDEPENDIENTEMENTE DEL LUGAR DE SU
PRODUCCIÓN.
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EJEMPLOS DE MATERIALES INDIRECTOS
(a) COMBUSTIBLE Y ENERGÍA;
(B) HERRAMIENTAS, TROQUELES Y MOLDES;
(C) REPUESTOS Y MATERIALES UTILIZADOS EN EL MANTENIMIENTO DE EQUIPO Y
EDIFICIOS;
(D) LUBRICANTES, GRASAS, MATERIALES COMPUESTOS Y OTROS MATERIALES UTILIZADOS
EN LA PRODUCCIÓN U OPERACIÓN DE EQUIPOS Y EDIFICIOS;
(E) GUANTES, ANTEOJOS, CALZADO, PRENDAS DE VESTIR, EQUIPO DE SEGURIDAD E
IMPLEMENTOS;
(F) EQUIPO, ARTEFACTOS E IMPLEMENTOS UTILIZADOS PARA LA VERIFICACIÓN O
INSPECCIÓN DE LA MERCANCÍA;
(G) CATALIZADORES Y SOLVENTES; Y
(H) CUALESQUIERA OTRAS MERCANCÍAS QUE NO ESTÉN INCORPORADAS EN LA
MERCANCÍA, PERO CUYO USO EN LA PRODUCCIÓN DE LA MERCANCÍA PUEDA
DEMOSTRARSE RAZONABLEMENTE QUE FORMA PARTE DE DICHA PRODUCCIÓN;
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TRÁNSITO Y TRANSBORDO
UNA MERCANCÍA NO SE CONSIDERARÁ ORIGINARIA CUANDO LA
MERCANCÍA:
(A) SUFRA UN PROCESAMIENTO ULTERIOR O SEA OBJETO DE
CUALQUIER OTRA OPERACIÓN, FUERA DEL TERRITORIO DE LAS
PARTES, EXCEPTO LA DESCARGA, RECARGA O CUALQUIER
OTRA
OPERACIÓN
NECESARIA
PARA
MANTENER
LA
MERCANCÍA EN BUENA CONDICIÓN O PARA TRANSPORTARLA A
TERRITORIO DE UNA PARTE; O
(B) NO PERMANEZCA BAJO EL CONTROL DE LAS AUTORIDADES
ADUANERAS EN EL TERRITORIO DE UN PAÍS QUE NO SEA
PARTE.
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EJEMPLO:
• EN REPUBLICA DOMINICANA SE FABRICAN CAMISAS, A
PARTIR DE FIBRAS DE ALGODÓN TOTALMENTE
PRODUCIDAS EN EL SALVADOR; SE ENVÍAN A CUBA PARA
SU PLANCHADO Y EMPAQUETADO Y POSTERIORMENTE
SE EXPORTAN A EU.
• PORQUE SU TRANSFORMACIÓN SUFRIDA EN CUBA, NO
ERA NECESARIA PARA SU CONSERVACIÓN EN BUEN
ESTADO O PARA SU TRANSPORTE A EU, ESTOS BIENES
NO PUEDEN GOZAR DE UN TRATO ARANCELARIO
PREFERENCIAL.
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JUEGOS DE MERCANCÍAS
1. SI UNAS MERCANCÍAS SON CLASIFICADAS COMO UN
JUEGO COMO RESULTADO DE LA APLICACIÓN DE LA
REGLA
3
DE
LAS
REGLAS
GENERALES
DE
INTERPRETACIÓN DEL SISTEMA ARMONIZADO, EL JUEGO
ES ORIGINARIO SÓLO SI CADA MERCANCÍA ES
ORIGINARIA.
2. NO OBSTANTE EL PÁRRAFO 1, UN JUEGO DE
MERCANCÍAS ES ORIGINARIO, SI EL VALOR DE TODAS
LAS MERCANCÍAS NO ORIGINARIAS EN EL JUEGO NO
EXCEDE 15 POR CIENTO DEL VALOR AJUSTADO DEL
JUEGO.
3. APLICAN RESTRICCIONES PARA TEXTILES.
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4. CERTIFICADO DE ORIGEN
CAFTA-DR
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• Tratado de Libre Comercio entre Centroamérica,
República Dominicana y los Estados Unidos
• INSTRUCCIONES RELATIVAS A LA CERTIFICACIÓN DE
ORIGEN
•
•
Para los fines de obtener un trato arancelario preferencial, este documento
deberá ser llenado de manera legible y completa, según sea el caso, por el
importador, exportador o productor de la mercancía. El importador será
responsable de presentar a la autoridad aduanera la certificación de origen para
solicitar tratamiento arancelario preferencial para una mercancía importada al
territorio. Esta certificación no será válida si presenta tachaduras, enmiendas o
entrelíneas.
