Seminario de Actualización en Sistemas
Especiales de Importación y Exportación
Plan Vallejo
Asociación Colombiana de
Ejecutivos de Finanzas
- ACEFMayo 2005
Introducción
REALIDAD FRENTE A LOS COMPROMISOS CON LA OMC
En cumplimiento de los compromisos adquiridos por Colombia ante la
OMC se efectuaron los siguientes cambios a los sistemas especiales
de importación – exportación:
Se desmontará el Plan vallejo de Bienes de Capital progresivamente.
Los programas de Plan vallejo de Materias Primas no se considera una
subvención a las exportaciones, por lo que continúa vigente.
Actualmente se encuentra en vía de reestructuración
Objetivos
El gobierno nacional se encuentra en el proceso de modificación de
los sistemas especiales de importación-exportación Plan Vallejo,
tanto desde el punto de vista sustancial como procedimental, a fin
de agilizar, facilitar y ejercer un mayor control sobre los mismos.
Estas modificaciones incluyen:
• La sistematización del manejo y control de los programas
• Cambio de competencia en el manejo de los programas del
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
• Control posterior conjunto a los programas (MinComercio – DIAN)
• Implantación de controles en el valor en aduana de los bienes
Objetivos
En este sentido, cobra especial relevancia que las empresas
beneficiarias de un programa Plan Vallejo:
• Conozcan el futuro de este sistema
• Se anticipen a los cambios
• Empiecen con el proceso de planeación y organización de los
procedimientos y controles en relación con sus operaciones
de comercio exterior
• Continúen el desarrollo del programa sin traumatismos
• Eviten ser sancionados económicamente.
Agenda
I.
Nociones Básicas
A.
Definición
B. Modalidades
C. Clases
D. Opciones de manejo
E.
II.
Régimen Aduanero
Terminación de los programas Plan Vallejo
A.
Trámites ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
B. Trámites ante la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales
Agenda
III. El Plan Vallejo frente a los tratados de libre comercio
A. TLC con Estados Unidos
B. TLC CAN – MERCOSUR
IV. Futuro del Plan Vallejo
A. Situación actual
B. Proyección futura
C. Proyecto informático
D. Régimen transitorio
E. Fiscalización Aduanera
F. Beneficios
Agenda
V. Recomendaciones en el manejo operativo del
programa
A.
Controles
B.
Planeación de operaciones
I. NOCIONES GENERALES
A. DEFINICIÓN
©2003 Firm Name/Legal Entity
I.Nociones Generales
DEFINICION
Es un incentivo de apoyo a las exportaciones Colombianas
mediante el cual se pueden introducir al país, con exención total o
parcial de tributos aduaneros, los siguientes tipos de bienes:
• Insumos y materias primas.
• Bienes de capital (maquinaria) y
• Repuestos
Los bienes deben ser utilizados en la producción de mercancías y
servicios destinados prioritariamente para su venta en el exterior.
I. Nociones Generales
Requisitos para acceder a los Programas
• Tener el carácter de empresarios productores, exportadores, o
comercializadores, o entidades sin ánimo de lucro.
• No presentar incumplimiento por obligaciones adquiridas en desarrollo
de un Programa Plan Vallejo al momento de presentar la solicitud
correspondiente.
• Mantener vigente la inscripción en el Registro Nacional de
Exportadores de Bienes y Servicios.
• No haber sido objeto de terminación unilateral de un programa
durante los últimos cinco años
I. Nociones Generales
Garantía
Objetivo
Monto
Respaldar el cumplimiento de
las obligaciones derivadas del sistema
especial de importación - exportación
Para todas la modalidades, equivale al
20% del valor FOB del cupo de
importación autorizado en el
respectivo programa
B. MODALIDADES
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I. Nociones Generales
Modalidades
Directa
Indirecta
I.Nociones Generales
B. Modalidades
• Directa
Es aquella mediante la cual la persona natural o jurídica que
importa las Materias Primas o Insumos, Bienes de Capital,
bienes intermedios y repuestos, es la misma que efectúa
directamente la producción y exportación del bien.
No intervienen terceras personas y asume a nombre propio la
prestación del servicio destinado a la exportación de los bienes
producidos por él.
*Cesión de Cupo
I. Nociones Generales
B. Modalidades
Modalidad Directa
Empresa titular del
programa
Efectúa importaciones
de materias primas e
insumos
Proceso Productivo
Exportación de
producto final
I. Nociones Generales
B. Modalidades
• Indirecta
Es aquella mediante la cual la persona natural o jurídica que importa
las Materias Primas o Insumos, Bienes de Capital, bienes intermedios
y repuestos, no es la misma que efectúa directamente la
producción y exportación del bien, o no asume a nombre propio la
presentación del servicio destinado a la exportación de los bienes por
él producidos.
Es una modalidad que le permite tanto al beneficiario del programa
como al exportador del bien, reducir costos, aumentar el margen de
utilidad y competir con precios en los mercados internacionales.
I. Nociones Generales
B. Modalidades
Modalidad Indirecta
Importación
Empresa
exportadora
Empresa
titular del
programa
Prestación de
servicio
Proceso productivo
Venta
Exportación
C. CLASES
©2003 Firm Name/Legal Entity
I. Nociones Generales
C. Clases
De materias primas e insumos
De bienes de capital y repuestos
De servicios
Reposición
ATPDEA
De maquila
C. CLASES
1. Plan Vallejo de Materias primas e insumos
©2003 Firm Name/Legal Entity
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de materias primas e insumos
Por medio de este Plan Vallejo se pueden importar temporalmente
al país materias primas e insumos, sin necesidad de presentar
licencia de importación y exentos de gravámenes arancelarios e
impuesto a las ventas.
