Unidad 7.- Procedimientos del
Derecho Tributario
Control y fiscalización.
 Determinación.
 Devolución y extinción.
 Ejecución forzosa.
 Impugnación
 Ejecución.

CONTROL Y FISCALIZACIÓN
LOS MEDIOS DE APREMIO QUE PUEDE
UTILIZAR VALIDAMENTE LA AUTORIDAD
HACENDARIAS SON LAS SIGUIENTES ART. 40
•PEDIR APOYO
DE LA FUERZA PUBLICA
•APLICAR MULTAS
•SOLICITAR AL MINISTERIO PUBLICO FEDERAL LA
APLICACIÓN
DE
LAS
PERSONAS
CORRESPONDIENTES POR LA COMISION DE
DELITO DE DESACATO
REQUISITOS DE LOS
REQUERIMIENTOS ART. 16 CPEUM
DEBE SER ELABORADO
POR ESCRITO
•
DEBE SEÑALAR LA
AUTORIDAD EMISORA
DEBE LLEVAR LA FIRMA
AUTOGRAFA DEL
FUNCIONARIO
COMPETENTE
DEBE ESTAR FUNDADO
Y MOTIVADO
DEBE CONTENER EL NOMBRE
O NOMBRES DE LAS PERSONAS
A QUIENES VAYA DIRIGIDO EL
ACTO HACENDARIO
VISITA EN EL DOMICILIO FISCAL
DEBE SER POR ESCRITO CONTENIENDO LO
SIGUIENTE:
•NOMBRE
DEL VISITADO
•INDICACION DEL DOMICILIO QUE SE VA A VISITAR
•EL EJERCICIO O PERIODOS A REVISAR
•INDICACION DEL O LOS VISITADORES
DESARROLLO DE LAS VISITAS
ART. 43 CFF
SE LEVANTARA EL
ACTA RESPECTIVA
DEBE ASENTARSE QUE
LOS VISITADORES SE
IDENTIFICARON
INDICACION DE LOS
VISITADORES
DESIGNACION DE
TESTIGOS
ELABORACION DEL
ACTA DENTRO DEL
LUGAR
SE SEÑALARA EL ORDEN
DE VISITA Y QUIEN ATIENDE
A LA MISMA
PLAZOS PARA LA PRESENTACION
DE DOCUMENTOS ART. 53 CFF
•LIBROS
Y REGISTROS QUE FORMEN PARTE
DE LA CONTABILIDAD (INMEDIATAMENTE)
•DOCUMENTOS
QUE DEBEN OBRAR EN LOS
ARCHIVOS DEL VISITADO (6 DIAS)
•15
DIAS EN LOS DEMAS CASOS
NOTA: LOS PLAZOS PODRAN AMPLIARSE A 10 DIAS MAS CUANDO SE TRATE DE INFORMES CUYO
CONTENIDOSEA DIFICIL DE PROPORCIONAR O DE DIFICIL OBTENCION
DETERMINACION
DETERMINACIÓN
ACTO O CONJUNTO DE
ACTOS DIRIGIDOS A
PRECISAR LA EXISTENCIA DE
LA DEUDA TRIBUTARIA,
QUIEN ES EL OBLIGADO Y
CUANTO ES EL IMPORTE.
“ACCERTAMENTO”
ARTICULO 6
C.F.F.
CONTRIBUYENTE
“AUTODETERMINACION”
AUTORIDAD FISCAL
“FACULTAD”
MIXTA
NO APLICABLE EN MÉXICO
¿EXISTE LA OBLIGACIÓN?
RESPUESTAS
¿A CARGO DE QUIEN?
LIQUIDACIÓN
¿CUANTO DEBE PAGAR?
ACTO
ACTOS
CASO PARTICULAR
EXISTENCIA DE LA DEUDA
¿A CARGO DE QUIEN?
¿CUANTO DEBE PAGAR?
ESTABLECER
SENCILLO
PROCEDIMIENTO PARA
DETERMINAR
CARACTERÍSTICAS
ECONÓMICO
CÓMODO
LIMPIO
ANTES DE LA OBLIGACIÓN
CUANDO SE DETERMINA
AL MOMENTO DEL ACTO
GENERADOR
POSTERIOR A LA
OBLIGACIÓN
CAPACIDAD ABSTRACTA
COMO SE DETERMINA
MÉTODO
INDICIARIO
GIRO DEL NEGOCIO Y CAP.
INVER.
TEORÍA DE LOS SIGNOS
SEGÚN LA DOCTRINA
MÉTODO
OBJETIVO
DETERMINA EL IMPORTE DE
LA TASA
DECLARACIÓN JURADA
MÉTODO
DECLARATIVO
INSPECCIÓN DE LIBROS
PAGADOR O RETENEDOR
CONTRIBUYENTE O
AUTORIDAD.
PROCEDIMIENTO DE
DETERMINACIÓN SEGÚN EL
C.F.F.
BASE CIERTA
RESULTADOS QUE ARROJEN LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
VALORES REALES DE LOS BIENES O ACTOS
REALIZADOS
VERIFICAR EL HECHO
GENERADOR Y CALIFICAR
SUS ELEMENTOS
BASE PRESUNTIVA
SE PRESENTEN
IRREGULARIDADES
SEÑALADAS POR LA LEY
COMO GRAVES
CAUSALES ART. 55
C.F.F.
MECANISMOS ART.
56 C.F.F.
RETENCIONESART.
57 C.F.F.
INGRESOS ART. 59
C.F.F.
ENAJENACIONES ART.
60 C.F.F.
NO COMPRUEBAN ART. 61
C.F.F.
PRESUNCIÓN SIN PRUEBA EN
CONTRARIO ART. 62 C.F.F.
RESULTADO DEL LA
DETERMINACIÓN
1NO ORIGINA EL NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIÓN FISCAL.
2PRECEDE A LA EXIGIBILIDAD
DEL CRÉDITO.
LIQUIDACIÓN O CRÉDITO FISCAL
ARTICULO 4 DEL
C.F.F.
CADUCIDAD.
ARTICULO 67 DEL C.F.F.
PAGO
ARTICULO 6 DEL C.F.F.
EXIGIBILIDAD
EXCEP. 145 DEL C.F.F.
PRESCRIPCIÓN.
ARTICULO 145 DEL C.F.F.
EXTINCION DE
OBLIGACIONES FISCALES.
Es la desaparición de la relación jurídicotributaria entre el sujeto activo y el sujeto
pasivo principal o responsable solidario.
FORMAS DE EXTINCION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA:
1.- PAGO.
 2.- CONDONACION.
 3.-COMPENSACION.
 4.-PRESCRIPCION Y CADUCIDAD.
 5.- CANCELACION