Campo 1: Indique el nombre completo, la dirección (incluyendo el país) y el
número de registro fiscal del exportador. El número del registro fiscal será en:
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•
•
•
•
•
•
•
•
Costa Rica: el Número de Cédula Jurídica para personas jurídicas o la Cédula
de Identidad para personas físicas.
El Salvador: el Número de Identificación Tributaria (N.I.T).
Guatemala: el Número de Identificación Tributaria (N.I.T).
Honduras: el Número de Registro Tributario Nacional (R.T.N.).
Nicaragua: el Número de Registro Unico del Contribuyente (R.U.C.)
República Dominicana: el Registro Nacional de Contribuyente (R.N.C.) para
personas jurídicas y de Cédula de Identidad y Electoral para personas físicas.
Estados Unidos:
Campo 2: Llene este Campo si la Certificación ampara varios embarques de
mercancías idénticas, tal como se describe en el Campo 5, que son importadas
a los países Parte del Tratado dentro de un período no mayor de 12 meses
(período que cubre). "De" es la fecha desde la cual la certificación será aplicable
respecto de la mercancía amparada por la certificación (puede ser previo a la
fecha de la firma de esta certificación). "A" es la fecha en que expira el período
que cubre la certificación. La importación de cualquiera de las mercancías
amparadas por la certificación deberán efectuarse dentro de las fechas
indicadas en este campo.
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•
Campo 3: Si existe un solo productor, indique el nombre completo, la dirección
(incluyendo el país) y el número de registro fiscal, como se señala en el Campo
1. Si en la certificación se incluye más de un productor, indique "VARIOS" y
adjunte una lista de todos los productores, incluyendo su nombre, dirección
(incluyendo el país) y el número de registro fiscal, haciendo referencia a la
mercancía o mercancías descritas en el Campo 5. Si desea que esta
información sea confidencial, anote "DISPONIBLE A SOLICITUD DE LA
AUTORIDAD COMPETENTE".
Si el productor y el exportador son la misma persona, llene el campo anotando
"IGUAL".
•
Campo 4: Indique el nombre completo, dirección (incluyendo el país) y el
número de registro fiscal del importador, tal como se define en el Campo 1.
Campo
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•
Campo 5: Proporcione una descripción completa de cada mercancía. La
descripción deberá ser lo suficientemente detallada para relacionarla con la
descripción de la mercancía contenida en la factura y en el Sistema Armonizado
(SA). Si la Certificación ampara sólo un envío de una mercancía, incluya el número
de la factura comercial. Si el número de factura es desconocido, indique otro
número único de referencia como el número de orden de embarque, el número de
orden de compra o cualquier otro número que sea capaz de identificar las
mercancías.
•
Campo 6: Para cada mercancía descrita en el Campo 5, identifique los seis dígitos
correspondientes a la clasificación arancelaria del Sistema Armonizado (SA).
•
Campo 7: Para cada mercancía descrita en el Campo 5, indique qué criterio (A,
B1, B2 o C) es aplicable, seguido de la codificación descrita en la nota de este
campo dependiendo de la preferencia del régimen que se está solicitando. Las
reglas de origen se encuentran en el Capítulo 4, en el Anexo 4.1 (Reglas
específicas de origen) del Tratado o en el Apéndice 3.3.6.
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Con el fin de acogerse al trato arancelario preferencial, cada mercancía debe
cumplir con alguno de los siguientes criterios:
•
•
•
•
•
Criterios para trato preferencial:
A: La mercancía se obtiene en su totalidad o es producida enteramente en el
territorio de una o más de las Partes;
B: La mercancía es producida enteramente en el territorio de una o más de las
Partes y
(1) Cada uno de los materiales no originarios empleados en la producción de la
mercancía sufre un cambio aplicable en la clasificación arancelaria especificado
en el Anexo 4.1 ó Apéndice3.3.6 del Tratado
(2) La mercancía por otra parte cumpla con el correspondiente valor de
contenido regional u otro requisito especificado en el Anexo 4.1 ó Apéndice
3.3.6 del Tratado y la mercancía cumple con los demás requisitos aplicables del
capítulo 4 del Tratado;
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C: La mercancía es producida enteramente en el territorio de una o más de las
Partes, a partir exclusivamente de materiales originarios.
Nota: A cada criterio para trato preferencial agregar la codificación siguiente:
CAFTA: Si se solicita la preferencia del régimen CAFTA.
CA-RD: Si se solicita la preferencia del régimen Centroamérica - República
Dominicana.
•
Campo 8: Para cada mercancía descrita en el Campo 5 que aplique el criterio
para trato preferencial B2 del campo 7, indique el método utilizado para
determinar el origen, según corresponda:
VCR: Valor de Contenido Regional, seguido por (1), (2) ó (3):
(1) Método de reducción
(2) Método de aumento
(3) Costo Neto
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ACU: Acumulación
DM: De Minimis
MF: Mercancías fungibles
JM: Juegos de Mercancías
•
Campo 9: Para cada mercancía descrita en el Campo 5, indique "SI", si usted
es el productor de la mercancía. Si usted no fuera el productor de la mercancía,
indique "NO" seguido por (1) ó (2), dependiendo de si la certificación de origen
se basa en uno de los siguientes supuestos:
(1) Emitido sobre la base de una certificación de origen emitida por el
exportador o productor;
(2) Conocimiento por parte del importador o exportador que la mercancía
califica como originaria.
