Gestión de Riesgo en el Control Inmediato
Intendencia de Aduanas
Departamento de Inteligencia Aduanera
Guatemala, 4 a 6 de junio 2012
Estructura y gestión estratégica
Intendencia de Aduanas
Estratégico
Táctico
Gestión
Operativo
Monitoreo
• Alineamiento estratégico POA y POR.
• Identificar y dimensionar riesgos
• Proponer medidas e implementarlas.
• Aplicar tratamiento de riesgo
• Medir eficiencia y eficacia de la
implementación
Declaración de riesgo:
• “La Intendencia de Aduanas debe incrementar el cumplimiento
aduanero y tributario, aplicando imparcialmente la Ley, por medio de
procedimientos y sistemas eficientes, ágiles, sencillos y prácticos, que
permitan a los contribuyentes cumplir con su obligaciones, fomentando
así el comercio lícito, logrando satisfacer las necesidades de sus clientes
internos y externos.
• El no hacerlo, tiene como consecuencia una disminución de los ingresos
del Estado, incrementa los niveles de contrabando y defraudación
aduanera, facilita el ingreso de mercancías ilícitas que perjudiquen a
organizaciones o a la ciudadanía en general, desincentiva el
cumplimiento y la inversión, no da certidumbre al comercio y se
desprestigia la imagen del país y de la institución”
Premisas:
• La minoría de contribuyentes representen el mayor volumen de
importaciones y de recaudación de derechos e impuestos.
• La minoría de mercancías que se comercializan representan la mayoría
de los volúmenes de operación y de la recaudación de impuestos.
• La minoría de incidencias o problemas de SAT representan la mayoría de
los problemas de incumplimiento tributario y aduanero.
• La minoría de los procesos son causantes de la mayoría de las pérdidas
en operación.
• La minoría de las inconformidades representa la mayoría de quejas de
los contribuyentes.
• La minoría de problemas son causantes del grueso del retraso de un
proceso.
Riesgos comunes en las unidades
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Subvaluación (defraudación)
Mala Clasificación (defraudación)
Aplicación incorrecta de tratamiento preferencial (defraudación)
Cantidades (“contrabando”)
Propiedad intelectual
Medio ambiente
Salud pública
Mercancías restringidas (armas, polvora, etc)
Mercancías prohibidas (Drogas, productos alterados, etc).
Seguridad (terrorismo)
Industria y comercio sensible
Industria y comercio ilegitimo.
Contexto Comercio Exterior
Balanza comercial
Exportaciones
Importaciones:
Principales socios comerciales:
Otros:
• PIB.
• Crecimiento comercial
• Tendencia de los precios del petróleo y sus
derivados y otros productos.
• Tipo de cambio.
• Otros factores exógenos.
Contexto Aduanas
Partidas arancelarias de Interés
100%
90%
80%
Porcentaje
70%
60%
50%
40%
30%
20%
12.54%
10%
0%
12.88%
7.78%
Número de partidas fuera de rango
CIF
1011
Impuestos
1007
Ajustes
1066
Número de partidas de interés
145
149
90
Principales incisos (CIF, impuestos):
AD PARTIDAS
Total general
27-10
85-17
30-4
87-3
27-11
87-4
10-5
84-71
10-1
39-1
23-4
85-28
85-23
38-8
48-18
21-6
72-9
33-2
VALOR CIF - FACT
FRACCIONES PAGADAS
90,971,602,357.40
16,649,230,477.71
3,411,572,898.93
2,499,991,170.10
2,391,140,232.85
1,982,518,918.25
1,797,258,720.59
1,202,572,094.84
1,194,818,149.47
1,025,931,944.44
987,323,371.47
886,942,564.35