1.- PAGO

“Entrega de la cosa o cantidad debida o la
prestación del servicio que se hubiera
prometido” (código civil)
FORMAS DE PAGO:
1.1- PAGO LISO Y LLANO
1.1.2-PAGO DE LO DEBIDO
1.1.3-PAGO DE LO INDEBIDO
1.2- PAGO PROVISIONAL
1.3-PAGO DE ANTICIPOS
1.4-PAGO EXTEMPORANEO
PAGO LISO
LLANO
DE LO
DEBIDO
DE LO
INDEBIDO
DE HECHO
DE
DERECHO
DEVOLUCION ART.
22 CFF.
DEVOLUCIÓN:
Obliga a las autoridades fiscales a devolver las
cantidades pagadas indebidamente y a las que procedan
conforme a las disposiciones legales. (Art. 22 CFF)
Plazo 40, 25 o 20 días
Solicitud de
comprobación.
Concluida la revisión 10
días - resolución
Devolución actualizada
FORMAS DE PAGO:
1.2-PAGO PROVISIONAL
 1.3-PAGO DE ANTICIPOS
 1.4- PAGO EXTEMPORANEO

2.- CONDONACIÓN:
Figura jurídico-tributaria por virtud de la cual las
autoridades
fiscales
perdonan
a
los
contribuyentes el cumplimiento total o parcial
de sus obligaciones fiscales. (Art. 39 fracc. I
CFF.)
3.- COMPENSACIÓN:
Tiene lugar cuando el fisco y el contribuyente son acreedores y
deudores recíprocos, es decir, cuando por una parte el
contribuyente le adeuda determinados impuestos al fisco, pero
este ultimo a su vez esta obligado a devolver cantidades
pagadas indebidamente. (Art.23 CFF.)
4.-PRESCRIPCION :

La prescripción es una forma de extinguir
tributos o contribuciones a cargo de
particulares así como la obligación a cargo del
fisco por el simple transcurso del tiempo y el
cumplimiento de los requisitos que marque la
ley. (5 años Art. 146 CFF)
4.-CADUCIDAD:
Perdida de sus facultades de comprobación,
determinación de contribuciones omitidas y sus
accesorios e imposición de sanciones que poseen las
autoridades fiscales por su no ejercicio durante el
plazo legal de cinco o de diez años. (Art. 67 CFF)
5.- CANCELACIÓN:
•Cuando
•Un
su cobro es incobrable o incosteable.
crédito es incobrable cuando el sujeto pasivo o
los responsables solidarios son insolventes o han
muerto sin dejar bienes incosteables. (Art. 146-A
CFF)
UNIDAD VII. PROCEDIMIENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
7.4 EJECUCIÓN FORZOSA
GENERALIDADES
Los actos administrativos que desarrolla el fisco federal, o las
autoridades locales y municipales coordinadas, para hacer
efectivos en vía de ejecución forzosa los créditos fiscales a su
favor, se han conocido en nuestro país comúnmente, como
facultad económico-coactiva, y el CFF lo regula con el nombre de
procedimiento administrativo de ejecución
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
CAPITULO III
C.F.F. ART. 145 AL 196-B
CORRELACION
