ANALISIS DEL IETU 2008
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
C.P.C. JEHU ALMANZA TORRES
C.P. ANTONIO RODRIGUEZ VILLA
OCTUBRE 2008
1
IETU 2008
LEY DEL IETU
=
19 ARTICULOS DOF 1/OCT/07
REGLAMENTO
=
? =NO=
TRANSITORIOS =
21 ARTICULOS DOF 1/OCT/07
BENEFICIOS
13 ARTICULOS DOF 5/NOV/07
=
R. MISCELANEA =
25 REGLAS DIRECTAS DOF 31/12/07
CREDITOS, ACREDITAMIENTOS, DEDUCCIONES ADICIONALES, ESTIMULOS
LEY
ART. 8
CREDITO POR PERDIDAS
ART. 8
CREDITO POR SALARIOS Y SEGURIDAD
SOCIAL
ART. 5º.
DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES
DE SEP A DIC 2007
ART. 6º.
CREDITO POR INVERSIONES DE 1998
A DIC 2007
TRANSITORIOS
B
E
N
E
F
I
C
I
O
S
ART. 1
ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR INVENTARIOS
ART. 2
ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR PERDIDAS FISCALES DERIVADAS DE INVERSIONES
ART. 3
ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE SALIDA DE
REGIMEN SIMPLIFICADO
ART. 4
ESTIMULO DE CREDITO FISCAL EN ENAJENACIONES A PLAZOS
ART. 5
ESTIMULO EN ACREDITAMIENTOS A SECTOR MAQUILADORAS DE EXPORTACION
ART. 6
ESTIMULO EN DEDUCCION DE SALDOS POR PAGAR EN P.M. VENTAS AL PUBLICO EN
GENERAL
2
INDICE
•GENERALIDADES
•CONCEPTOS
•ESTMULO EN CREDITO FISCAL POR ENAJENACIONES A PLAZO
•NO AFECTOS A PAGO DE IETU
•DEDUCCIONES
•DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQUIRIDAS DEL 1-SEPT AL 31-DIC-2007
•ESTIMULO A PERSONAS MORALES EN DEDUCCION DE CUENTAS POR PAGAR
•DEDUCCIONES ASEGURADORAS
•DEDUCCIONES SISTEMA FINANCIERO
•REQUISITOS DE LAS DEDUCIONES
•IMPUESTO ANUAL
•ACREDITAMIENTOS VS IETU DE IMPUESTO ANUAL
•CREDITO POR SALARIOS Y SEGURIDAD SOCIAL
•ESTIMULO FISCAL POR INVENTARIOS
•ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR PERDIDA DERIVADA DE INVERSIONES
•CREDITO FISCAL POR PERDIDAS FISCALES POR SALIDA DEL REG. SIMPLIFICADO
•CREDITO FISCAL A SECTOR MAQUILAS DE EXPORTACION
•CREDITO POR INVERSIONES DEL 1998 A 2007
•PAGOS PROVISIONALES
•ACREDITAMIENTOS VS IETU DE PAGOS PROVISIONALES
•CASOS PRACTICOS DE PAGOS PROVISIONALES
•CREDITO FISCAL POR EXCESO DE DEDUCCIONES
•CONSOLIDACION
•PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
•OBLIGACIONES
3
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ART. 1.
OBLIGADOS, ACTIVIDADES SUJETAS Y TASA
P.F. Y P.M. RESIDENTES EN T.N.
ASI COMO R.E. CON E.P. EN PAIS
ACTIVIDADES:
ENAJ. DE BIENES, P.S.I., RENTAS DE BIENES
IETU=INGRESOS – DEDUCCIONES X 17.5%
(ART. CUARTO TR.- 2008 16.5% Y 2009 17%)
**R.E. CON E.P. EN PAIS OBLIGADOS
POR INGRESOS DE DICHO ESTABLECIMIENTO
4
ENTRADA EN VIGOR DEL IETU
Y EROGACION DE IMPAC
ART. PRIMERO TR .- 1 DE ENERO DEL 2008
ART. SEGUNDOTR.- DESAPARECE EL IMPAC 31/12/2007
QUEDA SIN EFECTOS TODO LO RELACIONADO CON IMPAC
REGLAMENTO, RESOLUCIONES, DISPOSICIONES ADMVAS
RESOLUCIONES A CONSULTAS, INTERPRETACIONES, AUTORIZACIONES O
PERMISOS OTORGADOS A TITULO PARTICULAR
LAS OBLIGACIONES REFERENTES AL IMPAC
QUE NACIERON DURANTE SU VIGENCIA
POR SITUACIONES JURIDICAS O DE HECHO PREVISTAS EN DICHA LEY
DEBERAN CUMPLIRSE EN MONTOS, FORMAS Y PLAZOS
ESTABLECIDAS EN DICHO ORDENAMIENTO
Y CONFORME A DISPOSICIONES, RESOLUCIONES
A CONSULTAS, INTERPRETACIONES, AUT.; O PERMISOS
YA PRECISADOS.
5
DEVOLUCION DE IMPAC
Y COMPUTO DE 10 AÑOS
ART. TERCERO TR.
QUIENES HAYAN ESTADO SUJETOS AL IMPAC
Y PAGUEN ISR EN EJ. QUE SE TRATE
PODRAN SOLICITAR DEVOLUCION DEL IMPUESTO ACTUALIZADO
EFECTIVAMENTE PAGADO DE 10 EJ. INM. ANT.
RM I.4.20 (27-MAY-2008)
BASE DE COMPUTO PARA 10 AÑOS
2008
IMPAC EN DEVOLUCION 2007-1998
ULTIMO EJ. PARA EFECTOS MENCIONADOS
2017
2016-2007
6
MONTO MAXIMO DE IMPAC
A DEVOLVER
ART. TERCERO TR (P2)
•NO MAYOR A DIF. ISR EFECT. PAGADO E IMPAC
•SIN CONSIDERAR REDUCCIONES DEL ART. 23 DEL RLIMPAC
•QUE HAYA RESULTADO MENOR EN 2005, 2006 Y 2007
•SIN QUE EN NINGUN CASO EXCEDA 10% DEL IMPAC
SUJETO A DEVOLUCION.
IMPAC UTILIZADO EN DIFERENCIAS
SERA EL MISMO EN EJERCICIOS SUBSECUENTES
RM I.4.20 (27-MAY-08).- 10% DE IMPAC
CALCULARA CONSIDERANDO EL MONTO TOTAL DEL IMPAC
POR RECUPERAR
QUE SE CONSIDERE PARA EL PRIMER EJ. BASE DE COMPUTO
7
NO IMPAC EN 2007, 2006, 2005
RM I.4.21 (27-MAY-2008)
CONSIDERAR PARA DETERMINAR LA DIFERENCIA
EL IMPAC PAGADO QUE HAYA RESULTADO MENOR
EN CUALQUIERA DE LOS 10 EJ. FISCALES INM ANT.
A AQUEL EN QUE EFECTIVAMENTE SE PAGUE ISR
ISR<IETU
ART. TERCERO TR (P3)
ISR PAGADO EN EL EJ. < IETU DE MISMO EJ.
PODRA COMPENSARSE CONTRA DIF.
CANTIDADES QUE PUEDAN SER SOLICITADAS EN DEVOLUCION
8
PERIODO DE ACTUALIZACION DE IMPAC
ART. TERCERO TR (P4)
FACTOR DE ACT = INPC 6to. MES ISR A CARGO
INPC 6to. MES CORESPONDA IMPAC
PERDIDA DE DERECHO A DEVOLUCION O COMPENSACION
ART. TERCERO TR (P5)
NO SOLICITE O NO EFECTUE PUDIENDOLO HABERLO HECHO
PERDERA EL DERECHO EN EJ. POSTERIORES
9
DERECHOS A DEVOLUCION
O COMPENSACION
ART. TERCERO TR (P6)
•PERSONALES
•NO PODRAN TRANSMITIRSE A OTRA PERSONA NI EN FUSION
•EN ESCISION DIVIDIR CONFORME AL VALOR DEL ACTIVO
NO CONSIDERAR IMPAC EFECT. PAGADO
EL PAGADO CON EL ACREDITAMIENTO DEL ART. 9 FI
SOLO SOLICITAR DEVOLUCION
CUANDO ISR EFECT. PAGADO > AL IMPAC
TOMADO PARA DETERMINAR LA DIFERENCIA.
10
IMPAC A FAVOR VS A CARGO
RM I.4.22 (27-MAY-2008)
•POSIBILIDAD DE COMPENSAR IMPAC EFECT. PAGADO
VS ISR PROPIO DEL EJ.
AVISO DE OBLIGACIONES PARA IETU
CUARTO TRANSITORIO RM (27-MAY-08)
•TITULO II o IV CAPITULO II o III DE LISR
OBLIGADOS AL IETU NO OBLIGACION DE AVISO DE AUMENTO
QUIENES INICIEN OPERACIÓNES EN 2008
SE CONSIDERAN INSCRITOS AL IETU CON AVISO DE INSCIRPCION
•NO TITULO II o IV CAPITULO II o III LISR
OBLIGADOS AL IETU, TENDRAN POR PRESENTANDO
AVISO DE AUMENTO AL PRESENTAR PRIMERA DEC. P.P.
EN CASO DE SOLICITAR INSCRIPCION
SE CONSIDERARAN INSCRITOS CON ESTE ACTO
QUINTO TRANSITORIO RM (27-MAY-08) CONTRIBUYENTES DE IMPAC
11
NO OBLIGACION DE AVISO DE DISMINUCION EN IMPAC
INGRESO GRAVADO PARA IETU
ART. 2 LIETU
PRECIO O CONTRAPRESTACION
A FAVOR DEL ADQUIRENTE, PRESTATARIO O ARRENDATARIO
ASI COMO CANTIDADES QUE SE CARGUEN O COBREN AL CLIENTE
POR IMP. O DERECHOS, INTERESES, PENAS CONVENCIONALES
O CUALQUIER OTRO CONCEPTO
INCLUYENDO ANTICIPOS, O DEPOSITOS
EXCEPTO IMPUESTOS TRASLADADOS.
TAMBIEN ANTICIPOS O DEPOSITOS RESTITUIDOS
ASI COMO BONIFICACIONES O DESCUENTOS RECIBIDOS
SIEMPRE QUE OPERACIONES DE ORIGEN HAYA SIDO DEDUCCIONES
12
INGRESO GRAVADO, SISTEMA FINANCIERO,
COBROS DISTINTOS A EFECTIVO
•CANTIDADES PERCIBIDAS DE ASEGURADORAS
•EN S.FINACIERO CONSIDERAR COMO INGRESO
MARGEN DE INTERMEDIACION FINANCIERA
ASI COMO LOS OBTENIDOS POR ACTIVIDADES DE ART. 1
EXCEPTO SERVICIOS POR LOS QUE SE COBREN O PAGUEN
INTERESES
•PRECIO O CONTRAPRESTACION NO SEA EN EFECTIVO O CHEQUES
SI NO TOTAL O PARCIALMENTE EN OTROS BIENES O SERVICIOS
CONSIDERAR INGRESO VALOR DE MERCADO O AVALUO
• NO EXISTA CONTRAPRESTACION PARA CALCULO DEL IETU
UTILIZAR VALORES MENCIONADOS
•PERMUTAS Y PAGOS EN ESPECIE = INGRESO CONFORME AL VALOR DE CADA
BIEN Y SERVICIO
13
ACUMULACION EN 2007 – NO ACUMULACION EN 2008
ARTICULO OCTAVO TR
NO AFECTO AL IETU
INGRESOS OBTENIDOS POR ACTIVIDADES EFECTUADAS
ANTES DEL 1 ENERO DEL 2008
AUN Y CUANDO LAS CONTRAPRESTACIONES
SEAN PERCIBIDAS CON POSTERIORIDAD A DICHA FECHA
SALVO:
SE HAYA OPTADO POR ACUMULAR PARTE DEL PRECIO COBRADO
EN EL EJERCICIO PARA EFECTOS DE ISR
14
CONCEPTOS
ART. 3 LIETU
F I.- ENTENDER POR ENAJ. DE BIENES, P.S.I., O
ARRENDADOR DE BIENES
LO QUE LA LEY DEL IVA CONSIDERA COMO TALES
•NO ACTIVIDAD GRAVADA
LA RENTA DE BIENES ENTRE PARTES RELACIONADAS
RESIDENTES EN MEXICO O EN EL EXTRANJERO
QUE DEN LUGAR AL PAGO DE REGALIAS
•SI
RENTA DE EQUIPOS INDUSTRIALES, COMERCIALES O CIENTIFICOS
•TAMPOCO ES ACTIVIDAD GRAVADA
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO O DE MUTUO
QUE DEN LUGAR AL PAGO DE INTERESES
QUE NO SE CONSIDEREN PARTE DEL PRECIO EN TERMINOS DEL ART.2
NI OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS (ART. 16-A CFF)
15
INTERESES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
R.M. I.4.2 (27-MAY-2008)
•NO FORMAN PARTE DEL PRECIO
SISTEMA FINANCIERO
INSTITUCIONES DE CREDITO, DE SEGUROS, AGD, A.F., C.B.,
UdeC, SOFIPOS, F.F., S.F. DE OBJETO LIMITADO Y MULTIPLES
(SISTEMA FINANCIERO EN TERMINOS DEL ART. 8 LISR)
-ASI COMO PERSONAS CUYA ACTIVIDAD EXCLUSIVA
SEA LA INTERMEDIACION FINANCIERA Y DE COBRANZA CREDITICIA
CONSIDERAR: PSI EL MARGEN DE INTERMEDIACION FINANCIERA
RESPECTO DE SERVICIOS DONDE COBREN Y PAGUEN INTERESES
*ART. DECIMO PRIMERO TR. INCLUIR A SOCIEDADES Y ASOCIACIONES EN
PROCESO DE AUTORIZACION PARA OPERAR COMO SOFIPOS EN TERMINOS
DE LA LEY DE AHORRO Y CREDITO POPULAR
*EXCLUSIVA= INGRESOS POR MARGEN DE INTERMEDIACION FINANCIERA
CUANDO MENOS EL 90% DEL TOTAL
16
CONTINUACION DE CONCEPTOS
F II.- MARGEN DE INTERMEDIACION FINANCIERA
IDF-IDC=MIF
•INTERESES=LOS QUE LA LISR CONSIDERE (ART. 9 LISR)
•MIF ES INGRESO AFECTO AL PAGO DEL IETU
•MIF NEGATIVO ES DEDUCIBLE PARA IETU
F III.- ESTABLECIMIENTO PERMANENTE E INGRESOS ATRIBUIBLES
LOS QUE LA LISR CONSIDERE O TRATADOS INTERNACIONALES
PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION
FIV.- INGRESOS SE OBTIENEN AL COBRO EFECTIVO
CONFORME A REGLAS DE LIVA
EXPORTACION Y NO COBRO
CONSIDERARLO A LOS 12 MESES
R.M. I.4.3(27-MAY-08)EXPORTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES
COMPUTO AL MOMENTO DE PRESTACION O EXIGIBILIDAD DE PAGO
17
•TRATANDOSE DE BIENES EXPORTADOS
Y ENAJENADOS O ARRENDADOS CON POSTERIORIDAD EN EL EXT.
ESTARAN AFECTOS AL IETU AL MOMENTO DE ESTARLO PARA ISR
OPCION DE MOMENTO DE ACUMULACION
ART. NOVENO DE ESTIMULOS (5-NOV-07)
EN MISMAS FECHAS QUE PARA ISR
EN VEZ DE MOMENTO DE COBRO EFECTIVO
APLICA SOLO A INGRESOS CUYA ACUMULACION PARA ISR
SEA EN EJERCICIO FISCAL DISTINTO A COBRO EFECTIVO
UNA VEZ ELEGIDA LA OPCION
NO PODRA VARIARSE EN EJ. POSTERIORES
18
OPCION DE MOMENTO
DE ACUMULACION
ART. NOVENO DE ESTIMULOS (5-NOV-07)
DECRETO 27-FEB-08 ADICIONA CUARTO P ART. NOVENO ESTIMULOS
PARA EFECTOS DEL IETU
QUIENES SUFRAN PERDIDAS POR CREDITOS INCOBRABLES
POR INGRESOS DONDE EJERCIERON LA OPCION
PODRAN DEDUCIR DICHAS PERDIDAS EN MISMAS FECHAS QUE ISR
SIN QUE MONTO DE LAS PERDIDAS QUE SE DEDUZCAN
EXCEDA DEL MONTO QUE SE CONSIDERO COMO INGRESO GRAVADO
CUANDO RECUPEREN CANTIDADES DEDUCIDAS
DEBERAN CONSIDERARLAS COMO INGRESO GRAVADO PARA IETU
19
ESTIMULO EN CREDITO FISCAL POR
ENAJENACIONES A PLAZO
ART. CUARTO DE ESTIMULOS (5-11-2007)
CONTRIBUYENTES QUE POR ENAJENACIONES A PLAZO
HUBIERAN OPTADO POR ACUMULAR UNICAMENTE
PARTE DEL PRECIO COBRADO EN ISR, EN EL EJ.