Las materias primas e insumos deben destinarse en su totalidad,
deducidos los residuos y desperdicios, a la producción de bienes
destinados a la exportación.
Como son importadas en forma temporal, su disposición es
restringida, es decir, que no pueden destinarse a un fin distinto
para el cual fueron importados.
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de materias primas e insumos
¿Qué se entiende por materias primas e insumos?
Se entiende por materias primas e insumos:
• El conjunto de elementos utilizados en el proceso de
producción y de cuya mezcla o combinación, procesamiento o
manufactura se obtiene el producto final
• El conjunto de partes y piezas objeto de ensamble en el
proceso productivo
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de materias primas e insumos
¿Qué se entiende por materias primas e insumos?
• Aquellos materiales auxiliares utilizados en el ciclo productivo
que, si bien son susceptibles de ser transformados, no llegar a
formar parte del producto final.
• Los elementos utilizados en el proceso de empaque o envase del
producto final o en la producción de dichos empaques o envases.
• Los bienes que vayan a ingresar para su reparación o
reconstrucción en el país, así como los repuestos necesarios para
tal fin.
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de materias primas e insumos
Materias primas e
insumos
Proceso productivo
Productos exportables
•No causa arancel
•No causa IVA
Obligaciones
•
•
•
•
•
Asignación del programa por el MinComercio
Presentación de cuadros insumo-producto
Constitución de garantías
Acreditar cumplimiento de compromisos
Terminación adecuada de los programas
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de materias primas e insumos - pasos
1. Autorización del programa
2. Constitución de la garantía de cumplimiento
3. Presentación de registros de importación
4. Importación de materias primas
5. Producción de bienes de exportación
6. Presentación de cuadros insumo - producto
7. Exportación de bienes
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de materias primas e insumos - pasos
8. Presentación estudio de demostración
9. Verificación de cumplimiento de compromisos de exportación
10.Terminación del programa.
11.Régimen sancionatorio (DIAN – MINCOMERCIO)
12. Efectividad de la garantía
13. Actuación administrativa
C. CLASES
1. Plan Vallejo de Materias primas e insumos
a. Importación temporal para procesamiento industrial
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I. Nociones Generales
C. Clases
Importación temporal para procesamiento industrial
Modalidad bajo la cual se importan temporalmente
materias primas e insumos sin el pago de tributos
aduaneros, que van a ser sometidos a transformación,
procesamiento o manufactura industrial, con base en la
cual su disposición queda restringida.
El término de exportación será determinado por la DIAN,
de conformidad con la solicitud formulada por el
importador.
I. Nociones Generales
C. Clases
Importación temporal para procesamiento industrial
Usuarios Altamente Exportadores
¿Quienes pueden ser
importadores?
Usuarios Aduaneros Permanentes
I. Nociones Generales
C. Clases
Importación temporal para procesamiento industrial
Obligaciones
Los bienes resultantes del proceso industrial, o transformación
deben destinarse en su totalidad a la exportación en la oportunidad
que hubiere señalado la DIAN, de conformidad con
la solicitud presentada por el importador
Los importadores deberán entregar a la aduana con la periodicidad
que ésta establezca un informe del desarrollo de sus operaciones de
importación y exportación
Acreditar la contratación de una firma de auditoría que certifique
las operaciones tributarias, cambiarias y de comercio exterior.
I. Nociones Generales
C. Clases
Importación temporal para procesamiento industrial
Garantía
La presentada para ser reconocido
e inscrito como usuario aduanero
permanente o como usuario
altamente exportador deberá
respaldar el cumplimiento de
las obligaciones derivadas de la
importación
I. Nociones Generales
C. Clases
Importación temporal para procesamiento industrial
 Exportación definitiva de los productos
resultantes;
Formas de
Terminación
 Reexportación de las materias primas e
insumos;
 Destrucción de la mercancía por fuerza
mayor o caso fortuito;
I. Nociones Generales
C. Clases
Importación temporal para procesamiento industrial
 Importación ordinaria de los insumos y
materias importados temporalmente;
Formas de
Terminación
 Abandono Voluntario;
 Aprehensión y decomiso;
 Salida del bien temporalmente
importado hacia el puerto libre de San
Andrés, Providencia y Santa Catalina
I. Nociones Generales
C. Clases
Depósitos privados para procesamiento industrial
Son aquellos lugares habilitados por la DIAN para el
almacenamiento de materias primas e insumos que van a ser
sometidos a transformación, procesamiento o manufactura
industrial, por parte de personas jurídicas reconocidas e
inscritas como Usuarios Aduaneros Permanentes o Usuarios
Altamente Exportadores y autorizadas por la DIAN, para
declarar bajo la modalidad de importación temporal para
procesamiento industrial.
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de MP Vs. Importación para procesamiento
industrial
Plan Vallejo MP
Importación para
procesamiento industrial
Entidad que vigila
trámite
Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo
Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales
Bienes a importar
Materias primas e insumos
Materias primas e insumos
Modalidad de
Importación
Temporal
Temporal
Hay pago de
tributos aduaneros?
No
No
Requiere
constitución de
garantía?
Si, personal global
Si, la misma constituida como
UAP o ALTEX.
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de MP Vs. Importación para procesamiento
industrial
Plan Vallejo MP
Importación para
procesamiento industrial
Quienes pueden
efectuarlo/a
Quien cumpla con los
trámites ante el
Ministerio y obtenga la
autorización del
programa
Quien haya sido reconocido por
la Autoridad aduanera como
Usuario Aduanero Permanente
o como Usuario Altamente
Exportador
Tratamiento a los
bienes importados
Transformación,
procesamiento o
manufactura
Transformación, procesamiento
o manufactura
Lugar de
almacenamiento de
bienes importados
habilitado?