CFF. 4o,65,117,144,151,DT20062o I. RSAT 20,25, RSCHP 91 V, LSS 251
CONSTITUCION 14 Y 16 CONSTITUCION
C.F.F. ART. 38, 40, 41
C.F.F. 134, 135 Y 137, 164 AL 172
CRONOLOGIA DE LA EJECUCION FORZOSA
ACTO ADMINSITRATIVO PREVIO
CONVENIENTEMENETE NOTIFICADO
PREVIO REQUERIMIENTO AL PARTICULAR PARA QUE EJECUTE
VOLUNTARIAMNETE EL ACTO
PLAZO RAZONABLE DE EJECUCION VOLUNTARIA
AVISO AL INTERESADO DE QUE PROCEDE A LA EJECUCION FORZOSA
ACTO DE LA EJECUCION FORZOSA POR LA AUTORIDAD
MEDIOS DE EJECUCION FORZOSA
•
APREMIO SOBRE EL PATRIMONIO (EMBARGO)
•
EJECUCION SUBSIDIARIA
•
MULTA COERCITIVA
•
COMPULSION SOBRE LAS PERSONAS
SE RESPETERA EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
Recurso de Revocación
RECURSO DE
REVOCACION
MEDIO DE DEFENSA
PLAZO
PAE NO SE AJUSTO A
LA LEY
IMPUGNAR
45 DIAS HABILES
ACTOS
RESOLUCIONES
CUALQUIER
TIEMPO
SURTE EFECTOS
LA NOTIFICACION
 EXIJAN EL PAGO DE CRÉDITOS
PRIMERA
ALMONEDA
FISCALES
SE DICTEN EN EL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
DETERMINEN EL VALOR DE LOS BIENES
EMBARGADOS
 DETERMINEN CONTRIBUCIONES, ACCESORIOS
O APROVECHAMIENTOS
NIEGUEN LA DEVOLUCIÓN DE CANTIDADES
QUE PROCEDAN CONFORME A LEY
DICTEN LAS AUTORIDADES ADUANERAS
AUTORIDADES
FISCALES
RECURSO DE
REVOCACION
INTERPOSICION
REQUISITOS
AUTORIDAD QUE
EMITA EL ACTO
DOMICILIO DEL
CONTRIBUYENTE
DOCUMENTOS
QUE ACOMPAÑAN
AL ESCRITO
 PRESENTARLO PERSONALMENTE
CONSTAR POR ESCRITO
LA RESOLUCION O EL ACTO
IMPUGNADO
LOS AGRAVIOS QUE LE CAUSE LA
RESOLUCION O ACTO IMPUGNADO
PRUEBAS Y LOS HECHOS
}CONTROVERTIDOS
 DOCUMENTOS
QUE ACREDITEN LA
PERSONALIDAD
DOCUMENTO EN QUE CONSTE EL ACTO
IMPUGNADO
PRUEBAS DOCUMENTALES
DICTAMEN PERCIAL EN SU CASO
RECURSO DE
REVOCACION
RESOLUCION
DESECHARLO POR IMPROCEDENTE
CONFIRMAR EL ACTO IMPUGNADO
MANDAR REPONER EL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
DEJAR SIN EFECTO EL ACTO IMPUGNADO
IMPROCEDENCIA
 NO AFECTEN EL INTERESES JURIDICO DEL
RECURRENTE
QUE SEAN RESOLUCIONES DICTADAS EN
RECURSOS ADMINISTRATIVOS O EN CUMPLIMIENTOS
DE SENTENCIAS
CUANDO NO SE AMPLIE EL RECURSO O EN LA
AMPLIACION NO SE EXPRESE AGRAVIO ALGUNO
SI SON REVOCADOS LOS ACTOS POR LA
AUTORIDAD
Procedimiento Administrativo de
Ejecución
( PA E )
Es el medio del cual disponen las
autoridades para exigir el pago de los
créditos fiscales que no fueron cubiertos o
garantizados dentro de los plazos señalados
por las leyes fiscales.
Requisitos de procedencia del P.A.E.
Existencia de un crédito fiscal
 Que dicho crédito se encuentre
pendiente de pago
 Que el crédito ya haya sido determinado
 Que el crédito fiscal sea exigible