RESPECTO A LAS ENAJ. REALIZADAS ANTES 01/ENE/08
AUN CONTRAPRESTACIONES SE PERCIBAN
EN ESA FECHA O POSTERIORIDAD
MECANICA DE ESTIMULO FISCAL
CONTRAPRESTACIONES EFECT. COBRADAS EN EJ. X 0.175
RESULTADO ACREDITABLE VS IETU
EN P.P. APLICAR PROCEDIMIENTO POR EL PERIODO DEL MISMO
ESTIMULO FISCAL APLICABLE SIEMPRE QUE
ACREDITAMIENTO DE ISR SEA PROPORCIONAL
SIN CONSIDERAR EL ISR DE INGRESOS DEL PERIODO
GENERADO DE ENAJ. A PLAZOS…… E INTERESES
20
ESTIMULO EN CREDITO FISCAL CONTRA IETU EN
ENAJENACIONES A PLAZO
CONTRAPRESTACIONES EFECTIVAMENTE
COBRADOS EN PERIODO ANUAL
FACTOR
100,000.00
0.165
CREDITO APLICABLE
16,500.00
CONTRAPRESTACIONES EFECTIVAMENTE
COBRADOS AL MES DE P.P. JUNIO
50,000.00
FACTOR
CREDITO APLICABLE
0.165
8,250.00
OBSERVACION
DETERMINAR ACREDITAMIENTO DE ISR EN LA PROPORCION
QUE REPRESENTE SIN INCLUIR ENAJENACION A PLAZO
TOTAL DE INGRESOS DEL PERIODO
500,000.00
(-) ENAJENACIONES A PLAZO
100,000.00
(=) RESULTADO
400,000.00
(/) TOTAL DE INGRESOS DEL PERIODO
500,000.00
=PROPORCION
ISR EFECTIVAMENTE PAGADO
PROPORCION
ISR ACREDITABLE VS IETU
0.80
50,000.00
0.80
40,000.00
21
CONCEPTOS
F V.- F.A. =
INPC MES MAS RECIENTE PERIODO
INPC MES MAS ANTIGUO PERIODO
(ART. 17-A CFF)
F VI.- PARTES RELACIONADAS = CONCEPTO DE LISR
22
DISPOSICIONES GENERALES
NO AFECTOS A PAGO DE IETU
ART. 4 LIETU
F I.- PERCIBIDOS POR FEDERACION, ESTADOS, MUNICIPIOS
ORG. CONSTITUCIONALES AUTONOMOS, PARAESTATALES
QUE CONFORME AL TITULO III DE LISR O LIF
ESTEN CONSIDERADOS COMO NO CONTRIBUYENTES DE ISR
F II.- LOS NO AFECTOS AL PAGO DE ISR
QUE RECIBAN SIGUIENTES PERSONAS:
a).-PARTIDOS, ASOCIACIONES, COALICIONES Y
FRENTES POLITICOS LEGALMENTE RECONOCIDOS
b).-SINDICATOS OBREROS Y ORGANISMOS QUE LOS AGRUPEN
23
NO AFECTOS A PAGO DE IETU
c).-A.C. o S.C. FINES CIENTIFICOS, POLITICOS, RELIGIOSOS Y
CULTURALES
EXCEPTO: PROPORCIONES SERVICIOS CON INST. DEPORTIVAS
CUANDO VALOR > 25% DEL TOTAL
d).-CAMARAS DE COMERCIO, INDUSTRIA, AGRUPACIONES AGRICOLAS,
GANADERAS, SILVICOLAS, PESQUERAS ,
(INCLUIR A.C. CON MISMO OBJETO SOCIAL QUE CAMARAS Y
CONFEDERACIONES EMPRESARIALES SEGÚN ESTATUTOS)
COLEGIOS DE PROF. Y ORGANISMOS QUE LOS AGRUPEN
ASOCIACIONES PATRONALES
A.C. Y S.R.L. QUE ADMINISTREN DISTRITOS O UNIDADES DE RIEGO
ORG. QUE AGRUPEN A SOC. COOP. PRODUCTORES O CONSUMIDORES
24
NO AFECTOS A PAGO DE IETU
e).-INST. o S.C., CONSTITUIDAS UNICAMENTE
PARA ADMINISTRAR FONDOS O CAJAS DE AHORRO
Y AQUELLAS A QUE SE REFIERE LA LFT.
SOC. COOPERATIVAS DE CONSUMO,
SOC. COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO
AUTORIZADAS PARA OPERAR CON ENTIDADES DE AHORRO Y CREDITO
POPULAR
TERMINOS DE LA LEY DE AHORRO Y CREDITO POPULAR, ETC.
ART. DECIMO TR
APLICABLE A S.C. Y A.C. QUE CUENTEN CON SECCIONES DE AHORRO Y
PRESTAMO
A LAS SOCIEDADES DE AHORRO Y PRESTAMO
Y S.C. Y A.C. CON UNICO OBJETO DE CAPTACION DE RECURSOS
DE SOCIOS Y ASOCIADOS ENTRE ESTOS
QUE A LA FECHA DE ENTRADA EN VIGOR DE LIETU
NO HAYAN OBTENIDO AUTORIZACION DE LA CNByV
25
NO AFECTOS A PAGO DE IETU
f).-ASOCIACIONES DE PADRES DE FAMILIA
TERMINOS DEL REG. DE APF Y LGE
Y LAS SOCIEDADES DE GESTION COLECTIVA TERMINOS LFDA
F III.-OBTENIDOS POR PMFL O FIDEICOMISOS
AUTORIZADOS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES LISR
SIEMPRE QUE:
INGRESOS SE DESTINEN A FINES PROPIOS DE SU OBJETO SOCIAL
O FINES DEL FIDEICOMISO
Y NO SE OTORGUEN BENEFICIOS ALGUNO SOBRE REMANENTE
DISTRIBUIBLE
SALVO:
SE TRATE DE P.M. o FIDEICOMISO AUTORIZADO COMO DONATARIO
SI BENEFICIOS SOBRE REMANENTE CUANDO SE DETERMINE
EN TERMINOS DEL ART. 95 PENULTIMO PARRAFO LISR
26
NO AFECTOS A PAGO DE IETU
AUTORIZACION EN TRAMITE PARA
ESCUELAS EN 2008
ART. 95 LISR F X.- SE CONSIDERAN P.M. F.N.L
S.C. o A.C. DE CARÁCTER CIVIL DEDIQUEN A LA ENSEÑANZA
CON AUTORIZACION O RECONOCIMIENTO
DE VALIDEZ OFICIAL DE ESTUDIOS TERMINOS DE LA LGE
ASI COMO INST. CREADAS POR DECRETO PRESIDENCIAL
O POR LEY, CUYO OBJETO SEA LA ENSEÑANZA.
ART. DECIMO SEGUNDO TR.
ESCUELAS QUE POR 2008 NO CUENTEN CON AUTORIZACION
PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES
DEBERAN PAGAR EL IETU
EN CASO DE AUTORIZACION
PODRAN SOLICITAR DEVOLUCION DE IMPUESTO PAGADO
27
NO AFECTOS A PAGO DE IETU
F IV.-ING. QUE PERCIBAN P.F. y P.M.
ACTIVIDADES: AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS o PESQUERAS
SIEMPRE QUE:
SE ENCUENTREN EXENTOS DEL ISR
MISMOS TERMINOS Y LIMITES DE ART. 81 ULT. PARRAFO Y 109 F XXVII
P.M. = 20 S.M.G. A.G.C. ELEVADO AL AÑO X SOCIO HASTA 10 SOCIOS
20 X 365 X 49.50 X 1= 361,350
20 X 365 X 49.50 X 10 = 3´613,500
P.F.= 40 X 365 X 49.50 X 1=722,700
CONDICION: ESTEN INSCRITOS AL R.F.C.
PAGAR IETU SOBRE EXCEDENTE
*** ANALISIS DE DEVOLUCION DE IVA
28
R.F.A. 1.3 LAS P.F. CON ACTIVIDAD DE AGRICULTURA O GANADERIA CON
ING. MENORES A 40 SMAGC PODRAN OPTAR POR QUE LA AGRUPACION
GANADERA O AGRICOLA EXPIDA LOS COMP. FISCALES EN SU NOMBRE
PREVIA
ACEPTACION
MEDIANTE
CONVENIO
CON
ALGUNOS
REQUISITOS.
R.F.A. 1.13 SOC. COP. DE PROD. CON ACT. SILVICOLA O DE PESCA CON
CONCESION O PERMISO DE GOB. FEDERAL NO CONSIDERARAN LA
LIMITANTE DE 200 VSMDF DE EXENCION PARA ISR Y IETU
R.F.A. 1.18 LAS P.F. CON ING. DE HASTA 40 SMAGC ESTAN EXENTAS DE
IETU EN CASO DE QUE EN EL EJERCICIO REBASE EL LIMITE POR EL
EXEDENTE PAGARAN IETU Y PODRAN APLICAR FACILIDADES.
29
APLICABLE SOLO A: GANADEROS, AGRICULTORES, TRANSPORTE DE
CARGA FEDERAL, FORANEO DE PASAJE Y TURISMO, CARGA DE
MATERIALES Y PASAJE URBANO Y SUBURBANO.
R.F.A. 1.3 LAS P.F. CON ACTIVIDAD DE AGRICULTURA O GANADERIA CON
ING. MENORES A 40 SMAGC PODRAN OPTAR POR QUE LA AGRUPACION
GANADERA O AGRICOLA EXPIDA LOS COMP. FISCALES EN SU NOMBRE
PREVIA
ACEPTACION
MEDIANTE
CONVENIO
CON
ALGUNOS
REQUISITOS.
30
NO AFECTOS A PAGO DE IETU
ACLARACIONES AL SECTOR PRIMARIO
ART. DECIMO TERCERO TR.
AUTOFACTURACION PERMITIDA PARA 2008(R.M. I.2.5.1., II.2.5.2 y I.2.5.3
(27-MAY-08))
NO INSCRITOS AL RFC NO EXENCION
DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL EN AGT. 08
REGLAS DE AUTOFACTURACION Y FACILIDADES ADMVAS.
CAP. VII TITULO II; Y CAP. II TITULO IV
31
NO AFECTOS A PAGO DE IETU
F V.-EXENTOS DE ISR TERMINOS ART. 179 LISR (R. EXT.)
F VI.-DERIVADOS LAS SIG. ENAJENACIONES:
PARTES SOCIALES, DOCUMENTOS PENDIENTES DE COBRO, TITULOS DE
CREDITO, CERTIFICADOS EXCEPTO:
CERTIFICADOS DE DEPOSITO DE BIENES
CUANDO AMPAREN BIENES GRAVADOS PARA IETU
Y CERTIFICADOS DE PARTICIPACION INMOBILIARIA NO AMORT.
U OTROS TITULOS QUE OTORGUEN DERECHOS SOBRE INMUEBLES
EN ENAJ. DE DOC. PENDIENTES DE COBRO NO INCLUIR EL BIEN
QUE AMPARE EL DOC.
EXENTA LA ENAJ. EN C.P.I. NO AMORT. U OTROS TITULOS
CUANDO OTORGUEN DERECHOS SOBRE INMUEBLES
EXENTOS POR SER “ACTO ACCIDENTAL”.
TAMPOCO LOS EMITIDOS POR FIDEICOMISOS TERMINOS DEL 223 LISR
INSCRITOS EN EL RNdeV Y SE EFECTUE EN BOLSA DE VALORES
32
NO AFECTOS A PAGO DE IETU
CASAS DE CAMBIO
b).-MN y ME EXCEPTO:
PERSONAS SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE
A COMPRA-VENTA DE DIVISAS
EXCLUSIVAMENTE=90% DEL TOTAL DE INGRESOS
GRAVADOS PARA IETU
F VII.-OBTENIDOS EN FORMA ACCIDENTAL
*P.F. NO OBTENGA INGRESOS DEL CAPITULO II o III TITULO IV
EN ENAJ. DE BIENES SE CONSIDERA ACCIDENTAL
CUANDO DICHOS BIENES NO SE HAYAN DEDUCIDO PARA IETU
ART. DECIMO CUARTO TR
NO APLICABLE LO ANTERIOR CUANDO HUBIERAN APLICADO
ESTIMULO POR INVERSIONES ADQ. DEL 1/ENERO/ 1998
AL 31/ DIC 2007.
33
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
9-MAYO-2008
R.F.A. 3.18 LAS OPERACIONES ENTRE P.F. INTEGRANTES DE UN
MISMO COORDINADO NO SERAN SUJETAS DE IETU
34
DE LAS DEDUCCIONES
ART. 5 LIETU
SOLO SE PODRAN EFECTUAR LAS DEDUCCIONES SIG:
I.-EROGACIONES QUE CORRESPONDAN A
ADQ. DE BIENES, P.S.I. o AL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
QUE UTILICEN PARA REALIZAR LAS ACTIVIDADES DEL ART. 1 LIETU
O PARA LA ADMINISTRACION DE LAS ACTIVIDADES MENCIONADAS
O EN LA PRODUCCION, COMERCIALIZACION Y DISTRIBUCION
DE BIENES Y SERVICIOS QUE DEN LUGAR A LOS INGRESOS GRAVADOS.
35
DE LAS DEDUCCIONES
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
R.M.I.4.2 (P 2) 27/MAY/2008
PARA LOS EFECTOS DEL ART. 5 F I DE LIETU
ARRENDATARIOS UNICAMENTE PUEDEN CONSIDERAR
COMO DEDUCCION LAS EROGACIONES
QUE CUBRAN EL VALOR DEL BIEN OBJETO DEL A.F.
PAGOS POR SALARIOS Y ASIMILABLES
NO DEDUCIBLES EROGACIONES EN TERMINOS DEL ART. 110
INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL
SUBORDINADO, SALARIOS, PRESTACIONES, PTU, AGUINALDO, ETC;
ASIMILABLES (ART. 110 F I, II, III, IV, V, VI, VII)
36
DE LAS DEDUCCIONES
DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES
ADQUIRIDAS DEL 1/SEPT AL 31/DIC DEL 2007
ART. QUINTO TR
POSIBILIDAD DE EFECTUAR DEDUCCION ADICIONAL
TANTO PARA IMPUESTO DEL EJ. COMO EN P.P.
POR EROGACIONES EFECTUADAS EN INVERSIONES NUEVAS
DEDUCIBLES EN TERMINOS DE LIETU
ADQUIRIDAS DEL 1/SEPT AL 31/DIC DEL 2007
HASTA POR MONTO DE CONTRAPRESTACION
EFECTIVAMENTE PAGADA
DEDUCCION ADICIONAL /3 EJ
2008, 2009,2010 (33.3%).
DEDUCCION PARA P.P. = 3era. PARTE / 12 MESES
37
DE LAS DEDUCCIONES
DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES
ADQUIRIDAS DEL 1/SEPT AL 31/DIC DEL 2007
ACTUALIZACION DE DEDUCCION ADICIONAL X INVERSIONES
MECANICA DEL EJERCICIO
F.A.= DIC 2007 HASTA ULT. MES EJ. FISCAL DE DEDUCCION
DIC 2008/ DIC 2007
DIC2009/ DIC 2007
DIC 2010/DIC 2007
MECANICA DE P.P.
oF.A.= DIC 2007 HASTA MES DE P.P.
ENE 2008/DIC 2007
FEB 2008/DIC 2007
MAR 2009/DIC 2007
***INVERSIONES PAGADAS A PARTIR DEL 1/ENE/2008
DEDUCIRLAS EN TERMINOS DEL LIETU
***ENTENDER POR INVERSIONES LAS PRECISADAS POR LISR
NUEVAS =UTILIZADAS POR PRIMERA VEZ EN MEXICO
38
DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES
ADQUIRIDAS DEL 1-SEPT AL 31 DIC 2007
TIPO DE
INVERSION
CONMUTADOR
NUEVO
AUTOMOVIL
NUEVO
MAQUINARIA
NUEVA
FECHA DE
ADQUISICION
30/08/2007
01/10/2007
31/12/2007
CONTRAPRESTACION
EFECTIVAMENTE
PAGADA
24,357.00
431,580.00
1,287,545.00
INVERSION QUE
PODRA SER
FECHA DE
DEDUCIBLE
PAGO
ADICIONALMEN
TE
01/09/2007
01/10/2007
02/01/2008
OBSERVACIONES
NO
A PESAR DE QUE
LA CONTRAPRESTACION FUE
PAGADA DENTRO DEL PERIODO, LA ADQUISICION DE
LA INVERSION FUE REALIZADA ANTES DEL 01 DE
SEPTIEMBRE DE 2007
SI
SE PODRA DEDUCIR ADICIONALMENTE, YA QUE
TANTO
LA
ADQUISICION
COMO
LA
CONTRAPRESTACION FUE REALIZADA EN EL PERIODO,
AUNQUE UNICAMENTE SE PODRA CONSIDERAR HASTA
EL MONTO DE 175,000 YA QUE PARA ISR ESTE ES EL
IMPORTE MAXIMO DE DEDUCCION PARA ESTE TIPO DE
INVERSIONES
NO
COMO LA CONTRAPRESTACION FUE EFECTIVAMENTE
PAGADA DESPUES DEL PERIODO NO SE PODRA
DEDUCIR ADICIONALMENTE; SIN EMBARGO, COMO SE
VERA MAS ADELANTE, AUN ASI PODRA DISMINUIR DEL
IETU A CARGO DEL CONTRIBUYENTE.
ESCRITORIO
NUEVO
15/10/2007
12,325.00
15/10/2007
SI
SE PODRA DEDUCIR ADICIONALMENTE, YA QUE
TANTO
LA
ADQUISICION
COMO
LA
CONTRAPRESTACION FUE REALIZADA EN EL PERIODO,
Y LA INVERSION REUNE LOS REQUISITOS DE
DEDUCIBILIDAD.
COMPUTADOR
A USADA
01/09/2007
21,358.00
10/09/2007
NO
NO SE PODRA DEDUCIR ADICIONALMENTE, YA QUE
NO SE TRATA DE UNA INVERSION NUEVA.