866,709,383.05
855,635,958.29
855,070,768.45
828,739,805.59
804,203,004.94
731,259,285.33
692,335,931.00
Participation
18.30%
3.75%
2.75%
2.63%
2.18%
1.98%
1.32%
1.31%
1.13%
1.09%
0.97%
0.95%
0.94%
0.94%
0.91%
0.88%
0.80%
0.76%
Acumulado
18.30%
22.05%
24.80%
27.43%
29.61%
31.58%
32.90%
34.22%
35.34%
36.43%
37.40%
38.36%
39.30%
40.24%
41.15%
42.03%
42.84%
43.60%
IVA DAI PAGADO
13,516,517,768.18
2,013,876,721.87
409,388,747.87
410,875,126.46
757,400,193.22
237,902,270.19
321,913,487.12
154,753,288.48
143,378,177.94
123,111,833.33
118,478,804.58
106,433,107.72
137,556,111.25
105,487,483.87
133,965,855.36
109,964,472.89
123,820,268.47
87,751,114.24
87,365,637.62
Impuesto efectivo
14.86%
12.10%
12.00%
16.44%
31.68%
12.00%
17.91%
12.87%
12.00%
12.00%
12.00%
12.00%
15.87%
12.33%
15.67%
13.27%
15.40%
12.00%
12.62%
Principales incisos ajustados:
Rótulos de
fila
62-12
62-04
87-03
95-03
42-02
64-02
62-06
64-05
62-03
85-28
64-04
87-04
61-09
39-26
10
Q5,758,933.63
Q6,479,345.86
Q13,012,650.31
Q6,042,612.46
Q4,343,523.46
Q3,819,478.56
Q2,060,056.11
Q3,031,302.22
Q3,217,816.76
Q5,202,934.73
Q2,197,410.58
Q6,261,552.13
Q1,700,209.33
Q4,752,466.70
36
Q7,402,785.37
Q5,438,559.42
Q4,865,417.83
Q3,709,305.33
Q3,617,778.25
Q3,440,712.32
Q3,285,518.56
Q3,260,381.65
Q3,220,416.20
Q3,098,949.90
Q3,035,727.26
Q2,599,479.25
Q2,351,122.13
Q2,154,771.23
%
%A
5.00%
3.67%
3.29%
2.51%
2.44%
2.32%
2.22%
2.20%
2.18%
2.09%
2.05%
1.76%
1.59%
1.46%
5.00%
8.67%
11.96%
14.47%
16.91%
19.23%
21.45%
23.65%
25.83%
27.92%
29.97%
31.73%
33.32%
34.77%
Aduanas con mayor participación en
ajustes
3%
3%
3%
6%
PQ
6%
51%
28%
ST
PB
EA
TU
G1
Otras
Países de origen que más presentan ajustes
1%
4%
1%
1%
1%
CHINA
10%
UNITED STATES
5%
PANAMA
48%
MEXICO D.F. aa
HONG KONG
29%
TURKEY
COLOMBIA
JAPAN
Otros
160.00%
140.00%
CHINA
120.00%
UNITED STATES
100.00%
PANAMA
80.00%
MEXICO D.F. aa
60.00%
HONG KONG
40.00%
TURKEY
20.00%
COLOMBIA
JAPAN
0.00%
CHINA
UNITED
STATES
PANAMA
MEXICO
D.F. aa
HONG
KONG
TURKEY
COLOMBIA
JAPAN
Otros
Otros
Principales incisos ajustados PQ:
64-04
64-02
62-08
62-03
61-09
ID
62-04
%A
62-06
%TI
64-05
95-03
42-02
62-12
0.00%
20.00%
40.00%
Partida
62-12
42-02
95-03
64-05
62-06
62-04
61-09
62-03
62-08
64-02
64-04
60.00%
%TI
8.23%
4.27%
3.99%
3.57%
3.41%
3.38%
3.02%
2.55%
2.46%
2.44%
2.43%
80.00%
100.00%
%A
8.23%
12.50%
16.49%
20.06%
23.47%
26.84%
29.86%
32.41%
34.87%
37.31%
39.73%
120.00%
140.00%
ID
117.82%
90.85%
68.16%
116.25%
147.58%
122.09%
144.24%
109.46%
103.01%
101.67%
109.44%
160.00%
Un caso que no se ajusta:
1
0.9
Precio por litro de Diesel
0.8
0.7
0.6
0.5
Valor Unitario
Linear (Valor Unitario)
0.4
0.3
0.2
0.1
0
0
10
20
30
40
Comportamiento últimos 70 días
50
60
70
Un caso que no se ajusta: celular
Fuente
Fechas
Cantidad
Precio
promedio
Precio
máximo
Precio
mínimo
BDVD
09/05-03/06
399500
unidades
USD 225.39
Unidad
USD 1295
Unidad
USD .075
Unidad
Funcionamiento
Departamento de Inteligencia:
Recolección de
datos
Análisis de información
de otras unidades de
SAT y externa.
Análisis de
Riesgo
Evaluar e implementar
medidas o acciones
para tratar los riesgos,
incluyendo la
comunicación con la
parte operativa.
Análisis de datos
Proceso
Análisis de información
registrada en base de
datos, DUA, SAQB´E,
manifiesto de carga y
otros sistemas.