Nota: La emisión de la certificación de origen conforme al supuesto (2), no le
exime de la obligación de comprobar que la mercancía califica como originaria.
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•
Campo 10: Se deberá indicar el país de origen de la mercancía descrita en el
campo 5, así:
CR: Costa Rica
SV: El Salvador
GT: Guatemala
HN: Honduras
NI: Nicaragua
DO: República Dominicana
US: Estados Unidos
•
Campo 11: Este campo deberá ser utilizado para indicar cualquier otra
información referente a la comprobación del origen de la mercancía o
mercancías, como por ejemplo: la ruta del transporte, resoluciones anticipadas,
facturación en un tercer país o si es un producto sujeto a un contingente
(cuota), entre otros. En caso de mercancías acogidas al régimen de
preferencias CA-RD descrito en el campo 7, el exportador o importador deberá
indicar expresamente, si la mercancía ha sido producida bajo regímenes de
Zona Franca o en los demás regímenes fiscales y aduaneros especiales.
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•
Campo 12: Este Campo debe ser llenado, firmado y fechado por el emisor de la
certificación de origen (importador, exportador o productor). La fecha debe ser
aquella en que la Certificación haya sido llenada y firmada. En caso de haber
utilizado la(s) hoja(s) anexa(a),ésta(s) también deberá(n) ser firmada(s) por el
importador, exportador o productor, según corresponda.
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MARCO LEGAL
EN LOS CAPÍTULOS DE “PROCEDIMIENTOS
ADUANEROS”
O
“PROCEDIMIENTOS
DE
ORIGEN”, DE LOS DIFERENTES TRATADOS DE
LIBRE COMERCIO, SE ESPECIFICA QUE LOS
PAÍSES DEBEN ESTABLECER E IMPLEMENTAR A
TRAVÉS DE SUS RESPECTIVAS LEYES, LOS
PROCEDIMIENTOS NECESARIOS PARA LOGRAR
UN MARCO LEGAL ADECUADO QUE RESPALDE
LAS VERIFICACIONES DE ORIGEN QUE SE
PRETENDAN REALIZAR.
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MARCO LEGAL
PARA DAR VALIDEZ A LAS VERIFICACIONES DE
ORIGEN, LA CONDICIÓN LEGAL ES QUE EN LA
LEY DE ADUANAS, EL CÓDIGO TRIBUTARIO Y
LAS REGULACIONES INTERNAS, SE FACULTE
EXPRESAMENTE A UNA ÁREA DEPENDIENTE DE
LA ADUANA COMO LA RESPONSABLE DE LA
VERIFICACIÓN DEL ORIGEN, PARA ACTUAR
COMO LA AUTORIDAD COMPETENTE PARA
ESTOS FINES.
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MARCO LEGAL
ES RECOMENDABLE QUE EL ÁREA DE
RESPONSABLE DEL ORIGEN TAMBIÉN ESTÉ
FACULTADA PARA LLEVAR A CABO LA
LIQUIDACIÓN DE LOS ARANCELES, IMPUESTOS
Y MULTAS CORRESPONDIENTES A LOS
IMPORTADORES UBICADOS EN SU TERRITORIO,
CUANDO DERIVADO DE LA VERIFICACIÓN DE
ORIGEN, DICHA AUTORIDAD DETERMINE QUE
NO PRECEDE EL TRATO ARANCELARIO
PREFERENCIAL.
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MARCO LEGAL
LA PARTE IMPORTADORA, POR CONDUCTO DE SU
AUTORIDAD COMPETENTE, PODRÁ ENVIAR SOLICITUDES
ESCRITAS
DE
INFORMACIÓN
AL
IMPORTADOR,
EXPORTADOR
O
PRODUCTOR,
PODRÁ
HACER
VERIFICACIONES
DE
ORIGEN
POR
MEDIO
CUESTIONARIOS ESCRITOS DIRIGIDOS AL IMPORTADOR,
EXPORTADOR O PRODUCTOR, PODRÁ LLEVAR A CABO
VISITAS A LAS INSTALACIONES DE UN EXPORTADOR O
PRODUCTOR EN EL TERRITORIO DE LA OTRA PARTE,
CON EL PROPÓSITO DE EXAMINAR LOS REGISTROS E
INSPECCIONAR LAS INSTALACIONES UTILIZADAS EN LA
PRODUCCIÓN DE LOS BIENES.