FRANQUICIA
24/11/2007
375,000.00
15/12/2007
SI
TAMBIEN SE PODRA DEDUCIR ADICIONALMENTE,39PUES
REUNE TODOS LOS REQUISITOS
INVERSIONES ADQUIRIDAS EN EL PERIODO
COMPRENDIDO
DESDE EL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE 2007
TIPO DE INVERSION
CONTRAPRESTACION
FECHA DE
EFECTIVAMENTE
ADQUISICION
PAGADA
FECHA DE
PAGO
A
MONTO DE LA
DEDUCCION
ADICIONAL
DEDUCIBLE EN
2008
MONTO DE LA
DEDUCCION
ADICIONAL
DEDUCIBLE EN
2009
MONTO DE LA
DEDUCCION
ADICIONAL
DEDUCIBLE EN
2010
B
C
D
(A/3)
(A/3)
(A/3)
AUTOMOVIL NUEVO *
01/10/2007
431,580.00
01/10/2007
58,333.33
58,333.33
58,333.33
ESCRITORIO NUEVO
15/10/2007
12,325.00
15/10/2007
4,108.33
4,108.33
4,108.33
FRANQUICIA
24/11/2007
375,000.00
15/12/2007
125,000.00
125,000.00
125,000.00
187,441.66
187,441.66
187,441.66
TOTAL
818,905.00
* A PESAR DE QUE LA CONTRAPRESTACION ASCENDIO A 431,580, SE CONSIDERO UNICAMENTE LA TERCERA PARTE DEL IMPORTE
DEDUCIBLE PARA ISR ( 175,000 / 3)
40
DETERMINACION DE FA POR LOS EJERCICIOS
2008,2009 Y 2010
EJERCICIO
FA
=
2008
2009
2010
INPC DIC 2008
INPC DIC 2009
INPC DIC 2010
INPC DIC 2007
INPC DIC 2007
INPC DIC 2007
41
ACTUALIZACION DE DEDUCCION
HISTORICA DEL EJERCICIO
EJERCICIO
CONCEPTO
2008
X
=
DED. ADICIONAL HISTORICA
FA
DED. ADICIONAL ACTUALIZADA
187,441.66
1.0453
195,932.77
2009
187,441.66
1.0797
202,380.76
FA
=
INPC DIC 2008
INPC DIC 2007
=
131.3671
=
125.6740
1.0453
FA
=
INPC DIC 2009
INPC DIC 2007
=
135.6903
=
125.6740
1.0797
FA
=
INPC DIC 2010
INPC DIC 2007
=
141.9740
=
125.6740
1.1297
2010
187,441.66
1.1297
211,752.84
* NOTA: LOS INPC SON ESTIMADOS
42
BENEFICIOS IETU
ESTIMULO A P.M. EN DEDUCCION DE C X P
ARTICULO SEXTO DE ESTIMULOS
A CONTRIBUYENTES DEL TITULO II LISR
SUJETOS DE IETU
AL MENOS 80% DE OPERACIONES SEAN CON EL PUBLICO EN GENERAL
DECRETO DEL 27-FEB-08 “OPERACIONES REALIZADAS EN 2007”
CONSISTENTE EN:
DEDUCIR C y D X P DE INGRESOS GRAVADOS PARA IETU
SIEMPRE QUE SE HAYAN ORIGINADO POR LA ADQ. DE PT
PERIODO DEL 1 NOV AL 31 DIC 2007
ADEMAS TALES BIENES SE HAYAN DESTINADO A LA ENAJENACION
NO SEAN INVERSIONES
NI FORMEN PARTE DE SUS INVENTARIOS AL 31 DIC 2007
ESTIMULO = HASTA POR EL MONTO DE CONTRAPRESTACION
EFECTIVAMENTE PAGADA POR DICHAS C y D X P EN 2008
NO INCLUIR INTERESES NI IMPUESTOS TRASLADADOS ACREDITABLES
NO PUBLICO EN GENERAL EN EXPEDICION DE DOCUMENTOS CON REQ.
43
MECANICA DE ESTIMULO
IMPOSIBILIDAD DE IDENTIFICAR PT
QUE ORIGINARON C y D X P HAYAN SIDO ENAJ.
R.M. I.13.4.2 (27-MAY-08)
EN CONSECUECIA NO FORMAN PARTE DEL INVENTARIO AL 31-12-07
PODRAN OPTAR POR APLICAR ESTIMULO
AUN CUANDO PRODUCTOS TERMINADOS FORMEN PARTE DEL INVENTARIO
SIEMPRE QUE CUMPLAN CON LO SIG:
F I.-DISMINUIR DEL INVENTARIO AL 31-12-07
EL VALOR DE LA C y D X P
ORIGINADOS POR LA ADQ. DE PT DEL 1-NOV AL 31-DIC 07
HASTA POR EL MONTO DE LA CONTRAPRESTACION
EFECTIVAMENTE PAGADA EN 2008 POR DICHAS C y D X P
44
IMPORTE DEL INVENTARIO < O = VALOR DE C y D X P
EN LUGAR DE APLICAR LO ANTERIOR
PODRAN DEDUCIR EL VALOR DE LAS C y D X P
ORIGINADOS POR ADQ. DE PT DEL 1-NOV AL 31-DIC 07
EFECTIVAMENTE PAGADOS EN 2008
HASTA MONTO DEL VALOR DEL INVENTARIO AL 31-DIC -07
EN ESTE CASO, PARA CALULAR EL ESTIMULO
DEBERAN DISMINUIR EL IMPORTE DEL INVENTARIO AL 31-DIC-07
A QUE SE REFIERE LA FRACCION I DEL ART. PRIMERO
EL VALOR DE LA C y D X P DEDUCIDOS CONFORME
A ESTE PARRAFO
45
DE LAS DEDUCCIONES
F II.- EN NINGUN CASO EL ESTIMULO PODRA SER MAYOR
A MONTO QUE SE OBTENGA DE MULTIPLICAR
VALOR DE ADQ. DE PT DE 2007 POR PROMEDIO DE 2004, 05 Y 06
PROMEDIO DE COCIENTES = VALOR DE ADQ. DE PT DE ULT. BIMESTRE
DE 2004, 05 Y 06
.
VALOR DE AQD. DE PT DE CADA UNO DE LOS EJ. MENCIONADOS
CUANDO VALOR DE C y D X P ORIGINADOS POR ADQ. DE PT
DEL PERIODO DEL 1-NOV AL 31-DIC -07
EFECTIVAMENTE PAGADOS EN 2008
SEA MAYOR AL PROMEDIO DE COCIENTES
CONSIDERAR ESTE ULTIMO PARA EFECTOS DEL ESTIMULO
CONTRIBUYENTES QUE HAYAN INICIADO ACTIVIDADES:
2005.-CONSIDERAR 2005 Y 2006
2006.-CONSIDERAR 2006
2007.-CONSIDERAR 2007
EJERCICIOS CON ACTIVIDAD IRREGULAR
CONSIDERAR DENOMINADOR DE DICHO COCIENTE
LA CANTIDAD QUE RESULTE DE DIVIDIR LAS ADQ. DEL PT
ENTRE NUMERO DE DIAS DESDE INICIO DE ACT. AL 31-DIC
MULTIPLICANDO EL RESULTADO POR 365
46
OPCION APLICABLE SOBRE TOTALIDAD DE C y D X P
INCLUSO LAS IDENTIFICABLES
APLICABLE SIEMPRE QUE
PRESENTEN AVISO DONDE MANIFIESTEN LA OPCION
A MAS TARDAR EN MISMA FECHA DE 1er. DEC. P.P. IETU
ANTE LA AGGC o AGAFF.
ARTICULO DECIMO PRIMERO TR
CONTRIBUYENTES PODRAN ASIGNAR HASTA 31-12-08
PAGO REALIZADO RESPECTO DE OB. FISCALES
MEDIANTE PROCEDIMIENTO MENCIONADO
EROGACIONES NO DEDUCIBLES DEVENGADAS ANTES DEL 1/ENE/08
POR ENAJ DE BIENES, P.S.I. Y RENTA DE BIENES
AUN CUANDO EL PAGO SE EFECTUE CON POSTERIORIDAD
47
CASO PRACTICO
DETERMINACION DE LOS MONTOS COMPRADOS, PAGADOS Y POR PAGAR
DE ENERO A DICIEMBRE 2008
Monto Pagado
Periodo
Monto Comprado
Ene 08
Feb 08
Mar 08
Nov 07
1´680,000
85,500
84,000
86,000
Dic 07
2´850,100
142,100
145,500
148,000
Sumas
4´530,100
227,600
229,500
234,000
Periodo
Monto Comprado
Abr 08
May 08
Jun 08
Nov 07
1´680,000
88,500
91,100
93,500
Dic 07
2´850,100
152,500
156,600
160,800
Sumas
4´530,100
241,000
247,700
254,300
Periodo
Monto Comprado
Jul 08
Agt 08
Sept 08
Nov 07
1´680,000
95,500
98,050
100,500
Dic 07
2´850,100
164,600
168,500
172,800
Sumas
4´530,100
260,100
266,550
273,300
Periodo
Monto Comprado
Oct 08
Nov 08
Dic 08
Nov 07
1´680,000
103,300
105,700
108,500
Dic 07
2´850,100
177,300
181,500
186,200
Sumas
4´530,100
280,600
287,200
294,700
Periodo
Monto Comprado
Total Pagado en 2008
Saldo por Pagar
Nov 07
1´680,000
1´140,150
539,850
Dic 07
2´850,100
1´956,400
893,700
Sumas
4´530,100
3´096,550
1´433,550
48
CASO PRACTICO
DETERMINACION DEL PROMEDIO DE COEFICIENTES
Aplicación de la regla 18.2 fracción II
Concepto
2004
2005
2006
4´275,500
4´786,100
4´644,501
30´240,100
29´501,200
27´851,300
Coeficiente
0.1414
0.1622
0.1667
Acumulado
0.1414
0.3036
0.4703
Valor de adquisiciones de productos terminados del ultimo
bimestre de cada ejercicio
Entre:
Valor de las adquisiciones de productor terminados de cada
ejercicio
Entre:
Numero de años
3
Promedio de Coeficientes
0.1567
DETERMINACION DEL PROMEDIO DE COEFICIENTES
Concepto
Valor de las adquisiciones de productos terminados del
ejercicio fiscal 2007
Por:
Promedio de Coeficientes
Monto Maximo a comparar con el estimulo
Monto
27´501,000
0.1567
4´309,407
Vs
Monto de la Deduccion del Art. 6 del Decreto del 5 de
Noviembre del 2007
3´096,550
Monto Deducible
3´096,550
49
DE LAS DEDUCCIONES
F II.- CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE
PAGADAS EN MEXICO EXCEPTO:
IETU, ISR, IDE, ASS y LAS TRASLADADAS
ARTICULO DECIMO QUINTO TRANSITORIO
CONTRIBUCIONES NO DEDUCIBLES
AUN PAGADAS A PARTIR DEL 1/ENE/08
CAUSADAS ANTES DE DICHA FECHA.
SON DEDUCIBLES EL IVA, IEPS
CUANDO NO SE TENGA DERECHO A ACREDITAR
ADEMAS CORRESPONDAN A EROGACIONES DEDUCIBLES
ASI COMO CONTRIBUCIONES A CARGO DE TERCEROS PAGADAS EN MEXICO
EXCEPTO ISR RETENIDO o ASS
**TAMBIEN PAGO DE APROVECHAMIENTOS POR EXPLOTACION
DE BIENES DE DOMINIO PUBLICO
SIEMPRE QUE SEA DEDUCIBLE PARA ISR
ART. OCTAVO DE ESTIMULOS.-POSIBILIDAD DE INCLUIR EN DEDUCCION
ADICIONAL DE INVERSIONES
50
(ART. QUINTO TR)
F III.- IMPORTE DE DEVOLUCIONES DE BIENES QUE SE RECIBAN
DESCUENTOS O BONIFICACIONES QUE SE HAGAN
ASI COMO DEPOSITOS O ANTICIPOS QUE SE DEVUELVAN
SIEMPRE QUE INGRESOS DE OPERACIONES DE ORIGEN
HAYAN ESTADO AFECTOS AL IETU.
F IV.-INDEMNIZACIONES POR DAÑOS Y PERJUICIOS
Y PENAS CONVENCIONALES OBLIGATORIAS POR LEY
POR PROVENIR DE RIESGOS CREADOS, RESPONSABILIDAD OBJETIVA,
CASO FORTUITO, FUERZA MAYOR O ACTOS DE TERCEROS
SALVO QUE DAÑOS, PERJUICIOS O CAUSA QUE ORIGINO LA PENA
SE HAYA ORIGINADO POR CULPA IMPUTABLE AL CONTRIBUYENTE
F V.-CREACION O INCREMENTO DE RESERVAS MATEMATICAS
VINCULADAS CON SEGUROS DE VIDA
O DE LOS SEGUROS DE PENSIONES DERIVADOS DE LAS LSS
REALIZADAS POR LAS ASEGURADORAS PARA VENTA DE SEGUROS
ASI COMO CREACION O INCREMENTO DE FONDOS DE ADMON.
LIGADOS A SEGUROS DE VIDA.
51
DEDUCCIONES DE ASEGURADORAS
ASEGURADORAS AUTORIZADAS PARA VENTA DE SEGUROS DE PENSIONES
DERIVADAS DE LAS LSS, ADEMAS PODRAN:
DEDUCIR LA CREACION O INCREMENTO
DE LA RESERVA MATEMATICA ESPECIAL
ASI COMO DE OTRAS RESERVAS PREVISTAS EN LA LGIySMS
CUANDO CUMPLAN CON LA CONDICION
QUE TODA LIBERACION SEA DESTINADA AL FONDO ESPECIAL DE PENSIONES
CUANDO EL GOBIERNO FEDERAL PARTICIPE COMO FIDEICOMISARIO
EN EL CASO DE ASEGURADORAS POR TERREMOTOS
Y OTROS RIESGOS CATASTROFICOS
EN LOS TERMINOS DEL ART. 8 F XIII DE LA LGIySMS
PODRAN DEDUCIR LA CREACION O INCREMENTO DE
RESERVAS CATASTROFICAS
EN LA PARTE QUE EXCEDA A LOS INTERESES REALES
INTERESES REALES > A CREACION O INCREMENTO DE RESERVAS
LA PARTE QUE SEA MAYOR SERA INGRESO AFECTO A IETU
52
INTERESES DEVENGADOS > AJUSTE POR INFLACION = INT. REAL
A X I = SALDO PROMEDIO DE RECURSOS AFECTOS A RESERVA
X INCREMENTO DEL INPC MENSUAL
SPM=SUMA DE LOS SALDOS / 2
PROMEDIO DE SALDOS= SALDO AL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR
Y SALDO AL ULTIMO DIA DEL MES DE CALCULO
NO INCLUIR INTERESES DEVENGADOS
DISMINUCION DE RESERVAS=INGRESO AFECTO AL IETU
PARA DETERMINAR LA DISMINUCION DE LAS RESERVAS
NO CONSIDERAR LA LIBERACION DE RESERVAS DESTINADAS
AL FONDO ESPECIAL DE LOS SEGUROS DE PENSIONES
EN TERMINOS DE LGIySMS
53
F VI.- CANTIDADES PAGADAS POR LAS ASEGURADORAS
CUANDO OCURRA EL RIESGO AMPARADO
ASI COMO CANTIDADES PAGADAS POR AFIANZADORAS
PARA CUBRIR EL PAGO DE RECLAMACIONES.
F VII.-PREMIOS PAGADOS EN EFECTIVO
POR ORGANIZADORES DE LOTERIAS, RIFAS, SORTEOS
O JUEGOS CON APUESTAS Y CONCURSOS DE TODA CLASE
LEGALMENTE AUTORIZADOS
F VIII.-DONATIVOS NO ONEROSOS NI REMUNERATIVOS
TERMINOS DE LA LISR
F IX.-PERDIDAS POR CREDITOS INCOBRABLES
QUE SUFRA EL SISTEMA FINANCIERO
RESPECTO DE LOS SERVICIOS POR LOS QUE DEVENGUEN INT. A FAVOR
CUMPLIENDO LOS SUPUESTOS DEL ART. 31 F XVI DE LISR
AUN Y CUANDO PARA EFECTOS DE ISR
HAYAN OPTADO POR EFECTUAR LA DEDUCCION DEL ART. 53 LISR
54
SISTEMA FINANCIERO
SON DEDUCIBLES:
QUITAS, CONDONACIONES, BONIFICACIONES Y DESCUENTOS
SOBRE CARTERA DE CREDITOS QUE REPRESENTEN SERVICIOS
POR LOS QUE DEVENGUEN INTERESES A SU FAVOR
ASI COMO PERDIDAS ORIGINADAS POR VENTA DE CARTERA
Y TAMBIEN POR DACIONES EN PAGO.
ENTENDER POR QUITAS, CONDONACIONES, BONIFICACIONES, Y DESCUENTOS
MONTO PERDONADO DEL PAGO DEL CREDITO
EN FORMA PARCIAL O TOTAL
SE CONSIDERA QUE EXISTE PERDIDA EN VENTA DE CARTERA DE CREDITOS
CUANDO DICHA VENTA SEA A UN VALOR INFERIOR
DEL SALDO INSOLUTO DE CREDITOS
EL CUAL SE CONFORMA POR MONTO DE CREDITO OTORGADO
AJUSTADO POR INTERESES DEVENGADOS A FAVOR
RECONOCIDOS EN EL CALCULO DEL MARGEN DE INT. FINANCIERA
COBRO DEL PRINCIPAL E INTERESES
ASI COMO QUITAS, CONDONACIONES, BONIFICACIONES Y DESC. OTORGADOS
55
SISTEMA FINANCIERO
TRATANDOSE DE PERDIDAS POR BIENES RECIBIDOS EN DACION EN PAGO
ESTAS SE CALCULARAN RESTANDO AL SALDO INSOLUTO
DEL CREDITO DEL QUE SE TRATE
EL VALOR DE MERCADO O AVALUO SEGÚN CORRESPONDA
DEL BIEN RECIBIDO EN PAGO COMO DACION
OPCION
EN SUSTITUCION DE DEDUCCION ANTERIOR
INSTITUCIONES DE CEDITO PODRAN DEDUCIR
MONTO DE RESERVAS PREVENTIVAS GLOBALES
QUE SE CONSTITUYAN O INCREMENTEN EN TERMINOS DEL ART. 76 LIC
EN CREDITOS CALIFICADOS COMO RIESGO C, D y E SEGÚN CNByV
SIN QUE EXCEDA DEL 2.5% DEL SALDO PROMEDIO ANUAL
DE LA CARTERA DE CREDITOS TOTAL DEL EJERCICIO QUE CORRESPONDA
OPCION EJERCIDA DEBERA MANTENERSE EN EJERCICIOS SUBSECUENTES
56
SISTEMA FINANCIERO
CUANDO SALDO ACUMULADO DE RESERVAS PREVENTIVAS GLOBALES
DE CREDITOS DE RIESGO TIPO C, D y E
TENGAN LAS INSTITUCIONES DE CREDITO AL 31-DIC DE AÑO
TERMINOS DE DISPOSICIONES FISCALES O DE CNByV
SEA MENOR QUE SALDO ACUMULADO ACT. DE DICHAS RESERVAS
TENIDO AL 31-DIC DE EJ INM. ANT.
