REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO
MARZO 2012
OBJETIVO
Identificar la importancia del comprobante de pago en
el Sistema Tributario Peruano, así como brindar
información general respecto a la regulación sobre
comprobantes de pago y sobre el Sistema de Emisión
Electrónica de Comprobantes de Pago.
TEMARIO
1. Importancia del Comprobante de Pago (CDP) en el
Sistema Tributario Peruano
2. Base legal
3. Operaciones por las que se debe emitir CDP,
sujetos exceptuados
4. Tipos de comprobantes de pago
5. Sistemas de Emisión
6. Oportunidad de emisión y entrega
7. Requisitos y características
8. Otros Documentos regulados
9. Infracciones y Sanciones
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¿PORQUÉ ES IMPORTANTE?
PAGAR
IGV
OBLIGACIÓN
SUSTANCIAL
DECLARAR
REGISTRAR OPERACIONES
DOCUMENTAR OPERACIONES
INCRIBIRSE AL RUC
OBLIGACIONES
FORMALES
¿PORQUÉ ES IMPORTANTE?
COMO SUSTENTO DE COSTO
O GASTO
PARA EL IMPTO. A LA RENTA
COMO APOYO AL CONTROL
TRIBUTARIO
COMO SUSTENTO DE TRASLACION
DEL IGV Y HABER SIDO
REPERCUTIDO CON EL IGV
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BASE LEGAL
• Ley Marco de Comprobantes de Pago, aprobado por Decreto ley N° 25632
y normas modificatorias.
(Texto actualizado en: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/comprob/ley/index.html)
• Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolución de
Superintendencia N° 007-99/SUNAT y normas modificatorias.
(Texto actualizado en: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/comprob/regla/index.html )
• Resolución de Superintendencia Nº 064-2006/SUNAT a través del cual se
aprueba la emisión de tickets a través de medios electrónicos
• Resolución de Superintendencia Nº 219-2010/SUNAT a través del cual se
aprueba el Sistema de Emisión Electrónica para la emisión electrónica de
facturas a través del Portal de SUNAT.
03/10/2015
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¿QUÉ ES EL COMPROBANTE DE PAGO?
Es el documento que sustenta la venta de un bien, la prestación
de un servicio o la cesión en uso de un bien.
VENDEDOR
CLIENTE
¿QUIENES DEBEN EMITIRLOS?
Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos
que realicen transferencias de bienes a título gratuito u oneroso:
La definición de servicios no incluye a aquéllos prestados por las
entidades del Sector Público Nacional, que generen ingresos que
constituyan tasas.
¿QUIÉNES NO DEBEN EMITIR COMPROBANTES DE PAGO?
• Personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones
indivisas que no son habituales en la realización de actividades
comerciales.
• Personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca
artesanal y extracción de madera, de productos silvestres,
minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos
metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de
caucho, siempre que estas personas carezcan de número de
RUC.
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¿CUÁLES SON LOS COMPROBANTE DE PAGO?
•
•
•
•
•
•
•
•
Factura
Boleta de venta
Recibo por honorarios
Liquidaciones de compra
Tickets
Boletos de viaje
Póliza de Adjudicación
Documentos autorizados
Otros documentos regulados por
comprobantes de pago:
- Notas de débito y notas de crédito
- Guía de remisión
- Manifiesto de pasajeros
SUNAT
pero
que
no
son
NO son comprobantes de pago:
- Notas de ventas, proformas, nota de despacho, cotización, nota de
pedido, boleta de pedido, etc.
TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO A UTILIZAR POR RENTA
GENERADA
Categoría Renta
Documentación
Quien emite
Documento
1ra. Categoría
Pagos Varios
Banco de la Nación
2da. Categoría
Factura
Generador de Renta
Factura
Boletas de Venta
Boletos de Viaje
Documentos Autorizados
Generador de Renta
Liquidaciones de Compra
Comprador
Póliza de Adjudicación
Martillero Público
4ta Categoría
Recibo por Honorarios
Generador de Renta
5ta. Categoría
Boleta de Pago
Empleador
3ra. Categoría - IGV
¿CÓMO DEBEN EMITIRSE?
TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO
•
•
•
•
•
Factura
Recibo por honorarios
Boleta de venta
Boleto de viaje
Póliza de adjudicación
• Tickets
• Documentos autorizados
SISTEMA DE EMISIÓN
• Formatos impresos por imprentas
autorizadas.
• Emisión electrónica (Factura – Recibo
por honorarios.
• Máquinas registradoras
• Uso de medios informáticos
Emisión sin mayor regulación, salvo
algunas excepciones
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FORMATOS IMPRESOS POR IMPRENTA AUTORIZADA
1. Se descarga formulario Nº 816.
2. Solicitar la impresión de sus
CDP.
3. Imprenta
autorizada
tramita
solicitud ante SUNAT.
4. Impresión
impresos.
de
formatos
EMISIÓN DE TICKET A TRAVÉS DE MAQUINAS REGISTRADORAS
1. Se presenta comunicación de Alta
Formulario Nº 809.
2. Emitido en original y cinta testigo.
3. En caso de sustentar costo o gasto
debe ser emitido en original y copia que
deben ser identificables como tales.
4. Las máquinas registradoras para la
emisión de comprobantes de pago
deben ser de “programa cerrado”,
entendiéndose como tal, aquel que no
permite modificaciones o alteraciones de
los programas de fábrica.
5. El número correlativo o autogenerado
deberá de constar de por lo menos
cuatro dígitos.
EMISIÓN DE TICKET A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÒNICOS
1. Se presenta comunicación de Alta
Formulario Nº 845.
2. Emitido en original y cinta testigo.
3. En caso de sustentar costo o gasto
debe ser emitido en original y copia
que deben ser identificables como
tales.
4. El número correlativo o autogenerado
deberá de constar de por lo menos
cuatro dígitos.
EMISIÓN ELECTRÓNICA DE FACTURAS A TRAVES DEL PORTAL SUNAT
EL EMISOR PODRÁ:
EL CLIENTE PODRÁ:
 Afiliarse al Sistema
 Descargar CDP
 Emitir CDP
 Realizar Consultas
 Generar Registro
de Ventas
 Realizar Consultas
¿CUÁNDO DEBEN EMITIRSE Y OTORGARSE?
• En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se
entregue el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que
ocurra primero.
• En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba
el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra
primero.
• En la prestación de servicios, incluyendo el arrendamiento y
arrendamiento financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos
ocurra primero:
a) La culminación del servicio.
b) La percepción de la retribución, parcial o total, debiéndose emitir el
comprobante de pago por el monto percibido.
c) El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o
convenidos para el pago del servicio, debiéndose emitir el
comprobante de pago por el monto que corresponda a cada
vencimiento.
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IDENTIFICACIÓN DE REQUISITOS DE LA FACTURA
FARMAX S. A.
RUC 20100113615
Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja - Lima
Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – San Luis – Lima
Adquirente:
Servicios Generales de Alimentación S. A.
0003 – 000003544
20154459875
RUC:
Fecha de emisión:
CANT.
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FACTURA
24 de enero del 2005
PRECIO
UNITARIO
DESCRIPCIÓN
Cajas x 20 bolsas de 150 gramos de leche en polvo “La Cremosita”
Imprenta Los Angeles EIRL
RUC 10231548250
Autorización No. 3431351023 F.I. 15-12-2004
29.75
Valor de venta
IGV 19%
Precio de venta
PRECIO
TOTAL
119.00
100.00
19.00
S/.
119.00
EMISOR
IDENTIFICACIÓN DE REQUISITOS DE LA BOLETA DE VENTA
FARMAX S. A.
RUC 20100113615
Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja - Lima
Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – San Luis – Lima
BOLETA DE VENTA
0003 – 000003544
Adquirente:
RUC:
Fecha de emisión:
CANT.