No se regula
Depósito privado para
procesamiento industrial
C. CLASES
2. Plan Vallejo de Bienes de Capital y Repuestos
©2003 Firm Name/Legal Entity
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Bienes de Capital y repuestos
Permitía importar temporalmente al territorio aduanero
Colombiano maquinaria y equipo libre de derechos de aduana con
destino a la producción de bienes de exportación.
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Bienes de Capital y repuestos
Bienes de capital y
de repuestos
Proceso productivo
•
Puede o no causar arancel
•
Causa IVA en importación
ordinaria
Productos
exportables
Obligaciones
•
•
•
•
Asignación del programa por el Ministerio de Comercio
Constitución de garantías
Acreditar cumplimiento de compromisos
Terminación adecuada de los programas
C. CLASES
3. Plan Vallejo de Servicios
©2003 Firm Name/Legal Entity
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Servicios
Se entiende por Plan Vallejo de servicios aquél que
permite importar temporalmente al territorio
aduanero colombiano bienes de capital y repuestos
con exención total o parcial de derechos de aduanas
y el diferimiento del pago del IVA, con el objeto de
utilizarlos para la exportación de servicios.
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Servicios
Bienes de capital y repuestos
(No pago de arancel, IVA
diferido)
Proceso
Servicios
exportables
Obligaciones
Compromisos de exportación
y su demostración
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Servicios – Pasos
• Inscripción en el Registro Nacional de Exportadores de
bienes y servicios, hoy Registro Único Tributario (RUT).
• Aprobación del programa por parte del Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo.
• Constitución de garantía por el 20% del valor FOB del cupo
autorizado y por la duración del programa.
• Autorización registros de importación
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Servicios
¿Qué servicios se pueden exportar?

Alojamiento en hoteles
 Consultoría en administración

Transporte aéreo de
pasajeros
 Diseño de interiores

Arquitectura, diseño
arquitectónico y
planeación urbana.

Ingeniería y
administración de
proyectos.

Salud humana
 Servicios agregados de
telecomunicaciones
 Investigación y desarrollo
experimental.
 Consultoría en computadores y
hardware
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Servicios
¿Qué bienes pueden ser importados?

Calderas de vapor
 Hélices

Bombas centrífugas
 Electrocardiógrafos

Compresores
 Densímetros, aerómetros

Hornos

Máquinas para limpieza
 Instrumentos y aparatos para
análisis físico y químico

Máquinas para
procesamiento de datos
 Aparatos de rayos X

Emisores de radiotelefonía
 Quemadores

Conmutación para telefonía
 Frigoríficos

Grupos electrógenos
 Mobiliario para medicina
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Servicios
 Concepto de exportación de servicios
Interpretaciones restringidas desde el punto de vista tributario
• Prestado en Colombia
• Utilizado en el exterior
• Prestado a personas sin negocios o actividades en
Colombia
I. Nociones Generales
C. Clases
Tratamiento Tributario a la exportación de Servicios
Exclusión de IVA (artículo 481, literal e) ET)
No aplicación de la retención en la fuente por ingresos de
exportaciones, siempre que las divisas que se generen
se canalicen a través del mercado cambiario.
(artículo 366-1, paragrafo1° ET)
Exención de timbre nacional para los documentos
privados mediante los cuales se acuerde la exportación
de bienes de producción nacional y de servicios.
(artículo 530 , numeral 51 ET)
I. Nociones Generales
C. Clases
Compromisos de Exportación en el Plan Vallejo de Servicios
Deberá exportarse, como mínimo, un valor equivalente a uno punto
cinco veces del valor FOB de los bienes de capital y sus repuestos
importados.
Prueba de
Cumplimiento
Certificación del representante legal
y revisor fiscal, donde consten los
valores facturados por concepto
de la exportación de servicios
y los valores en dólares
efectivamente recibidos por
dicho concepto.
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Servicios – Tratamiento cambiario
El reintegro de divisas debe canalizarse
Formulario 5
C. CLASES
4. Plan Vallejo de Reposición
©2003 Firm Name/Legal Entity
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Reposición
Quienes exporten productos en cuya manufactura se hayan utilizado
materias primas e insumos importados por el conducto ordinario o
reposición, tienen la opción de importar una cantidad igual de aquellas
MP o insumos sin gravámenes, impuestos u otras contribuciones.
Término fijado para
solicitar el derecho
12 meses contados a partir
del embarque de la
respectiva exportación
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Reposición
Documentos requeridos:
Formulario de solicitud debidamente diligenciado
Copia original de documentos de exportación donde se declare
la utilización del mecanismo de reposición
Copia original de las declaraciones de importación
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Reposición
Documentos requeridos:
Contrato debidamente suscrito por los usuarios que
intervengan en la operación en la cual se demuestre
la cesión del derecho si fuere el caso
Aval de la solicitud suscrito por un economista
Archivo plano debidamente diligenciado que contenga la
información de los documentos de exportación de conformidad
con las especificaciones señaladas por el MinComercio
I. Nociones Generales
C. Clases
El exportador puede ceder su derecho a:
Productor de los bienes exportados
Quien haya importado las materias primas o insumos
A terceras personas que hayan intervenido en alguna
de las etapas del proceso
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Reposición
Importación
100 unidades
Importación
100 unidades
Sin pago de tributos
Con pago de tributos
Empresa que
busca
el beneficio
Proceso
productivo
Empresa
beneficiada
Exportación
C. CLASES
4. Plan Vallejo ATPDEA
©2003 Firm Name/Legal Entity
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de ATPDEA
• Marco Legal - Resolución 1791 de 2002 del Mincomex
Se entiende por Programas ATPDEA, a los programas PV de MP
e insumos y Bienes de Capital cuya finalidad sea la
exportación de bienes finales al amparo de la Ley de
Preferencias Arancelarias Andinas y de Erradicación de Drogas
ATPDEA, de los Estados Unidos.