DIF =ING. GRAVABLE EN EL EJERCICIO
INGRESO GRAVADO SE ACTUALIZARA
ULT. MES DE EJ./ULT. MES DE EJ. INM. ANT.
NO CONSIDERAR PARA CALCULO DEL ING. GRAVABLE
DISMINUCIONES APLICADAS CONTRA LAS RESERVAS POR CASTIGOS
ORDENE O AUTORICE LAS CNByV.
57
SISTEMA FINANCIERO
MONTO RECUPERADO DE CREDITOS DEDUCIDOS
CONSIDERARA INGRESO GRAVADO PARA IETU
EN EJ. QUE OCURRA Y HASTA MONTO APLICADO ACT.
SIEMPRE QUE NO HAYA SIDO CONSIDERADO PREVIAMENTE INGRESO
CANTIDADES DEDUCIDAS SEAN RECUPERADAS
CONSIDERAR INGRESO GRAVADO PARA IETU
F X.-PERDIDAS POR CREDITOS INCOBRABLES
Y CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR
DEDUCIBLES EN TERMINOS DE LA LISR.
CORRESPONDIENTES A INGRESOS AFECTOS A IETU
HASTA POR EL MONTO DEL INGRESO AFECTO
DE CONFORMIDAD CON LAS PRESUNCIONES ESTABLECIDAS
EN EL ART. 3 F IV 2DO y 3ER. PARRAFO LIETU
CANTIDADES RECUPERADAS PREVIAMENTE DEDUCIDAS
INGRESO GRAVADO PARA IETU
58
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
ART. 6 LIETU
DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEBERAN REUNIR SIG. REQUISITOS:
FI.-EROGACIONES CORRESPONDAN A ADQUISICION
BIENES, S.I., o OBTENCION DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
POR LAS QUE EL ENAJENANTE, EL P.S.I., O EL OTORGANTE
SEGÚN CORRESPONDA DEBA PAGAR IETU.
ASI COMO CUANDO LAS OPERACIONES MENCIONADAS
SE REALICEN POR LAS PERSONAS A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES
I.-GOBIERNO, PARAESTATALES, ORGANOS CONSTITUCIONALES AUTONOMOS
II.-NO AFECTOS AL ISR Y SEAN: PARTIDOS, ASOCIACIONES, SINDICATOS,
A.C. o S.C. CON FINES CIENTIFICOS, POLITICOS, RELIGIOSOS, ETC;
CAMARAS DE COMERCIO E INDUSTRIA, AGRUPACIONES AGRICOLAS,
GANDERAS, ETC, ETC, ETC.
III.-PERSONAS MORALES DONATARIAS
IV.-P.F. y P.M. POR ACTIVIDADES PRIMARIAS
AGRICOLAS, PESQUERAS, SILVICOLAS Y GANADERAS
VII.-ACTOS ACCIDENTALES DE P.F.
PAGOS A EXTRANJEROS O EROGACIONES EN EL EXTRANJERO
EROGACIONES DEBERAN REUNIR LO MISMOS REQ. DE DEDUCIBILIDAD
59
R.F.A. 1.7 LAS PM O PF CON ACTIVIDADES AGRICOLAS, SILVICOLAS,
GANADERAS
O
PESQUERAS
QUE
OPEREN
ATRAVES
DE
DISTRIBUIDORES EN EL EXTRANJERO O DE UNIONES DE CREDITO EN
EL PAIS CONSIDERARAN LAS LIQUIDACIONES COMO COMPROBANTE
DE VENTAS Y GASTOS SIEMPRE QUE LAS MISMAS REUNAN REQUISITOS
FISCALES.
R. F.A.1.12, 2.12, 3.14 Y4.5.
SE OTORGA FACILIDAD EN DEDUCCION DE COMBUSTIBLES PARA NO
PAGARSE CON CHEQUE, T.C., T.D., M.E., HASTA EL 30% DE DICHOS
PAGOS, APLICABLE A AGRICULTORES, GANADEROS, PESQUEROS,
SILVICULTORES Y TRANSPORTISTAS
EN EL CASO DE COORDINADOS LOS COMPROBANTES
FISCALES PODRAN SALIR A NOMBRE DE LA EMPRESA O DE LA P.F.
ESTO APLICARA TAMBIEN PARA IETU
R.F.A. 3.1.
R.F.A. 4.9. LOS GASTOS QUE SE REALIZADOS ATRAVES DE UN
COORDINADO SERAN DEDUCIBLES PARA IETU SIEMPRE QUE SE
COMPRUEBE QUE EL GASTO CON DOCUMENTACION QUE REUNA REQ.
FISCALES
60
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
F II.-SEAN ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES
PARA REALIZACION DE ACTIVIDADES DE ART. 1 LIETU
F III.-QUE HAYAN SIDO EFECTIVAMENTE PAGADAS
AL MOMENTO DE SU DEDUCCION, INCLUSO PARA P.P.
EN PAGOS CON CHEQUE CONSIDERAR EFECTIVAMENTE EROGADO
FECHA DE COBRO
IGUALMENTE SE CONSIDERA EFECTIVAMENTE PAGADO
CUANDO CONTRIBUYENTE ENTREGUE TITULOS DE CREDITO
SUSCRITOS POR PERSONA DISTINTA
TAMBIEN SE ENTIENDE EFECTIVAMENTE PAGADO
CUANDO OBLIGACION SE EXTINGA MEDIANTE COMPENSACION O DACION EN
PAGO.
61
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
SE PRESUME QUE SUSCRIPCION DE TITULOS DE CREDITO
POR EL CONTRIBUYENTE, DIVERSOS DEL CHEQUE,
CONSTITUYE GARANTIA DEL PAGO DEL PRECIO O CONTRAPRESTACION
PACTADA.
EN ESTOS CASOS, SE ENTENDERA EFECTUADO EL PAGO
CUANDO ESTE EFECTIVAMENTE SE REALICE O CUANDO
LA OBLIGACION QUEDE SATISFECHA
MEDIANTE CUALQUIER FORMA DE EXTINCION.
PAGO A PLAZOS, DEDUCCION IGUAL
HASTA MONTO DE PARCIALIDAD EFECTIVAMENTE PAGADA
EN EL MES O EN EL EJERCICIO.
62
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
F IV.-EROGACIONES CUMPLAN CON REQ. DED. LISR
AUTOFACTURA NO CUMPLE
TAMPOCO CUANDO APLIQUE POR UN DETERMINADO
% SOBRE EL TOTAL DE INGRESOS O EROGACIONES O…..
CANTIDADES FIJAS CON BASE EN UNIDADES DE MEDIDA,
AUTORIZADAS EN REGLAS O RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS
CUANDO EROGACIONES SEAN PARCIALMENTE DEDUCIBLES
TERMINOS LISR CONSIDERAR DEDUCIBLES PARA IETU
MISMA PROPORCION O LIMITE
63
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
COMPROBANTE FISCAL EXPEDIDO EN EJ. ANTERIORES
R.M. I.4.7 (27-MAY-2008)
PARA EFECTOS DEL ART. 6 F IV LIETU
SE CONSIDERA QUE CUMPLE CON REQUISITO
RELATIVO A LA FECHA DE EXPEDICION DE DOC. COMPROBATORIA
ESTABLECIDO EN ART. 31 F XIX 1er. P LISR
CUANDO EL COMPROBANTE HAYA SIDO EXPEDIDO
EN EJ. FISCAL ANTERIOR A EL DE PAGO DE EROGACION.
AUTOFACTURACION PERMITIDA EN 2008
ART. DECIMO TERCERO TR (1ER. P TR)
PARA EFECTOS DEL ART. 6 F IV DE LIETU DURANTE 2008
ADQUISICION DE BIENES A QUE SE REFIERE R.M. I.2.5.1
PODRA COMPROBAR EN MISMOS TERMINOS DE DICHA REGLA
ASI COMO ESTABLECIDO EN LA REGLA II.2.5.1. Y I.2.5.2.
SIEMPRE QUE SEA PRIMERA ENAJENACION DE P.F.
DEDICADAS A ACTIVIDADES PRECISADAS EN REGLA I.2.5.1.
IMPORTACIONES
64
F V.-EN IMPORTACIONES CUANDO COMPRUEBEN LEGAL ESTANCIA EN PAIS
IMPUESTO ANUAL Y PAGOS PROVISIONALES
ART. 7 LIETU
IETU SE CALCULARA POR EJ. Y PAGARA EN DEC. ANUAL
MISMAS FECHAS QUE DEC. ANUAL DEL ISR
P.F. = ABRIL SIG. AÑO
P.M. ENE-MAR SIG. AÑO
CONTRIBUYENTES DE TITULO II CAP VII LISR
CALCULARAN, Y EN SU CASO PAGARAN POR CUENTA DE INTEGRANTES
IETU CORRESPONDIENTE A CADA UNO DE ESTOS
SALVO
CASOS EN QUE CONFORME A LISR
INTEGRANTE OPTE POR CUMPLIR EN LO INDIVIDUAL
65
ACREDITAMIENTOS VS IETU
ART. 8 LIETU
*CREDITO POR EXCESO DE DEDUCCIONES (ART. 11 LIETU)
*CONTRA DIFERENCIA OBTENIDA EN PUNTO ANTERIOR
EL CREDITO POR SALARIOS GRAVADOS Y APORTACIONES DE S.S.
TAMBIEN ISR PROPIO DEL EJ., DEL MISMO EJ.
HASTA POR EL MONTO DE DICHA DIFERENCIA
RESULTADO=IETU A CARGO DEL EJERCICIO
FINALMENTE P.P. DE IETU EFECTIVAMENTE PAGADOS
CUANDO NO SE A POSIBLE ACREDITAR TOTAL O PARCIALMENTE
P.P. DE IETU EFECTIVAMENTE PAGADO
ENTONCES PODRAN COMPENSAR
CANTIDAD NO ACREDITADA VS ISR PROPIO DEL MISMO EJ.
66
COMPENSACION P.P. IETU VS P.P. ISR
R.M. I.4.8 (27-MAY-2008)
PARA EFECTOS DE ART. 8 LIETU
ANTES DE EFECTUAR ACREDITAMIENTO YA MENCIONADO
PODRAN COMPENSAR P.P. DE IETU EFECTIVAMENTE PAGADOS
DEL EJ. FISCAL DE QUE SE TRATE
VS ISR PROPIO QUE EFECTIVAMENTE SE VAYA A PAGAR DEL MISMO EJ.
HASTA POR EL MONTO DE ESTE ULTIMO IMPUESTO
LA COMPENSACION EFECTUADA
SE CONSIDERARA ISR PROPIO EFECTIVAMENTE PAGADO
QUIEN SE APLIQUE EN ESTA ULTIMA OPCION
NO PODRAN ACREDITAR EN TERMINOS DEL ART. 8 3ER. P LIETU
P.P. DE DICHO IMPUESTO COMPENSADO CONFORME A ESTA REGLA
Y TAMPOCO DEVOLUCION.
67
ACREDITAMIENTOS VS IETU
CONTINUACION ART. 8
CUANDO NO SEA POSIBLE ACREDITAR EN LOS TERMINOS
DEL ART. 8 3ER. P. LIETU TOTAL O PARCIALMENTE
LOS P.P. EFECTIVAMENTE PAGADOS DEL IETU
CONTRIBUYENTES PODRAN COMPENSAR
CANTIDAD NO ACREDITADA VS ISR DEL MISMO EJ.
EN CASO DE REMANENTE A FAVOR
DESPUES DE COMPENSACION, PODRA SOLICITAR DEVOLUCION
ISR PROPIO POR ACREDITAR SERA EFECTIVAMENTE PAGADO
NO ES EFECTIVAMENTE PAGADO:
ISR CUBIERTO CON ACREDITAMIENTOS O REDUCCIONES
CON EXCEPCION DEL ACREDITAMIENTO DEL IDE
O CUANDO EL PAGO SE HUBIERA EFECTUADO MEDIANTE COMPENSACION
UNIVERSAL EN TERMINOS DEL 23 CFF.
68
ACREDITAMIENTOS DE ISR DEL
EXTRANJERO VS IETU
SE CONSIDERA ISR PROPIO POR ACREDITAR
EL EFECTIVAMENTE PAGADO EN TERMINOS DEL ART. 11 DE LISR
SIEMPRE QUE CORRESPONDAN AL MISMO EJ.
EN EL CASO DE INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA
UBICADA EN EL EXTRANJERO GRAVADOS POR IETU
TAMBIEN SE CONSIDERA ISR PROPIO
EL PAGADO EN EL EXTRANJERO RESPECTO DE DICHOS INGRESOS
ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO NO PODRA SER SUPERIOR
AL MONTO DEL ISR ACREDITABLE TERMINOS DE ART. 6 LISR
Y QUE EN NINGUN CASO EXCEDA DEL MONTO QUE RESULTE
DE APLICAR AL RESULTADO A QUE SE REFIERE EL ULT. P.
DEL ART. 1 DEL IETU CORRESPONDENTE A OPERACIONES EN EL EXT.
LA TASA ESTABLECIDA EN EL CITADO ART. 1.
69
ACREDITAMIENTO EN P.F.
CON ISR DE SUELDOS Y SALARIOS
P.F. SUJETAS DE IETU Y ADEMAS OBTENGAN SALARIOS
CONSIDERARAN EL ISR PROPIO EN LA PROPORCION
QUE REPRESENTE EL TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES PARA ISR
SIN CONSIDERAR EL ISR DE SALARIOS EN EL EJ.
RESPECTO DEL TOTAL DE LOS INGRESOS ACUMULABLES DEL EJ.
EJ:
ING X ACT. EMP.
ISR “
“
ING. POR SALARIOS
ISR “
“
TOTAL DE ING. ISR
SUMA DE ISR
IETU DEL EJ.
$ 890,000.00
$ 25,000.00
$ 405,000.00
$ 81,000.00
$1´295,000.00
$ 106,000.00
$ 100,000.00
ING. X ACT. EMP. $890,000.00/TOTAL DE ING. $1´295,000.00 = 0.6872
SUMA ISR $106,000.00 X 0.6872= ISR ACRED. VS IETU $72,843.00
70
ISR ACREDITABLE 2006-2007
ART. DECIMO SEPTIMO TR
PARA LOS EFECTOS DEL ART. 8 SEXTO PARRAFO DE LIETU, DURANTE 2008
CONTRIBUYENTES PODRAN CONSIDERAR COMO ISR PROPIO
POR ACREDITAR EL EFECTIVAMENTE PAGADO EN 2006 Y 2007
SIEMPRE QUE NO SE HAYA ACREDITADO CON ANTERIORIDAD
CONTRA ISR.
R.F.A. 2.17 LOS CONTRIBUYENTES CON ACT. DE AUTOTRANSPORTE DE
CARGA FEDERAL QUE OPTEN POR APLICAR EL 10% DE DEDUCCION SIN
DOC. QUE REUNE REQ. FISCALES EN TERMINOS DE LA REGLA 2.2. PODRAN
ACREDITAR EL ISR QUE EFECTIVAMENTE PAGUEN VS IETU (16% )
R.F.A. 3.22 LOS CONTRIBUYENTES CON ACT. DE AUTOTRANSPORTE
TERRESTRE FORANEO DE PASAJE Y TURISMO QUE OPTEN POR APLICAR
EL 10% DE DEDUCCION SIN DOC. QUE REUNE REQ. FISCALES EN
TERMINOS DE LA REGLA 3.3. PODRAN ACREDITAR EL ISR QUE
EFECTIVAMENTE PAGUEN VS IETU (16% )
71
CREDITO POR SALARIOS y S.S.
CONT. ART. 8 LIETU
INGRESOS GRAVADOS PARA ISPT DE SALARIOS
+ APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL A SU CARGO
= SUMA
X 0.175
=CREDITO VS IETU
*AMBOS CONCEPTOS PAGADOS EN EL EJ.
*APLICABLE SIEMPRE QUE
PATRON CUMPLA CON LA OBLIGACION DE ENTERO DE RETENCIONES
O SE ENTREGUEN CANTIDADES POR SUBSIDIO AL EMPLEO
(CUANDO TENGAN DERECHO)
72
DETERMINACION DE CREDITO FISCAL POR SUELDOS Y SALARIOS
Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CONCEPTOS
SUELDOS Y SALARIOS
TIEMPO EXTRA GRAVADO PARA ISR
TIEMPO EXTRA EXENTO PARA ISR
AGUINALDO GRAVADO PARA ISR
AGUINALDO EXENTO PARA ISR
PRIMA VACACIONAL GRAVADA PARA ISR
PRIMA VACACIONAL EXENTA PARA ISR
TOTAL DE PERCEPCIONES PAGADAS
SUMA DE PERCEPCIONES EXENTAS PARA ISR
PAGADAS
SUMA DE PERCEPCIONES GRAVADAS PARA ISR
PAGADAS
IMSS PATRONAL EFECTIVAMENTE PAGADO
RCV EFECTIVAMENTE PAGADO
INFONAVIT PATRONAL
SUMA MENSUAL
SUMA DEL PERIODO
FACTOR
ACREDITAMIENTOS CONTRA IETU DEL EJERCICIO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL A
DICIEMBRE
77,000
5,000
2,500
14,000
3,500
1,500
500
104,000
77,000
5,000
2,500
14,000
3,500
1,500
500
104,000
77,000
5,000
2,500
14,000
3,500
1,500
500
104,000
693,000
45,000
22,500
126,000
31,500
13,500
4,500
936,000
6,500
6,500
6,500
58,500
97,500
26,000
97,500
26,000
5,200
4,680
133,380
256,880
0.165
42,385
97,500
26,000
877,500
234,000
26,000
23,400
1,160,900
1,541,280
0.165
254,311
254,311
123,500
123,500
0.165
20,378
123,580
380,380
0.165
62,763
73
ACLARACIONES APLICABLES
R.M. I.4.9 (27-MAY-2008) PARA EFECTOS DEL ART. 8 y 10 LIETU
CONSIDERARA ISR EFECTIVAMENTE PAGADO
EL PROPIO TANTO DEL EJ. COMO P.P. POR ACREDITAR
QUE SE ENTERE SIMULTANEAMENTE CON DEC. DEL EJ.