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MARCO LEGAL
UN IMPORTADOR PODRÁ SOLICITAR EL TRATO
ARANCELARIO PREFERENCIAL CON FUNDAMENTO EN:
• UNA CERTIFICACIÓN ESCRITA O ELECTRÓNICA EMITIDA POR
EL IMPORTADOR, EXPORTADOR O PRODUCTOR;
• SU CONOCIMIENTO RESPECTO DE SI LA MERCANCÍA ES
ORIGINARIA.
LA CERTIFICACIÓN TENDRÁ UNA VIGENCIA DE CUATRO AÑOS
DESPUÉS DE LA FECHA DE SU EMISIÓN.
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UN IMPORTADOR QUE SOLICITE TRATO ARANCELARIO
PREFERENCIAL PARA UNA MERCANCÍA IMPORTADA A SU
TERRITORIO DEBERÁ:
(A) DECLARAR EN EL DOCUMENTO DE IMPORTACIÓN QUE LA
MERCANCÍA ES ORIGINARIA;
(B) TENER EN SU PODER, UNA CERTIFICACIÓN ESCRITA O
ELECTRÓNICA, SI LA CERTIFICACIÓN ES LA BASE DE LA
SOLICITUD;
(C)
PROPORCIONAR UNA COPIA DE LA CERTIFICACIÓN, A
SOLICITUD DE LA AUTORIDAD ADUANERA DE LA PARTE
IMPORTADORA, SI LA CERTIFICACIÓN ES LA BASE DE LA
SOLICITUD;
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MARCO LEGAL
(D) CUANDO EL IMPORTADOR TENGA MOTIVOS PARA CREER QUE
LA
DECLARACIÓN
ESTÁ
BASADA
EN
INFORMACIÓN
INCORRECTA, CORRIJA EL DOCUMENTO DE IMPORTACIÓN Y
PAGUE CUALQUIER ARANCEL ADUANERO ADEUDADO;
(E)
CUANDO UNA CERTIFICACIÓN DE UN PRODUCTOR O
EXPORTADOR ES LA BASE DE LA SOLICITUD, EL IMPORTADOR A
SU ELECCIÓN PROVEA O HAGA LOS ARREGLOS PARA QUE EL
PRODUCTOR O EXPORTADOR PROVEA, A SOLICITUD DE LA
AUTORIDAD ADUANERA DE LA PARTE IMPORTADORA, TODA
INFORMACIÓN UTILIZADA POR DICHO PRODUCTOR O
EXPORTADOR AL EMITIR TAL CERTIFICACIÓN; Y
(F) DEMUESTRE, A SOLICITUD DE LA AUTORIDAD ADUANERA DE LA
PARTE IMPORTADORA, QUE LA MERCANCÍA ES ORIGINARIA.
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MARCO LEGAL
OJO:
EL IMPORTADOR ES RESPONSABLE DE CUMPLIR LOS
REQUISITOS DE ORIGEN Y DEMOSTRARLO, NO
OBSTANTE QUE EL MPORTADOR HAYA FUNDAMENTADO
SU SOLICITUD DE TRATO ARANCELARIO PREFERENCIAL
EN UNA CERTIFICACIÓN O INFORMACIÓN QUE UN
EXPORTADOR O PRODUCTOR LE PROPORCIONÓ.
EL IMPORTADOR QUE SOLICITE TRATO ARANCELARIO
PREFERENCIAL DEBE CONSERVAR POR UN MÍNIMO DE
CINCO AÑOS, TODOS LOS REGISTROS Y DOCUMENTOS
NECESARIOS PARA DEMOSTRAR QUE LA MERCANCÍA
CALIFICABA
PARA
EL
TRATO
ARANCELARIO
PREFERENCIAL.
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MARCO LEGAL
UN PRODUCTOR QUE PROPORCIONE UNA CERTIFICACIÓN,
DEBERÁ:
CONSERVAR POR UN MÍNIMO DE CINCO AÑOS A PARTIR DE LA
FECHA DE LA EMISIÓN DE LA CERTIFICACIÓN, TODOS LOS
REGISTROS Y DOCUMENTOS NECESARIOS PARA DEMOSTRAR
QUE LA MERCANCÍA ES ORIGINARIA INCLUYENDO LOS
REGISTROS Y DOCUMENTOS RELATIVOS A:
(A) LA ADQUISICIÓN, LOS COSTOS, EL VALOR Y EL PAGO POR LA
MERCANCÍA EXPORTADA;
(B) LA ADQUISICIÓN, LOS COSTOS, EL VALOR Y EL PAGO DE TODOS
LOS MATERIALES, INCLUSO LOS INDIRECTOS, UTILIZADOS EN LA
PRODUCCIÓN DE LA MERCANCÍA EXPORTADA; Y
(C) LA PRODUCCIÓN DE LA MERCANCÍA EN LA FORMA EN QUE FUE
EXPORTADA.
