TIPOS DE IMPUESTOS
FEDERALES, ESTATALES Y
MUNICIPALES
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IMPUESTOS FEDERALES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Grava el incremento patrimonial de las personas
físicas y morales residentes en México
Tasa 30%
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
Grava la diferencia entre ciertos ingresos y
deducciones
Tasa 17.5%
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Grava al consumo de casi todo tipo de bienes y
servicios
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Tasa 16%
Zona fronteriza 11%
IMPUESTOS FEDERALES
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE BIENES Y SERVICIOS
Grava al Consumo de cigarros, bebidas
alcohólicas, telefonía, juegos con apuestas y
gasolinas.
Tasas Varias
IMPUESTO SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS
Grava la compra de autos nuevos
Tasas Varias, depende de cada vehículo
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO
Pretende Gravar la informalidad (aplica a los
depósitos en efectivo)
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Tasa 3%
IMPUESTOS ESTATALES
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES DE BIENES MUEBLES
Grava la compra de bienes inmuebles
Tasa 2%
IMPUESTO A LA ADQUISICIÓN DE VEHICULOS AUTOMOTORES USADOS
Grava enajenaciones entre particulares
Tasas Varias
IMPUESTO SOBRE NEGOCIOS JURIDICOS E INSTRUMENTOS NOTARIALES
Grava cualquier acto o contrato ante Notario
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Tasa 1%
IMPUESTOS ESTATALES
IMPUESTO SOBRE REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL NO SUBORDINADO
Grava ingresos de personas físicas no
subordinadas
Tasa 3% ó 4%
IMPUESTO SOBRE NÓMINAS
Grava los pagos de nóminas de empleados
Tasa 2%
IMPUESTO SOBRE HOSPEDAJE
Grava la prestación de servicios de hospedaje
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Tasa 2%
IMPUESTOS ESTATALES
IMPUESTO SOBRE LOTERIAS, RIFAS, SORTEOS, APUESTAS Y CONCURSOS DE TODA CLASE
Grava los ingresos por estos conceptos
Tasa 6%
IMPUESTO SOBRE ENAJENACIÓN DE BOLETOS DE RIFAS Y SORTEOS
Grava la enajenación de boletos
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Tasa 8%
IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
Grava el valor de los Predios
Tasas Varias
LICENCIA MUNICIPAL
Grava la apertura de un establecimiento
Tasa en base a la superficie del mismo
IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
Grava el evento o el espectáculo a presentar
Tasas del 4% hasta el 10%
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IMPUESTOS A LA PROPIEDAD O
PATRIMONIO
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IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES
PATRIMONIALES
SE
CONSIDERA
POR TRANSMISION O ADQUISICION
DE LA PROPIEDAD
ACTOS SIGUIENTES:
DE
BIENES
INMUEBLES LOS
TODA TRANSMISION DE PROPIEDAD.
DONACION.
POR CAUSA DE MUERTE.
APORTACIONES A SOCIEDADES Y ASOCIACIONES.
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LA COMPRA-VENTA EN LA QUE EL VENDEDOR
SE RESERVA LA PROPIEDAD.
LA PROMESA DE ADQUIRIR, CUANDO EL
FUTURO COMPRADOR ENTRE EN POSESION DE
LOS BIENES O QUE EL FUTURO VENDEDOR RECIBA
EL PRECIO DE LA VENTA O UN ANTICIPO.
LA CESION DE DERECHOS DEL COMPRADOR O
DEL FUTURO COMPRADOR EN LOS DOS CASOS
ANTERIORES.
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LA
CESION DE DERECHOS DEL COMPRADOR
O DEL FUTURO COMPRADOR EN LOS DOS
CASOS ANTERIORES.
C.- BASE
EL 100% DEL VALOR QUE RESULTE MAS ALTO DE:
1.- EL DE AVALUO O EL DICTAMEN DE VALOR
2.- EL VALOR DE LA OPERACION.
D.- TASA:
2% A PARTIR DE 1994.
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E.- EPOCA DE PAGO
DENTRO DE LOS 2 MESES SIGUIENTES
FECHA DE LA OPERACION.
F.- SUJETOS OBLIGADOS A RETENER Y ENTERAR.
LOS NOTARIOS Y FEDATARIOS PUBLICOS.
G.- EXENCIONES
- LA FEDERACION
- EL ESTADO
- MUNICIPIOS
- ESTADOS EXTRANJEROS
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A
LA
IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE
VEHICULOS
OBLIGADOS
Las personas físicas y las morales, tenedoras o usuarias de los
vehículos
FECHA DE PAGO
Los contribuyentes pagarán el impuesto por año de calendario
durante los tres primeros meses ante las oficinas autorizadas .