De ser firmado el TLC con Estados Unidos este programa sería
eliminado
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de ATPDEA
Usuarios
Personas Jurídicas con
el carácter de empresarios
productores, exportadores,
o comercializadores
a quienes MinComercio le
apruebe un programa
ATPDEA
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de ATPDEA
Materias
primas e
insumos
Proceso
Productivo
Bienes finales
ATPDEA
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de ATPDEA
Cualquier Usuario
Beneficios
Trámite más ágil
Aprobación del programa en un día
C. CLASES
4. Plan Vallejo de Maquila
©2003 Firm Name/Legal Entity
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Maquila
 Esta operación se caracteriza porque, en su totalidad, las
materias primas e insumos son suministrados por el
contratante extranjero de manera que, aunque se utilicen para
la producción de bienes para la exportación, las materias
primas e insumos tienen el carácter de no reembolsables.
 Tiene como obligación adaptar un sistema de control de
inventarios de MP y productos terminados
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Maquila
La demostración y verificación de compromisos se hace
mediante:
1. La presentación de los inventarios y MP o insumos
importados y producto final exportado;
2. Certificados del contratante extranjero;
3. Certificados del representante legal y revisor fiscal del
productor nacional en donde conste el grado de
cumplimiento por cada periodo de importación.
I. Nociones Generales
C. Clases
Plan Vallejo de Maquila
Tipo de Garantía
Personal
Bancaria
Compañía de Seguros
Con respecto al cupo de importación, plazo para demostrar,
compromiso de importación y exportación se remite a las normas
de carácter generales de PV
D. OPCIONES DE MANEJO
©2003 Firm Name/Legal Entity
I. Nociones Generales
D. Opciones de Manejo
Opciones de
manejo
Asociación empresarial
Cesión de Cupo
D. OPCIONES DE MANEJO
1. Asociación Empresarial
©2003 Firm Name/Legal Entity
I. Nociones Generales
D. Opciones de Manejo
Asociación Empresarial
Se trata de la unión de empresas que con el fin de optimizar
sus procesos productivos, lograr un incremento en sus
exportaciones, las cuales pueden acceder a los programas de
Plan Vallejo.
I. Nociones Generales
D. Opciones de Manejo
Asociación Empresarial
Asociación
Asociación de personas que aportan para lograr un fin común
Independencia de las sociedades en materia tributaria, laboral,
aduanera y cambiaria.
Unión únicamente para el desarrollo del Plan Vallejo
Toma de decisiones independientes
Solidaridad
I. Nociones Generales
D. Opciones de Manejo
PLAN VALLEJO POR ASOCIACIÓN EMPRESARIAL
Único Plan Vallejo
Cada compañía
importa y exporta
a su nombre
Una sola compañía se encarga
del la administración
del programa
I. Nociones Generales
D. Opciones de Manejo
Asociación Empresarial - Beneficios
Control Administrativo más eficiente sobre los cuadros insumo
producto
Menores costos administrativos para la
compañía en relación con los controles
Mayor control sobre el cumplimiento del compromiso de
exportación
Las empresas asociadas podrán seguir utilizando los
distintos regímenes de importación.
I. Nociones Generales
D. Opciones de Manejo
Asociación Empresarial - Obligaciones
Cumplir con los compromisos de exportación
Presentar un cuadro único de Insumo Producto por cada uno
Velar por el control total de las importaciones con el objeto de no
superar el monto autorizado
Designar la empresa responsable del programa, que será la
encargada de coordinar el cupo asignado y el desarrollo del mismo.
Constituir la garantía que amparará las obligaciones adquiridas
en virtud del programa autorizado, por cada una
de las empresas que hacen parte de la asociación empresarial
I. Nociones Generales
D. Opciones de Manejo
Asociación Empresarial – Responsabilidades
 La responsabilidad será solidaria únicamente en lo
relacionado con las obligaciones del Plan Vallejo, sin embargo
en lo que respecta a las obligaciones aduaneras, cambiarias y
tributarias, cada empresa responde de manera individual.
 En caso de incumplimiento del programa Plan Vallejo, la
responsabilidad será solidaria, razón por la cual se verían
afectadas todas las compañías asociadas.
I. Nociones Generales
D. Opciones de Manejo
Asociación Empresarial – Garantía
 Se constituirá una garantía global única en cabeza de la
Asociación.
 Todas las empresas que conformen la asociación serán
solidariamente responsables.
I. Nociones Generales
D. Opciones de Manejo
Asociación Empresarial – Subrogación
Subrogación de Planes Vallejo individuales a la Asociación
 Comienzo de operaciones a través del Plan Vallejo único
 Cada compañía continua con sus operaciones aduaneras,
cambiarias y tributarias
 Una de las empresas asume las obligaciones del programa
Plan Vallejo
I. Nociones Generales
D. Opciones de Manejo
Asociación Empresarial – Requisitos
Tener objetos sociales similares o complementarios
No presentar incumplimiento por obligaciones
adquiridas en desarrollo de un programa PV al momento
de presentar la solicitud correspondiente
Las empresas que van
a asociarse deben
Deben tener carácter de empresarios productores,
exportadores o comercializadores
Mantener vigente la inscripción en el
Registro Nacional de Exportadores hoy RUT
No haber sido objeto de terminación unilateral de un
Programa durante los últimos 5 años
I. Nociones Generales
D. Opciones de Manejo
Asociación Empresarial – Trámite
Suscripción
contrato
asociación
Presentación
de documentos
Rechazo por no
Viabilidad
Rechazo para
efectuar
correcciones
Estudio del Comité
de Evaluación
Decisión
Aprobación
Inicio operaciones
a través de PV
D. OPCIONES DE MANEJO
2. Cesión de Cupo
©2003 Firm Name/Legal Entity
I. Nociones Generales
D. Opciones de Manejo
Cesión de Cupo
En esta modalidad , el beneficiario del programa puede
ceder parte de su cupo de importación a otra persona
natural o jurídica, pero con la obligación de demostrar los
compromisos adquiridos.
