MÉXICO
S
Negocios en México,
Obligaciones Fiscales y Legales
Mayo 2012
Lic. Antonio Alquicira Trujano
Socio Director AAT CONSULTING
ECUADOR
MÉXICO
CHILE
COLOMBIA
PERÚ
Quito – Ecuador (593 2) 2439388 086172559 084687915
R. DOMINICANA
www.aatconsulting.com
MÉXICO GENERALIDADES
2
OPORTUNIDADES DE NEGOCIOS EN
MEXICO
-14ª Economía
Población:
112,000.000
habitantes
PBI: US$
617.773
millones
Crecimiento Exportaciones Importaciones
promedio:
$ 168.000
$ 158.000
4,7%
millones
millones USD
del mundo
- 4ª Economía
del América
-2ª Economía
de América
latina después
de Brasil
-PIB per cápita
de US$ 16.300
MAPA DE MEXICO
Mapa de México
4
ENTORNO ECONÓMICO EN MÉXICO
5
ENTORNO ECONÓMICO EN MÉXICO
6
SOCIEDADES RECONOCIDAS POR LAS LEYES MEXICANAS
Existen diferentes tipos de sociedades a través de las
cuales una empresa nacional o extranjera puede hacer
negocios en México. Las sociedades reconocidas por las
leyes mexicanas son las siguientes:
-Sociedad Anónima o S.A.
-Sociedad Anónima de Capital Variable o S.A. de C.V.
 -Sociedad de Responsabilidad Limitada o S. de R.L.
-Sociedad en Nombre Colectivo o S. en N.C.
-Sociedad en Comandita Simple o S. en C.S.
7
SOCIEDADES RECONOCIDAS POR LAS LEYES MEXICANAS
8
SOCIEDADES RECONOCIDAS POR LAS LEYES MEXICANAS
9
FISCALES Y
DE LA EMPRESA
LIBROS YOBLIGACIONES
REGISTROS OBLIGATORIOS
ENLEGALES
LA EMPRESA
10
OBLIGACIONES
FISCALES Y LEGALES DE LA EMPRESA
OBLIGACIONES FISCALES
GENERALES
11
OBLIGACIONES
FISCALES Y LEGALES DE LA EMPRESA
OBLIGACIONES FISCALES
GENERALES
12
OBLIGACIONES
FISCALES Y LEGALES DE LA EMPRESA
OBLIGACIONES FISCALES
GENERALES
13
ESTABLECIMIENTO
CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓNODE
UNA EMPRESA
14
ESTABLECIMIENTO
CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓNODE
UNA EMPRESA
15
ESTABLECIMIENTO
CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓNODE
UNA EMPRESA
16
ESTABLECIMIENTO
CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓNODE
UNA EMPRESA
17
ESTABLECIMIENTO
CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓNODE
UNA EMPRESA
El Instituto Mexicano de
Propiedad Industrial (IMPI) es
la dependencia que tiene la
atribución de proteger y
registrar nombres, logos y
patentes
En función al tipo de
productos, obtener padrones
sectoriales así como Normas
Oficiales Mexicanas (NOM)
Es importante estudiar y
determinar que activos
tangibles o intangibles son
susceptibles de ser
protegidos ante el IMPI y
realizar trámites
correspondientes
Si entre los planes de negocio
de la empresa se encuentra el
de importar y / o exportar
bienes, la empresa debe ser
inscrita ante el Padrón de
Importadores y obtener el
registro general
18
ESTABLECIMIENTO
CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓN DEOUNA
EMPRESA
Gestionar registro ante
el Instituto Mexicano
del Seguro Social
(IMSS) y obtener su
número de
identificación patronal.
A partir de la incorporación
la empresa deberá pagar al
IMSS mensualmente y
bimestralmente al
INFONAVIT y Sistema de
Ahorro para el Retiro (SAR)
Existen requisitos
específicos para la
incorporación (como
identificación de Riesgo
de Trabajo).
La empresa debe
registrarse ante el
padrón del 2% sobre
Nóminas.
Algunos Estados
no contemplan el
pago de este
impuesto, así como
en otros estados el
porcentaje varía
del 2%.
19
ESTABLECIMIENTO
CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓNODE
UNA EMPRESA
La empresa deberá
imprimir facturas
(y notas de crédito)
con un impresor
autorizado o
Factura electrónica
(SAT).
Si efectúa
operaciones de
comercio
internacional es
recomendable
contar con una
cuenta de cheques
en dólares
americanos
Es necesario que la
cuenta bancaria
cuente con servicio
de acceso a
Internet, ya que los
impuestos se pagan
exclusivamente a
través del portal
bancario del SAT
20
IMPUESTO
LA RENTA - MÉXICO
ESTABLECIMIENTO O CREACIÓN
DESOBRE
UNA EMPRESA
DE LAS OBLIGACIONES DE LAS EMPRESAS
(PERSONAS MORALES)
Expedir
Informar los
comprobantes Formular Estados préstamos que le
financieros y
por las
hayan sido
actividades que
otorgados por
levantar
inventario
realicen (Facturas
residentes en el
, NC)
extranjero
Presentar
Declaraciones
informativas
( - operaciones
con clientes y
proveedores ,
Inversión
extranjera )
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Si realiza
Operaciones con
Partes
relacionadas o
paraísos fiscales
21
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
EN MÉXICO Y ECUADOR
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
Se regulan por la Ley de Precios de
transferencia.