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TARIFA
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DERECHOS DE CONTROL
VEHICULAR
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IMPUESTOS SOBRE LOS
INGRESOS BRUTOS
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• Este impuesto es aplicable a todos los residentes de México,
es decir, a todos los residentes que han establecido un centro
de operaciones en México. Por lo tanto, es aplicable a todas
las corporaciones y empresas, a todas las empresas
industriales, todos los productos agrícolas empresas,
particulares, etc
• Este impuesto se aplica a los ingresos brutos, los ingresos de
los individuos y las empresas, sin embargo, las organizaciones
no lucrativas no pagan este impuesto.
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• Una de las características más importantes de la legislación fiscal
mexicana es que reconoce los beneficios y las pérdidas generadas por
las empresas debido a la inflación.
• Hay también los gastos que pueden deducirse, los gastos que reducen
los ingresos y la cantidad utilizada para el cálculo de los impuestos es
menor. Algunos ejemplos de estos gastos deducibles son los
siguientes: descuentos y bonificaciones; compras; depreciación y
amortización de activos fijos, servicios de arrendamiento financiero
• La tasa impositiva para este año es del 30% sobre la utilidad fiscal, es
decir, ingresos menos deducciones
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IMPUESTOS AL CONSUMO
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Impuesto al Valor Agregado
Características
-
Grava el consumo de bienes y servicios
-
Se causa en todas las etapas económicas
-
El contribuyente lo recupera de terceros al
absorberlo el consumidor final
-
Elimina el efecto en "CASCADA" y
piramidal
-
Disminuye la evasión fiscal.
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Características
-
Es neutral respecto a la competencia.
-
Impacto económico conocido.
-
Favorece a los productos de exportación con la tasa del 0%
-
Nivela fiscalmente el precio de productos importados.
-
El fisco federal recauda parte de dicho impuesto en cada una de
las etapas del proceso económico.
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ADUANA
IVA
IMPORTADOR
PROVEEDOR
FABRICANTE
MAYORISTA
DETALLISTA
CONSUMIDOR
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CARACTERÍSTICAS:
Se causa en todas las
etapas económicas
Se financia al gobierno
(semejante a ingresos
mercantiles, salvo etapa
de importación
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ELEMENTOS
I. SUJETOS
TODAS LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE
REALICEN ACTOS Y ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL
OBJETO.
II. OBJETO
•ENAJENACIÓN DE BIENES
•PRESTACIÓN DE SERVICIOS
•OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE PERSONAL DE BIENES
•IMPORTACIÓN DE BIENES O SERVICIOS
•EXPORTACIÓN DE BIENES O SERVICIOS
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III. BASE
EL IMPORTE DETERMINADO AL CUAL SE LE APLICA LA TASA
IV. TASA
LAS QUE RECONOCE LA LIVA COMO SON: 0%, 11% Y 16%
V. EXENCIÓN
EXISTEN ALGUNAS EXENCIONES DEPENDIENDO DEL TIPO DE
ACTIVIDAD
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IMPUESTOS
COMPLEMENTARIOS
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• Este impuesto funciona muy parecido a un "impuesto mínimo
alternativo."
• Los contribuyentes afectados son todos los contribuyentes de
negocios, actividades corporativas y no corporativas, en especial las
personas con las empresas sobre su renta mundial, y los extranjeros
residentes con establecimiento permanente en México.
• En general, todos los ingresos de negocios está afectado por esta
nueva IETU "alternativa" de ingresos del sistema fiscal, incluso en
servicios personales independientes, y el alquiler de la propiedad.
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• El IETU se calcula como una "alternativa" de impuestos, y el
mayor de los IETU o el impuesto sobre los ingresos ordinarios
se convierte en la responsabilidad.
• Las compañías que operan bajo el programa IMMEX
(conocidas como maquiladoras) podrán disfrutar de un
incentivo fiscal en la forma de un crédito fiscal que reduzca su
responsabilidad IETU
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• Deducciones limitada (excepto la indemnización) se les
permite calcular la base imponible, a pesar de un crédito fiscal
directo está permitido para la mayoría de los gastos de
compensación.
• La tasa de IETU legal es del 16,5% para el año 2008, el 17%
para 2009 y 17,5% para el año 2010 y en adelante.
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IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
ELEMENTOS:
I.-SUJETOS
TODAS LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE REALICEN ACTOS
Y ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL OBJETO.
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II.- OBJETO
LA ENAJENACION DE BIENES O EN SU CASO LA IMPORTACION.
PRESTACION DE SERVICIOS.