I. Nociones Generales
D. Opciones de Manejo
Cesión de Cupo
Importación
Empresa
titular del
programa
Cesión de
cupo
Empresa
importadora
Prestación de
servicio
Eventualmente
participa en el
proceso
productivo
Exportación
E. RÉGIMEN ADUANERO
©2003 Firm Name/Legal Entity
E. RÉGIMEN ADUANERO
1. Tributos Aduaneros
©2003 Firm Name/Legal Entity
I. Nociones Generales
E. Régimen Aduanero
Tributos Aduaneros
Hay una suspensión total o parcial de tributos aduaneros:
Materia primas e
insumos
No se liquidan ni pagan
tributos aduaneros
I. Nociones Generales
E. Régimen Aduanero
Tributos Aduaneros
Hay una suspensión total o parcial de tributos aduaneros:
Bines de Capital y repuestos
Para la instalación o ensanche de
empresas cuando los
aumentos de producción se
destinan a la exportación
Cuando se obtenga financiación
externa para el montaje o ensanche
de empresas productoras de
artículos exportables.
No se liquidan ni pagan tributos
aduaneros
Se liquidarán y pagarán
los derechos de aduana
E. RÉGIMEN ADUANERO
2. Valor en Aduana
©2003 Firm Name/Legal Entity
I. Nociones Generales
E. Régimen Aduanero
Valor en Aduana
El decreto 4431 de 2004 estableció el control al valor en
aduana para las mercancías importadas al amparo de un
programa Plan Vallejo
La norma adiciona como uno de los documentos soporte la
declaración andina del valor y señala una sanción cuando se
declare un valor inferior al establecido por la autoridad
aduanera.
I. Nociones Generales
E. Régimen Aduanero
Valor en Aduana – Posición doctrinaria DIAN
Plan Vallejistas de MP
No se admite el valor efectivamente
pagado o por pagar, se establece
basándose en mercancías idénticas,
similares, de acuerdo
con el precio de reventa,
o conforme a los costos de
producción
Deben presentar
Declaración Andina del Valor
Se debe determinar el
valor en aduana de la mercancía
¿Para qué establecer una
base gravable, si no se
pagan tributos aduaneros?
I. Nociones Generales
E. Régimen Aduanero
Valor en Aduana – Posición doctrinaria DIAN
Estudio de valor posterior
por la DIAN
Se encuentra que el valor denunciado en la
DAV no esta legalmente determinado
Impondrá sanción equivalente al 50% de
La diferencia que resulte entre el valor
declarado y el valor que realmente
Corresponda.
I. Nociones Generales
E. Régimen Aduanero
Valor en Aduana – Posición doctrinaria DIAN
La imposición de sanciones por incumplimiento de las
normas en materia de valoración, es independiente
del cumplimiento de los compromisos de exportación ante el
Ministerio de Comercio Industria y Turismo.
II. TERMINACIÓN DE LOS
PROGRAMAS PLAN VALLEJO
A. TRAMITES ANTE EL MINISTERIO DE
COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO
©2003 Firm Name/Legal Entity
A.TRAMITES ANTE EL MINISTERIO DE
COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO
1. Demostración de cumplimiento de los
compromisos de exportación
©2003 Firm Name/Legal Entity
II. Terminación de los programas Plan Vallejo
A. Trámites ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo
Demostración de cumplimiento
Presentación del estudio de
demostración de exportaciones
Plazo
Máximo en la fecha fijada
en la garantía global de
cumplimiento
Los Usuarios de Bienes
de Capital y repuestos pueden
Presentarla anualmente
Solicitud ampliación de plazo
II. Terminación de los programas Plan Vallejo
A. Trámites ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo
Demostración de cumplimiento
1. Escrito;
2. Formatos;
3. Copia declaraciones de Exportación;
Requisitos
4. Archivo plano;
5. Copia original del las declaraciones
que amparen la reexportación o a
importación ordinaria de
mercancías importadas con el
programa.
Demostración de cumplimiento
4 meses
Presentación
estudio de
demostración
Verificación
de la
DGCE
Inconsistencias
de forma o
fondo
Devolución
del estudio
detallando
las causales
1 mes
Emite
comunicación
respecto al grado
de cumplimiento
Verificación
de la
DGCE
Incumplimiento
Cumplimiento
Certificación de
Cumplimiento
1 mes
Corregir y
presentar
nuevamente
Establece el monto,
suspende importaciones
a cargo del programa,
ordena hacer efectiva
la garantía
A.TRAMITES ANTE EL MINISTERIO DE
COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO
2.Terminación Anticipada
©2003 Firm Name/Legal Entity
II. Terminación de los programas Plan Vallejo
A. Trámites ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo
Terminación Anticipada
Unilateralmente por el Ministerio
Por solicitud del usuario del programa
II. Terminación de los programas Plan Vallejo
A. Trámites ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo
Terminación Anticipada unilateral
Es la decisión de oficio adoptada por el Ministerio en frente alguno de los
siguientes casos:
Por inconsistencias en la información presentada por el usuario
Por adulteración en los documentos presentados
Por darles a los bienes de capital y repuestos o
a las materias primas e insumos, una destinación
diferente para la cual se importaron
Por no acreditar el usuario a satisfacción del Ministerio, el lugar
en que se encuentren los bienes de capital y repuestos o
a las materias primas e insumos importados al amparo de un PV
II. Terminación de los programas Plan Vallejo
A. Trámites ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo
Terminación Anticipada por solicitud del usuario
Se debe justificar ante el Ministerio de Industria y Turismo la
incapacidad de cumplir con los compromisos de importación
antes del vencimiento del plazo.