Empresas
Relacionadas
(Intercompañías)
Cuando participan directa o
indirectamente en la administración,
control o capital de una empresa.
22
PRECIOS
DE TRANSFERENCIA
EN MÉXICO Y ECUADOR
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
Presentar Información
de Precios de
Transferencia :
1. Informe de Precios de
Transferencia
2. Declaración anual I. Renta
3. Declaración de Operaciones
con Partes relacionadas
4. Informe de auditoría externa
5. Informe de Cumplimiento
Tributario.
•Se debe de
realizar en
México y Ecuador
un Informe de
Precios de
Transferencia que
identifique la
aplicación del
Principio de Valor
de Mercado
23
LEGISLACIÓN
FISCAL DE
Y TIPOS
DE LEYES EN MÉXICO
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓN
UNA EMPRESA
Las leyes
fiscales en
México
son de tres
niveles de
gobierno
las cuales
son:
•Leyes federales.
•Leyes estatales.
•Leyes municipales
24
LEGISLACIÓN
FISCAL DE
Y TIPOS
DE LEYES EN MÉXICO
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓN
UNA EMPRESA
• -Ley del impuesto sobre la renta.
• -Ley del impuesto al activo.
• -Ley del impuesto al valor agregado.
I. Leyes
impositivas:
• -Ley aduanera.
• -Ley del impuesto especial sobre
producción y servicios.
• -Ley del impuesto a automóviles
nuevos y tenencia de vehículos
25
LEGISLACIÓN
FISCAL DE
Y TIPOS
DE LEYES EN MÉXICO
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓN
UNA EMPRESA
- Ley de
Instituto
mexicano del
seguro social.
II. Leyes de
aportaciones de
seguridad
social:
- Sistema de
ahorro para
el retiro
- Ley del
INFONAVIT
26
TRATADOS
CELEBRADOS
MEXICO EN VIGOR
TRATADOS
FISCALES FISCALES
CELEBRADOS
POR MEXICOPOR
EN VIGOR
TRATADOS FISCALES CELEBRADOS POR
MEXICO EN VIGOR
ALEMANIA
AUSTRIA
AUSTRALIA
BELGICA
CANADA
CHILE
COREA
DINAMARCA
ECUADOR
ESPAÑA.
FINLANDIA
FRANCIA
GRECIA
INDONESIA
IRLANDA
ISRAEL
ITALIA
JAPON
LUXEMBURGO
ESTADOS UNIDOS
(USA)
27
TRATADOOPARA
EVITAR
IMPOSICIÓN FISCAL
ESTABLECIMIENTO
CREACIÓN
DE DOBLE
UNA EMPRESA
• 1.- Impedir la doble
tributación.
Un Tratado
tiene 3 fines
comunes:
• 2.- Evitar la evasión
fiscal.
• 3.- Compartir
información fiscal.
28
TRATADOODOBLE
IMPOSICIÓN
FISCAL
ESTABLECIMIENTO
CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
Solo son
validos y
puede
aplicarse en
México
cuando:
El
representante
legal, debe
tener
residencia en
México.
Se tiene
domicilio
fiscal en el
territorio
nacional.
Acreditar el
domicilio
empresarial
en México.
29
TRATADOODOBLE
IMPOSICIÓN
FISCAL
ESTABLECIMIENTO
CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
a) Dividendos
d) Ganancias de
Capital en
enajenación de
acciones.
Los Tratados que se
aplican son los que
se refieren a los
siguientes rubros:
b) Intereses
c) Regalías
30
TRATADOODOBLE
IMPOSICIÓN
FISCAL MEXICO-ECUADOR
ESTABLECIMIENTO
CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
APLICACIÓN EN
MÉXICO
• Los residentes en México podrán
acreditar el impuesto sobre la Renta
pagado en Ecuador hasta por un
monto que no exceda del impuesto
que se pagaría en México por el
mismo ingreso.
APLICACIÓN EN
ECUADOR
• Ecuador permitirá la deducción del
impuesto sobre la Renta en un
importe igual al impuesto pagado en
México.
• Debe tener confirmación de una
firma de auditores en México y
Ecuador
31
TRATADOODOBLE
IMPOSICIÓN
FISCAL MÉXICO - ECUADOR
ESTABLECIMIENTO
CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
Dividendos.
El impuesto a
retener no podrá
exceder del 5% del
importe bruto de
los dividendos.
Intereses.-
15% del importe
bruto de los
intereses
Tasas de retención
según Tratado MÉXICO
- ECUADOR
32
TRATADOODOBLE
IMPOSICIÓN
FISCAL MÉXICO - ECUADOR
ESTABLECIMIENTO
CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
Regalía
Ganancias
de capital
• El impuesto a retener no
puede exceder del 10% del
importe bruto de las regalías.