Etapas del PAE:
Requerimiento de pago.
Embargo.
Avalúo de bienes.
Publicación de convocatorias de
remate.
Remate.
Aplicación del producto de remate.

OBLIGACION
SUSTANTIVA
Procedimiento Administrativo de
Ejecución ( P.A.E.)
DETERMINACION
CREDITO FISCAL
PLAZO PARA
PAGAR
CONCLUYE
GASTOS
EJECUCION
MULTAS
RECARGOS
SUERTE PRINCIPAL
APLICACION
¿PAGA?
PRODUCTO
DE REMATE
CAJA
O
ADMINISTRACION
INICIA
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
EJECUCION
REQUERIMIENTO
DE PAGO
ADJUDICACION
¿PAGA?
INTERVENCION
EMBARGO
AVALÚO
PUJAS
PRESENTACION
DE POSTORES
BASE PARA
REMATE
CONVOCATORIA
Embargo Precautorio
Representa una manera cautelar y provisional, para
asegurar el interés fiscal.
Se practica sobre los bienes o la negociación del
contribuyente, cuando el crédito no sea exigible pero
haya sido determinado por el contribuyente o por la
autoridad en el ejercicio de sus facultades de
comprobación.
Se traba un embargo cuando exista peligro de que el
obligado realice alguna maniobra tendiente a evadir
su cumplimiento.
EJECUTORES
LLEGAN AL
DOMICILIO DEL
CONTRIBUYENTE
SE
IDENTIFICAN
Y REQUIEREN
EL PAGO
SI EL
CONTRIBUYENTE
NO PAGA EN ESE
MOMENTO,
LEVANTAN ACTA
SI SE DESVIRTUA,
EL EMBARGO
QUEDA SIN
EFECTOS
EJECUTORES
SELECCIONAN
BIENES Y LOS
EXTRAEN
LE ENTREGAN
COPIA DEL ACTA
AL
CONTRIBUYENTE
EL
CONTRIBUYENTE
TIENE 10 DIAS
HABILES PARA
DESVIRTUAR EL
MONTO DEL
EMBARGO
SI NO DESVIRTUA
EL EL EMBARGO
QUEDA FIRME
Procedimiento para Embargo
Precautorio
SI
GARANTIZA,
EL
EMBARGO
QUEDA SIN
EFECTOS
Orden de bienes embargados:
1.
2.
3.
4.
Dinero, metales preciosos y depósitos bancarios.
Acciones, bonos, cupones vencidos, valores
mobiliarios y en general créditos de inmediato y
fácil cobro
Bienes muebles no comprendidos anteriormente
Bienes inmuebles
Bienes Inembargables