III.- BASE
EL IMPORTE DETERMINADO AL CUAL SE LE APLICARA LA TASA
IV.- TASA
LA LIESPS RECONOCE DISTINTAS TASA QUE VAN DEL 10% AL 110% SEGÚN SE
DETALLA A CONTINUACIÓN
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CONCEPTO
TASA
A) BEBIDAS ALCOHOLICAS Y CERVEZA DE HASTA 14° GL
26.5%
B) CERVEZA Y BEBIDAS ALCOHOLICAS DE MAS DE 14º G.L.
Y HASTA 20º G..L.
30%
C) CERVEZA Y BEBIDAS ALCOHOLICAS DE MÁS DE 20º G.L.
53%
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CONCEPTO
TASA
D) ALCOHOL Y ALCOHOL DESNATURALIZADO
Y MIELES INCRISTALIZABLES
50%
E) CIGARROS
110%
TASAS VARIABLES
F)
GASOLINAS Y DIESEL
G)
REFRESCOS, BEBIDAS HIDRATANTES O
REHIDRATANTES, CONCENTRADOS, POLVOS,
JARABES, ESENCIAS O EXTRACTOS DE SABORES,
QUE AL DILUIRSE PERMITAN OBTENER REFRESCOS,
BEBIDAS HIDRATANTES O REHIDRATANTES…..
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20 %
CONCEPTO
H) JARABE O CONCENTRADOS PARA PREPARAR
REFRESCOS QUE SE EXPENDAN EN ENVASES
ABIERTOS UTILIZANDO APARATOS AUTOMÁTICOS,
ELECTRICOS O MECANICOS…….
I)
COMISIÓN, MEDIACIÓN, CONSIGNACIÓN, ETC.
J)
EXPORTACIÓN DEFINITIVA
K) JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS
L) REDES PUBLICAS DE TELECOMUNICACIÓN
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TASA
20 %
MISMA TASA DEL BIEN
EXENTA
30 %
3%
IMPUESTO A OPERACIONES
FINANCIERAS
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Las personas que enajenen acciones emitidas
por sociedades mexicanas o acciones de
sociedades extranjeras y estas operaciones se
realicen a través de bolsas de valores, estarán
exentos del pago del Impuesto Sobre la Renta
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Los residentes en el extranjero, que tengan un
establecimiento permanente en el país, que
perciban ingresos por intereses, podrán estar
sujetos a una tasas del 4.9%, cuando el
beneficiario sea residente de un país donde se
tenga un tratado para evitar la doble
tributación y se cumpla con los requisitos que
establece el mismo.
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ESTUDIO DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Respecto al estudio de precios de
transferencia se adhirió a la Ley del Impuesto
Sobre la Renta los procedimientos que
establece la OCDE
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Los métodos utilizados son los siguientes:
I.
II.
III.
IV.
V.
Método de precio de reventa
Método de costo adicionado
Método de Participación de utilidades
Método Residual de Participación de utilidades
Método de márgenes transaccionales de utilidad de
operación
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TRATADOS PARA EVITAR
LA DOBLE TRIBUTACIÓN
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TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
FIRMADOS
EN NEGOCIACIÓN
ALEMANIA
EUA
HOLANDA
ARUBA
LETONIA
ANTILLAS HOLANDESAS
FINLANDIA
POLONIA
BAHAMAS
LÍBANO
AUSTRALIA
FRANCIA
PORTUGAL
BAHREIN
LIECHTENSTEIN
AUSTRIA
GRECIA
REINO UNIDO
COSTA RICA
MALASIA
BERMUDA
INDIA
REP. CHECA
ESLOVENIA
MARRUECOS
BÉLGICA
INDONESIA
REP. ESLOVACA
GIBRALTAR
MÓNACO
BRASIL
IRLANDA
RUMANIA
HUNGRÍA
NICARAGUA
CANADÁ
ISLANDIA
RUSIA
ISLA DEL HOMBRE
PANAMÁ
COLOMBIA
ISRAEL
SINGAPUR
ISLAS CAIMÁN
SAMOA
COREA
ITALIA
SUDÁFRICA
ISLAS COOK
TAILANDIA
CHILE
JAPÓN
SUECIA
ISLAS GUERNSEY
UCRANIA
CHINA
KUWAIT
SUIZA
ISLAS JERSEY
TURCAS Y CAICOS
DINAMARCA
LUXEMBURGO
URUGUAY
ISLAS MARSHALL
VANATU
ECUADOR
NORUEGA
VENEZUELA
ISLAS VIRGENES BRITANICAS
ESPAÑA
NUEVA ZELANDA
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Fuente: Servicio de Administración Tributaria
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DOING BUSSINES IN MEXICO