República Bolivariana de Venezuela
Ministerio de Finanzas
Gerencia Regional de Tributos Internos
Región Zuliana
Agentes de Retención del
IVA
Gerencia de Tributos Internos Región Zuliana
División Asistencia al Contribuyente
Expositor: Abog. Jesús Arteaga
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Otros Paises de América Latina.
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C
I
A
También adoptaron el Régimen de Retenciones para el ImpuestoT
al Valor Agregado o a las Ventas.
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
En Venezuela
Providencias Administrativas 1.454 y 1455 del 29/11/2002
Publicadas en Gaceta Oficial 37.585 del 05/12/2002
Derogadas por las
Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27-01-2005
Publicada en Gaceta Oficial Nº 38.136 del 28-02-2005
Reimpresa la Nº 0056-A G.O. 38.188 del 17/05/2005
Aplicable a:
Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales,
Estadales y Municipales
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)|
VIGENCIA
Contribuyentes Especiales
01-04-2005
Entes Públicos Nacionales
01-04-2005
Entes Públicos Estadales y Municipales
01-08-2005
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Base Legal
Artículo 27 del C.O.T.
Son responsables directos en calidad de agentes de
retención o de percepción, las personas designadas por la
ley o por la Administración previa autorización legal…
Mediante la promulgaciòn de la Ley del SENIAT se
autoriza a su máxima autoridad para el nombramiento
de los Agentes de Retención y Percepción (Art. 4 Ley
Seniat)
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Base Legal
Artículo 11 de la Ley del IVA
“La Administración Tributaria podrá designar como
responsables del pago del impuesto, en calidad de
agentes de retención,a quienes por sus funciones o
por razón de sus actividades privadas intervengan en
operaciones gravadas con el impuesto establecido en
esta Ley”
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Designación Artículo 1
• Se designan responsables del pago del I.V.A. en calidad
de agentes de retención a los sujetos pasivos, distintos a personas
naturales, a los cuales el Seniat haya calificado como especiales.
• Fungirán como agente de retención IVA cuando compren
bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean
contribuyentes ordinarios de éste impuesto.
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Operaciones excluidas de retención: Artículo 3
1.-Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos,
exentos o exonerados.
2.-El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto
3.-Cuando con ocasión de la importación de los bienes,
los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de
percepción anticipada.
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Operaciones excluidas de retención: Artículo 3
4.- Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente
de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto
de viáticos
5.- Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes,
administradores u otros empleados por concepto de gastos
reembolsables cuyo monto por operación no exceda 20 UT
(Bs. 672.000,oo)
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Operaciones excluidas de retención: Artículo 3
6.-Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la
caja chica del agente de retención, siempre que el monto
por operación no supere las 20 UT (Bs. 672.000,oo)
7.- Las operaciones pagadas con tarjetas de débito o crédito
cuyo titular sea el agente de retención
8.-Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía,
pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias del agente de
retención.
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Operaciones excluidas de retención: Artículo 3
9.- El proveedor de bienes y servicios gravados
estuviere inscrito en el Registro Nacional de
exportadores y tenga derecho a recuperar los
créditos fiscales soportados con ocasión de su
actividad de exportación
Operaciones excluidas de retención: Artículo 3
Exportadores…….
Operaciones excluidas de retención: Artículo 3
Exportadores…….
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Operaciones excluidas de retención: Artículo 3
10.-Las compras que sean efectuadas por los órganos de la
República, los Estados y Municipios que hubieren sido calificados
como sujetos pasivos especiales.
11.- Las compras que sean efectuadas por entes públicos sin
fines empresariales que hubieren sido calificados como sujetos
pasivos especiales por el Seniat
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Monto a retener: Artículo 4
• Impuesto discriminado en
factura.