O P.P. IETU, SEGÚN SE TRATE.
CREDITO POR SALARIOS y S.S.
R.M. I.4.10 (27-MAY-2008) SI CONSIDERAR MONTO DE SALARIO MINIMO GEN.
EFECTIVAMENTE PAGADO EN CALCULO DEL CREDITO POR SALARIOS Y S.S.
NO INCLUIR INGRESOS EXENTOS A QUE SE REFIERE EL ART. 109 LISR
ART. DECIMO SEXTO TR
NO INCLUIR EROGACIONES DEVENGADAS ANTES DEL 1/ENE/08
AUN CUANDO PAGOS SEAN CON POSTERIORIDAD
74
BENEFICIOS IETU
ESTIMULO FISCAL POR INVENTARIOS
ART. PRIMERO DE BENEFICIOS (DECRETO 5-NOV-07)
AL TITULO II SUJETOS DE IETU
POR INVENTARIOS DE M.P., P.S., P.T., o MERCANCIAS AL 31-12-07
CUYO COSTO DE VENTAS SEA DEDUCIBLE
CREDITO FISCAL VS IETU DEL EJ. Y P.P.:
1.-DETERMINAR IMPORTE DEL INVENTARIO AL 31-12-07
CONSIDERANDO VALOR QUE RESULTE DE METODOS DE VALUACION
2.-IMPORTE DEL INVENTARIO X 0.175 X 6%
6% EN CADA EJ. (APLICAR EN SIG. 10, 2008-2017)
*EN P.P. CREDITO ANUAL/12 X NO. MESES DEL PERIODO
*F.A.= DIC 07 HASTA 6TO MES DEL EJ. DE APLICACIÓN
F.A. EN P.P. = DIC 07 HASTA ULT. MES DE EJ. FISCAL INM. ANT. A
APLICACION
75
CREDITO FISCAL EN INVENTARIOS
CONTINUACION DE ART. PRIMERO TR.
EN LIQUIDACION DE SOCIEDADES
PODRA APLICARSE EL CREDITO FISCAL PENDIENTE DEL INVENTARIO
EN EJ. DE LIQUIDACION
SOLO SERA APLICABLE EN INVENTARIOS NO DEDUCIDOS
AL 31-12-07 EN SU TOTALIDAD DEL COSTO DE VENTAS EN ISR
*PARA ESTOS EFECTOS CONSIDERAR COMO MERCANCIAS
TERRENOS Y CONSTRUCCIONES SIEMPRE QUE
ESTEN DESTINADOS A SU ENAJENACION
EN EL CURSO NORMAL DE LAS OPERACIONES DEL CONTRIBUYENTE
Y NO SE APLIQUE EL ART. 225 DE LA LISR
76
ESTIMULO DE CREDITO FISCAL EN INVENTARIOS
APLICABLE CONTRA IETU
INVENTARIO AL 31/12/07
X FACTOR
= RESULTADO
X POR % APLICABLE
= CREDITO APLICABLE PARA 2008
/ NUMERO DE MESES DEL AÑO
= CREDITO APLICABLE POR MES P.P.
X SI EL P.P. CORRESPONDE A JUNIO MULT X
= CREDITO APLICABLE
1,500,000.00
0.165
247,500.00
6%
14,850.00
12
1,237.50
6
7,425.00
77
ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR
PERDIDAS DERIVADAS DE INVERSIONES
ART. SEGUNDO DE BENEFICIOS (DECRETO 5-NOV-2007)
ESTIMULO A SUJETOS DE IETU CON PERDIDAS FISCALES
PENDIENTES DE DISMINUIR A PARTIR DE 2008 EN ISR
GENERADAS EN 2005, 2006 Y 2007
POR EROGACIONES EN INVERSIONES DE ACTIVO FIJO
CUANDO SE HAYA OPTADO POR APLICAR DEDUCCION INMEDIATA (220)
O DEDUCCION DEL ART. 136
O DEDUCCION DE TERRENOS EN LOS TERMINOS DEL 225 DE LA LISR
ESTIMULO CONSISTE EN APLICAR CREDITO FISCAL VS IETU
CONFORME A LO SIGUIENTE:
F I.-CONSIDERARAN EL MONTO QUE RESULTE MENOR
ENTRE LA SUMA DE LA DEDUCCION INMEDIATA AJUSTADA
LA DEDUCCION DE INVERSIONES AJUSTADA EN EL ART. 136 LISR
Y DEDUCCION DE TERRENOS A QUE SE REFIERE EL ART. 225 LISR
EFECTUADAS EN EL EJ. DE QUE SE TRATE, 2005, 2006 Y 2007
VS MONTO DE LAS PERDIDAS FISCALES DE CADA EJ.
78
ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR
PERDIDAS DERIVADAS DE INVERSIONES
PARA ESTOS EFECTOS MONTO DE DEDUCCION INMEDIATA AJUSTADA
SERA LA DIF. QUE RESULTE
ENTRE EL MONTO DE LA DEDUCCION INMEDIATA
Y EL MONTO DE LA DEDUCCION QUE HUBIERA CORRESPONDIDO
DE HABER APLICADO LA DEPRECIACION NORMAL (ART. 40 Y41 LISR)
•TRATANDOSE DE INVERSIONES EN LOS TERMINOS DEL ART. 136 LISR
APLICAR MISMO PROCEDIMIENTO
MONTO QUE RESULTE MENOR SE ACTUALIZARA
CONFORME A LO SIGUIENTE
F.A.= DESDE 1ER. MES DE SEGUNDA MITAD DE EJ. HASTA DIC 07
Y SE DISMINUIRAN MONTOS AJUSTADOS DE PERDIDAS FISCALES
DE 2006 Y 2007
79
ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR
PERDIDAS DERIVADAS DE INVERSIONES
CONT. ART. SEGUNDO DE BENEFICIOS
MONTOS AJUSTADOS = PERDIDA FISCAL EFECTIVAMENTE DISMINUIDA
DE 2005 o 2006 EFECTUADA EN TERMINOS DEL ART. 10 F II DE LISR
X FACTOR DE ACTUALIZACION
DEL PERIODO COMPRENDIDO DESDE ULTIMO MES
DE LA PRIMERA MITAD DEL EJ. DE DISMINUCION Y HASTA DIC 2007
F II.-MONTO ACTUALIZADO CORRESPONDIENTE A CADA EJ.
X 0.175 = RESULTADO X 5%
5% EN CADA UNO DE SIG 10 EJ. VS IETU
P.P. = ACREDITA DOCEAVA PARTE
CONSIDERAR DESDE EL INICIO DEL EJ. HASTA MES DE QUE SE TRATE
80
ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR
PERDIDAS DERIVADAS DE INVERSIONES
CREDITO FISCAL SE ACTUALIZARA
DESDE DIC 2007 HASTA 6TO MES DE EJ. FISCAL DE APLICACIÓN
EN P.P. SE ACTUALIZARA CONFORME A LO SIGUIENTE:
DESDE DIC 2007 HASTA ULT. MES DE EJ. FISCAL INM. ANT. A APLICACIÓN
APLICAR ESTIMULO SOLO CUANDO:
INVERSIONES O TERRENOS SE HUBIERAN DEDUCIDO EN EJ. DE PERDIDA
Y SE MANTENGAN EN LOS ACTIVOS DEL CONTRIBUYENTE AL 31-12-07
*NO APLICABLE EL ESTIMULO A INVERSIONES NUEVAS
CUANDO SE HUBIERA APLICADO LO DISPUESTO
ART. 5TO. TR DEL IETU
CUANDO EN SIG. 10 EJ. A PARTIR DE 2008
CONTRIBUYENTE ENAJENE INVERSIONES O ESTAS SEAN INUTILES
PARA OBTENER INGRESOS
NO SE PODRA APLICAR EL CREDITO FISCAL PENDIENTE DE ACREDITAR
CORRESPONDIENTE AL BIEN DE QUE SE TRATE.
ESTO ULTIMO NO SERA APLICABLE TRATANDOSE DE TERRENOS
81
ESTIMULO DE CREDITO FISCAL CONTRA IETU POR LAS
PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR GENERADAS
POR LA APLICACIÓN DE LA DEDUCCION DE INVERSIONES EN ACTIVO FIJO POR
DEDUCCION INMEDIATA (220) O
CONFORME AL ART. 136 Y 225 LISR
DETERMINACION DE LA DEDUCCION AJUSTADA DE LAS INVERSIONES (136, LISR)
2005
MONTO DE LA DEDUCCION CONFORME AL ARTICULO 136 DE LA
LISR
-
=
2006
425,320.00
67,650.00
-
18,603.75
425,320.00
49,046.25
MONTO DE LA DEDUCCION QUE LE HUBIESE CORRESPONDIDO
CONFORME A LOS ARTICULOS 40 O 41 DE LA LISR *
DEDUCCION AJUSTADA DE LAS INVERSIONES (136, LISR)
* LA INVERSION CORRESPONDIENTE A 2005 SE ADQUIRIO EN DICIEMBRE 2005
82
DETERMINACION DEL MONTO DE LA DEDUCCION
MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION
X
PORCENTAJE
=
DEDUCCION ANUAL
/
DOCE
=
DEDUCCION MENSUAL
X
NUMERO DE MESES COMPLETOS DE UTILIZACION
=
DEDUCCION ANUAL PROPORCIONAL A LOS MESES DE USO
83
DETERMINACION DE LA SUMA DE LAS INVERSIONES
2005
DEDUCCION INMEDIATA AJUSTADA DE LAS
INVERSIONES (220,LISR)
2006
-
2007
-
DEDUCCION AJUSTADA DE LAS
+ INVERSIONES (136,LISR)
425,320.00
49,046.25
+ DEDUCCION DE TERRENOS (225,LISR)
895,750.00
423,510.00
1,321,070.00
472,556.25
= SUMA
-
-
-
-
84
DETERMINACION DEL MONTO MENOR AL COMPARARLO
CON LAS PERDIDAS GENERADAS
2005
SUMA
2006
1,321,070.00
472,556.25
162,277.00
891,260.00
162,277.00
472,556.25
VS
MONTO DE PERDIDAS GENERADAS EN EL MISMO
EJERCICIO
= MONTO MENOR
85
DETERMINACION DEL MONTO MENOR ACTUALIZADO
MONTO MENOR
X FA
= MONTO MENOR ACTUALIZADO
FA=
INPC DICIEMBRE 2007
INPC DEL PRIMER MES DE LA SEGUNDA MITAD EN QUE
SE OBTUVO LA PERDIDA
2005
2006
162,277.00
472,556.25
1.1034
1.0706
179,056.44
505,918.72
125.6740
125.6740
113.8910
117.3800
* INPC ESTIMADOS
86
DETERMINACION DE LOS MONTOS AJUSTADOS
DE LAS PERDIDAS FISCALES
2005
PERDIDA FISCAL EFECTIVAMENTE DISMINUIDA DE LOS
EJERCICIOS 2005 Y 2006, EN LOS EJERCICIOS 2006 Y 2007.
X FA
= MONTOS AJUSTADOS DE LAS PERDIDAS FISCALES
FA= INPC DICIEMBRE 2007
INPC ULTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO
EN QUE SE EFECTUO LA DISMINUCION DE LA PERDIDA
2006
44,941.56
-
1.03
-
46,397.67
-
125.6740
0.00
121.7210
0.00
* INPC ESTIMADOS
87
DETERMINACION DEL MONTO MENOR ACTUALIZADO NETO
2005
2006
MONTO MENOR ACTUALIZADO
179,056.44
505,918.72
MONTOS AJUSTADOS DE LAS PERDIDAS FISCALES
-
46,397.67
-
DIFERENCIA EL MONTO MENOR ACTUALIZADO
=
132,658.77
505,918.72
88
DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL HISTORICO
PARA EL EJERCICIO 2008
2005
2006
132,658.78
505,918.72
0.165
0.165
21,888.70
83,476.59
5%
5%
1,094.43
4,173.83
DIFERENCIA DEL MONTO MENOR ACTUALIZADO
FACTOR APLICABLE PARA EL EJERCICIO 2008
X
RESULTADO
=
PORCENTAJE DE ACREDITAMIENTO
X
CREDITO FISCAL POR PERDIDAS GENERADAS POR DEDUCCION
= DE INVERSIONES CONFORME A LOS ARTICULOS 136,220 Y 225
LISR
89
DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL ACTUALIZADO
PARA DETERMINAR EL IETU DEL EJERCICIO 2008
CREDITO FISCAL POR PERDIDAS GENERADAS POR DEDUCCION DE
INVERSIONES CONFORME A LOS ARTICULOS 136,220 Y 225 LISR
X FA
CREDITO FISCAL POR PERDIDAS GENERADAS POR DEDUCCION DE
INVERSIONES CONFORME A LOS ARTICULOS 136,220 Y 225 LISR
= ACTUALIZADO
FA INPC DE JUNIO 2008
=
INPC DICIEMBRE 2007
2005
2006
1,094.43
4,173.83
1.0160
1.0160
1,111.94
4,240.61
127.6950
127.6950
125.6740
125.6740
* INPC ESTIMADOS
90
DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO
APLICANDO CREDITO POR PERDIDAS GENERADAS
DE APLICAR LAS DEDUCCIONES DE LOS
ARTICULOS 136,220 Y 225 LISR
INGRESOS GRAVADOS DEL IETU
4,554,654.00
- DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL IETU
3,154,649.00
- DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQUIRIDAS DURANTE EL PERIODO SEP-DIC 2007
195,932.77
= DIFERENCIA
1,204,072.23
X TASA DEL IETU
16.50%
= IETU A CARGO O (CREDITO FISCAL)
198,671.92
CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS DE EJERCICIOS
- ANTERIORES PENDIENTE DE ACREDITAR ACTUALIZADO
-
- ACREDITAMIENTO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
33,581.00
- CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS EN EL PERIODO 01/01/98 AL 31/12/07
50,836.73
CREDITO FISCAL POR PERDIDAS GENERADAS DERIVADAS DE APLICAR LAS DEDUCCIONES
- CONFORME A LOS ARTICULOS 136,220 Y 225 LISR
5,352.56
- ACREDITAMIENTO DEL ISR PROPIO DEL EJERCICIO, EFECTIVAMENTE PAGADO
89,000.00
- PAGOS PROVISIONALES DEL IETU
24,354.00
= IETU A PAGAR O (SALDO A FAVOR)
-
4,452.37
91
CREDITO FISCAL POR PERDIDAS FISCALES
PENDIENTES POR SALIDA DE
REGIMEN SIMPLIFICADO
ART. TERCERO DE BENEFICIOS (DECRETO 5-NOV-07)
A CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE
ART. SEGUNDO F XVI DISP. TR DOF 1-ENE-02
PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR
AL 1-ENE-08.
CREDITO FISCAL=MONTO DE PERDIDA FISCAL X 0.175 X 5%
CREDITO FISCAL VS IETU DEL EJ. o P.P.
5% EN CADA UNO DE LOS SIG 10 EJ.
A PARTIR DEL 2008
CREDITO FISCAL /12 X NO. MESES DE P.P.
F.A.=DIC 07 HASTA 6TO. MES DE EJ. FISCAL DE APLICACIÓN
F.A.=EN P.P. DIC 07 HASTA ULT. MES DEL EJ. FISCAL INM. ANT. A APLIQUE92
ESTIMULOS EN CREDITO FISCAL CONTRA EL IETU EN PERDIDAS FISCALES PENDIENTES
DE DISMINUIR PARA REGIMEN SIMPLIFICADO
05-nov-07
EJEMPLO
PERDIDA FISCAL POR SALIDA DE REG. SIMPLIFICADO ACTUALIZADA
FACTOR
RESULTADO
% ACREDITMIENTO
CREDITO APLICABLE A 2008
2´000.000.00
0.165
330,000.00
5%
16,500.00
ENTRE NUMERO DE MESES DEL AÑO
12
CREDITO APLICABLE POR MES EN P.P.
1,375.00
SI EL PAGO CORRESPONDE A JUNIO MULT. X
EL CREDITO APLICABLE
6
8,250.00
93
ACLARACIONES A ESTIMULOS DE
BENEFICIOS FISCALES
ART. SEPTIMO DE BENEFICIOS (5-NOV-07)
PARA LOS EFECTOS DE LOS ART. 1º., 2º., 3º. Y 4º. DEL DECRETO
I.-ACREDITAMIENTO DE BENEFICIOS ANTES ISR SEA EJ. O P.P.
Y HASTA POR EL MONTO DEL IETU DEL EJ. O P.P.
II.-NO ACREDITAMIENTO DEL BENEFICIO EN EJ.
NO PODRA EFECTUARLO EN EJ. POSTERIORES
P.M. CONSOLIDACION FISCAL
UNICAMENTE PODRAN APLICAR ESTIMULOS DE ART. 1º., 2º., 3º. Y 4º. DEL
DECRETO, CUANDO LA SOCIEDAD CONTROLADORA
ADICIONE A UT. FISCAL CONSOLIDADA
O DIMINUYA DE LA PERDIDA FISCAL CONSOLIDADA
DEL EJ. 2005 MONTO DE PERDIDAS FISCALES DISMINUIDAS
VS INVENTARIO BASE
94
CREDITO FISCAL A SECTOR MAQUILAS
DE EXPORTACION
ART. QUINTO DE BENEFICIOS (DECRETO 5-NOV-07)
A EMPRESAS QUE LLEVEN A CABO OPERACIONES DE MAQUILA
TERMINOS DEL “DECRETO POR EL QUE SE MODIFICA EL DIVERSO
PARA EL FOMENTO Y OPERACIÓN DE LA INDUSTRIA MAQUILADORA DE
EXPORTACION” DOF 1-NOV-06
Y TRIBUTEN CONFORME AL ART. 216-BIS LISR
CREDITO FISCAL= UTILIDAD FISCAL X 0.175
-SUMA DEL IETU E ISR DEL EJ.