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MARCO LEGAL
PARA DETERMINAR SI UNA MERCANCÍA ES ORIGINARIA, LA
AUTORIDAD ADUANERA PUEDE CONDUCIR UNA VERIFICACIÓN,
MEDIANTE:
(A) SOLICITUDES ESCRITAS DE INFORMACIÓN AL IMPORTADOR,
EXPORTADOR O PRODUCTOR;
(B) CUESTIONARIOS ESCRITOS DIRIGIDOS
EXPORTADOR O PRODUCTOR;
AL
IMPORTADOR,
(C) VISITAS A LAS INSTALACIONES DE UN EXPORTADOR O
PRODUCTOR EN EL TERRITORIO DE LA OTRA PARTE;
(D) PARA UNA MERCANCÍA TEXTIL O
PROCEDIMIENTOS
ESTABLECIDOS
ADUANERA; O
DEL
DE
VESTIDO, LOS
COOPERACIÓN
(E) OTROS PROCEDIMIENTOS QUE SE PUEDAN ACORDAR.
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MARCO LEGAL
UNA PARTE PODRÁ DENEGAR EL TRATO ARANCELARIO
PREFERENCIAL A UNA MERCANCÍA IMPORTADA, CUANDO:
EL EXPORTADOR, PRODUCTOR O IMPORTADOR NO
RESPONDA UNA SOLICITUD ESCRITA DE INFORMACIÓN O UN
CUESTIONARIO, DENTRO DE UN PLAZO ESTABLECIDO;
(B) DESPUÉS DE RECIBIR LA NOTIFICACIÓN ESCRITA DE LA VISITA
DE VERIFICACIÓN EL EXPORTADOR O EL PRODUCTOR NO
OTORGUE SU CONSENTIMIENTO POR ESCRITO; O
(C) UNA PARTE ENCUENTRE UN PATRÓN DE CONDUCTA QUE
INDIQUE QUE UN IMPORTADOR, EXPORTADOR O PRODUCTOR
HA PRESENTADO DECLARACIONES FALSAS O INFUNDADAS.
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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• ES RECOMENDABLE QUE EXISTA SIMILITUD EN LAS
REGLAS DE COMPROBACIÓN DEL ORIGEN PARA QUE LAS
AUTORIDADES DE LOS PAÍSES QUE PRACTIQUEN
VERIFICACIONES MANTENGAN LA CONSISTENCIA ENTRE
LA METODOLOGÍA DE LA COMPROBACIÓN Y LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
• PARA ESTOS EFECTOS, LAS VISITAS DE VERIFICACIÓN A
LOS PRODUCTORES Y EXPORTADORES, DEBEN SER
REALIZADAS DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS.
LAS NORMAS DE AUDITORÍA SON LOS REQUISITOS
MÍNIMOS INDISPENSABLES DE CALIDAD QUE DEBEN
CUMPLIR LAS REVISIONES DE LAS EMPRESAS, DENTRO
DE LAS CUALES SE MENCIONAN LAS SIGUIENTES:
A) A LA PERSONALIDAD DEL AUDITOR,
B) AL TRABAJO QUE DESEMPEÑA, Y
C) A LA INFORMACIÓN QUE RINDE COMO RESULTADO DEL
TRABAJO DESEMPEÑADO.
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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO:
EL TRABAJO DEL AUDITOR QUEDA ANOTADO EN UNA SERIE DE
PAPELES QUE CONSTITUYEN EN PRINCIPIO LA PRUEBA
MATERIAL DEL TRABAJO REALIZADO; ADEMÁS, EN ELLOS SE
DEJA CONSTANCIA DE LA PROFUNDIDAD DE LAS PRUEBAS Y
DE LA SUFICIENCIA DE LOS ELEMENTOS EN QUE SE APOYO LA
OPINIÓN, EN OTRAS PALABRAS, SON EVIDENCIA DE LA
CALIDAD PROFESIONAL DEL TRABAJO.
LOS PAPELES DE TRABAJO SON PROPIEDAD DE LA AUTORIDAD
ADUANERA Y SE DEBE ASEGURAR LA CUSTODIA Y LA
CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACIÓN OBTENIDA
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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO:
LOS OBJETIVOS BÁSICOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO SON:
•
PROVEER UNA EXPLICACIÓN DE LA NATURALEZA Y EL
ALCANCE DEL TRABAJO DE VERIFICACIÓN DESEMPEÑADO.
•
FACILITAR LAS POSIBLES DISCUSIONES FUTURAS CON EL
EXPORTADOR O PRODUCTOR.
•
APOYAR LOS AJUSTES REALIZADOS Y AYUDAR EN LA
PREPARACIÓN DE LA EVALUACIÓN.
•
APOYAR LOS ELEMENTOS QUE SE TOMARON EN CUENTA
PARA LA DETERMINACIÓN DE ORIGEN.
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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO:
•
CUBRIR CUALQUIER SITUACIÓN ESPECIAL QUE EL AUDITOR
DESEA REGISTRAR, COMO:
UNA EXPLICACIÓN DE UN CÁLCULO COMPLEJO;
CUALQUIER DIFICULTAD PRESENTADA DURANTE LA REVISIÓN;
ETC.