4
24 de enero del 2005
PRECIO
UNITARIO
DESCRIPCIÓN
Cajas x 20 bolsas de 150 gramos de leche en polvo “La Cremosita”
Imprenta Los Angeles EIRL
RUC 10231548250
Autorización No. 3431351023 F.I. 15-12-2004
29.75
Valor de venta
IGV 19%
Precio de venta
PRECIO
TOTAL
119.00
S/.
119.00
EMISOR
PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS
•
Dirigido a contribuyentes con ingresos anuales menores a 1700 UIT.
•
La afiliación es a través de Internet utilizando su Clave SOL y Código de
Usuario. La aprobación es automática, en caso cumpla con los requisitos
para ser afiliado.
•
La afiliación es voluntaria, pero una vez afiliado ya no puede desafiliarse.
•
Afiliarse a este sistema de emisión no impide que siga utilizando
comprobantes físicos o que posteriormente a su afiliación pueda seguir
solicitando autorización de documentos físicos.
•
El Registro de Ventas se deberá llevar de manera electrónica y generado a
través de la Página Web de la SUNAT.
•
En esta primera versión solo se podrán emitir facturas, así como notas de
débito y crédito que modifiquen a éstas.
IMPLEMENTACIÓN DE SOLUCIONES ELECTRÓNICAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
INSCRIPCIÓN
DOCUMENTACIÓN
FACTURA
ELECTRÓNICA
SIMPLIFICAR Y
FACILITAR
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
DECLARACIÓN
JURADA VIRTUAL
Ventas y
Compras Web
SUNAT
Solución Web
SUNAT
PROGRAMACIÓN
DECLARACIÓN
LIBROS
ELECTRÓNICOS
Solución Grandes
Emisores
MEJORAS EN
PROCESOS
INTERNOS
REGISTRO
Programa de
Libros
Electrónicos
DEVOLUCIONES
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
FISCALIZACIÓN
PAGO
OTROS DOCUMENTOS: NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO
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a)
Razones para su emisión:
•
Notas de Crédito: Concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros
•
Notas de Débito : Recuperar costos o gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de
venta, como intereses por mora u otros.
b)
Características:
•
Deberán contener los mismos requisitos y características de los
comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.
•
Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
•
Deben consignar la serie y número del comprobante de pago que
modifican.
c) El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos,
deberá consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad,
la fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la empresa.
OTROS DOCUMENTOS: GUÍAS DE REMISIÓN
a)
b)
Razones para su emisión:
•
Sustentar el traslado de bienes / servicio de transporte
•
Utilizado para entrega de mercadería en consignación
El objetivo de su emisión es controlar:
•
Origen / destino de la mercadería
•
Sujetos involucrados
•
Tipo de bien que se transporta
•
Motivo del transporte
INFRACCIONES Y SANCIONES
Art. 174° del TUO del Código Tributario: Infracciones relacionadas
con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago
y/u otros documentos
Numeral 1 : No emitir y/o no otorgar comprobante de pago o documentos
complementarios a estos, distintos a la guía de remisión.
Numeral 2: Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen lo requisitos y
características para se considerados como comprobante de pago o documentos
complementarios a estos, distintos a la guía de remisión.
Numeral 3: Emitir y/u otorgar comprobante de pago o documentos
complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, que no corresponden al
régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con
las leyes, reglamentos o RS de SUNAT
TIPO DE SANCIÓNES QUE SE APLICA: Cierre temporal - Multa
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INFRACCIONES Y SANCIONES
Art. 174° del TUO del Código Tributario: Infracciones relacionadas
con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago
y/u otros documentos
Numeral 4 : Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar el traslado.
Numeral 5: Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los
requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o
guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de
validez.
TIPO DE SANCIÓNES QUE SE APLICA: Internamiento Temporal- Multa
INFRACCIONES Y SANCIONES
Art. 174° del TUO del Código Tributario: Infracciones relacionadas
con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago
y/u otros documentos
Numeral 8: Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar la remisión.
Numeral 9: Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de pago, guías de
remisión y/u otro documento que carezca de validez.
TIPO DE SANCIÓNES QUE SE APLICA: Comiso de bienes - Multa