Estudiada la justificación el Ministerio emite una certificación
sobre la justificación de la imposibilidad total o parcialmente
los compromisos de exportación. Por ejemplo, el cambio de las
condiciones del mercado externo.
A.TRAMITES ANTE EL MINISTERIO DE
COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO
3. Reestructuración
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II. Terminación de los programas Plan Vallejo
A. Trámites ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo
Reestructuración de programas
Procede la reestructuración de los compromisos de exportación fijados por
solicitud del interesado, presentada al Grupo de Sistemas Especiales dentro de
la vigencia del plazo para demostrar su cumplimiento, previsto en la garantía
correspondiente, en los siguientes casos:
Cuando el cupo de importación no haya sido utilizado en su totalidad
Cuando el usuario haya importado bienes diferentes a
los mencionados en su solicitud, o los importados varíen la
capacidad de producción establecida inicialmente
II. Terminación de los programas Plan Vallejo
A. Trámites ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo
Reestructuración de programas
Cuando el producto de exportación previsto en el compromiso
inicial sea modificado
Cuando las vigencias inicialmente previstas en el compromiso de
exportación, sean afectadas por condiciones del mercado externo
B. TRAMITES ANTE LA DIAN
1. Por cumplimiento de los compromisos de
exportación
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II. Terminación de los programas Plan Vallejo
B. Trámites ante la DIAN
Por cumplimiento total de los compromisos de exportación
a. Materias Primas e insumos
La exportación
definitiva del bien
obtenido con las
materias primas e
insumos importados
Certificación de
cumplimiento
del Ministerio
Cancelación
Garantía
del Ministerio
II. Terminación de los programas Plan Vallejo
B. Trámites ante la DIAN
Por cumplimiento total de los compromisos de exportación
b. Bienes de Capital y Repuestos
Reexportación
Cumplimiento de
compromisos de
exportación
Certificación de
cumplimiento del
Ministerio
Si vencido el plazo de 60 días el importador no ha
modificado la declaración de importación inicial al
ordinaria, o reexportado los bienes procederá la
aprehensión y decomiso de la mercancía, sin
perjuicio de la efectividad de la garantía.
60 días
Importación
ordinaria
(pago de IVA)
B. TRAMITES ANTE LA DIAN
2. Por imposibilidad de cumplir los compromisos de
exportación
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II. Terminación de los programas Plan Vallejo
B. Trámites ante la DIAN
Por imposibilidad de cumplir los compromisos de exportación
a. Materias Primas e insumos
Imposibilidad de
cumplimiento de
compromisos antes de
vencer el plazo
Justificación de
imposibilidad de cumplir
Si vencido el plazo de 30 días el importador no
ha modificado la declaración de importación
inicial al ordinaria procederá la aprehensión y
decomiso de la mercancía, sin perjuicio de la
efectividad de la garantía.
Importación
ordinaria
Pago tributos
aduaneros
(Arancel + IVA)
Certificación
30 días
Ministerio
Reexportación de las materias primas
e insumos, sin sanción.
II. Terminación de los programas Plan Vallejo
B. Trámites ante la DIAN
Por imposibilidad de cumplir los compromisos de exportación
b. Bienes de Capital y Repuestos
Imposibilidad de
cumplimiento de
compromisos antes de
vencer el plazo
Justificación de
imposibilidad de cumplir
Si vencido el plazo de 60 días el importador no ha
modificado la declaración de importación inicial al
ordinaria, o reexportado los bienes procederá la
aprehensión y decomiso de la mercancía, sin
perjuicio de la efectividad de la garantía.
Importación
ordinaria
Certificación
Ministerio
60 días
Reexportación
Pago de tributos aduaneros
Arancel + IVA
B. TRAMITES ANTE LA DIAN
3. Por incumplimiento parcial o total de los
compromisos de exportación
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II. Terminación de los programas Plan Vallejo
B. Trámites ante la DIAN
Por incumplimiento total o parcial de los compromisos de
exportación
a. Materias Primas e insumos
Incumplimiento de
compromisos de
exportación vencido
el plazo
Certificación de
incumplimiento
del Ministerio
Importación ordinaria pago
de tributos aduaneros más
una sanción del 100% del
gravamen arancelario
30 días
Hacer efectiva la Garantía
sobre el 20% del saldo no
demostrado
II. Terminación de los programas Plan Vallejo
B. Trámites ante la DIAN
Por incumplimiento total o parcial de los compromisos de
exportación
b. Bienes de Capital y Repuestos
Incumplimiento de
compromisos de
exportación vencido
el plazo
Certificación de
incumplimiento
del Ministerio
Pago de tributos
aduaneros, más sanción
de 100% de gravamen
arancelario
60 días
Efectividad de la garantía
B. TRAMITES ANTE LA DIAN
4. Legalización
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II. Terminación de los programas Plan Vallejo
B. Trámites ante la DIAN
Legalización
Intervención DIAN
Aprehensión Mercancía
Legalización = Tributos aduaneros +
20% del valor en aduana de la
mercancía por rescate
Legalización = Tributos aduaneros
+ 50 % del valor en aduana de la
mercancía por rescate
Resolución que declara el
decomiso
Legalización = Tributos aduaneros +
75 % del valor en aduana de la
mercancía por rescate
B. TRAMITES ANTE LA DIAN
5. Valor en aduana en Sistemas Especiales de
importación - exportación
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II. Terminación de los programas Plan Vallejo
B. Trámites ante la DIAN
Valor en aduana en los sistemas especiales de importación –
exportación.