CREDITO O ESTIMULO VS IETU DEL EJ.
***UTILIDAD FISCAL DEBE SER COMO RESULTADO
DE APLICAR ART. 216-BIS LISR F I, II o III
95
CREDITO FISCAL A SECTOR MAQUILAS
DE EXPORTACION
PODRAN ACREDITAR EL ESTIMULO SIEMPRE QUE
MONTO DE UTILIDAD X FACTOR < SUMA DE IETU E ISR DEL EJ.
DEBERAN CONSIDERAR LA UTILIDAD FISCAL TERMINOS 216-BIS
SIN CONSIDERAR “ DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS
BENEFICIOS FISCALES A LOS CONTRIBUYENTES QUE SE INDICAN”
DOF 30-OCT-03
PARA CALCULO DE UTILIDAD APLICAR 1.5% EN VEZ DE 1%
POSIBILIDAD DE ACREDITAR ESTIMULO EN P.P.
MECANICA:
IETU E ISR DEL PERIODO – UT. P.P. ART. 14 LISR X 0.175
POSIBILIDAD DE ACREDITAR EL ESTIMULO CUANDO
UT. X FACTOR < SUMA DE IETU E ISR P.P.
ESTIMULO NO APLICABLE A ACTIVIDADES DISTINTAS
A OPERACIONES DE MAQUILA
96
CREDITO FISCAL A SECTOR MAQUILAS
DE EXPORTACION
POSIBILIDAD DE APLICAR EN FORMA PROPORCIONAL
CUANDO REALICEN ACT. DE MAQUILA Y OTRAS
CONSIDERAR INGRESOS GRAVADOS IETU X MAQUILA
ENTRE INGRESOS GRAVADOS TOTALES DE EJ. O P.P.
MISMA MECANICA PARA DETERMINAR ISR ACREDITABLE
VS IETU CUANDO REALICEN ACT. DE MAQUILA Y OTRAS
PARA EFECTOS DE ESTE ART. Y ESTIMULO
CONSIDERAR ISR PROPIO EL EJ. Y P.P. DEL ISR POR ACREDITAR
LO SEÑALADO EN EL ART. 8 Y 10 LISR
ESTIMULO FISCAL NO PODRA SER SUPERIOR A IETU EJ. o P.P.
DEBERA INFORMARSE AL SAT EN FORMAS OFICIALES
QUE SE EJERCE ESTIMULO CONJUNTAMENTE CON DEC. ANUAL
DEL ISR Y DEL IETU, ACLARANDO ALGUNOS CONCEPTOS.
R.M. I.13.4.1 (27-MAY-08) ISR PROPIO DEL EJ. Y P.P. DEL ISR POR
ACREDITAR SERAN LOS EFECTIVAMENTE PAGADOS TERMINOS DE LISR
NO ISR CUBIERTO CON ACREDITAMIENTOS O REDUCCIONES
TAMPOCO EL DECRETO DE BENEFICIOS DEL 30-OCT-03
97
ESTIMULO FISCAL EN ACREDITAMIENTO CONTRA IETU EN
OPERACIONES DE MAQUILA DE EXPORTACION
ISR PROPIO
+
IETU DEL EJERCICIO
=
RESULTADO A
UT. FISCAL 216-A I, II Y III
200,000.00
50,000.00
250,000.00
1´000,000.00
X
FACTOR
0.165
=
RESULTADO B
165,000.00
RESULTADO A
250,000.00
-
RESULTADO B
165,000.00
=
CREDITO APLICABLE
85,000.00
98
CREDITO POR INVERSIONES
DEL 1998 AL 2007
ART. SEXTO TR.
POR INVERSIONES DEDUCIBLES ADQ. DESDE 1-ENE-98 HASTA 31-DIC-07
I.-DETERMINAR SALDO POR DEDUCIR EN CADA INVERSION AL 1-ENE-08
SALDO POR DEDUCIR SE ACTUALIZARA DESDE
MES DE ADQ. HASTA DIC 07
II.-MONTO OBTENIDO X 0.175 X 5% EN CADA EJ. DURANTE 10 AÑOS
A PARTIR DE 2008 VS IETU EJ. O P.P. (P.P. = CREDITO / 12 X NO. MESES)
2008.-0.165
2009.-0.17
2DA. ACT.= DIC 07 HASTA 6TO MES DE EJ. DE APLICACIÓN
EN P.P. DESDE DIC 07 HASTA ULT. MES DE EJ. FISCAL INM. ANT. A APLIQUE
ACREDITAMIENTO DEBERA EFECTUARSE ANTES DE ISR
SEA DEL EJ. O P.P. Y HASTA MONTO DE IETU
99
CREDITO POR INVERSIONES
DEL 1998 AL 2007
CONTINUACION:
NO APLICABLE A INVERSIONES NUEVAS
Y HAYAN SIDO CONSIDERADAS EN EL ART. 5TO. TR
CUANDO ENAJENEN LAS INVERSIONES ANTES DEL 2018
O ESTAS DEJEN DE SER UTILES
NO SE PODRA APLICAR CREDITO FISCAL PENDIENTE
NO DEDUCIBLES EROGACIONES EN INVERSIONES
PAGADAS CON POSTERIORIDAD AL 31-DIC-07
NO ACREDITAMIENTO DE CREDITO POR INVERSIONES EN EJ.
NO PODRA EFECTURASE EN EJ. POSTERIORES
ART. DECIMO SEXTO TR
DISPUESTO EN PENULTIMO Y ULTIMO PARRAFO DE ART. 8 Y 10 LIETU
NO APLICABLE A EROGACIONES DEVENGADAS CON ANTERIOIDAD
AL 1-ENE-08 AUN CUANDO PAGO SEA CON FECHA POSTERIOR
100
CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS EN EL PERIODO
COMPRENDIDO DESDE EL 01 DE ENERO DE 1998 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
TIPO DE INVERSION
FECHA DE
ADQUISICION
MOI
A
MESES
COMPLETOS
% DE
% DE
DE
DEDUCCIO DEDUCCION UTILIZACION
N ANUAL MENSUAL
AL 31 DE
DICIEMBRE
2007
B
C
D
(B/12)
MONTO
MONTO
PENDIENTE
DEDUCIDO AL
DE
31 DE
DEDUCIR
DICIEMBRE DE AL 01 DE
2007
ENERO DE
2008
E
F
A X (C X D)
CAMIONETA
02/02/2007
175,000.00
25
2.08%
10
36,458.33
138,541.67
MONTACARGAS
15/12/2003
685,985.00
25
2.08%
48
685,985.00
-
COMPUTADORA
15/06/2006
41,760.02
30
2.50%
18
18,792.01
22,968.01
MAQUINARIA INDUSTRIAL
31/08/2007
5,851,420.00
10
0.83%
4
ESCRITORIOS
17/11/1998
30,154.00
10
0.83%
109
27,389.88
2,764.12
ARCHIVEROS
03/01/1998
13,548.00
10
0.83%
119
13,435.10
112.90
SILLAS
25/05/2000
45,845.00
10
0.83%
91
34,765.79
11,079.21
COPIADORA
24/12/2007
85,484.00
10
0.83%
0
-
85,484.00
195,047.33 5,656,372.67
101
MONTO PENDIENTE
INPC DEL MES DE INPC DE DICIEMBRE DE
DE DEDUCIR AL 01
ADQUISICION
2007 *
DE ENERO DE 2008
G
FA
MONTO PENDIENTE POR
DEDUCIR ACTUALIZADO
K
H
I
J
138,541.67
121.9800
125.6740
1.0302
142,725.63
22,968.01
117.0590
125.6740
1.0735
24,656.16
5,656,372.67
122.7360
125.6740
1.0239
5,791,559.97
2,764.12
74.3797
125.6740
1.6896
4,670.25
112.90
65.6376
125.6740
1.9146
216.16
11,079.21
88.8156
125.6740
1.4149
15,675.97
85,484.00
125.6740
125.6740
1.0000
85,484.00
TOTAL
6,064,988.14
* ESTIMADO
102
EJERCICIO
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
AÑO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
MONTO PENDIENTE POR DEDUCIR
ACTUALIZADO 6,064,988.14 6,064,988.14 6,064,988.14 6,064,988.14 6,064,988.14 6,064,988.14 6,064,988.14 6,064,988.14 6,064,988.14 6,064,988.14
X
=
FACTOR
0.165
0.17
0.175
0.175
0.175
0.175
0.175
0.175
0.175
0.175
RESULTADO 1,000,723.04 1,031,047.98 1,061,372.92 1,061,372.92 1,061,372.92 1,061,372.92 1,061,372.92 1,061,372.92 1,061,372.92 1,061,372.92
X
PORCENTAJE DE ACREDITAMIENTO
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
=
CREDITO FISCAL HISTORICO
50,036.15
51,552.40
53,068.65
53,068.65
53,068.65
53,068.65
53,068.65
53,068.65
53,068.65
53,068.65
103
APLICACIÓN DE CREDITO FISCAL
INGRESOS GRAVADOS DEL IETU
- DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL IETU
- DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQUIRIDAS DURANTE EL PERIODO SEP-DIC 2007
= DIFERENCIA
X TASA DEL IETU
= IETU A CARGO O (CREDITO FISCAL)
- CREDITO FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTE DE ACREDITAR ACTUALIZADO
- ACREDITAMIENTO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
- CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS EN EL PERIODO 01-01-98 AL 31-12-07
- ACREDITAMIENTO DEL ISR PROPIO DEL EJERCICIO, EFECTIVAMENTE PAGADO
- PAGOS PROVISIONALES DEL IETU
= IETU A PAGAR O (SALDO A FAVOR)
104
EJERCICIO
CONCEPTO
CREDITO FISCAL DE LAS INVERSIONES ADQ. DEL 01-01-98 AL 3112-07
X
FA
CREDITO FISCAL DE LAS INVERSIONES ADQ. DEL 01-01-98 AL 31= 12-07 ACTUALIZADO
FA
=
INPC JUN 2008
=
INPC DIC 2007
FA
=
INPC JUN 2009
=
INPC JUN 2010
INPC DIC 2007
2009
2010
50,036.15
51,552.40
53,068.65
1.0160
1.0466
1.0814
50,836.73
53,954.74
57,388.44
127.6950
=
1.016
=
1.0466
=
1.0814
125.6740
=
INPC DIC 2007
FA
2008
131.5308
125.6740
=
135.9143
125.6740
* NOTA: LOS INPC SON ESTIMADOS
105
DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO POR CREDITO DE INVERSIONES ADQUIRIDAS
DE 1998 A 2007
EJERCICIO
2008
2009
2010
INGESOS GRAVADOS DEL IETU
4,554,654.00
5,545,465.00
4,454,645.00
-
DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL IETU
3,154,649.00
4,546,456.00
5,212,545.00
-
DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQ. DURANTE EL PERIODO SEP-DIC
2007
195,932.77
202,380.76
211,752.87
1,204,072.23
796,628.24
- 969,652.87
=
DIFERENCIA
X
TASA DEL IETU
=
IETU A CARGO O (CREDITO FISCAL)
-
CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES PENDIETE DE ACREDITAR ACTUALIZADO
-
ACREDITAMIENTO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
-
CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQ. EN EL PERIODO DE 01/01/98 AL 31/12/07
-
ACREDITAMIENTO DEL ISR PROPIO DEL EJERCICIO, EFECTIVAMENTE PAGADO
-
PAGOS PROVISIONALES DEL IETU
=
IETU A PAGAR O (SALDO A FAVOR)
16.5%
17.0%
198,671.92
135,426.80
-
-
17.5%
- 169,689.25
-
33,581.00
48,541.00
-
50,836.73
53,954.74
-
89,000.00
32,931.06
-
24,354.00
3,581.00
-
900.19
-
3,581.00
- 169,689.25
106
DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO CON DEDUCCION ADICIONAL DE
INVERSIONES ADQUIRIDAS DE SEPT A DIC DE 2007
EJERCICIO
DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO
5
2009
2010
INGRESOS GRAVADOS DEL IETU
4,554,654.00
5,545,465.00
4,454,645.00
DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL IETU
3,154,649.00
4,546,456.00
5,212,545.00
195,932.77
202,380.76
211,752.87
1,204,072.23
796,628.24
- 969,652.87
(-)
(-)
DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQUIRIDAS
DURANTE EL PERIODO SEP-DIC 2007
(=)
DIFERENCIA
(X)
TASA DEL IETU
16.5%
17%
198,671.92
135,426.80
17.5%
(=)
IETU A CARGO O (CREDITO FISCAL)
- 169,689.25
107
CAPITULO III
PAGOS PROVISIONALES
ART. 9 LIETU
DEBERAN EFECTUARSE P.P. MENSUALES A CUENTA DE IETU ANUAL
PRESENTACION DE DEC. EN OFICINAS AUTORIZADAS
MISMOS PLAZOS QUE P.P. DE ISR
CONTRIBUYENTES DE TITULO II CAPITULO VII (SIMPLIFICADO)
CALCULARAN Y EN SU CASO ENTERARAN
POR CUENTA DE CADA UNO DE SUS INTEGRANTES
P.P. DE IETU SALVO:
OPTEN POR CUMPLIR EN LO INDIVIDUAL
INGRESOS PARA IETU DEL PERIODO
-DEDUCCIONES AUT. DEL MISMO PERIODO
= BASE PARA IETU
X 17.5% (16.5% 2008, 17% 2009)
NO OBLIGACION DE P.P.
FIDEICOMISIOS DE ART. 223 LISR
108
CAPITULO III
PAGOS PROVISIONALES
R.M. I.4.11 (27-MAY-08)
PODRAN NO EFECTUAR P.P. CONTRIBUYENTES ARRENDADORES
CUANDO INGRESOS NO EXCEDAN 10 SMDF AL MES (52.59 X 10 X 30.4=
15,987.36)
P.M. AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVICOLAS
OPTEN POR P.P. SEMESTRALES PARA ISR
PODRAN OPTAR IDEM PARA IETU
FIDUCIARIAS DE 144 LISR PODRAN EFECTUAR P.P. CUATRIMESTRALES
EN AMBOS CASOS PRESENTAR EN MISMAS FECHAS QUE PARA ISR (17)
109
R.F.A. 1.16
LOS CONT. CON ACT. AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS Y
SILVICOLAS PODRAN PRESENTAR SUS DECLARACIONES DE IETU EN
FORMA SEMESTRAL PARA ESTO DEBERAN PRESENTAR AVISO DE
OPCION DENTRO LOS 30 DIAS SIGUIENTES A LA ENTRADA DE EN VIGOR
DE ESTAS FACILIDADES. NO APLICA A CONT. QUE DECLARARON ABRIL
DE 2008
R.M. I.4.12 (27-MAY-08) POSIBILIDAD DE EFECTUAR DEDUCCION POR
DONATIVOS EN P.P.
110
CAPITULO III
PAGOS PROVISIONALES
DECRETO 4-MAR-08
ARTICULO PRIMERO.POSIBILIDAD DE DIFERIR 3% DE MONTO DE P.P.
CORRESPONDIENTE DE FEB-JUN 08 SIN ACT. NI RECARGOS
A TITULO II O TITULO IV CAPITULO II, SECCION I o II o CAPITULO III
MONTOS DIFERIDOS SERAN CUBIERTOS EN DEC. ANUAL
NO DIFERIMIENTO AL IMPUESTO CORRESPONDIENTE AL ESTADO
111
ACREDITAMIENTOS VS P.P. IETU
ART. 10 LIETU
CREDITO FISCAL POR EXCESO DE DEDUCCIONES (ART. 11 LIETU)
ACREDITAMIENTO HASTA MONTO DE P.P.
SIN PERJUICIO DE EFECTUARLO VS IETU DEL EJ.
CONTRA LA DIF. ACREDITAR CREDITO POR SALARIOS Y SEGURIDAD SOCIAL
TAMBIEN MONTO DEL P.P. DEL ISR PROPIO DEL MISMO PERIODO
HASTA DIFERENCIA
DIFERENCIA=P.P. IETU
R.M. I.4.13 (27-MAY-08)
QUIENES OBTENGAN INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
PODRAN ACREDITAR MONTO EQUIVALENTE A SUMA DE P.P. ISR PROPIO
EFECTIVAMENTE PAGADO EN PERIODO DEL P.P. IETU
112
ACREDITAMIENTOS VS P.P. IETU
CONTINUACION DE ART. 10
ACREDITAR VS P.P. DEL IETU
P.P. IETU DEL MISMO EJ. PAGADOS CON ANTERIORIDAD
IMPUESTO RESULTANTE DESPUES DE ACREDITAMIENTOS
SERA P.P. DEL IETU A PAGAR
CONCEPTO DE ISR ACREDITABLE VS IETU
P.P. ISR POR ACREDITAR SERA EFECTIVAMENTE PAGADO TERMINOS LISR
ASI COMO EL EFECTIVAMENTE RETENIDO COMO P.P.
NO SE CONSIDERA EFECTIVAMENTE PAGADO
EL ISR CUBIERTO CON ACREDITAMIENTOS O REDUCCIONES
ESTABLECIDAS EN LOS TERMINOS DE LAS DISP. FISCALES
EXCEPTO:
ACREDITAMIENTO DEL IDE O COMPENSACION ART. 23 CFF
113
ACREDITAMIENTOS VS P.P. IETU
R.M. I.4.14 (27-MAY-08)
CONTRIBUYENTES QUE PERCIBAN INGRESOS GRAVADOS PARA IETU
PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN EL EXTRANJERO
PODRAN CONSIDERAR COMO ISR PROPIO EL PAGADO EN EL EXT.
PARA EFECTOS DE P.P.
