DEVOLUCIÓN DE
CREDITO FISCAL
Guatemala, febrero 2013
Procedencia de crédito fiscal
Procede el derecho al crédito fiscal para su compensación, por la
importación y adquisición de bienes y la utilización de servicios que se
vinculen con la actividad económica. Se entiende por actividad económica,
la actividad que supone la combinación de uno o más factores de
producción, con el fin de producir, transformar, comercializar, transportar
o distribuir bienes para su venta o prestación de servicios.
Artículo 16 del Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Devolución del crédito fiscal
Los contribuyentes que se dediquen a la exportación, presten servicios o
vendan bienes a personas exentas del impuesto, tendrán derecho a la
devolución del crédito fiscal que se hubiere generado de la adquisición
de insumos o por gastos directamente ligados por la realización de las
actividades antes indicadas, conforme a lo que establece el artículo 16 de
esta Ley.
La devolución se efectuará por períodos impositivos vencidos
acumulados, en forma trimestral o semestral, en el caso del
procedimiento general, y en forma mensual, de conformidad con el
procedimiento establecido en el artículo 25 de esta Ley para los
calificados en ese régimen.
Artículo 23 del Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
De la documentación del crédito fiscal
1. Que se encuentre respaldado por las facturas, facturas especiales,
notas de débito, en el recibo de pago cuando se trate de importaciones
o en escrituras públicas.
2. Que dichos documentos estén a nombre del contribuyente y contengan
el NIT o número de cédula.
3. Que en el documento correspondiente se identifique la compra o
prestación del servicio.
4. Que se encuentren registrados en el libro de compras.
5. Que el saldo de crédito fiscal se encuentre registrado en los libros de
contabilidad como una cuenta por cobrar a favor del contribuyente.
Artículo 18 del Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Devolución de crédito fiscal del IVA
De conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los
contribuyentes que se dediquen a la exportación pueden solicitar la
devolución del crédito fiscal a través de los siguientes regímenes:
Regímenes
Especial
General
Optativo
Régimen Especial
Proceso Devolución Crédito Fiscal Régimen Especial
Se presenta Declaración Mensual del IVA ante SAT
Art. 40 Ley y 41 Reglamento
Art. 25 y 24 Reglamento
Se presenta solicitud de Devolución ante BANGUAT
30 días hábiles
Art. 25 Ley
BANGUAT verifica si el exportador está vigente en SAT en el
régimen especial. Se entrega copia de recibido.
Tiempo no contemplado en Ley, se
considera el plazo a partir de la
presentación de la solicitud
5 días hábiles
Art. 25 Ley
BANGUAT procesa la solicitud, enviándola a SAT
30 días hábiles
Art. 25 Ley
SAT realiza Auditoría de Gabinete y hace requerimiento de
información
SAT emite Informe al Banguat sobre procedencia o
improcedencia del crédito fiscal
Formula ajustes. De conformidad con los criterios
3 días para requerimientos de
información
La asignación es inmediata, en función
del traslado del Banguat
SAT resuelve en un tiempo
promedio de 28 días
Notificación BANGUAT
legales. (Criterios institucionales)
Audiencia por 30 días hábiles
Resolución 30 días hábiles
Procedimiento
administrativo
contemplado en el
Código Tributario, no
modificable
El contribuyente llega a BANGUAT
con copia del formulario de
solicitud
3 - 5 días
BANGUAT acredita al contribuyente
Régimen General
Régimen General - Requisitos
Aplica a
a) Exportadores habituales que destinan más del 50% de sus ventas
anuales a la exportación.
b) Exportadores con un porcentaje menor al 50% de sus ventas
anuales que no puedan compensar créditos con débitos.
c) Los exportadores que quedaron temporalmente fuera del régimen
especial por no actualizarse.
d) A las personas que le venden o presten servicios a personas
exentas.
Artículos 23 y 23 “A” del Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado y Art. 24 Reglamento
Régimen General - Requisitos
Gestionarlo ante SAT por períodos vencidos acumulados, en forma
trimestral o semestral. (Formulario SAT-2123)
Facturas (original y fotocopias de las 10 facturas de mayor valor de
cada periodo mensual, artículo 24 del reglamento.
Libros de compras y ventas.
Declaraciones aduaneras cuando el exportador sea eventual.
Artículos 23 “A” del Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado y Art. 24 Reglamento
Proceso Devolución Crédito Fiscal Régimen General
Se presenta Declaración Mensual del IVA ante SAT
Art. 40 Ley y 41 Reglamento
Art. 23 A Ley y 24 Reglamento
Se presenta solicitud ante SAT por períodos acumulados
(trimestral o semestral)
SAT realiza Auditoría de Campo
Art. 23 A Ley
30 días período trimestral
60 días período semestral
Levanta Acta que devuelve documentación al contribuyente
Resolución SAT
Autorización para que BANGUAT devuelva
Formula ajustes. De conformidad con los criterios
legales. (Criterios institucionales)
Audiencia por 30 días hábiles
Resolución 30 días hábiles
5 días después
Notificación Contribuyente
Envía Oficio de Carga al BANGUAT
Procedimiento
administrativo
contemplado en el
Código Tributario, no
modificable
Contribuyente presenta solicitud
ante BANGUAT
BANGUAT solicita nuevamente
autorización a SAT
30 días
SAT reconfirma autorización
10 días
BANGUAT acredita al contribuyente
Régimen Optativo
Régimen Optativo
Aplica para exportadores que destinan más del 50% de sus ventas
anuales a la exportación y los exportadores que no pueden compensar
créditos con débitos fiscales; y estar inscrito o actualizado en el registro
de exportadores.
Presentar POR PERÍODO MENSUAL solicitud directamente ante la
SAT dentro de los 10 días hábiles siguientes al vencimiento de la
declaración del IVA y cumplir con requisitos. (Forma SAT- 2123)
Artículo 24 del Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Proceso Devolución Crédito Fiscal Régimen Optativo
Art. 40 Ley y 41 Reglamento
Se presenta Declaración Mensual del IVA ante SAT
10 días hábiles
Art. 24 Ley
Se solicita ante SAT el 100% de Crédito Fiscal
10 días hábiles
SAT realiza verificación de gabinete del dictamen emitido por
profesional independiente.
La asignación es inmediata
Resolución SAT
Notificación Contribuyente
Envía Oficio de Carga al BANGUAT
Contribuyente presenta solicitud
ante BANGUAT
BANGUAT solicita nuevamente
autorización a SAT
SAT reconfirma autorización
BANGUAT acredita al contribuyente
5 días hábiles
Otros mecanismos de control
De conformidad con la resolución del Directorio número 306-2009
regula que los exportadores que solicitan devolución de crédito
fiscal
deberán utilizar formularios electrónicos del sistema
Bancasat, para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a
partir del 1 de julio de 2009.
Muchas Gracias
Régimen Especial
Régimen General
Régimen Optativo
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