75% del impuesto
causado
Monto a retener: Artículo 5
• Impuesto no discriminado,
la factura
Fórmula:
100% del impuesto
causado
Mret = Pfac x Ai
Monto a retener: Artículo 5
• Factura no cumple con los
Requisitos y formalidades
Nombre o razón social del
Vendedor de bienes o servicios
Dirección fiscal, Teléfono.
3
100% del impuesto
causado
RIF N°
NIT N°
Factura N°
N° de Control:
Fecha:
J-00000111-2
00000000001
00000200 1
00000001 2
dd-mm-aaaa
Nombre o razón social del Adquiriente del bien o servicio
RIF N°
Dirección fiscal
NIT N°
Teléfono
Orden de entrega
CONCEPTO O DESCRIPCION
4
5
Condiciones de pago
Cantidad
PVU
TOTAL
Sub-total
6
I. V. A.
TOTAL
ORIGINAL
Nombre o Razón Social del Impresor y su Domicilio Fiscal
RIF y NIT
1
Resolución N° del ddmmaaaa N° de Control desde...hasta Fecha de elaboración: ddmmaaaa Región:
Objeto social
Empresa
Nº RIF
Dirección
Nº NIT
FacturaControl
Fecha
25
11
2005
Materiales Electricos
J-07689955-6
Av 11 sector tierra negra
1
350.000
Taladro marca Acme modelo 1324
14
350.000
350.000
49.000
399.000
Imprenta
Alícuota
Retención =49.000
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Monto a retener: Artículo 5
• Proveedor no inscrito en el
Rif o cuando los datos
suministrados no coincidan
con los indicados en la
factura
o
documento
equivalente
100% del impuesto
causado
El agente de retención deberá consultar en la pagina web del
SENIAT : www.seniat.gov.ve
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Consulta de RIF en el Portal
Presione esta opción
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Consulta de RIF en el Portal
Incorpore el numero de RIF a consultar, para
verificar la condición del contribuyente
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Consulta de RIF en el Portal
Contribuyente especial
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Monto a retener:
Consulta de RIF en el Portal
75% del impuesto
causado
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Consulta de RIF en el Portal
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Consulta de RIF en el Portal
AGENTES DE RETENCIÓN DEL IVA
(Contribuyentes Especiales)
Monto a retener: Artículo 5
• Proveedor
omitió
la
presentación de alguna de
sus declaraciones de Iva
100% del impuesto
causado
El agente de retención deberá consultar en la pagina web del
SENIAT : www.seniat.gov.ve
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A
Comprobante de Retenciones del IVA. Art. 18
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Naturaleza del monto retenido
Para el Comprador o Agente de Retención: Artículo 6
El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito
fiscal, cuando estos califiquen como contribuyentes
ordinarios del IVA.
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Naturaleza del monto retenido
Para el vendedor o proveedor: Artículo 7
• Los proveedores se descontarán el impuesto retenido de la cuota
tributaria determinada para el período en el cual se practicó la
retención, siempre que tenga el comprobante de retención.
• Cuando el Comprobante de retención sea entregado al proveedor
con posterioridad a la presentación de la declaración, el impuesto
retenido podrá ser descontado para el periodo en el cual se hizo
entrega del comprobante o en periodos posteriores.
Impuesto Retenido > Cuota Tributaria (Art. 8)
• En los casos en que el Impuesto Retenido sea > a la cuota
tributaria del periodo de imposición respectivo, el
contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas
contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su
descuento total.
Deberán reflejarse en la declaración de
Iva forma 30.
• Si al transcurrir tres (3) períodos de
imposición, aún subsiste algún excedente sin
descontar, el contribuyente puede optar por
solicitar la recuperación al SENIAT.
Procedimiento de Recuperación
Art 10
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Ajuste de precios: Artículo 12
1) Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se
practicará la retención a tal aumento.
2) Si existe ajuste de precio que implique disminución del causado, el
agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido
en exceso que aún no haya sido enterado.
3) Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el proveedor
deberá descontarlo de la cuota tributaria del periodo correspondiente
o en los sucesivos, sin perjuicio del derecho a solicitar la
recuperación del mismo.
Retenciones practicadas indebidamente: Artículo 13
• Si el impuesto retenido no ha sido enterado, el proveedor tiene acción
en contra del agente de retención, sin perjuicio de otras acciones civiles y
penales.
• Si el impuesto retenido fue enterado (igual a 3)
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Oportunidad para realizar la retención: Artículo 14
La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago
o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
Oportunidad para enterar: Artículo 15
Practicadas la 1a. quincena:
Entre los primeros 5 días
hábiles siguientes del
mismo mes
Practicadas la 2a.
quincena:
Entre los primeros 5 días
hábiles del mes siguiente
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Oportunidad para enterar
Artículo 15 parágrafo único
Retenciones Efectuadas del 01 al 15 de cada mes del 2006
TERMINACIÓN
RIF
FECHA VCMTO.
01-2006
0-1
16
2-3
20
4-5
19
6-7
17
8-9
18
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Oportunidad para enterar
Artículo 15 parágrafo único
Retenciones Efectuadas del 16 al 31de cada mes del 2006
TERMINACIÓN
RIF
FECHA VCMTO.
02-2006
0-1
02
2-3
03
4-5
06
6-7
08
8-9
07
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:
El representante legal o apoderado, deberá llenar la planilla de inscripción en
original y copia y acompañarla de los siguientes recaudos:
1.- Original y Fotocopia del Registro Mercantil o Documento Constitutivo
2.- Original y Fotocopia de la última Acta de Asamblea, donde aparezca
Representante Legal
3.- Original y Fotocopia del Poder Notariado (en caso de que el Representante legal
no aparezca en el documento constitutivo o Acta de Asamblea)
4.- Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Agente de Retención y NIT
5.- Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Representante Legal y NIT
6.- Fotocopia de la Cédula de Identidad del Representante Legal
Es importante aportar un correo electrónico de la empresa y del representante
legal activo
El Usuario y la Clave de Acceso en línea se enviará
al correo electrónico aportado en la solicitud por el
representante del Agente de Retención
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Procedimiento para enterar el impuesto retenido:
Transmite la
declaración
informativa
Agente de Retención
Prepara
la
declaración
informativa de las compras y de
las retenciones practicadas
Imprime planilla de pago
generada por el sistema
Paga en cheque o efectivo en la
oficina respectiva
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Procedimiento para presentar la declaración informativa
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Procedimiento para presentar la declaración informativa
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Procedimiento para presentar la declaración informativa
Declaración en Línea en el Portal Fiscal
Declaración en Línea en el Portal Fiscal
Declaración en Línea en el Portal Fiscal
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Entes Públicos)
Procedimiento para presentar la declaración informativa
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Procedimiento para presentar la declaración informativa
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Entes Públicos)
Procedimiento para presentar la declaración informativa
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Entes Públicos)
Procedimiento para presentar la declaración informativa
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Entes Públicos)
Procedimiento para enterar la retención
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Entes Públicos)
Procedimiento para enterar la retención
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos)
Sanciones Ilícitos Materiales y con pena restrictiva
de la libertad COT:
No retener (Art. 112, N°3)
Retener de menos (Art. 112, N° 4)
100% al 300%
50% al 150%
Retraso en el pago (113)
50 al 500%
* Apropiación indebida (Art. 118)
2 a 4 Años.
Intereses Moratorios (Art. 66)
TPA. 6PB ^ 1.2 veces
Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en ésta
Providencia : Artículo 107 COT
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN
08000-SENIAT
CERO OCHO MIL (736428)
Gerencia Regional de Tributos Internos Región Zuliana
División de Asistencia al Contribuyente
0261-7962258-61-63 y 64
Portal Fiscal: www.seniat.gov.ve
e-mail: [email protected]
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SENIAT Agentes de retención del IVA Contribuyentes Especiales