•
PROVEER EVIDENCIAS Y PRUEBAS QUE SUSTENTEN UN
FRAUDE O EVASIÓN.
•
IDENTIFICAR ELEMENTOS CRÍTICOS QUE REQUIEREN DE
SEGUIMIENTO EN LAS VERIFICACIONES SUBSIGUIENTES.
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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO:
USO DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
•
OTROS FUNCIONARIOS
FUTUROS.
•
LOS FUNCIONARIOS TENGAN APOYO DOCUMENTAL PARA
VERIFICACIONES SUBSIGUIENTES.
•
LOS JEFES Y GERENTES TENGAN ELEMENTOS PARA PODER
EVALUAR
EL
DESEMPEÑO
DEL
PERSONAL
Y
LA
IDENTIFICACIÓN DE NECESIDADES DE CAPACITACIÓN.
•
LOS JEFES Y GERENTES PUEDAN MONITOREAR LA CALIDAD
DEL TRABAJO DE VERIFICACIÓN Y EL APEGO A LOS
ESTÁNDARES DEPARTAMENTALES.
PUEDAN
RESOLVER
PROBLEMAS
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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO:
REQUISITOS DE PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
CADA INFORME DE TRABAJO REQUIERE LO SIGUIENTE:
-
EL NOMBRE DE LA COMPAÑÍA Y EL NÚMERO DEL ARCHIVO;
LAS INICIALES DEL AUDITOR Y LA FECHA;
EL NÚMERO DE PÁGINA (DE ACUERDO CON EL ÍNDICE) EN LA
ESQUINA INFERIOR O SUPERIOR DERECHA;
EL NOMBRE DEL ARCHIVO EN EL DISQUETE;
EL OBJETIVO DEL TRABAJO, UNA REFERENCIA DEL
PROCEDIMIENTO REALIZADO, UNA DESCRIPCIÓN DEL
CONTENIDO, LA FUENTE DE INFORMACIÓN, LA METODOLOGÍA
Y LAS CONCLUSIONES OBTENIDAS.
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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO:
REQUISITOS DE PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
•
ANEXAR FOTOCOPIAS DE LA DOCUMENTACIÓN EXISTENTE,
EVITANDO COPIAS INNECESARIAS. TODOS LOS DOCUMENTOS
FOTOCOPIADOS POR EL AUDITOR DEBERÁN INDICAR LA
FUENTE DE LA INFORMACIÓN (POR EJEMPLO: “PREPARADO
POR LA EMPRESA” O “OBTENIDO CON DATOS DE LA
EMPRESA”).
•
LA INFORMACIÓN DEBE SER PRESENTADA DE FORMA
ORDENADA, CONCISA, LEGIBLE Y LÓGICA, ADEMÁS DEBE SER
CLARA, ENTENDIBLE Y LIBRE DE ERRORES ADMINISTRATIVOS.
•
LOS INFORMES DE TRABAJO DEBEN SER INDEXADOS Y
CONTRA-REFERENCIADOS (CRUZADOS) A MEDIDA QUE SON
PREPARADOS, UTILIZANDO UN LÁPIZ ROJO.
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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO:
REQUISITOS DE PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
•
EL CONTENIDO DE LOS INFORMES DE TRABAJO DEBE
REVELAR CLARAMENTE LA LEGISLACIÓN APLICABLE Y
SU CONCORDANCIA CON LA REVISIÓN.
•
LOS AUDITORES DEBEN CONFIRMAR POR ESCRITO LOS
CONSEJOS VERBALES EN LOS PAPELES DE TRABAJO,
PARA EVITAR MALENTENDIDOS FUTUROS.
•
K)A MENUDO LOS INFORMES DE TRABAJO CONTIENEN
INFORMACIÓN CONFIDENCIAL Y COMO TAL DEBE SER
TRATADA.
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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
ALCANCE Y COBERTURA DE LA VERIFICACIÓN.
• EL ALCANCE DE LA VERIFICACIÓN ESTARÁ INDICADO EN
EL ESCRITO DE INTENCIÓN PARA LLEVAR A CABO UNA
VISITA DE VERIFICACIÓN O EN EL ESCRITO QUE
ACOMPAÑA AL CUESTIONARIO DE VERIFICACIÓN DE
ORIGEN.
• LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN INCLUIR LAS ÁREAS
CUBIERTAS, ÁREAS EXAMINADAS A FONDO Y ÁREAS
EXCLUIDAS, JUSTIFICADAS CON RAZONES Y DE
ACUERDO CON LA PLANEACIÓN PROPUESTA.
• EL TRABAJO DE VERIFICACIÓN DE ORIGEN NO ES NI
PUEDE SER EXHAUSTIVO, YA QUE SE CUENTA CON 3 A 5
DÍAS, CON UN GRUPO DE TRES O CUATRO AUDITORES.