Evaluación de
riesgos
Tratamiento de
riesgos y simulación.
Aprobación
(Comité)
Desarrollar
herramientas, procesos
y sistemas para el
manejo de riesgos.
Implementación
(sistema)
Monitoreo
Proceso de gestión de riesgo
Determinación:
Análisis de riesgo
Evaluación de riesgo
Tratamiento de riesgo
Evaluación y Monitoreo
Comunicación y Consulta
Identificación de riesgo
Análisis:
R. Mercantil
y RTU
Padrón de
proveedores
e
importadores
Manifiesto de
Carga
Validación
DUA y otras
declaraciones
Despacho
aduanero
Tributación
interna.
Control Expost
RTU, PI y PP
Carga
Despacho
Tributación
• Determinar
vinculación
de
empresas
• Determinar
proveedores
desconocidos
o
riesgosos.
• Determinar agentes e
importadores
con
presunción de riesgo.
• Manifiesto de riesgo
• Determinar la carga
que
debe
ser
inspeccionada.
• Anticipar
la
vulnerabilidad de las
operaciones conforme
a
mercancías,
procedencia, lugar de
embarque de riesgo,
etc.
• Riesgos
de
defraudación .
• Riesgo de operaciones
llictas de la aduana.
• Actividades ilícitas
• Incidentes presentados
en otras unidades de
SAT.
• Evaluar
comportamiento
en
tributos internos
Evaluación
…
Impacto
AGR
P
r
o
b
a
b
i
l
i
d
a
d
Mínimo
Menor
Medio
Critico
Catastrófico
Frecuente
Tolerancia
Probable
Ocasional
Intolerable
Alto
Medio
Improbable
Remoto
Bajo
Tolerable
Tratamiento
(asumir, modificar, reducir o eliminar)
Tolerancia
Tratamiento o medida a implementar
Intolerable
Recomendar una medida drástica de control tanto a nivel de aduanas así como de
fiscalización y monitoreo CCTV. Ejemplo 100% revisión e inclusión en la
programación de fiscalización. La revisión en aduanas debe ordenar que revisen
todas las materias de aduanas en un 100% (valor, clasificación, documentos,
cantidad, etc.)
Alto
Monitoreo CCTV. Incluir que se programe la fiscalización. La revisión de aduanas
debe ordenar que se realice sobre una muestra no menor al 50% de lo declarado.
Medio
Recomendar una medida que mantenga el control del riesgo en aduanas. Se
recomienda una selectividad menor al 50% pero no menor al 20%. La revisión debe
ser realizada sobre una muestra no menor al 25% de lo declarado.
Bajo
Recomendar una medida que controle la probabilidad baja de que se presente
riesgo. Se recomienda una selectividad no mayor al 15%. Revisión de al menos
15% de lo declarado:
Tolerable
Recomendar una medida que fomente el cumplimiento voluntario, que incentive la
inversión, que motive a otros contribuyentes a cumplir con sus obligaciones. Se
recomienda selectividad no mayor al 10%. En todo caso una revisión sobre una
muestra no mayor al 10% o revisión documental.
Departamento de Inteligencia:
Evaluar mejores
prácticas
Analizar información sobre
las mejores practicas que
puedan aplicarse en las
cadenas logísticas.
Operador
Económico
Autorizado
(OEA)
Evaluar expedientes para
autorizar OEA.
Evaluar iniciativas para
facilitar el comercio y lograr
reconocimiento mutuo
Promover
mejoras
Proceso
Comunicar y socializar el
programa de OEA a nivel
interno y externo.
Capacitación y
socialización
Recibir y analizar
expedientes
Verificación
Autorización OEA
Evaluación
Departamento de Inteligencia:
Análisis de datos
Análisis e
investigaciones
Análisis de defraudación.
Preparación de
informes
Proveer información a
otras unidades de SAT
Proveer información a
otros países
Proceso
Análisis de operaciones,
contribuyentes, regímenes
especiales y auxiliares de
la función pública
aduanera.
Programar
sistema de alertas
Enviar alertas
Seguimiento por
CCTV de aduanas
Comunicar
informes
Seguimiento
Departamento de Inteligencia:
Mantenimiento de
datawerehouse
Mantenimiento de RM (Sistema de
Análisis de Riesgo)
Desarrollo y
mantenimiento de
herramientas de apoyo
Mantenimiento y evaluación de sistema
de indicadores de aduanas automatizado
Intercambio de información:
ICE-SAT
Programa de Control de Contenedores
COMALEP
Un caso práctico
(tránsito)
Medida de control para tránsito aduanero :
Análisis de resultados:
Operación
Operaciones
Fuera de plazo
Total de declaraciones
78,242
100%
Operaciones fuera de plazo
20,747
27%
392
(25) 48%
DA
48.7% op.