ISR PAGADO EN EL EXT. NO PODRA SER SUPERIOR
A ISR ACREDITABLE EN LOS TERMINOS DEL ART. 6 LISR
SIN QUE EN NINGUN CASO EXCEDA A MONTO RESULTANTE
A DETERMINACION DE IETU CONFORME ART. 1 LIETU
POR OPERACIONES EN EL EXTRANJERO
114
ACREDITAMIENTOS VS P.P. IETU
CREDITO POR SALARIOS Y S.S.
CONTINUACION ART. 10:
ACREDITAMIENTO CONSISTENTE EN
EROGACIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS POR CONCEPTO DE
CAPITULO I DEL TITULO IV LISR (SUELDOS Y SALARIOS)
ASI COMO APORTACIONES DE S.S. PAGADAS EN MEXICO
SALARIOS GRAVADOS + APORTACIONES DE S.S. X 0.175
APLICARA SIEMPRE Y CUANDO
CUMPLA CON LA OBLIGACION DE ENTERO DE RETENCIONES
O SE ENTREGUE CANTIDADES POR SUBSIDIO AL EMPLEO
R.M. II.2.12.7 (27-MAY-08)
CONTRIBUYENTES EFECTUARAN P.P. DEL IETU
INCLUSO COMPLEMENTARIAS, EXTEMPORANEAS Y CORRECCION FISCAL
CONFORME AL ESQUEMA ANTERIOR DE PAGOS ELECTRONICOS SEGÚN
REGLA II.2.14.4 REFLEJANDO EL PAGO EN “IMPUESTO AL ACTIVO/IETU”
REGIMEN SIMPLIFICADO PAGARAN IETU EN EL CONCEPTO
“IETU IMPUESTO DE LOS INTEGRANTES DE P.M.R.S.”
R.-”IMPAC/IETU”
115
DECLARACION DE P.P. IETU
E INFORMATIVA “LISTADO DE CONCEPTOS”
NO IMPUESTO A CARGO SE CONSIDERA CUMPLIDA LA OBLIGACION
CUANDO SE HAYA ENVIADO INFORMACION DEL LISTADO DE
CONCEPTOS DE PAGINA DE INTERNET DEL SAT
ASI MISMO SE CONSIDERA QUE HAN CUMPLIDO CON LA OBLIGACION
CUANDO SE REALICE EL PAGO Y ADEMAS SE ENVIE LA INFORMACION
La información de la determinación del IETU a que se refiere esta regla, se
presentará conforme a la siguiente tabla:
INFORMACION CORRESPONDIENTE AL MES DE:
SE PRESENTARA A MAS TARDAR EL:
ENERO 2008
10 MARZO 2008
FEBRERO 2008
10 ABRIL 2008
MARZO 2008
10 MAYO 2008
ABRIL 2008
10 JUNIO 2008
MAYO 2008
10 JULIO 2008
116
MISMOS FUNDAMENTOS, REFERENCIAS Y
SITUACIONES DE PROCEDIMIENTO TANTO
PARA P.P. COMO ANUAL DEL IETU
CREDITOS, ACREDITAMIENTOS, DEDUCCIONES ADICIONALES, ESTIMULOS
LEY
ART. 8
CREDITO POR PERDIDAS
ART. 8
CREDITO POR SALARIOS Y SEGURIDAD
SOCIAL
ART. 5º.
DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES
DE SEP A DIC 2007
ART. 6º.
CREDITO POR INVERSIONES DE 1998
A DIC 2007
TRANSITORIOS
B
E
N
E
F
I
C
I
O
S
ART. 1
ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR INVENTARIOS
ART. 2
ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR PERDIDAS FISCALES DERIVADAS DE INVERSIONES
ART. 3
ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE SALIDA DE
REGIMEN SIMPLIFICADO
ART. 4
ESTIMULO DE CREDITO FISCAL EN ENAJENACIONES A PLAZOS
ART. 5
ESTIMULO EN ACREDITAMIENTOS A SECTOR MAQUILADORAS DE EXPORTACION
ART. 6
ESTIMULO EN DEDUCCION DE SALDOS POR PAGAR EN P.M. VENTAS AL PUBLICO EN
GENERAL
117
DETERMINACION DE LA DEDUCCION ADICIONAL
ACTUALIZADA PARA LOS PAGOS PROVISIONALES
DATOS:
MONTO DE LA DEDUCCION ADICIONAL APLICABLE PARA 2008
HISTORICA
DOCEAVA PARTE DE DICHA DEDUCCION ADICIONAL:
DETERMINACION DE LA DEDUCCION ADICIONAL ACTUALIZADA PARA LOS PAGOS PROVISIONALES
187,441.66
15,620.13
ENERO
X
=
X
=
FA =
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
DOCEAVA PARTE DE LA DEDUCCION ADICIONAL
NUMERO DE MESES COMPRENDIDOS DESDE EL INICIO DEL
EJERCICIO Y HASTA EL MES AL QUE CORRESPONDE EL PAGO
DEDUCCION ADICIONAL HISTORICA CORRESPONDIENTE AL MES
DE QUE SE TRATE
FA
DEDUCCION ADICIONAL ACTUALIZADA CORRESPONDIENTE AL
NES DE QUE SE TRATE
15,620.13 15,620.13 15,620.13 15,620.13 15,620.13 15,620.13
INPC DEL ULTIMO MES AL QUE CORRESPONDE EL PAGO
INPC DE DICIEMBRE DE 2007
126.3235 126.6763
125.6740 125.6740
126.9503
125.6740
127.2040
125.6740
127.5850
125.6740
127.6950
125.6740
ENERO FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
1
2
3
4
5
6
15620.13 31240.26
1.0051
1.0079
46860.39
1.0101
62480.52
1.0121
78100.65
1.0152
93720.78
1.0160
15,699.79 31,487.06 47,333.68 63,236.53 79,287.78 95,220.31
DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL
INGRESOS ACUMULADOS
1,138,663.5 1,320,849. 1,685,221. 2,186,233. 2,413,966. 3,051,618.
0
66
98
92
62
18
-
DEDUCCIONES AUTORIZADAS ACUMULADAS
DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQ. SEP-DIC 2007
630,929.8 851,755.2 1,041,034. 1,419,592. 1,798,149.
567,836.82
0
3
17
05
93
15699.79 31487.06 47333.68 63236.53 79287.78 95220.31
=
X
RESULTADO
TASA DEL IETU
555,126.89
16.5%
658,432.8 786,133.0 1,081,963. 915,086.7 1,158,247.
0
7
22
9
94
16.5%
16.5%
16.5%
16.5%
16.5%
=
PAGOS PROVISIONALES DETERMINADO
91,595.94
108,641.4 129,711.9 178,523.9 150,989.3 191,110.9
1
6
3
2
1
* NOTA: LOS INPC SON ESTIMADOS
118
DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES
POR LA APLICACIÓN DE C.F. DE INVERSIONES ADQ. DE 1998 A 2007
DATOS:
CREDITO FISCAL APLICABLE PARA EL EJERCICIO
2008 HISTORICO
50,036.15
DOCEAVA PARTE DE DICHA DEDUCCION
ADICIONAL:
4,169.68
DETERMINACION DE LA DEDUCCION ADICIONAL ACTUALIZADA PARA LOS PAGOS PROVISIONALES
ENERO
DOCEAVA PARTE DEL CREDITO FISCAL DE
INVERSIONES HISTORICAS
X
=
X
=
FA =
FEBRERO
4,169.68
NUMERO DE MESES COMPRENDIDOS DESDE EL
INICIO DEL EJERCICIO Y HASTA EL MES AL QUE
CORRESPONDE EL PAGO
MARZO
4,169.68
ABRIL
4,169.68
MAYO
4,169.68
JUNIO
4,169.68
4,169.68
1
2
3
4
5
6
CREDITO FISCAL DE INVERSIONES HISTORICAS AL
MES DE QUE SE TRATE
FA
4,169.68
1.0000
8,339.36
1.0000
12,509.04
1.0000
16,678.72
1.0000
20,848.40
1.0000
25,018.08
1.0000
DEDUCCION ADICIONAL ACTUALIZADA
CORRESPONDIENTE AL MES DE QUE SE TRATE
4,169.68
8,339.36
12,509.04
16,678.72
20,848.40
25,018.08
INPC DEL ULTIMO MES AL QUE CORRESPONDE EL
PAGO
INPC DE DICIEMBRE DE 2007
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
INGRESOS ACUMULADOS
379,554.50
ENERO
948,886.25
1,404,351.65
1,821,861.60
2,011,638.85
2,543,015.15
-
DEDUCCIONES AUTORIZADAS ACUMULADAS
262,887.42
709,796.03
1,025,260.93
1,288,148.34
1,393,303.31
1,813,923.18
-
DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQ.
SEP-DIC 2007
15,699.79
31,487.06
47,333.68
63,236.53
79,287.78
95,220.31
=
RESULTADO
TASA DEL IETU
PAGOS PROVISIONALES DETERMINADO
100,967.29
16.5%
16,659.60
207,603.16
16.5%
34,254.52
331,757.04
16.5%
54,739.91
470,476.73
16.5%
77,628.66
539,047.76
16.5%
88,942.88
633,871.66
16.5%
104,588.82
X
=
FEBRERO
-
CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A
LOS INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
PENDIENTE DE ACREDITAR ACTUALIZADO
-
ACREDITAMIENTO POR SALARIOS Y APORTACIONES
DE SEGURIDAD SOCIAL
2,798.42
5,596.83
8,395.25
11,193.67
13,992.08
16,790.50
-
CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQ. EN
ELPERIODO DEL 01/01/980 AL 31/12/07
4,169.68
8,339.36
12,509.04
16,678.72
20,848.40
25,018.08
-
ACREDITAMIENTO DEL PAGO PROVISIONAL DE ISR
PROPIO EFECTIVAMENTE PAGADO
7,416.67
15,575.00
27,441.67
35,600.00
37,083.33
43,758.33
-
PAGOS PROVISIONALES DE IETU EFECTUADOS CON
ANTERIORIDAD
IETU A PAGAR O (SALDO A FAVOR)
2,274.83
2,274.84
2,468.49
4,743.33
1,650.62
6,393.96
7,762.31
14,156.28
2,862.79
17,019.07
2,002.84
=
-
-
-
-
-
-
119
DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES
POR LA APLICACIÓN DE C.F. POR PERDIDAS GENERADAS DE
INVERSIONES CORRESPONDIENTES A LOS ART 136,220 Y 225 LISR
DATOS:
CREDITO FISCAL APLICABLE PARA EL EJERCICIO 2008 HISTORICO
DOCEAVA PARTE DE DICHA DEDUCCION ADICIONAL
5,268.26
439.02
DETERMINACION DE LA DEDUCCION ADICIONAL ACTUALIZADA PARA LOS
PAGOS PROVISIONALES
ENERO
DOCEAVA PARTE DEL CREDITO FISCAL POR PERDIDAS GENERADAS
DERIVADAS DE APLICAR LAS DEDUCCIONES CONFORME A LOS
ARTICULOS 136,220 Y 225 LISR
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
439.02
439.02
439.02
439.02
439.02
439.02
1
2
3
4
5
6
X
NUMERO DE MESES COMPRENDIDOS DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO Y
HASTA EL MES AL QUE CORRESPONDA EL PAGO
=
CREDITO FISCAL DE INVERSIONES HISTORICA AL MES DE QUE SE TRATE
439.02
878.04
1317.06
1756.08
2195.1
2634.12
X
FA
1.0000
1.0000
1.0000
1.0000
1.0000
1.0000
=
CREDITO FISCAL POR PERDIDAS GENERADAS DERIVADAS DE APLICAR
LAS DEDUCCIONES CONFORME A LOS ARTICULOS 136,220 Y 225 LISR
439.02
878.04
1317.06
1756.08
2195.1
2634.12
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
125.6740
FA=
INPC DEL ULTIMO MES DEL EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR A
AQUEL EN QUE SE APLIQUE
INPC DE DICIEMBRE 2007
120
DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES POR
LA APLICACIÓN DE C.F. POR PERDIDAS GENERADAS
DE INVERSIONES CORRESPONDIENTES A LOS ART 136,220 Y 225 LISR
DETERINACION DEL PAGO PROVISIONAL
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
INGRESOS ACUMULADOS
379,554.50
948,886.25
1,404,351.65
1,821,861.60
2,011,638.85
2,543,015.15
-
DEDUCCIONES AUTORIZADAS ACUMULADAS
262,887.42
709,796.03
1,025,260.93
1,288,148.34
1,393,303.31
1,813,923.18
-
DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQ. SEP-DIC
2007
15,699.79
31,487.06
47,333.68
63,236.53
79,287.78
95,220.31
=
RESULTADO
100,967.29
207,603.16
331,757.04
470,476.73
539,047.76
633,871.66
X
TASA DEL IETU
16.50%
16.50%
16.50%
16.50%
16.50%
16.50%
=
PAGO PROVISIONAL DETERMINADO
16,659.60
34,254.52
54,739.91
77,628.66
88,942.88
104,588.82
-
CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTE DE
ACREDITAR ACTUALIZADO
-
-
-
-
-
-
-
ACREDITAMIENTO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL
2,798.42
5,596.83
8,395.25
11,193.67
13,992.08
16,790.50
-
CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS EN EL
PERIODO 01/01/98 AL 31/12/07
4,169.68
8,339.36
12,509.04
16,678.72
20,848.40
25,018.08
-
CREDITO FISCAL POR PERDIDAS GENERADAS DERIVADAS
DE APLICAR LAS DEDUCCIONES CONFORME A LOS ART
136,220 Y 225 LISR
439.02
878.04
1,317.07
1,756.09
2,195.11
2,634.13
-
ACREDITAMIENTO DE PAGO PROVISIONAL DE ISR PROPIO
EFECTIVAMENTE PAGADO
7,416.67
15,575.00
27,441.67
35,600.00
37,083.33
43,758.33
-
P.P. DE IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD
-
1,835.82
3,865.29
5,076.89
12,400.19
14,823.96
=
IETU A PAGARO (SALDO A FAVOR)
1,835.81
2,029.47
1,211.59
7,323.29
2,423.77
1,563.82
121
CREDITO FISCAL POR EXCESO DE
DEDUCCIONES
ART. 11 LIETU
DEDUCCIONES AUTORIZADAS > INGRESOS GRAVADOS MISMO EJ.
DIF. X 0.175 =DERECHO A CREDITO FISCAL
CREDITO FISCAL PODRA SER ACREDITADO VS IETU DE EJ. O P.P.
TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE CUENTEN CON
CONCESIÓN PARA EXPLOTACION DE BIENES DEL DOMINIO PUBLICO
O PRESTACION DE UN SERVICIO PUBLICO
PLAZO SERA IGUAL AL DE LA CONCESION OTORGADA
CREDITO FISCAL PODRA ACREDITARSE VS ISR
CAUSADO EN EL EJ. EN EL QUE SE GENERO EL CREDITO
MONTO ACREDITADO EN ISR NO PODRA ACREDITARSE VS IETU
Y LA APLICACIÓN DEL MISMO NO DARA DERECHO A DEVOLUCION ALGUNA.
122
CREDITO FISCAL POR EXCESO DE
DEDUCCIONES
ACTUALIZACION DE CREDITO POR EXCESO EN DEDUCCIONES
DESDE ULT. MES DE LA 1ª. MITAD DE EJ. EN QUE SE DETERMINO
HASTA ULT. MES DEL MISMO EJ.
2ª. ACTUALIZACION.- REMANENTE ACTUALIZADO
DESDE EL MES EN EL QUE SE ACTUALIZO POR ULTIMA VEZ
HASTA ULTIMO MES DE LA 1ª MITAD DEL EJ. EN QUE SE ACREDITARA
MESES IMPARES CONSIDERAR COMO ULTIMO MES DE LA 1ª. MITAD DEL EJ
MES INM. ANT. AL QUE CORRESPONDA LA MITAD
DERECHO A ACREDITAMIENTO ES PERSONAL Y NO PODRA TRANSMITIRSE
A OTRA PERSONA NI COMO CONSECUENCIA LA FUSION
EN ESCISION PODRA DIVIDIRSE ENTRE ESCINDENTE Y ESCINDIDAS
EN PROPORCION EN QUE SE DIVIDA SUMA DE VALOR TOTAL DE
INVENTARIOS Y C X C DE ACT. COMERCIALES O ACTIVOS FIJOS
CUANDO ESCINDENTE REALIZABA PREPONDERANTEMENTE
OTRAS ACT. EMPRESARIALES.
CREDITO FISCAL SE APLICARA SIN PERJUICIO DEL SALDO A FAVOR
QUE SE GENERE POR P.P. EFECTUADOS EN EJ. QUE SE TRATE
123
DETERMINACION DE CREDITO POR EXCESO DE DEDUCCCIONES
CONCEPTO
IMPORTE
INGRESOS DEL EJERCICIO
4,750,000
-
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
5,850,000
=
BASE IETU
=
EXCESO DE DEDUCCIONES SOBRE LOS INGRESOS
X
TASA IETU
=
IETU DEL EJERCICIO CALCULADO
=
CREDITO FISCAL DEL EJERCICIO
X
FACTOR DE ACTUALIZACION
=
CREDITO FISCAL DEL EJERCICIO ACTUALIZADO
0
1,100,000
16.50%
0
181,500
1
181,500
124
REGIMEN DE CONSOLIDACION
ART. 12 LIETU
SOCIEDADES CONTROLADAS Y LA CONTROLADORA
QUE DETERMINEN SU RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO
ESTARAN A LO DISPUESTO EN LAS DEMAS DISPOSICIONES LIETU
SALVO SE SEÑALE EXPRESAMENTE UN TRATAMIENTO DISTINTO
CONTROLADAS Y CONTROLADORA PAGARAN IETU INDIVIDUALMENTE
MEDIANTE DEC. ANTE OFICINAS AUTORIZADAS Y MISMOS PLAZOS ISR
ART. 13 LIETU
CONTROLADAS Y CONTROLADORA CONSIDERARAN ISR PROPIO
EL ISR QUE ENTREGARON A LA CONTROLADORA
MISMO QUE SE CNSIDERARA EFECTIVAMENTE PAGADO
EN LOS TERMINOS DEL ART. 8 LIETU
SE CONSIDERA ISR ENTREGADO POR CONTROLADORA
EL QUE LE HUBIERA CORRESPONDIO A ENTERAR, TANTO EN P.P. COMO EJ
DE NO HABER DETERMINADO RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO
Y QUE HUBIERA PAGADO EFECTIVAMENTE
ASI MISMO ISR ENTREGADO POR CONTROLADAS ES EL QUE LE ENTREGAN
A LA CONTROLADA EN TERMINOS DE ART. 76 F I Y II LISR
CONTROLADAS TAMBIEN CONSIDERAN ISR PROPIO ADEMAS DEL ENTREGADO
125
EL PAGADO
REGIMEN DE CONSOLIDACION
ART. 14 LIETU
PARA LOS EFECTOS DEL 5TO. PARRAFO DEL ART. 10 LIETU
LAS CONTROLADAS Y LA CONTROLADORA CONSIDERARAN
COMO P.P. DE ISR, LOS P.P. DE ISR ENTREGADOS A CONTROLADORA
LAS CONTROLADAS CONSIDERARAN COMO P.P. DE ISR PROPIO
PARA LOS EFECTOS DEL 5TO. PARRAFO DEL ART. 10 LIETU
EL ISR ENTERADO EN OFICINAS AUTORIZADAS TERMINOS 76 F II LISR
126
INTEGRANTES DE P.M. TITULO III LISR
ART. 15 LIETU
PODRAN ACREDITAR VS ISR DETERMINADO EN DEC. ANUAL
IETU EFECTIVAMENTE PAGADO POR P.M.
