Precios de Transferencia
Su importancia en el mundo y
los negocios de hoy
30 de Agosto de 2011
Porué Planificar?
Precios de Transferencia:
Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Agenda

Principio Arm’s Length

Análisis de Comparabilidad

Precios de Transferencia como Herramienta de Gestión

Por qué Planificar

Legislación Argentina en Precios de Transferencia

Multas

Auditorías
Precios de Transferencia:
Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Principio Arm’s Length
Los precios cobrados en transacciones con compañías vinculadas
no deben diferir de los precios que se hubieran cobrado en
transacciones similares entre entidades independientes.
► ► Qué hubiese hecho un tercero independiente en esa situación
Precios de Transferencia:
Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Análisis de Comparabilidad
Precios
Productos
• Volumen
• Condiciones contractuales
• Lugar Geográfico
Tipos de
Análisis
Rentabilidad
Funciones
• Se basa en el principio que la
transacción debe ser remunerada en
base a las funciones desarrolladas, los
activos mantenidos y a los riesgos
asumidos. A mayor complejidad en las
funciones, mayor rentabilidad esperada
Métodos
Precios de Transferencia:
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Análisis de Comparabilidad (Métodos de Precios de Transferencia)
Ingresos
1) Precio comparable entre partes
independientes
CMV
Resultado Bruto
2) Precio de reventa
3) Costo más beneficios
Gastos Operativos
Resultado Operativo
Gastos no operativos
Impuestos
Resultado Neto
4) División de ganancias
5) Margen neto de la transacción
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Precios de Transferencia como Herramienta de Gestión
Manufacturero completo
Manufacturero
Manufacturero por Contrato
Principal
(propietario
de la PI)
Operación Sujeta a
análisis
Paga costo + margen
acotado
Manufacturero
por Contrato
Flujo de los
bienes
Cliente
Cliente
Demostrar sustancia y razón económica que justifica el cambio
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Precios de Transferencia como Herramienta de Gestión
Distribuidor
Principal
Oficina de Representación
Flujo de los
bienes
Distribuidor
Flujo de los
bienes
Cliente
Principal
Paga costo + margen
acotado
Oficina de
Representación
Flujo de los
bienes
Cliente
- Demostrar sustancia y razón económica que justifica el cambio
- Categorización como comisionista y exigir un % de las ventas
Precios de Transferencia:
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Precios de Transferencia como Herramienta de Gestión
APA (Acuerdos Anticipados de Precios)
En desarrollo en nuestra región
Se negocian entre el fisco y el contribuyente (introducidos por la OCDE),
representan procedimientos administrativos que se pueden aplicar para reducir
los desacuerdos por precios de transferencia y ayudar a reducir las
controversias.
-
Unilaterales. Acuerdos entre la administración fiscal local y el
contribuyente en su jurisdicción
- Bilaterales o Multilaterales. Acuerdos efectuados ante las
administraciones fiscales de dos o más países
Precios de Transferencia:
Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Por qué Planificar
Fuente: Ernst & Young
Precios de Transferencia:
Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Por qué Planificar (Cont.)
Fuente: Ernst & Young
Porqué Planificar?
Precios de Transferencia:
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Legislación Argentina en Precios de Transferencia

Adhieren a las normas de la OCDE

Principalmente, se rigen en las RG 1122 y la RG 3132. En las mismas se requiere que
las personas que tengan operaciones con compañías vinculadas del exterior y/o situadas
en paraísos fiscales presenten:
•
Informe de Precios de Transferencia (anual - 8 meses de finalizado el EF anterior)
•
Formulario 743 (anual - 8 meses de finalizado el EF anterior)
•
Formulario 969 (anual, - 15 días de presentación de la DJ de Impuesto a las
Ganancias)
•
Formulario 742 (semestral - 5 meses posteriores al cierre del primer semestre del
ejercicio en curso)
Precios de Transferencia:
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Multas

Por omisión de presentación de declaraciones juradas en los plazos generales
sin necesidad de requerimiento previo. La multa por omisión de la presentación de
la declaración jurada con el detalle de las operaciones de precios de transferencia
asciende a $ 10.000, y se elevará a $ 20.000 si el sujeto pertenece a una persona
extranjera.

Por incumplimiento de los deberes formales. Acumulables con la del artículo
anterior. Las multas por incumplimiento a los deberes formales relacionados con
precios de transferencia van de $ 150 a $ 45.000.

Por omisión de pago de impuestos por falta de presentación de las
declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas. La multa de 1 a 4
veces el impuesto dejado de pagar cuando se origine en operaciones con el exterior.
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Auditorías
Pasado
Auditorías en industrias
específicas.
Principalmente
comprendían:
• Automotrices
• Cerealeras
• Laboratorios
Actualidad
Empresas en todo tipo de
industrias. En general son a
empresas que:
• No habían cumplido con
los requerimientos
formales (presentación de
los informes o DJs)
• Habían realizado ajustes
de precios de transferencia
Los requerimientos se basen
en la presentación de la
documentación.
Perspectivas
• Se espera que los
requerimientos sigan
creciendo y se continúen
integrando los sistemas
(ej. Sistema María)
• Fisco cada vez más
especializado con mayor
interacción con fiscos
internacionales
• Necesidad de
recaudación
Precios de Transferencia:
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Mariana Costa
[email protected]
Martín Bianchi
[email protected]
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Diapositiva 1 - Estudio Willa