59.5%
TO
29.2% op.
28.8%
ZI
18.9% op
11.2%
Aduana Central
66.9% arribos
68.9%
Puerto Barrios
11.6% arribos
8.9%
Pedro de Alvarado
6.7% arribos
7.4%
64%
50%
Total transportistas
33 partidas
Recomendaciones:
1
• Medida de control de X% de verificación para transportistas que
están relacionados con el 50% de las operaciones fuera de plazo
2
• Medida de control de X% para transportistas que se presume están
relacionados con operaciones de contrabando.
3
4
• Medida de control de X% para los regímenes de tránsito.
• Medida de control de X%, para las partidas arancelarias que están
relacionadas con el 50% de las operaciones fuera de plazo.
Un caso práctico
(importación para consumo)
Medida de control para PQ, ST y PB:
Análisis de resultados
Operación
Puerto Quetzal
Santo Tomas
Puerto Barrios
Importación
56%
38%
59%
Exportación
29%
45%
34%
Tránsitos
15%
17%
6%
Declaraciones
8.9%
9.3%
7%
Tributos
38.8%
19.8%
7%
FOB
39%
19.4%
5%
Tributos incrementados
54%
21.8%
5%
% verificación
80%
47%
58%
% de ajustes
11%
11%
10%
% de tributos incrementados
1.7%
3%
2%
Q24,630.47
Q15,640.19
Q4,294.00
Promedio de tributos
incrementados por
declaración
Análisis de origen:
Puerto Quetzal (5)
Santo Tomás (5)
Puerto Barrios (5)
Concentración de tributos
declarados
Concentración de tributos
incrementados
72%
94%
74%
94.5%
79%
98.5%
Análisis de clasificación arancelaria
Puerto Quetzal (16)
Santo Tomás (16)
Puerto Barrios (10)
Concentración de tributos
declarados
Concentración de tributos
incrementados
66%
37%
50%
50%
69.9%
74%
Análisis del agente aduanero:
(92)
Concentración de tributos
incrementados
Puerto Quetzal (10)
Santo Tomas (10)
81%
68%
Puerto Barrios (10)
94.9%
Análisis del importador:
Concentración de tributos
declarados
Concentración de tributos
incrementados
Santo Tomas 38/3784
26.3%
40.8%
50%
50.2%
Puerto Barrios 15/1150
59.3%
53.4%
Puerto Quetzal 42/3351
Análisis de partidas que representan el 50% de los
tributos declarados:
Análisis de partidas (2710)
Análisis de incisos arancelarios por
partida (27101921)
Análisis de banda de precios por inciso
arancelario
Análisis de partidas que representan el 50% de
los tributos declarados
Análisis de partidas que representan el 50% de los
tributos incrementados
Análisis de partidas (9503)
Análisis por partida y los contribuyentes
Recomendaciones generales:
•
Medida de control de x% verificación para partidas arancelarias, relacionadas con
los contribuyentes que se relacionaron con tributos incrementados.
• Medida de control de X% verificación para contribuyentes con mayor
representatividad de tributos incrementados.
• Medida de control de % de verificación para partidas y agentes aduaneros
relacionados con mayor representatividad de tributos incrementados.
• Medida de control de x% de verificación para país de origen xxxx con agentes
aduaneros que se vinculan con la variable tributos incrementados.
Monitoreo
Proceso de desarrollo de indicadores:
Desarrollo de flujos
SAQBE
Evaluación de objetivos
Definición metodológica
de indicadores
Desarrollo informático
Pruebas
Implementación
Divulgación y
comunicación
Distribución de
responsabilidades
Conclusión del análisis de tiempos:
Rojo sin
incidencias
Rojo con
incidencias
Verde
Aduanas
Aduanas
30.75%
40.87%
Aduanas
0.01%
Compartido
Compartido
Compartido
47.76%
28.94%
89.68%
Usuario
Usuario
Usuario
21.50%
23.19%
10.31%
Monitoreo de operaciones CCTV
Contrabando de cigarrillos:
Tránsito no arribado
No se aprecia el arribo del
medio de transporte
Mercancía mal declarada
Gracias
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