Terminación PV Bienes de
capital con Importación
ordinaria
Será el precio efectivamente
Pagado o por pagar
Pago de tributos aduaneros
Debe determinarse el valor en
aduana de los bienes
Compraventa anterior
¿Procede una reducción de
la base gravable por
depreciación de los bienes?
NO Compraventa anterior
II. Terminación de los programas Plan Vallejo
B. Trámites ante la DIAN
Valor en aduana en los sistemas especiales de importación –
exportación.
Mercancía precedida de una compraventa
No se tendrá en cuenta el valor efectivamente pagado o por pagar
por el bien, su valor se determinará por el valor de mercancías
Idénticas, mercancías similares, de acuerdo con el precio de reventa,
o conforme a los costos de producción.
En este caso no procede aplicar porcentaje alguno por concepto
de depreciación.
II. Terminación de los programas Plan Vallejo
B. Trámites ante la DIAN
Valor en aduana en los sistemas especiales de importación –
exportación.
Mercancía no precedida de una compraventa
Se aplicará un procedimiento razonable para determinar el valor
en aduana al cual se le descontarán los porcentajes por uso,
obsolescencia, daño, deterioro o avería.
III. EL PLAN VALLEJO FRENTE A LOS
TRATADOS DE LIBRE COMERCIO
A. TLC CON ESTADOS UNIDOS
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III. El Plan Vallejo frente a los Tratados de Libre Comercio
A. TLC con Estados Unidos
Solicitud Estados
Unidos
Eliminar el programa
Como resultado de la VII Ronda de Negociaciones
se acordó la permanencia de herramienta
B. CAN - MERCOSUR
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III. El Plan Vallejo frente a los Tratados de Libre Comercio
B. CAN - MERCOSUR
Acuerdo de Complementación Económica suscrito por lo miembros del
Mercado Común del Sur – MERCOSUR – (Brasil, Argentina, Paraguay y
Uruguay) y Colombia, Ecuador y Venezuela, miembros de la
Comunidad Andina.
Busca el establecimiento de un área de libre comercio entre sus
miembros, el desarrollo de programas de liberación comercial, la
eliminación de restricciones arancelarias y no arancelarias, y la
promoción de la complementación y cooperación económica,
energética, científica y tecnológica entre otros.
Empezó a regir de manera provisional el 1° de Febrero de 2005.
No toco el tema del plan Vallejo
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
A. SITUACIÓN ACTUAL – PROYECCION
FUTURA
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IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
A. Situación actual – Proyección Futura
El Consejo Superior de Comercio Exterior en su sesión de noviembre 6
de 2004, recomendó la adopción de la “Nueva Pólitica de Operación
y Control de los Sistemas Especiales de Importación –
Exportación: Régimen de Perfeccionamiento Activo para
Materias Primas”
El Gobierno Nacional a través del Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo y el Ministerio de Hacienda tiene
a su cargo para un futuro la expedición de la nueva
regulación en materia de Plan vallejo de
Materias Primas e Insumos
Disponible en:
http://www.mincomercio.gov.co/VBeContent/Documentos/DespachoMinistro/Automatizacion
PlanVallejo.pdf
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
A. Situación actual – Proyección Futura
Justificaciones:
Los Usuarios de Sistemas especiales de Importación – exportación
para materias primas son aproximadamente el
67% de los usuarios totales
No existe un aprovechamiento óptimo del potencial que
ofrecen los Sistemas, en razón a problemas operativos
que impiden una adecuada atención a los usuarios
Dilación de los términos por el represamiento de un alto volumen
de documentos y actuaciones, lo que impide una oportuna
respuesta al usuario
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
A. Situación actual – Proyección Futura
Justificaciones:
Insuficiencia y deficiencia del recurso humano profesional, falta de
unidad de criterio al aplicar los procedimientos
Complejidad y multiplicidad de normas
Largos tiempos de respuesta
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
A. Situación actual – Proyección Futura
Objetivos específicos del proyecto de reestructuración
Eliminar los problemas que se derivan del represamiento de
la evaluación de las matrices insumo producto y de los
estudios de demostración.
Implementar la nueva operación de los Sistemas Especiales
de Importación – Exportación
Permitir el acceso en línea a las partes involucradas en el
mecanismo
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
A. Situación actual – Proyección Futura
Objetivos específicos del proyecto de reestructuración
Disminuir los tiempos de respuesta, generando respuestas en
tiempo real
Control y seguimiento efectivo permanente a los usuarios
Unificación de criterios
Oportunidad de información para la toma de decisiones
Simplificación del trámite
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
A. Situación actual – Proyección Futura
Lineamientos de la reestructuración
El Ministerio autorizará la utilización del régimen de
perfeccionamiento activo de materias primas e insumos
hasta por 10 años
Eliminación de las garantías
Eliminación de los cuadros insumo – producto para la
implementación de cuadros de componentes integrales
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
A. Situación actual – Proyección Futura
Lineamientos de la reestructuración
Seguimiento y control permanente de las utilizaciones del
programa
Se reduce el plazo para certificar el cumplimiento de los
compromisos estableciéndose con base en el ciclo productivo
de las empresas.
El cumplimiento de los compromisos se acredita mediante
certificación de cumplimiento expedida por el Representante
Legal y el Revisor Fiscal.
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
A. Situación actual – Proyección Futura
Lineamientos de la reestructuración
Para los usuarios de la modalidad indirecta la demostración de
cumplimiento de compromisos se efectuará a través de un
certificado al proveedor y no a través del DEX.
El control se efectuará a través de una cuenta corriente de
materias primas e insumos importados y producto final exportado
Autorización de reposición por una sola vez.
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
A. Situación actual – Proyección Futura
Implementación de la nueva política ¿En qué vamos?