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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
ALCANCE Y COBERTURA DE LA VERIFICACIÓN.
UNIVERSO
MUESTRA
COMPROBACIÓN SELECTIVA
ALCANCE
Control interno
Características
de la revisión
Homogeneidad
de las partidas
Experiencia
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ALCANCE DE LAS REVISIONES
• EL ALCANCE DE LAS VERIFICACIONES SEÑALA EL GRADO
DE COBERTURA DE UNA REVISIÓN POR PARTE DE LA
AUTORIDAD ADUANERA PARA UN EXPORTADOR O
PRODUCTOR. EL ALCANCE DEBE SER PREDEFINIDO
INCLUYENDO EL PERÍODO DE LA VERIFICACIÓN, LA
COBERTURA DE LOS BIENES A VERIFICAR, LA
IDENTIFICACIÓN DE LOS IMPORTADORES Y EL USO DE
PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN RECOMENDADOS.
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ALCANCE DE LAS REVISIONES
PERÍODO DE VERIFICACIÓN.
•
EL PERÍODO SUJETO A VERIFICACIÓN NORMALMENTE ES EL
AÑO FISCAL DEL EXPORTADOR Y/O PRODUCTOR, SIN
EMBARGO, NO ES FORZOSO QUE LA REVISIÓN SE HAGA POR
AÑOS COMPLETOS NI ES LIMITATIVO A UN SOLO AÑO FISCAL.
•
HABITUALMENTE LOS BIENES IMPORTADOS DEBEN COINCIDIR
CON EL PERÍODO EN EL QUE FUERON PRODUCIDOS. EN LOS
CASOS QUE INVOLUCREN UN PROCESO DE PRODUCCIÓN
COMPLEJO O DONDE EXISTA UN LAPSO DE TIEMPO ENTRE LA
PRODUCCIÓN Y LOS PERÍODOS DE IMPORTACIÓN, SE DEBEN
TOMAR LAS MEDIDAS APROPIADAS PARA SATISFACER
RAZONABLEMENTE ESTE REQUISITO, REVISANDO EL PERIODO
DE PRODUCCIÓN DE LOS BIENES SUJETOS A VERIFICACIÓN.
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ALCANCE DE LAS REVISIONES
IDENTIFICACIÓN DE LOS IMPORTADORES.
• UNA FUNCIÓN IMPORTANTE DURANTE LAS ETAPAS
INICIALES
DE
LA
VERIFICACIÓN
ES
LA
IDENTIFICACIÓN Y NOTIFICACIÓN DE TODOS LOS
IMPORTADORES CONOCIDOS. LA POLÍTICA DEBE
SER QUE UNA VISITA A UN EXPORTADOR O
PRODUCTOR DEBE INVOLUCRAR A TODOS LOS
IMPORTADORES CONOCIDOS QUE HAN IMPORTADO
LOS BIENES SUJETOS A VERIFICACIÓN.
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PROGRAMAS DE VERIFICACIÓN
SE RECOMIENDA QUE EL ÁREA RESPONSABLE DE LA
VERIFICACIÓN DE ORIGEN APLIQUE LOS SIGUIENTES
PROGRAMAS DE VERIFICACIÓN:
• PROGRAMA DE VERIFICACIÓN PARA OPERACIONES QUE
NO CONFIEREN ORIGEN.
• PROGRAMA DE VERIFICACIÓN DE CLASIFICACIONES
ARANCELARIAS.
• PROGRAMA DE VERIFICACIÓN
CONTENIDO REGIONAL.
DEL
VALOR
DE
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GRUPOS DE TRABAJO
EL ÁREA RESPONSABLE DE LA VERIFICACIÓN DE
ORIGEN, DEBERÁ CONTAR CON UN EQUIPO DE
VERIFICADORES CAPACITADOS EN EL TEMA DE
CALIFICACIÓN DE ORIGEN. ESTE EQUIPO DEBERÁ TENER
CONSTANTE COMUNICACIÓN CON LOS VERIFICADORES
DE
LOS
OTROS
PAÍSES
PARA
COMPARTIR
EXPERIENCIAS, DETECTAR PROBLEMAS Y PROPONER
SOLUCIONES.