Cama y ropa de su familia
Muebles no de lujo
Libros, instrumentos, muebles para el ejercicio de su
profesión
Maquinaria , enseres de las negociaciones
Armas, vehículos y caballos de los militares
Granos
Usufructo, uso o habitación
Patrimonio de familia
Sueldos y salarios
Pensiones
Ejidos
Requerimiento de Pago
EL EJECUTOR ACUDE
AL DOMICILIO DEL
CONTRIBUYENTE
EL EJECUTOR PROCEDE
A LEVANTAR EL ACTA
DE REQUERIMIENTO
FORMAL DE PAGO DE
LOS CREDITOS
FISCALES
EL EJECUTOR DEBE
IDENTIFICARSE Y
PREGUNTAR POR EL
CONTRIBUYENTE O EL
REPRESENTANTE LEGAL
EN EL CASO DE
QUE NO SE
ENCUENTRE,
DEJA UN
CITATORIO PARA
INGRESAR AL DIA
SIGUIENTE
EL EJECUTOR
REGRESA AL DIA
SIGUIENTE Y
PREGUNTA POR EL
CONTRIBUYENTE O
REPRESENTANTE
LEGAL
EN EL CASO DE
QUE NO SE
ENCUENTRE, SE
ENTIENDE LA
DILIGENCIA CON
QUIEN SE
ENCUENTRE
Embargo después del
Requerimiento de Pago
EL CONTRIBUYENTE EXHIBE COPIA DEL
RECURSO DE REVOCACION
EL CONTRIBUYENTE EXHIBE COPIA
SIMPLE DEL RECIBO DE PAGO DE LOS
CREDITOS
EL CONTRIBUYENTE NO EXHIBE NINGUN
DOCUMENTO Y DEJA QUE CONTINÚE LA
DILIGENCIA
EL CONTRIBUYENTE EXHIBE COPIA DEL
RECURSO O DE LA DEMANDA DE
NULIDAD CON COPIA DE LA GARANTIA
EL CONTRIBUYENTE LE ENTREGA AL
EJECUTOR COPIA DE LA RESOLUCION AL
RECURSO O SENTENCIA DONDE SE DEJA
SIN EFECTOS LA LIQUIDACION QUE DIO
ORIGEN AL CREDITO
SE SUSPENDE EL
PROCEDIMIENTO
SE CANCELA EL
PROCEDIMIENTO
EN EL MISMO ACTO, EL
EJECUTOR PROCEDE A
LEVANTAR EL ACTA DE
EMBARGO DE BIENES.
LE
SOLICITA
AL
CONTRIBUYENTE
SEÑALE
BIENES
SUFICIENTES
PARA
CUBRIR EL CREDITO
SE SUSPENDE EL
PROCEDIMIENTO
SE CANCELA EL
PROCEDIMIENTO
EL EJECUTOR
REDACTA LA
LISTA
DE
BIENES
EMBARGADOS
Y PROCEDE A
DESIGNAR
DEPOSITARIO
(EXTRACCION
DE BIENES.)
Aseguramiento de bienes
(Art. 145-A C.F.F.)
Obstaculice facultades de comprobación
 En facultades el contribuyente desaparece
 Niegue proporcionar contabilidad
 Ambulantes no inscritos al RFC
 Ambulantes sin comprobar propiedad mercancías.
 Envases sin marbetes
 Hasta por el monto provisional
 Pueden ser depositarios informando cada mes

Intervención

Interventor encargado a caja: retira el 10%
de los ingresos y visita al contribuyente cada
mes.