QUE HAYAN ENTREGADO REMANENTE DISTRIBUIBLE CONFORME AL 93 LISR
SIEMPRE QUE INTEGRANTES CONSIDEREN COMO INGRESO ACUMULABLE
ADEMAS DE LA PARTE PROPORCIONAL DE REMANENTE DISTRIBUIBLE
EL MONTO DEL IETU QUE LE CORRESPONDA
DEL EFECTIVAMENTE PAGADO POR P.M.
Y ADEMAS CUENTEN CON CONSTANCIA DE REMANENTE DISTRIBUIBLE
CUANDO INTEGRANTES SEAN RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS
LAS P.M. DEL TITULO III PODRAN APLICAR ACREDITAMIENTO
SIN QUE ESTE EXCEDA A ISR EN TERMINOS DEL ART. 194 LISR
PROPORCION DE IETU ACREDITABLE IGUAL AREMANENTE DISTRIBUIBLE
DISPUESTO EN ESTE ART. NO APLICABLE A REMANENTE DISTRIBUIBLE
A QUE SE REFIERE PENULTIMO PARRAFO DE ART. 95 LISR
(OMISIONES DE INGRESOS, COMPRAS NO REALIZADAS, EROGACIONES NO DEDUCIBLES,
PRESTAMOS, ETC. )
127
CAPITULO IV
FIDEICOMISOS
ART. 16 LIETU
ACTIVIDADES GRAVADAS ATRAVES DE FIDEICOMISO
INSTITUCION FIDUCIARIA DETERMINARA RESULTADO
O CREDITO FISCAL A QUE SE REFIERE EL ART. 1 Y 11 LIETU
Y CUMPLIRA POR CUENTA DE FIDEICOMISARIOS OBLIGACIONES
INCLUSO P.P.
FIDEICOMISARIOS CONSIDERARAN COMO INGRESO GRAVADO PARA IETU
LA PARTE DEL RESULTADO POR SUS ACTIVIDADES EN FIDEICOMISO
Y ACREDITARAN PROPORCIONALMENTE
CREDITO POR EXCESO DE DEDUCCIONES Y P.P. DE ISR DE FIDUCIARIA
ASI COMO CREDITO POR SALARIOS Y S.S. (PENULTIMO P. ART. 8 LIETU)
P.P. SERAN PRESENTADOS POR FIDUCIARIA
PROPIA DEC. Y EN SU CASO OTRA POR CADA FIDEICOMISO
NO SE DESIGNE FIDEICOMISARIO O NO PUEDA IDENTIFICARSE
SE ENTENDERA QUE ACTIVIDADES DE FIDEICOMISO
LAS REALIZA EL FIDEICOMITENTE
128
CAPITULO IV
FIDEICOMISOS
FIDEICOMISARIOS O FIDEICOMITENTES RESPONSABLES SOLIDARIOS
FIDEICOMISARIOS O FIDEICOMITENTES SUJETOS DE IETU
PERO QUE PARA EFECTOS DE ISR NO REALICEN ACT. EMPRESARIALES
ATRAVES DE DICHO FIDEICOMISO-OPCION POR ESCRITO CUMPLIMIENTO INDIVIDUAL
MODIFICACIONES SEGÚN ART. DECIMO CUARTO Y DECIMO QUINTO DE
ESTIMULOS EL DIA 27-FEB-08
DECIMO CUARTO ESTIMULOS- LOS FIDEICOMITENTES PODRAN
CONSIDERAR MISMA FECHA DE PERCEPCION DE INGRESOS POR
ENAJENACION DE BIENES APORTADOS EN LA MISMA FECHA QUE PARA ISR
CONSIDEREN GANANCIA ACUMULABLE
DECIMO QUINTO ESTIMULOS.- ESTIMULO FISCAL A SOC. MERCANTILES
PARA NO EFECTUAR P.P. DE IETU
A QUE SE REFIERE EL ART. 224-A Y 223 F II, III y IV
ART. SEGUNDO TRANSITORIO DE ESTIMULOS .-EN CASO DE HABER
EFECTUADO P.P. SE PODRA SOLICITAR DEVOLUCION
ART. DECIMO SEXTO DE ESTIMULOS.- NO INGRESO ACUMULABLE PARA ISR
ESTIMULOS DE ART. 1º., 2º, 4TO Y 5º.
129
ASI MISMO NO OBLIGADOS A PRESENTAR AVISO DE ART. 25 CFF
CAPITULO V
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ART. 17 LIETU
ISR ESTIMATIVO, IETU IDEM
AUTORIDADES FISCALES CONSIDERARAN INGRESOS Y DED. ESTIMADAS
A DIFERENCIA APLICARAN TASA DEL 0.175 Y RESULTADO /12
AUTORIDADES ACREDITARAN ISR VS IETU
CUANDO ISR < IETU=IETU A PAGAR
ESTIMATIVA DE INGRESOS Y DEDUCCIONES
ES CONSIDERANDO ELEMENTOS ECONOMICOS COMO:
INVENTARIOS, RENTAS, LUZ, TELEFONO, ETC, ETC.
IETU ESTIMADO MENSUAL SE MANTENDRA VIGENTE HASTA NUEVO
CALCULO O RECTIFICACION CONSIDERANDO SUPUESTOS DEL ART. 2-C LIVA
CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACT.
AUTOESTIMATIVA Y AUTOCALCULO
Y MISMO PROCEDIMIENTO YA DESCRITO.
130
CAPITULO V
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
CONTINUACION ART. 17 LIETU
DEBERAN LLEVAR UN REGISTRO DE INGRESOS DIARIOS (139 F IV LISR)
EN VEZ DE CONTABILIDAD (18 F I LIETU)
DEBERAN CONTAR CON COMPROBANTES REQUISITADOS FISCALMENTE
POR COMPRAS DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO $2,000
ESTADOS CON CONVENIO ANTE SHCP
OBLIGADOS A EJERCER FACULTADES, ADMINISTRACION, ETC.
INCENTIVO 100% DE RECAUDACION.
ESTADOS PARTICIPANTES RECAUDARAN
EN UNA SOLA CUOTA IVA, ISR E IETU
ESTABLECIMIENTOS, SUCURSALES O AGENCIAS
EN 2 O MAS ESTADOS SE ESTABLECERA UNA CUOTA EN CADA ESTADO
ART. DECIMO OCTAVO TR
HASTA EN TANTO AUTORIDADES ESTIMEN CUOTA DE IMPUESTO
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES CONSIDERARAN QUE IETU ES ESTIMATIVO
131
PERIODICIDAD DE PAGO
R.M. II.5.4.3 (27-MAY-08)
BIMESTRALES EN BANCOS AUTORIZADOS O RECAUDACION ESTATAL
EN FORMAS OFICIALES QUE SE PUBLIQUEN
SIEMPRE QUE ENTIDADES FEDERATIVAS ESTEN RELACIONADAS
PAGINA DEL SAT “NUEVO ESQUEMA PARA REPECOS”
DATOS MINIMOS DE FORMATOS
APELLIDO PATERNO, MATERNO, NOMBRE(S), R.F.C., CURP,
PERIODO DE PAGO
DECRETO POR EL QUE SE MODIFICAN LOS DIVERSOS POR LOS QUE SE
OTORGAN BENEFICIOS FISCALES PUBLICADOS
EL 8-DIC-05, 28-NOV-06 Y 5-NOV-07 (27-FEB-08)
OPTEN POR PAGAR EN FORMA ANTICIPADA TODO EL EJ. ANTES 17-MAR-08
CONTARAN CON REDUCCION EN MONTO DE PAGO
REDUCCION=A DIF. DE PAGO ANTICIPADO X 0.964
132
CAPITULO VI
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
ART. 18 LIETU
ADEMAS DE ESTABLECIDAS EN OTROS ART., LAS SIG:
I.-LLEVAR CONTABILIDAD CONFORME CFF y RCFF
Y EFECTUAR LOS REGISTROS EN LA MISMA
RM I.4.17 (27-MAY-08)
QUIENES LLEVEN CONTABILIDAD SIMPLIFICADA PARA ISR
PODRAN CUMPLIR LLEVANDO CONTABILIDAD EN MISMOS TERMINOS
CONFORME AL CFF Y RCFF
QUIENES OBTENGAN INGRESOS POR RENTA DE INMUEBLES
Y UNICAMENTE DEDUZCAN EL IMPUESTO PREDIAL
PODRAN NO LLEVAR CONTABILIDAD
EN CASO DE DEDUCIR OTRAS EROGACIONES
PODRAN LLEVAR CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
133
CAPITULO VI
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
II.-EXPEDIR COMPROBANTES Y CONSERVAR COPIA
III.-CONTRIBUYENTES QUE CELEBREN OPERACIONES
CON PARTES RELACIONADAS DEBERAN DE DETERMINAR
INGRESOS Y DEDUCCIONES CONSIDERANDO PRECIOS Y MONTOS
INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES.
PARA ESTOS EFECTOS APLICAR METODO ART. 216 LISR EN ORDEN
IV.-CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES GRAVADAS
CON BIENES EN COPROPIEDAD O SOCIEDAD CONYUGAL
PODRAN DESIGNAR UN REPRESENTANTE COMUN
PREVIO AVISO DE DESIGNACION ANTE AUTORIDADES FISCALES
Y SERA ESTE QUIEN CUMPLA CON OBLIGACIONES
POR CUENTA DE COPROPIETARIOS O CONYUGES.
PARA EFECTOS DEL ACREDITAMIENTO Y DEL CREDITO DEL ART. 8, 10 Y 11
COPROPIETARIOS CONSIDERARAN LOS P.P. E IMPUESTO DEL EJ.
PROPORCIONALMENTE.
R.M. I.4.18 (27-MAY-08)
SE RELEVA DE AVISO DE DESIGNACION DEL REPRESENTANTE COMUN
134
CUANDO SEA EL MISMO EN OBLIGACIONES DE ISR
CAPITULO VI
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
CONTINUACION:
CUANDO PARA ISR TRATANDOSE DE SOCIEDAD CONYUGAL
SE OPTE POR ACUMULACION TOTAL DE INGRESOS
QUIEN OBTENGA MAYORES INGRESOS, IDEM PARA IETU
EN SUCESION, REPRESENTANTE LEGAL PAGARA EL IMPUESTO
POR CUENTA DE HEREDEROS O LEGATARIOS
R.M. I.4.19 (27-MAY-08)
REPRESENTANTE LEGAL DE SUCESION CUMPLIRA CON OBLIGACIONES
HASTA FINALIZADA LA LIQUIDACION DE LA SUCESION.
PAGOS EFECTUADOS = PAGOS DEFINITIVOS
SALVO QUE PARA ISR OPTEN POR ACUMULAR
135
CAPITULO VII
DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
ART. 19 LIETU
EN DETERMINACION PRESUNTIVA DE INGRESOS PARA IETU
SE DISMINUIRAN LAS DEDUCCIONES COMPROBADAS
AL RESULTADO APLICAR TASA 0.175
CONTRIBUYENTES PODRAN OPTAR EN LUGAR DE LO ANTERIOR
POR LO SIGUIENTE: INGRESOS DETERMINADOS PRESUNTIVAMENTE
X C.U. 54% X TASA 0.175
136
TRANSITORIOS
ARTICULO SEPTIMO TR
*EN FUSION DE SOCIEDADES LA QUE SUBSISTA O SURGA
CONTINUARA APLICANDO CREDITOS FISCALES PENDIENTE DE APLICAR
DEBIENDO IDENTIFICAR LOS CREDITOS
EN ESCISION SE DIVIDIRAN LOS CREDITOS PENDIENTES
ARTICULO DECIMO NOVENO TR
SHCP DEBERA REALIZAR UN ESTUDIO QUE MUESTRE DIAGNOSTICO
INTEGRAL SOBRE CONVENIENCIA DE DEROGAR
TITULO II Y IV CAPITLO II Y III LISR Y APLIQUE SOLO LIETU
SAT DEBERA PROPORCIONAR INFORMACION A SHCP PARA ESTUDIO
DICHO ESTUDIO DEBERA ENTREGARSE A COMISION DE HACIENDA Y
CREDITO PUBLICO DE LA CAMARA DE DIPUTADOS A MAS TARDAR
30 DE JUNIO DE 2011. (LIF 2008 INGRESOS PRESUPUESTADOS $69,687.5
MILLONES DE PESOS )
137
TRANSITORIOS
ARTICULO VIGESIMO TR
EJECUTIVO FEDERAL EVALUARA RESULTADOS Y EFECTOS
DE TASA DE IMPUESTO DURANTE 2008 PARA PAQUETE 2009
TOMANDO EN CUENTA COMPORTAMIENTO A LA ECONOMIA DEL PAIS
ARTICULO VIGESIMO PRIMERO TR
PARA EFECTOS DEL ART. 144 DEL CFF
SUSPENSION Y CONDONACION DEL PAGO DEL IETU
INCLUIRA A QUIENES A LA FECHA DE ENTRADA EN VIGOR DE ESTA LEY
SE HUBIERAN DECRETADO LA DECLARATORIA DE CONCURSO MERCANTIL .
ASI COMO A UIENES CON ANTERIORIDAD A ENTRADA EN VIGOR DE LIETU
HUBIERAN CELEBRADO CONVENIO CON ACREEDORES
TERMINOS DE LA LEY DE CONCURSOS MERCANTILES
138
IETU
• Posibles Inconstitucionalidades
139
¿Son deducibles los gastos?
• La ley no menciona a los gastos, sino a
erogaciones.
• Pero tampoco, la ley define qué son bienes.
• Que
se
utilicen
para
la
realización,
administración o producción de las actividades.
140
Comparativo de Ingresos
ISR
IETU
INGRESOS FACTURADOS (CREDITO)
INGRESOS COBRADOS
GANANCIA EN ENAJENACION DE BIENES
PRECIO COBRADO
AJUSTE ANUAL POR INF ACUMULABLE
INTERESES
INTERESES COBRADOS
OTROS
TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS
141
Comparativo de Deducciones
ISR
IETU
COSTO DE LO VENDIDO
COMPRAS
GASTOS
GASTOS PAGADOS
AJUSTE ANUAL POR INF
SALARIOS
SEGURIDAD SOCIAL
HONORARIOS
HONORARIOS
DEDUCCION DE INVERSIONES
EQUIPO DE COMPUTO
DEDUCCION INMEDIATA
142
Presuntiva
• Desaparece la determinación presunta de la
utilidad por tipo de actividad.
• Se aplica el 54% en general.
143
INEQUIDAD Y
DESPROPORCIONALIDAD
• Se acreditan (comparan) diferentes tributos.
• Se da un tratamiento distinto a contribuyentes
de un mismo régimen (escuelas), hace una
distinción entre donatarias y no donatarias
autorizadas.
• Lesiona los derechos adquiridos por no tomar
en cuenta las pérdidas fiscales anteriores.
144
INEQUIDAD Y
DESPROPORCIONALIDAD
• Se deducen las inversiones
además deben ser nuevas.
• Grava la enajenación
contraprestación.
parcialmente,
aunque
no
haya
• Grava la exportación no cobrada.
145
INEQUIDAD Y
DESPROPORCIONALIDAD
• No reconoce operaciones anteriores como los
inventarios los cuales se gravaran.
• Grava el cobro de los seguros sobre bienes ya
deducidos, pero hay una indefinición.
• No permite deducir la totalidad de las
prestaciones.
• Estímulos de LIF sólo para ISR.
• Hay ciertas indefiniciones en la ley.
146
PAGOS MENSUALES Y ANUALES
CONSIDERANDO CREDITOS SEGÚN LEY DEL IETU,
DEDUCCION Y CREDITO DE ART. TRANSITORIOS DEL IETU,
Y BENEFICIOS PUBLICADOS EL 5/NOV/07 EN EL D.O.F.
Ingresos percibidos en el periodo
1´000,000.00
(-)
Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo
periodo
870,000.00
(=)
Base gravable del IETU
130,000.00
(X)
Tasa
(=)
IETU mensual determinado
(-)
Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos )
(-)
Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad
social
(-)
Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007
0.00
(-)
Otros créditos fiscales
0.00
(-)
ISR propio del mes de que se trate (pagado)
(-)
ISR retenido del mismo periodo por el que se efectua el pago
provisional
(=)
IETU a pagar
15,450.00
(-)
Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el
mismo ejercicio
10,000.00
(=)
IETU a cargo
16.5%
21,450.00
0.00
5,000.00
1,000.00
0.00
5,450.00 147
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Diapositiva 1 - Almanza Torres y Asociados, S. C.