LOS VERIFICADORES DEBEN FORMAR UN GRUPO DE
TRABAJO, INTEGRADO POR REPRESENTANTES DE CADA
UNA DE LAS PARTES; ESTE GRUPO SE DEBERÁ REUNIR
CONSTANTEMENTE PARA PROCURAR QUE SE LLEGUE A
ACUERDOS SOBRE:
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GRUPOS DE TRABAJO
(i)
LA INTERPRETACIÓN, APLICACIÓN Y ADMINISTRACIÓN UNIFORMES DEL
CAPÍTULO DE REGLAS DE ORIGEN;
(ii) ASUNTOS DE CLASIFICACIÓN
ADUANERA
RELACIONADOS
DETERMINACIONES DE ORIGEN;
ARANCELARIA Y VALORACIÓN
CON
RESOLUCIONES
DE
(iii) LOS PROCEDIMIENTOS Y CRITERIOS EQUIVALENTES PARA LA
SOLICITUD, APROBACIÓN, MODIFICACIÓN, REVOCACIÓN Y APLICACIÓN
DE LAS RESOLUCIONES ANTICIPADAS;
(iv) LA REVISIÓN DE LOS CERTIFICADOS DE ORIGEN;
(v) CUALQUIER OTRO ASUNTO QUE LE REMITAN UNA PARTE AL GRUPO DE
TRABAJO Y
(VI) CUALQUIER OTRO ASUNTO
DESPRENDA DEL TRATADO;
EN
MATERIA
ADUANERA
QUE
SE
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ANÁLISIS DE RIESGOS Y PLANEACIÓN DE VERIFICACIONES
EL ANÁLISIS DE RIESGOS TRATA DE ESTUDIAR, EVALUAR, MEDIR Y
PREVENIR LOS FALLOS Y LAS POSIBLES CONSECUENCIAS QUE
AFECTEN A LOS INTERESES DEL FISCO, A LAS PERSONAS Y A LA
INDUSTRIA EN GENERAL.
LOS ASPECTOS IMPORTANTES EN UN SISTEMA DE ANÁLISIS DE
RIESGOS SON:
•
IDENTIFICACIÓN DE SUCESOS, QUE PUEDEN CONDUCIR
MATERIALIZACIÓN DE UNA VERIFICACIÓN DE ORIGEN.
•
ANÁLISIS DE LAS CAUSAS POR LAS QUE ESTOS SUCESOS TIENEN
LUGAR.
•
VALORACIÓN DE LAS CONSECUENCIAS QUE PUEDEN PRODUCIRSE.
•
VALORACIÓN
DEL
COSTO
VERIFICACIÓN DE ORIGEN.
BENEFICIO
DE
PRACTICAR
A
LA
UNA
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IDENTIFICACIÓN DE SUCESOS, QUE PUEDEN CONDUCIR A
LA MATERIALIZACIÓN DE UNA VERIFICACIÓN DE ORIGEN.
ES RECOMENDABLE QUE DURANTE EL ANÁLISIS DE
RIESGOS SE AVALÚEN LOS SIGUIENTES PUNTOS:
• ESTUDIOS COMPARATIVOS DE IMPORTACIONES POR
SECTORES
COMERCIALES
ESPECÍFICOS
QUE
APLICARON BENEFICIOS ARANCELARIOS Y LOS QUE NO
APLICARON DICHOS BENEFICIOS.
• ESTUDIOS COMPARATIVOS DE IMPORTACIONES POR
FRACCIONES
ARANCELARIAS,
DETECTANDO
TENDENCIAS EN LAS IMPORTACIONES DE AQUELLAS
FRACCIONES QUE HAN SUFRIDO UNA DESGRAVACIÓN
MÁS ACELERADA Y DE LAS FRACCIONES QUE TIENE UNA
DESGRAVACIÓN MUY LENTA.
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IDENTIFICACIÓN DE SUCESOS, QUE PUEDEN CONDUCIR A
LA MATERIALIZACIÓN DE UNA VERIFICACIÓN DE ORIGEN.
• ANÁLISIS DE AQUELLAS FRACCIONES ARANCELARIAS
QUE PRESENTAN UNA BAJA CONSIDERABLE EN EL
VOLUMEN
DE
IMPORTACIONES,
TRATANDO
DE
DETECTAR OTRA FACCIÓN QUE PRESENTE UN
INCREMENTO SIMULTÁNEO.
• ATENCIÓN DE DENUNCIAS FORMALES E INFORMALES DE
DIVERSOS SECTORES INDUSTRIALES.
• ANÁLISIS DE LAS REGLAS DE ORIGEN, CON EL
PROPÓSITO DE PREDECIR EL POSIBLE INCUMPLIMIENTO,
CONSIDERANDO LOS SIGUIENTES ASPECTOS:
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IDENTIFICACIÓN DE SUCESOS, QUE PUEDEN CONDUCIR A
LA MATERIALIZACIÓN DE UNA VERIFICACIÓN DE ORIGEN.
• ANÁLISIS ECONÓMICOS Y ESTADÍSTICOS DEL PAÍS
EXPORTADOR.
• DETECCIÓN DE ALGUNA IRREGULARIDAD DURANTE EL
DESPACHO ADUANERO.
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FIN DE LA PRESENTACIÓN
ELABORÓ:
RODRIGO IRURETAGOYENA BRAVO
TEL: (525-5) 1083 9243
FAX: (525-5) 9148 1465
E-MAIL: [email protected]
ABRIL DE 2010
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Rodrigo Iruretagoyena Bravo