Decisión CSCE
Proyecto de
Decreto
Enero de 2005
Sometido a
observaciones
de usuarios
Oportunidad para
participar activamente
en el proceso
reglamentario
Definición de
competencias
para el manejo
del
programa
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
A. Situación actual – Proyección Futura
Implementación de la nueva política ¿En qué vamos?
Analizar el proyecto de decreto en
forma critica ante la realidad de las
operaciones;
Oportunidades
Usuarios
Anticiparse a la entrada en vigencia
para formular observaciones;
Participar en las discusiones
previas y efectuar aportes para
mejorar la operación
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
A. Situación actual – Proyección Futura
Proyecto de Decreto
Plan Vallejo de Materias Primas
Administración
Dirección de Comercio
Exterior del Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo
Control y Vigilancia
Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
A. Situación actual – Proyección Futura
Acceso al programa
Situación Actual
Situación Futura
Aprobación de un programa
Calificación de Usuario
Participan personas naturales y
jurídicas
Sólo para personas jurídicas
Duración general por 1 año
Calificación por 10 años
Autorización de un cupo
Autorización de Subpartidas
Arancelarias a importar y productos a
exportar
Cuadros de Insumo Producto
(presentados y aprobados por el
Ministerio)
Cuadros de Componentes Integrales
(disponibles en la empresa)
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
A. Situación actual – Proyección Futura
Administración de la operación
Situación Actual
Situación Futura
Seguimiento del programa a través de
visitas aleatorias
Envío de informes periódicos y cruce
de información con la DIAN
Manejo de materias primas e insumos
por códigos en los CIP´S
Administración del programa a través
del manejo de Cuenta Corriente sobre
cada materia prima e insumo.
Plazo de demostración 1 año + 6
meses
Rotación de inventarios + plazo para
verificar
Demostración de cumplimiento a
través de estudios de demostración al
finalizar el programa
Certificación de cumplimiento
expedida por el Representante legal y
el Revisor Fiscal
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
B. Proyección futura
Garantía
Se eliminaría la garantía global, y sería reemplazada por una garantía
bancaria o de compañía de seguros cuyo monto se establecería
progresivamente, así:
 Primera vez: Equivalente al 0.5% del patrimonio líquido del usuario;
 Renovación usuario 1 año: Equivalente al 5% del valor FOB de las
importaciones realizadas en el año inmediatamente anterior;
Renovación usuario 2 años: Equivalente al 2% del valor FOB de las
importaciones realizadas en el año inmediatamente anterior;
Renovación usuario 3 años: No garantía
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
B. Proyección futura
Plan Vallejo Indirecto
Plan Vallejo de
Reposición
Certificación
del exportador
Utilizado por una sola vez
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
B. Proyección futura
Valoración
Con la expedición de la reciente doctrina
por parte de la DIAN, se esperan mayores
pronunciamientos en la materia.
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
B. Proyección futura
ASOCIACIÓN EMPRESARIAL
Pyme
+
Pyme
+
Pyme
+
Pyme
Asociación
Acceso al
programa
B. PROYECTO INFORMÁTICO
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IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
C. Proyecto Informático
Se busca adaptar el trámite, aprobación, desarrollo y control a las
nuevas tecnologías.
Movimiento de
Materias primas
Cuenta “corriente” en línea
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
C. Proyecto Informático
Implica la ausencia de documentos físicos
Control en línea a través de los
sistemas informáticos de la DIAN
SYGA
MUISCA
C. RÉGIMEN TRANSITORIO
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IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
D. Régimen transitorio
Empresas con
programas vigentes
Registro automático
a partir del 1 de enero de 2005
Se encuentran habilitados para importar
las subpartidas que hayan ingresado en los
últimos dos años
D. FISCALIZACIÓN ADUANERA
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IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
E. Fiscalización Aduanera
Se eliminaría la garantía
global
Solo quedarían vigentes las
Sanciones de índole aduanero
Control conjunto DIAN - MinComercio
IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
E. Fiscalización Aduanera
Si el importador
incumple el
régimen
Pérdida de la
calificación
E. BENEFICIOS
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IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO
F. Beneficios
Agilización de trámites
Implementación de procesos en línea
Eliminación de represamiento
Eliminación de documentos a remitir por parte de los exportadores
Transparencia en los procesos
Seguimiento en tiempo real
V. RECOMENDACIONES EN EL MANEJO
OPERATIVO DEL PROGRAMA
A. CONTROLES
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V. Recomendaciones en el manejo operativo del programa
A. Controles
Verificar el adecuado cumplimiento de compromisos de exportación
Tomar con la debida anticipación, las medidas que permitan corregir
cualquier inconsistencia en desarrollo del programa o con el
cumplimiento de compromisos.
Disminuir los valores a pagar por concepto de tributos
aduaneros o sanciones
Brindar información oportuna y confiable a la gerencia,
para la toma de decisiones
V. Recomendaciones en el manejo operativo del programa
A. Controles
Beneficios de los controles
Planear adecuadamente las operaciones de compra y
venta de mercancías.
Utilizar Adecuadamente los cupos de importación.
Reducir contingencias y riesgos de sanción a corto,
mediano y largo plazo
Optimizar las operaciones de importación y exportación
Reducir costos administrativos
B. PLANEACIÓN DE OPERACIONES
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V. Recomendaciones en el manejo operativo del programa
B. Planeación de Operaciones
Programar las operaciones de importación de materias
primas y el volumen de exportaciones
Conocer y preparar el mercado externo para cumplir con los
compromisos de exportaciones
Conocer y aplicar los eventuales beneficios tributarios
derivados de las operaciones
Preparar el ciclo productivo
Firm Name/Legal Entity and Legal Copy
A member firm of
Deloitte Touche Tohmatsu
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