Interventor administrador: está casi
permanentemente en la negociación y la
administra, retirando el 10% de las ventas y las
entera a Recaudación.
Funciones del interventor
Revisar ingresos y egresos de la negociación
 Separar salarios y créditos preferentes
 De los ingresos, 10% a Recaudación
 Si conoce irregularidades, entera a
Recaudación.
 Tiene todas las facultades en la negociación.
 En caso emergente, puede enajenarla
 Convocar a concurso mercantil

Remate y Cobro
LA AUTORIDAD
CALIFICA LAS
POSTURAS
LEGALES Y
ADJUDICA LOS
BIENES A LA MEJOR
POSTURA LEGAL
LA AUTORIDAD
HACENDARIA
PROCEDA A
VALUAR LAS
MERCANCIAS
EL EMBARGO
PUEDE
INCONFORMARS
E POR EL AVALÚO
DE LA
AUTORIDAD
AL DIA SIGUIENTE QUE EL
AVALÚO HA QUEDADO FIRME,
LA AUTORIDAD CONVOCA A
REMATE, PUBLICANDO UNA
CONVOCATORIA
LOS POSTORES
DEBEN OFRECER,
AL MENOS LAS
DOS TERCERAS
PARTES DEL
VALOR
SEÑALADO
COMO BASE
PARA EL REMATE
LOS POSTORES
DEBEN OFRECER,
AL MENOS LAS
DOS TERCERAS
PARTES DEL
VALOR
SEÑALADO
COMO BASE
PARA EL REMATE
Remate y Cobro
LA AUTORIDAD
SOLICITA AL
EMBARGADO LAS
FACTURAS DE
LAS MERCANCIAS
EL POSTOR
RETIRA SUS
BIENES, A
CAMBIO DE LA
ENTREGA DEL
DINERO EN
EFECTIVO
LA AUTORIDAD
HACENDARIA
COBRA EL
CREDITO
PENDIENTE
SI QUEDA
ALGUNA
DIFERENCIA EN
CONTRA DEL
CONTRIBUYEN
TE SE ENVIA A
SUBCUENTA
CREDITOS
INCOBRABLES
EN EL CASO DE QUE
SOBRE ALGUNA
CANTIDAD PRODUCTO
DE LA ENAJENACION, SE
LE ENTREGA AL
CONTRIBUYENTE
EMBARGADO
Procedimiento para Remate
SE HACE AVALUO
DE MUEBLES E
INMUEBLES
EL AVALÚO
QUEDA FIRME
DIA
SIG
UIE
NT
E CONVOCATORIA
PARA LA SUBASTA
PUBLICA
EL EMBARGADO
PUEDE COMPRAR
SUS PROPIOS
BIENES
30 DIAS
SIGUIENTES
SUBASTA
PUBLICA 8 DIAS
ADJUDICACION
DE BIENES DEL
ADQUIRENTE
NOTIFICACION
A OTROS
ACREEDORES
EMBARGADO COMPRADORES
PUEDE
ENVIAN
PROPONER
POSTURAS EN
COMPRADOR DOCUMENTO
DIGITAL CON
DEPOSITO
APLICACIÓN AL
PAGO DE LOS
CREDITOS
Aplicación del producto de
remate
GASTOS DE EJECUCION
RECARGOS
MULTAS
INDEMNIZACION DEL 20 POR CIENTO POR EL
IMPAGO DE CHEQUES
EL CREDITO FISCAL

Suspensión del P.A.E.
Se garantiza el interés fiscal cumpliendo los
requisitos legales
 Hasta que venza el plazo de 45 días siguientes a la
fecha en que surta efectos la notificación del crédito
fiscal
Se acredita la impugnación.

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EXTINCION DE OBLIGACIONES FISCALES.