• Las ganancias derivadas de
la enajenación de acciones
que representen una
participación de más del
25%
33
TRATADOODOBLE
IMPOSICIÓN
FISCAL MÉXICO - ECUADOR
ESTABLECIMIENTO
CREACIÓN
DE UNA EMPRESA
Intercambio de información
Las autoridades
competentes de los
en el derecho interno
Estados Contratantes
de los Estados
en la medida en que
intercambiarán las
Contratantes, relativo la imposición exigida
informaciones
a los impuestos
por aquél no fuera
necesarias para
establecidos por los contraria al Convenio
aplicar lo dispuesto
Estados Contratantes
en el presente
Convenio
34
TRATADOS
ENPOR
PROCESO-CELEBRADOS
POR MEXICO
TRATADOS
FISCALES FISCALES
CELEBRADOS
MEXICO EN VIGOR
TRATADOS
FISCALES EN
PROCESOCELEBRADOS
POR MEXICO
• ARGENTINA.
• VENEZUELA
• BRASIL
• CANADA
• CHINA
• HUNGRIA
• MALASIA
• NICARAGUA
• REPÚBLICA ESLOVACA
• TAILANDIA
• INDIA
• RUSIA
35
IMPUESTOO CREACIÓN
A LOS DEPOSITOS
EN EFECTIVO (I.D.E.)
ESTABLECIMIENTO
DE UNA EMPRESA
Tasa del impuesto del 3%
Se aplica la tasa del IDE del 3% sobre los
depósitos en efectivo efectuados en un mes.
Límite de exención es de $15,000 (USD$1,100)
sobre los depósitos efectuados en efectivo en el
mes.
36
DICTAMEN
FISCAL
- INFORME
AUDITORIA EXTERNA
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓN
DE UNA
EMPRESA
Las empresas estarán
obligadas a dictaminar sus
estados financieros
Cuando se
sufra alguna
fusión o
escisión
Que cuenten con
300 trabajadores
en cada uno de los
meses del ejercicio
Ingresos acumulables
superiores a:
MXP$34’803,950
(USD$2,700,000)
Valor de activos
superiores a:
MXP$69’607,920
(USD$5,400,000)
37
TASAS IMPOSITIVAS
EN
MÉXICO
Y ECUADOR 2012
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓN DE
UNA
EMPRESA
• ECUADOR
MÉXICO
• I.R.
25%
16%
• I.V.A.
12%
17.5%
• I.S.D.
5%
I.S.R.
30%
I.V.A.
I.E.T.U.
I.D.E.
3%
I. AUTOS
7%
IEPS Cer.
26.5%
• Ad V. Autos
40%
• I.C.E. Cerv
30%
B. Alc.
53%
•
B. Alc.
40%
Tabac.
170.9%
•
Tabac
150%
38
ACCESO
AL MERCADO
MEXICANO
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓN
DE UNA
EMPRESA PARA EXPORTADOR
Las personas que deseen importar mercancías en
México están obligadas a:
1. Estar inscritos en el padrón de importadores
2. Llevar un sistema de control de inventarios, nacionalesextranjeros
3. Contar con documentación para comprobar el país de
origen para efectos de preferencias arancelarias
4. Entregar al agente aduanal una manifestación por
escrito con los elementos para determinar el valor en
aduana de las mercancías
5. Presentar ante la aduana, por conducto de agente
aduanal, un pedimento de importación
6. Pagar los impuestos al comercio exterior
39
ACCESO
AL MERCADO
MEXICANO
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓN
DE UNA
EMPRESA PARA EXPORTADOR
7. Debe adjuntar al pedimento de importación la siguiente
documentación
8. La factura comercial que ampare la mercancía que se
pretenda importar
 La estructura arancelaria vigente en México es muy
compleja y genera altos costos
 La estructura arancelaria adoptada en México se basa en
el sistema armonizado de la Organización Mundial de las
Aduanas (OMA),
40
ACCESO
AL MERCADO
MEXICANO
ESTABLECIMIENTO
O CREACIÓN
DE UNA
EMPRESA PARA EXPORTADOR
REGÍMENES ECONÓMICOS ADUANEROS
 Definitivo de importación
 Temporales de importación, para retornar en el mismo
estado o para elaboración, transformación o reparación
en programas de maquila o empresas con programas de
exportación (PITEX)
 Depósito fiscal
 Tránsito de mercancías, interno o internacional
 Elaboración, transformación o reparación en recinto
fiscalizado
 Recinto Fiscalizado Estratégico
41
MÉXICO
S
Negocios en México,
Obligaciones Fiscales y Legales
Mayo 2012
Lic. Antonio Alquicira Trujano
Socio Director AAT CONSULTING
ECUADOR
MÉXICO
CHILE
COLOMBIA
PERÚ
Quito – Ecuador (593 2) 2439388 086172559 084687915
R. DOMINICANA
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